常用的26个财务核算指标

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1、会计人员必须了解的26个财务指标以及标准值一、变现能力比率类指标1、流动比率二流动资产合计/流动负债合计标准值：2.0。意义：体现企业的偿还短期债务的能力。流动资产越多，短期债 务越少，则流动比率越大，企业的短期偿债能力越强。分析提示：低于正常值，企业的短期偿债风险较大。一般情况下， 营业周期、流动资产中的应收账款数额和存货的周转速度是影响 流动比率的主要因素。2、速动比率二（流动资产合计-存货）/流动负债合计保守速动比率=（货币资金+短期投资+应收票据+应收账款净额） /流动负债标准值：1/0.8意义：比流动比率更能体现企业的偿还短期债务的能力。因為流 动资产中，尚包括变现速度较慢且可能已贬

2、值的存货，因此将流 动资产扣除存货再与流动负债对比，以衡量企业的短期偿债能力C 分析提示：低于1的速动比率通常被认為是短期偿债能力偏低。 影响速动比率的可信性的重要因素是应收账款的变现能力，账面 上的应收账款不一定都能变现，也不一定非常可靠。二、资产管理比率类指标3、存货周转率二产品销售成本/（期初存货+期末存货）/2标准值：3。意义：存货的周转率是存货周转速度的主要指标。提高存货周转 率，缩短营业周期，可以提高企业的变现能力。分析提示：存货周转速度反映存货管理水平，存货周转率越高， 存货的占用水平越低，流动性越强，存货转换為现金或应收账款 的速度越快。它不仅影响企业的短期偿债能力，也是整个企

3、业管 理的重要内容。4、存货周转天数二360/存货周转率二360*（期初存货+期末存货） /2/产品销售成本标准值：120。意义：企业购入存货、投入生产到销售出去所需要的天数。提高 存货周转率，缩短营业周期，可以提高企业的变现能力。分析提示：存货周转速度反映存货管理水平，存货周转速度越快， 存货的占用水平越低，流动性越强，存货转换為现金或应收账款 的速度越快。它不仅影响企业的短期偿债能力，也是整个企业管 理的重要内容。5、应收账款周转率二销售收入/（期初应收账款+期末应收账款）/2标准值：3。意义：应收账款周转率越高，说明其收回越快。反之，说明营运 资金过多呆滞在应收账款上，影响正常资金周转及

4、偿债能力。 分析提示：应收账款周转率，要与企业的经营方式结合考虑。以 下几种情况使用该指标不能反映实际情况：第一，季节性经营的 企业；第二，大量使用分期收款结算方式；第三，大量使用现金 结算的销售；第四，年末大量销售或年末销售大幅度下降。6、应收账款周转天数=360/应收账款周转率二（期初应收账款+ 期末应收账款）/2/产品销售收入标准值：100。意义：应收账款周转率越高，说明其收回越快。反之，说明营运 资金过多呆滞在应收账款上，影响正常资金周转及偿债能力。分析提示：应收账款周转天数，要与企业的经营方式结合考虑。 以下几种情况使用该指标不能反映实际情况：第一，季节性经营 的企业；第二，大量使用

5、分期收款结算方式；第三，大量使用现 金结算的销售；第四，年末大量销售或年末销售大幅度下降。7、营业周期二存货周转天数+应收账款周转天数=（期初存货+ 期末存货）/2*360/产品销售成本+（期初应收账款+期末应收 账款）/2*360/产品销售收入标准值：200。意义：营业周期是从取得存货开始到销售存货并收回现金為止的 时间。一般情况下，营业周期短，说明资金周转速度快；营业周 期长，说明资金周转速度慢。分析提示：营业周期，一般应结合存货周转情况和应收账款周转 情况一并分析。营业周期的长短，不仅体现企业的资产管理水平， 还会影响企业的偿债能力和盈利能力。8、流动资产周转率二销售收入/（期初流动资产

6、+期末流动资产）/2标准值：1。意义：流动资产周转率反映流动资产的周转速度，周转速度越快， 会相对节约流动资产，相当於扩大资产的投入，增强企业的盈利 能力；而延缓周转速度，需补充流动资产叁加周转，形成资产的 浪费，降低企业的盈利能力。分析提示：流动资产周转率要结合存货、应收账款一并进行分析， 和反映盈利能力的指标结合在一起使用，可全面评价企业的盈利 能力。9、总资产周转率二销售收入/（期初资产总额+期末资产总额）/2标准值：0.8。意义：该项指标反映总资产的周转速度，周转越快，说明销售能 力越强。企业可以采用薄利多销的方法，加速资产周转，带来利 润绝对额的增加。分析提示：总资产周转指标用於衡量

7、企业运用资产赚取利润的能 力。经常和反映盈利能力的指标一起使用，全面评价企业的盈利 能力。三、负债比率类指标10、资产负债率二（负债总额/资产总额）*100%标准值：0.7。意义：反映债权人提供的资本占全部资本的比例。该指标也被称 為举债经营比率。分析提示：负债比率越大，企业面临的财务风险越大，获取利润 的能力也越强。如果企业资金不足，依靠欠债维持，导致资产负 债率特别高，偿债风险就应该特别注意了。资产负债率在60% 70%，比较合理、稳健；达到85%及以上时，应视為发出预警 信号，企业应提起足够的注意。11、产权比率二（负债总额/股东权益）*100%标准值：1.2。意义：反映债权人与股东提供

8、的资本的相对比例。反映企业的资 本结构是否合理、稳定。同时也表明债权人投入资本受到股东权 益的保障程度。分析提示：一般说来，产权比率高是高风险、高报酬的财务结构， 产权比率低，是低风险、低报酬的财务结构。从股东来说，在通 货膨胀时期，企业举债，可以将损失和风险转移给债权人；在经 济繁荣时期，举债经营可以获得额外的利润；在经济萎缩时期， 少借债可以减少利息负担和财务风险。12、有形净值债务率二负债总额/（股东权益-无形资产净值）*100%标准值：1.5。意义：产权比率指标的延伸，更為谨慎、保守地反映在企业清算 时债权人投入的资本受到股东权益的保障程度。不考虑无形资产 包括商誉、商标、专利权以及非

9、专利技术等的价值，它们不一定 能用来还债，為谨慎起见，一律视為不能偿债。分析提示：从长期偿债能力看，较低的比率说明企业有良好的偿 债能力，举债规模正常。13、已获利息倍数二息税前利润/利息费用二（利润总额+财务费 用）/ （财务费用中的利息支出+资本化利息）通常也可用近似公式：已获利息倍数二（利润总额+财务费用）/ 财务费用标准值：2.5。意义：企业经营业务收益与利息费用的比率，用以衡量企业偿付 借款利息的能力，也叫利息保障倍数。只要已获利息倍数足够大， 企业就有充足的能力偿付利息。分析提示：企业要有足够大的息税前利润，才能保证负担得起资 本化利息。该指标越高，说明企业的债务利息压力越小。四、

10、盈利能力比率类指标14、销售净利率二净利润/销售收入* 100%标准值：0.1。意义：该指标反映每一元销售收入带来的净利润是多少。表示销 售收入的收益水平。分析提示：企业在增加销售收入的同时，必须要相应获取更多的 净利润才能使销售净利率保持不变或有所提高。销售净利率可以 分解成為销售毛利率、销售税金率、销售成本率、销售期间费用 率等指标进行分析。15、销售毛利率=（销售收入-销售成本）/销售收入* 100%标准值：0.15。意义：表示每一元销售收入扣除销售成本後，有多少钱可以用於 各项期间费用和形成盈利。分析提示：销售毛利率是企业是销售净利率的最初基础，没有足 够大的销售毛利率便不能形成盈利。

11、企业可以按期分析销售毛利 率，据以对企业销售收入、销售成本的发生及配比情况作出判断。16、资产净利率二净利润/（期初资产总额+期末资产总额）/2*100%无标准值。意义：把企业一定期间的净利润与企业的资产相比较，表明企业 资产的综合利用效果。指标越高，表明资产的利用效率越高，说 明企业在增加收入和节约资金等方面取得了良好的效果，否则相 反。分析提示：资产净利率是一个综合指标。净利的多少与企业的资 产的多少、资产的结构、经营管理水平有着密切的关系。影响资 产净利率高低的原因有：产品的价格、单位产品成本的高低、产 品的产量和销售的数量、资金占用量的大小。可以结合杜邦财务 分析体系来分析经营中存在的

12、问题。17、净资产收益率二净利润/（期初所有者权益合计+期末所有者 权益合计）/2* 100%标准值：0.08。意义：净资产收益率反映公司所有者权益的投资报酬率，也叫净 值报酬率或权益报酬率，具有很强的综合性。是最重要的财务比 率。分析提示：杜邦分析体系可以将这一指标分解成相联系的多种因 素，进一步剖析影响所有者权益报酬的各个方面。如资产周转率、 销售利润率、权益乘数。另外，在使用该指标时，还应结合对“应 收账款”、“其他应收款”、“待摊费用”进行分析。五、现金流量流动性分析类指标18、现金到期债务比二经营活动现金净流量/本期到期的债务 本期到期债务=一年内到期的长期负债+应付票据 标准值：1

13、.5。意义：以经营活动的现金净流量与本期到期的债务比较，可以体 现企业的偿还到期债务的能力。分析提示：企业能够用来偿还债务的除借新债还旧债外，一般应 当是经营活动的现金流入才能还债。19、现金流动负债比二年经营活动现金净流量/期末流动负债标准值：0.5。意义：反映经营活动产生的现金对流动负债的保障程度。分析提示：企业能够用来偿还债务的除借新债还旧债外，一般应 当是经营活动的现金流入才能还债。20、现金流动负债比二经营活动现金净流量/期末负债总额标准值：0.25。意义：企业能够用来偿还债务的除借新债还旧债外，一般应当是 经营活动的现金流入才能还债。分析提示：计算结果要与过去比较，与同业比较才能确

14、定高与低。 这个比率越高，企业承担债务的能力越强。这个比率同时也体现 企业的最大付息能力。六、获取现金的能力类指标21、销售现金比率二经营活动现金净流量/销售额标准值：0.2。意义：反映每元销售得到的净现金流入量，其值越大越好。分析提示：计算结果要与过去比，与同业比才能确定高与低。这 个比率越高，企业的收入质量越好，资金利用效果越好。22、每股营业现金流量二经营活动现金净流量/普通股股数无标准值。意义：反映每股经营所得到的净现金，其值越大越好。分析提示：该指标反映企业最大分派现金股利的能力。超过此限， 就要借款分红。23、全部资产现金回收率二经营活动现金净流量/期末资产总额标准值：0.06。意

15、义：说明企业资产产生现金的能力，其值越大越好。分析提示：把上述指标求倒数，则可以分析，全部资产用经营活 动现金回收，需要的期间长短。因此，这个指标体现了企业资产 回收的含义。回收期越短，说明资产获现能力越强。七、财务弹性分析类指标24、现金满足投资比率二近五年累计经营活动现金净流量/同期内 的资本支出、存货增加、现金股利之和。资本支出，从购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的 现金专案中取数；存货增加，现金股利，均从现金流量表主、附表中取数。标准值：0.8。意义：说明企业经营产生的现金满足资本支出、存货增加和发放 现金股利的能力，其值越大越好。比率越大，资金自给率越高。 分析提示：达到1

16、,说明企业可以用经营获取的现金满足企业扩 充所需资金；若小於1,则说明企业部分资金要靠外部融资来补 充。25、现金股利保障倍数二每股营业现金流量/每股现金股利二经营 活动现金净流量/现金股利标准值：2。意义：该比率越大，说明支付现金股利的能力越强，其值越大越 好。分析提示：分析结果可以与同业比较，与企业过去比较。26、营运指数二经营活动现金净流量/经营应得现金经营所得现金二经营活动净收益+非付现费用二净利润-投资收益- 营业外收入+营业外支出+本期提取的折旧+无形资产摊销+待摊 费用摊销+递延资产摊销标准值：0.9。意义：分析会计收益和现金净流量的比例关系，评价收益质量。 分析提示：接近1,说明企业可以用经营获取的现金与其应获现 金相当，收益质量高；若小於1,则说明企业的收益质量不够好。