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1、 第六章第六章 账务处理程序账务处理程序第一节第一节 账务处理程序概述账务处理程序概述第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序第三节第三节 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序第四节第四节 其他几种账务处理程序的概述与比较其他几种账务处理程序的概述与比较 第六章第六章 账务处理程序账务处理程序第一节第一节 账务处理程序概述账务处理程序概述一、账务处理程序的意义一、账务处理程序的意义1 1、账务处理程序的概念、账务处理程序的概念账务处理程序是指会计凭证、会计账簿、财务报表相互结账务处理程序是指会计凭证、会计账簿、财务报表相互结合的方式。合的方式。2 2、意义、意义第一，有利
2、于会计工作程序的规范化，确定合理的账簿与报第一，有利于会计工作程序的规范化，确定合理的账簿与报表之间的联系方式，保证会计信息加工过程的严密性，提表之间的联系方式，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息的质量；高会计信息的质量；第二，有利于保证会计记录的完整性、正确性，通过凭证、第二，有利于保证会计记录的完整性、正确性，通过凭证、账簿与报表之间的牵制作用，增强会计信息的可靠性；账簿与报表之间的牵制作用，增强会计信息的可靠性；第三，有利于减少不必要的账务处理环节，通过井然有序的第三，有利于减少不必要的账务处理环节，通过井然有序的账务处理程序，提高会计工作效率，保证会计信息的及时账务处理程序，提
3、高会计工作效率，保证会计信息的及时性。性。二、账务处理程序的基本要求二、账务处理程序的基本要求第一，必须满足经营管理的需要；第一，必须满足经营管理的需要；第二，必须符合本单位的实际情况；第二，必须符合本单位的实际情况；第三，在保证账务处理工作质量的前提下，第三，在保证账务处理工作质量的前提下，力求简化处理手续，尽可能地提高会计工作力求简化处理手续，尽可能地提高会计工作的效率，节约账务处理费用。的效率，节约账务处理费用。三、账务处理程序的种类三、账务处理程序的种类 1 1会计核算方法的三个基本环节会计核算方法的三个基本环节2 2目前我国各单位采用的主要会计核算形式目前我国各单位采用的主要会计核算
4、形式 记账凭证账务处理程序、记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、日记总账账务处理程序、日记总账账务处理程序、多栏式日记账账务处理程序、多栏式日记账账务处理程序、通用日记账账务处理程序等。通用日记账账务处理程序等。会计凭证会计凭证会计账簿会计账簿会计报表会计报表一、记账凭证账务处理程序的特点一、记账凭证账务处理程序的特点 根据记账凭证直接逐笔登记总分类账。它根据记账凭证直接逐笔登记总分类账。它是最基本的会计核算形式。是最基本的会计核算形式。其他几种会计核算形式都是在记账凭证核算其他几种会计核算形式都是在记账凭证
5、核算形式的基础上根据企业经济管理和会计核算形式的基础上根据企业经济管理和会计核算技巧的需要而发展起来的技巧的需要而发展起来的。二、设置的会计凭证和账簿二、设置的会计凭证和账簿会计凭证：可以采用通用记账凭证也可以采会计凭证：可以采用通用记账凭证也可以采用专用记账凭证。用专用记账凭证。账簿：设现金、银行存款日记账，总分类账账簿：设现金、银行存款日记账，总分类账和明细分类账。和明细分类账。第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序1 1根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证填制根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证填制通用记账凭证；通用记账凭证；2 2根据审核无误的通用记账凭证和原始凭证或汇
6、根据审核无误的通用记账凭证和原始凭证或汇总原始凭证，逐笔序时登记现金日记账和银行存总原始凭证，逐笔序时登记现金日记账和银行存款日记账和各种明细账；款日记账和各种明细账；3 3根据记审核无误的账凭证逐笔登记总分类账；根据记审核无误的账凭证逐笔登记总分类账；4 4在账账核对的基础上，根据总账与明细账的记在账账核对的基础上，根据总账与明细账的记录编制财务报表。录编制财务报表。三、记账凭证账务处理程序的一般程序三、记账凭证账务处理程序的一般程序记账凭证账务处理程序流程图记账凭证账务处理程序流程图 汇总原始凭证汇总原始凭证原始凭证原始凭证收收款款凭凭证证付付款款凭凭证证转转账账凭凭证证记账凭证记账凭证现
7、金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账财财 务务 报报 表表 手续简便，易于掌握，并且在账簿中能反映经手续简便，易于掌握，并且在账簿中能反映经济业务的来龙去脉，直观地反映会计处理的全过程。济业务的来龙去脉，直观地反映会计处理的全过程。由于登记总账是根据记账凭证逐笔登记的，倘由于登记总账是根据记账凭证逐笔登记的，倘若企业规模大，经济业务量多，势必登记总账的工作量若企业规模大，经济业务量多，势必登记总账的工作量相对也就很大。相对也就很大。一般适用于规模较小、经济业务量较少以及记一般适用于规模较小、经济业务量较少以及记 账凭证数量不多的单位。账凭证数量不多
8、的单位。优点优点缺点缺点适用适用范围范围四、记账凭证账务处理程序的优、缺点及适用范围四、记账凭证账务处理程序的优、缺点及适用范围 一、科目汇总表核算形式的特点一、科目汇总表核算形式的特点 根据记账凭证定期编制科目汇总表（即记账凭证根据记账凭证定期编制科目汇总表（即记账凭证汇总表），然后再根据科目汇总表登记总分类账。汇总表），然后再根据科目汇总表登记总分类账。二、科目汇总表的编制方法二、科目汇总表的编制方法 根据一定时期内的全部记账凭证，按相同的会计根据一定时期内的全部记账凭证，按相同的会计科目进行归类，分借、贷方定期（如、十天或一个月）科目进行归类，分借、贷方定期（如、十天或一个月）汇总每一会
9、计科目的本期发生额，填写在科目汇总表汇总每一会计科目的本期发生额，填写在科目汇总表的借方发生额和贷方发生额栏内并分别相加，以反映的借方发生额和贷方发生额栏内并分别相加，以反映全部会计科目在一定期间借、贷方发生额。全部会计科目在一定期间借、贷方发生额。第三节第三节 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序科科 目目 汇汇 总总 表表 年年 月月 日日 第第 号号会计科目会计科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额会计科目会计科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额合合 计计合合 计计三、科目汇总表账务处理程序的一般步骤三、科目汇总表账务处理程序的一般步骤 1 1根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证填
10、根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证；制记账凭证；2 2根据审核无误的记账凭证和原始凭证或汇总根据审核无误的记账凭证和原始凭证或汇总原始凭证原始凭证,逐笔序时登记现金日记账、银行存逐笔序时登记现金日记账、银行存款日记账各种明细分类账；款日记账各种明细分类账；3 3依据记账凭证定期编制科目汇总表依据记账凭证定期编制科目汇总表,依据科目依据科目汇总表汇总登记总分类账；汇总表汇总登记总分类账；4 4月末，在账账核对的基础上，根据总账和明月末，在账账核对的基础上，根据总账和明细账的记录编制财务报表。细账的记录编制财务报表。科目汇总表账务处理程序流程图科目汇总表账务处理程序流程图 汇总原始凭
11、证汇总原始凭证原始凭证原始凭证收收款款凭凭证证付付款款凭凭证证转转账账凭凭证证记账凭证记账凭证现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账会会 计计 报报 表表科目汇总表科目汇总表四、科目汇总表账务处理程序应用四、科目汇总表账务处理程序应用p145p145 举例说明举例说明:五、科目汇总表核算形式的优、缺点及适用五、科目汇总表核算形式的优、缺点及适用范围范围 1 1优点：优点：依据科目汇总表登记总账，大大减少了登记总账依据科目汇总表登记总账，大大减少了登记总账的工作量；科目汇总表本身能对所编制的记账凭的工作量；科目汇总表本身能对所编制的记账凭证起到试算平衡作用。证起到试算平衡作用。2 2缺点：缺点：由于科目汇总表本身只反映各科目的借、贷方发由于科目汇总表本身只反映各科目的借、贷方发生额，根据其登记的总账，便不能反映各账户之生额，根据其登记的总账，便不能反映各账户之间的对应关系。间的对应关系。3 3适用范围：适用范围：适用于规模较大经济业务量较多的大中型企业。适用于规模较大经济业务量较多的大中型企业。
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