手工会计综合模拟实训.ppt

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1、手工会计综合模拟实训 实训内容 模拟实训一：建账 模拟实训二：审核和填制原始凭证 模拟实训三：填制与审核记账凭证 模拟实训四：登记账簿 模拟实训五：对账、结账与试算平衡 模拟实训六：会计报表的编制 模拟实训七：会计凭证装订与会计资料保管 2020年 11月 16日星期一 3 数据更正 序号 页数 更正内容 1 P.20 删掉序号 5的买入返售金融资产；序号 9的应收股利改为应收利息，与原应收利息合并 2 P. 21 序号 29的短期借款年初余额贷方数改为 2021945， 1 11月发生额借方数改为 2461945 3 P. 21 序号 33的应付职工薪酬年初余额贷方数改为 0， 1 11月发

2、生额贷方数改为 1386000 4 P. 21 序号 36的应付股利改为应付利润 5 P. 21 序号 48的其他业务收入 1 11月发生额借贷方数改为 1700000 6 P. 21 序号 49汇兑损益改为投资收益 7 P.24 倒数第四行应付股利改为应付利润 8 P.27 12月初固定资产明细资料中，将厂房建筑物改为房屋建筑物 9 P.41 将凭证 5 2收料单中计划价格单价改为 4，金额改为 2000 10 P.223 将凭证 60 3中，应纳税额改为应纳税所得额 11 P.255 凭证 69-13中，将 6000改为 60000 实训流程 建 账 并 设 置 相 关 会 计 科 目 审

3、核外来 原始凭证 填制自制 原始凭证 运用会计科目账 户与复式记账法 填 制 记 账 凭 证 登 记 会 计 账 簿 结账对账 成本计算 和分配 编制会 计报表 财产清查 实训所需物品 序号 实训用品 序号 实训用品 1 会计凭证 原始凭证 5 总账 三栏式账页 记账 凭证 收款凭证 6 科目汇总表 付款凭证 7 试算平衡表 转账凭证 8 会计报表 利润表 凭证封面 资产负债表 2 账簿使用登记表 9 银行对账单 3 日记账 现金日记账 10 银行存款余额调节表 银行存款日记账 11 黑或蓝色水笔，红色水笔 3 明细账 三栏式账页 12 橡皮，铅笔，直尺，胶棒 多栏式账页 13 资料袋，夹子

4、数量金额账页 14 壁纸刀、剪刀 增值税专用账页 2020年 11月 16日星期一 6 模拟企业基本资料 项目 内容 公司名称 天津滨海机械设备有限公司 生产车间 基本生产车间（ 1车间， 2车间，装配车间）和辅助生产车间（机修车间，供气车间） 产品 利群 s1机床和利群 s2机床 核算 实行一级核算，采用 分步成本 计算法，采用科目汇总表核算形式，每半个月汇总登记总账一次 2020年 11月 16日星期一 7 模拟企业基本资料 项目 内容 核算 制度 1、货币 资金核算 （库存现金实行限额管理；银行存款开设了一个基本账户，账号为 1208888999； 厂部实行定额备用金制度） 2、销售 和

5、收款 （销售若有现金折扣，发生时确认为当期财务费用，现金折扣只折扣价款，不折扣税 款） 3、工资 管理 （企业代扣个人所得税并经“应交税费”核算；代扣社保和支付公积金并经“其他应付 款”核算；福利费按不超过工资总额的 14%的实际发生额入账，月末分配；工会经费按照 2%计提， 职工教育经费按不超过工资总额的 2.5%的实际发生额入账） 4、存货 （包括：原材料、燃料、辅助材料、外购半成品四类，采用计划成本核算，按照类计算材料 成本差异率，材料成本差异月末一次集中结转） 5、固定资产 （ 分为四大类，即房屋建筑物、机械设备、交通运输设备、电子设备，以月初固定资产 账面余额为依据按月计提折旧） 6

6、、成本 与费用 （采用制造成本法的分步法计算产品成本；直接材料、直接人工、燃料动力和制造费 用计入产品成本，其余计入期间费用；辅助生产费用按受益对象采用交互分配法分配；期末按生产 工时的比例分配制造费用；期末产品成本分配采用约当产量法，按 50%的完工程度计算） 7、税金 及附加 （增值税（销售税率 17%，运输 11%）、城建税（ 7%）、教育费附加（ 3%）、地方 教育费附加（ 2%）、防洪费（ 1%），所得税（ 25%） 8、其他 （利润及利润分配以年度税后利润的 10%提取法定盈余公积金） 实训 要求 1、全面了解企业基本情况和实训内容； 2、开设总账一本、现金和银行账各一本、明细账一

7、本（含三栏式、多栏式和数量金额式账页）； 3、按照要求填制原始凭证和记账凭证，按旬编制科目汇总表，月末编制会计报表和装订凭证。 2020年 11月 16日星期一 8 一、建账 （一）建立现金日记账 根据库存现金科目开设账 户，并登记期初余额。 （二）建立银行存款日记账 根据银行存款账户开设， 方法同建立现金日记账。 2020年 11月 16日星期一 9 （三）建立明细账 根据总账所属明细账账户开设，并登记期初余额。如生铁明细 账户。根据账户具体情况，分别使用三栏式、多栏式、数量金额式 等账页。明细账中，除库存现金和银行存款账户之外，所有明细科 目都要开设账户。 2020年 11月 16日星期一

8、 10 （四）建立总账 根据总账账户开设，所有总账账户都要开设。总账账户开设 使用三栏式账页。如应收账款账户。 2020年 11月 16日星期一 11 建账时，如果某个账户没有期初余额，也要建账， 即预留出登记本期发生额的账页。只在账页上将账户 名称填写上即可，如材料采购账户没有期初余额，但 要建立账户，总账和明细账都要如此。 建账要求 1、现金日记账 1页（正反面），只登记现金业务； 2、银行存款日记账 2页， 正反面用， 登记三个账户， 前三 面登记基本账户，最后一面登记两个账户 ； 3、明细账：使用三栏式账页的账户， 反正面用，每面建 1 个账户 ； 使用 多栏式账页 的账户， 反正面用

9、，每面建 1个 一级科目；管理费用科目用三面，将借贷余三栏改为三个 明细使用； 使用 数量金额账页 的账户， 反正面用，每面建 1个 账户； 4、 总账 ： 反正面用，每面建 3个账户 ； 2020年 11月 16日星期一 13 建账资料 会计科目 序号 总账科目 账页 明细科目 账页 1 库存现金 三栏 库存现金 三栏 2 银行存款 三栏 银行存款 工商银行 三栏 银行存款 工商银行（美元户） 银行存款 建设银行 3 其他货币资金 三栏 其他货币资金 存出投资款 三栏 其他货币资金 银行汇票 其他货币资金 外埠存款 4 交易性金融资产 三栏 交易性金融资产 成本 三栏 5 应收票据 三栏 应

10、收票据 天津大沽化工 三栏 应收票据 山东光学仪器公司 6 应收账款 三栏 应收账款 天津九州 三栏 应收账款 济南重光 应收账款 南海农机 应收账款 龙丰机械 应收账款 玉泉新河 应收账款 天津洋溢 2020年 11月 16日星期一 14 序号 总账科目 账页 明细科目 账页 7 预付账款 三栏 预付账款 人民邮电 三栏 预付账款 平安保险 8 应收利息 三栏 应收利息 三栏 9 其他应收款 三栏 其他应收款 单位往来（长春站） 三栏 其他应收款 单位往来（天津大沽化工） 其他应收款 个人往来（张凯） 10 坏账准备 三栏 坏账准备 三栏 11 材料采购 三栏 材料采购 天津石油 三栏 材料

11、采购 北方钢铁 材料采购 滦州第一煤矿 材料采购 锦州轴承 材料采购 天津设备大修厂 材料采购 潮州电机公司 材料采购 海州钢铁 材料采购 昆山钢铁 材料采购 江州钢铁 2020年 11月 16日星期一 15 序号 总账科目 账页 明细科目 账页 12 原材料 三栏 原材料 原料及主要材料（圆钢） 数量金额 原材料 原料及主要材料（生铁） 原材料 燃料（煤） 原材料 燃料（焦炭） 原材料 外购半成品（轴承 1） 原材料 外购半成品（轴承 2） 原材料 外购半成品（磁电机） 原材料 辅助材料（润滑油） 原材料 辅助材料（油漆） 13 材料成本差异 三栏 材料成本差异 原料及主要材料 三栏 材料成

12、本差异 燃料 材料成本差异 外购半成品 材料成本差异 辅助材料 材料成本差异 周转材料 14 库存商品 三栏 库存商品 利群 S1机床 数量金额 库存商品 利群 S2机床 15 发出商品 三栏 发出商品 利群 S1机床 2020年 11月 16日星期一 16 序号 总账科目 账页 明细科目 账页 16 周转材料 三栏 周转材料 劳动保护用品（工作服） 数量金额 周转材料 劳动保护用品（手套） 周转材料 附件（螺丝螺母） 周转材料 附件（工具） 周转材料 包装物（包装箱） 17 长期股权投资 三栏 长期股权投资 天津滨海运输有限公司 三栏 长期股权投资 利华贸易公司 18 固定资产 三栏 固定资

13、产 房屋建筑物 三栏 固定资产 机械设备 固定资产 交通工具 固定资产 电子设备 19 累计折旧 三栏 累计折旧 三栏 20 在建工程 三栏 在建工程 房屋建筑（简易仓库） 三栏 在建工程 机械设备（数控机床） 21 固定资产清理 三栏 固定资产清理 三栏 2020年 11月 16日星期一 17 序号 总账科目 账页 明细科目 账页 22 无形资产 三栏 无形资产 利群 S1专利权 三栏 无形资产 利群 S3专利权 无形资产 SA非专利技术 无形资产 APP非专利技术 23 累计摊销 三栏 累计摊销 三栏 24 无形资产减值准备 三栏 无形资产减值准备 三栏 25 长期待摊费用 三栏 长期待摊

14、费用 三栏 26 递延所得税资产 三栏 递延所得税资产 三栏 27 待处理财产损溢 三栏 待处理财产损溢 三栏 28 短期借款 三栏 短期借款 工行借款 三栏 29 应付票据 三栏 应付票据 江州钢铁 三栏 应付票据 天津物资有限公司 2020年 11月 16日星期一 18 序号 总账科目 账页 明细科目 账页 30 应付账款 三栏 应付账款 北方钢铁 三栏 应付账款 昆山钢铁 应付账款 暂估应付款 应付账款 海州钢铁 应付账款 滦州第一煤矿 应付账款 锦州轴承 应付账款 Xmountain 31 预收账款 三栏 预收账款 海南飞跃 三栏 32 应付职工薪酬 三栏 应付职工薪酬 工资 三栏 应

15、付职工薪酬 福利费 应付职工薪酬 非货币性福利 应付职工薪酬 设定提存计划（社会保险 -公司承担） 应付职工薪酬 公积金（公司承担） 应付职工薪酬 工会经费 应付职工薪酬 教育经费 2020年 11月 16日星期一 19 序号 总账科目 账页 明细科目 账页 33 应交税费 三栏 应交税费 应交增值税（进） 增值税专 用账页 应交税费 应交增值税（销） 应交税费 应交增值税（进项税额转出） 应交税费 应交增值税（转出未交增值税） 应交税费 未交增值税 三栏 应交税费 个人所得税 应交税费 应交所得税 应交税费 应交营业税 应交税费 应交城建税 应交税费 应交教育费附加 应交税费 应交地方教育费

16、附加 应交税费 应交防洪费 2020年 11月 16日星期一 20 序号 总账科目 账页 明细科目 账页 34 应付利息 三栏 应付利息 三栏 35 应付利润 三栏 应付利润 三栏 36 其他应付款 三栏 其他应付款 保险公司 三栏 其他应付款 天津九州 37 应付债券 三栏 应付债券 三栏 38 预计负债 三栏 预计负债 未决诉讼 三栏 39 实收资本 三栏 实收资本 滨海机械总公司 三栏 实收资本 天津红星 40 资本公积 三栏 资本公积 三栏 41 盈余公积 三栏 盈余公积 三栏 42 本年利润 三栏 本年利润 三栏 43 利润分配 三栏 利润分配 提取盈余公积 三栏 利润分配 应付利润

17、 利润分配 未分配利润 44 制造费用 三栏 制造费用 1车间 三栏 制造费用 2车间 制造费用 装配车间 2020年 11月 16日星期一 21 序号 总账科目 账页 明细科目 账页 45 生产成本 三栏 生产成本 基本（ 1车间 S1 直接材料） 多栏 生产成本 基本（ 1车间 S1 直接人工） 生产成本 基本（ 1车间 S1 燃料动力） 生产成本 基本（ 1车间 S1 制造费用） 生产成本 基本（ 1车间 S2 直接材料） 生产成本 基本（ 1车间 S2 直接人工） 生产成本 基本（ 1车间 S2 燃料动力） 生产成本 基本（ 1车间 S2 制造费用） 生产成本 基本（ 2车间 S1 直

18、接材料） 生产成本 基本（ 2车间 S1 直接人工） 生产成本 基本（ 2车间 S1 燃料动力） 生产成本 基本（ 2车间 S1 制造费用） 生产成本 基本（ 2车间 S2 直接材料） 生产成本 基本（ 2车间 S2 直接人工） 生产成本 基本（ 2车间 S2 燃料动力） 生产成本 基本（ 2车间 S2 制造费用） 2020年 11月 16日星期一 22 序号 总账科目 账页 明细科目 账页 45 生产成本 三栏 生产成本 基本（装配车间 S1 直接材料） 多栏 生产成本 基本（装配车间 S1 直接人工） 生产成本 基本（装配车间 S1 燃料动力） 生产成本 基本（装配车间 S1 制造费用）

19、生产成本 基本（装配车间 S2 直接材料） 生产成本 基本（装配车间 S2 直接人工） 生产成本 基本（装配车间 S2 燃料动力） 生产成本 基本（装配车间 S2 制造费用） 生产成本 辅助（机修车间 直接材料） 生产成本 辅助（机修车间 直接人工） 生产成本 辅助（机修车间 燃料动力） 生产成本 辅助（机修车间 制造费用） 生产成本 辅助（供气车间 直接材料） 生产成本 辅助（供气车间 直接人工） 生产成本 辅助（供气车间 燃料动力） 生产成本 辅助（供气车间 制造费用） 2020年 11月 16日星期一 23 序号 总账科目 账页 明细科目 账页 46 主营业务收入 三栏 主营业务收入 利

20、群 S1机床 数量金额 主营业务收入 利群 S2机床 47 其他业务收入 三栏 其他业务收入 三栏 48 投资收益 三栏 投资收益 三栏 49 营业外收入 三栏 营业外收入 三栏 50 主营业务成本 三栏 主营业务成本 利群 S1机床 数量金额 主营业务成本 利群 S2机床 51 其他业务成本 三栏 其他业务成本 三栏 52 营业税金及附加 三栏 营业税金及附加 三栏 53 销售费用 三栏 销售费用 运费 多栏 销售费用 材料费 销售费用 广告费 销售费用 水费 销售费用 折旧费 销售费用 职工薪酬 销售费用 展销费 销售费用 燃料动力 2020年 11月 16日星期一 24 序号 总账科目

21、账页 明细科目 账页 54 管理费用 三栏 管理费用 办公费 多栏 管理费用 差旅费 管理费用 业务招待费 管理费用 电话费 管理费用 材料费 管理费用 职工薪酬 管理费用 交通费 管理费用 水费 管理费用 折旧费 管理费用 无形资产摊销 管理费用 长期待摊费用摊销 管理费用 诉讼费 管理费用 存货盘亏 管理费用 燃料动力 2020年 11月 16日星期一 25 序号 总账科目 账页 明细科目 账页 55 财务费用 三栏 财务费用 手续费 多栏 财务费用 汇兑损益 财务费用 利息收入 财务费用 利息支出 56 资产减值损失 三栏 资产减值损失 三栏 57 营业外支出 三栏 营业外支出 三栏 5

22、8 所得税费用 三栏 所得税费用 三栏 2020年 11月 16日星期一 26 二、审核与填制原始凭证 外来原始凭证 不用填制，取得时 就已经填写完毕， 只需要审核。 自制原始凭证 需要根据业务情况 填制，并审核。 2020年 11月 16日星期一 27 三、填制与审核记账凭证 原始凭证经审核无误后，编制记账凭证。 记账凭证采用收款凭证、付款凭证、转账凭证。编制 记账凭证要分清是哪类业务，取用相应的记账凭证。 2020年 11月 16日星期一 28 天津滨海机械设备有限公司 2012年 12月 发生经济业务共计 100笔。如下： 业务 1： 1日，售给天津市大沽化工有限公司利群 S1机床 10

23、台（货物自 提），价税合计 90090元，收到转账支票一张。 收 1 借：银行存款 工商银行 90090.00 贷：主营业务收入 利群 S1机床 77000.00 应交税费 应交增值税（销） 13090.00 原始凭证 1-4 产品出库单 用途：销售 2012年 12月 1日 上半月（业务 1 业务 43） 类别 编号 名称及规格 计量单位 数量 单位成本 总成本 附注： 利群 S1机床 台 10 注：后面业务涉及到的产品出库单参照此样式填写 2020年 11月 16日星期一 29 业务 2： 1日，用现金 800元购买办公用品。 付 1 借：管理费用 办公费 800.00 贷：库存现金 80

24、0.00 业务 3： 1日，向银行借入 50万元流动资金。 收 2 借：银行存款 工商银行 500000.00 贷：短期借款 工行借款 500000.00 原始凭证 3-1 借款申请书 2012年 12月 1日 企业名称 天津滨海机械设备有限公司 法人代表 李华 企业性质 国有 地址 天津滨海新区中心路 12号 财务负责人 王红 联系电话 002-88786666 经营范围 生产微型机床 主管部门 借款期限 一年 借款金额 50万元 主要用途 流动资金 （略） （略） 2020年 11月 16日星期一 30 原始凭证 3-2 工商银行贷款（借款）凭证 2012年 12月 1日 收 款 单 位

25、名称 天津滨海机械设备有限公司 放 款 单 位 名称 略 账号 1208888999 账号 略 开户行 工商银行滨海支行 开户行 略 借款申请金额 五十万元整 百 十 万 千 百 拾 元 角 分 ￥ 5 0 0 0 0 0 0 0 借款原因及用途 流动资金 银行核定金额 五十万元整 （略） 2020年 11月 16日星期一 31 业务 4： 1日，物资公司购利群 S1机床 26台、利群 S2机床 150台， 货款已收存开户银行。 收 3 借：银行存款 工商银行 1434654.00 贷：主营业务收入 利群 S1机床 200200.00 利群 S2机床 1026000.00 应交税费 应交增值税

26、（销） 208454.00 业务 5： 1日，开出转账支票支付购买润滑油款，润滑油已验 收入库。 付 2 借：材料采购 天津石油 2100.00 贷：银行存款 工商银行 2100.00 转 1 借：原材料 辅助材料（润滑油） 2000.00 材料成本差异 辅助材料 100.00 贷：材料采购 天津石油 2100.00 业务 6： 1日，委托开户行采用托收承付方式收取龙丰机械厂 的款项 已收回， 存入银行账户。 收 4 借：银行存款 工商银行 100000.00 贷：应收账款 龙丰机械 100000.00 支票存根 签发日期： 12年 12月 1日 收款人：天津石油用品公司 金额： 2100.0

27、0 用途： 购润滑油 备注： 注：后面业务涉及到的支 票存根参照此样式填写 原始凭证 5-3 计划成本核算说明 （ 1） 购入材 料核算 借：材料采购（采购的实际成本，含价款、运费等） 应交税费 应交增值税（进） 贷：银行存款（或应付票据、应付账款等） （ 2） 发出材 料核算 借：生产成本（计划成本） 制造费用（计划成本） 管理费用（计划成本） 销售费用（计划成本） 贷：原材料（计划成本） （ 3） 结转材 料成本 差异 本期材料成本差异率 =（期初结存材料的成本差异 +本期验收入库材料的成本差异） （期初 结存材料的计划成本 +本期验收入库材料的计划成本） 100% 或： 期初材料成本差异

28、率 =期初结存材料的成本差异 期初结存材料的计划成本 100% 发出材料应负担的成本差异 =发出材料的计划成本 本期材料成本差异率 如为超支，即材料成本差异率为正值，在计划 成本基础上调增成本，编制分录： 借：生产成本（差异额） 制造费用（差异额） 管理费用（差异额） 销售费用（差异额） 贷：材料成本差异（差异额） 如为节约，即材料成本差异率为负值，在计 划成本基础上调减成本，编制分录： 借：材料成本差异（差异额） 贷：生产成本（差异额） 制造费用（差异额） 管理费用（差异额） 销售费用（差异额） 2020年 11月 16日星期一 33 业务 7： 1日，存入证券户周转资金 60万元。 付 3

29、 借：其他货币资金 存出投资款 600000.00 贷：银行存款 工商银行 600000.00 业务 8： 2日，张凯出差归来报销差旅费 4000元，余款 1000元退回。 转 2 借：管理费用 差旅费 4000.00 贷：其他应收款 个人往来（张凯） 4000.00 收 5 借：库存现金 1000.00 贷：其他应收款 个人往来（张凯） 1000.00 原始凭证 8-1 天津市企业单位统一收据 2012年 12月 2日 交款单位 张凯 h 人民币（大写 ） 一千元整 ￥ 1000.00 系付 退回借款 h 略 2020年 11月 16日星期一 34 业务 9： 2日，从北方钢铁有限公司购买圆

30、钢，价款 12300元，增 值税 2091元，支付运费 459元（其中 59元为装卸费），委托开户银行 付款。 付 4 借：材料采购 北方钢铁 12731.00 应交税费 应交增值税（进） 2119.00 贷：银行存款 工商银行 14850.00 说明：运费金额（不包括装卸费、保险费等杂费）可按 7%的扣 除率计算准予抵扣的进项税额。（财税字 1998 114号） 运费中含的进项税额 =（ 459-59） 7%=28元 材料采购金额 =12300+（ 459-28） =12731元 进项税额 =2091+28=2119元 2020年 11月 16日星期一 35 业务 10： 2日，一车间购入不

31、需安装生产设备一台，价款 200000元，增值税 34000元，预计使用 10年，开出转账支票付款。 付 5 借：固定资产 机械设备 200000.00 应交税费 进项税额（进） 34000.00 贷：银行存款 工商银行 234000.00 原始凭证 10-4 固定资产验收单 2012年 12月 2日 说明：从 2009年 1月 1日起，准予抵扣的固定资产范围仅限于现行增 值税征税范围内的固定资产，包括机械、机器、运输工具以及其他与生 产、经营有关的设备、工具、器具。建筑物等不动产，不得抵扣进项税 额。 名称 单位 数量 价格 预计使用年限 使用部门 生产设备 台 1 200000 10 备注

32、 注：后面业务涉及 到的固定资产验收 单参照此样式填写 2020年 11月 16日星期一 36 业务 11： 2日，办理银行汇票并交给采购员。 付 6 借：其他货币资金 银行汇票 100000.00 贷：银行存款 工商银行 100000.00 业务 12： 3日，领用材料（根据领料单填写领料汇总表）。 转 3 借：生产成本 基本（ 1车间 S1 直接材料） 75 000.00 基本（ 1车间 S1 燃料动力） 128 00.00 基本（ 2车间 S1 直接材料） 30000.00 基本（ 2车间 S1 燃料动力） 6 200 .00 基本（装配车间 S1 直接材料） 40280.00 基本（

33、1车间 S2 直接材料） 50000.00 基本（ 1车间 S2 燃料动力） 15600.00 基本（ 2车间 S2 直接材料） 54 000.00 基本（ 2车间 S2 燃料动力） 8 200.00 基本（装配车间 S2 直接材料） 30560.00 贷：原材料 原料及主要材料（圆钢） 84000.00 原料及主要材料（生铁） 125000.00 燃料（焦炭） 24800.00 燃料（煤） 18000.00 外购半成品（轴承 1） 40000.00 外购半成品（轴承 2 ） 30000.00 辅助材料（润滑油） 240.00 周转材料 附件（螺丝螺母） 600.00 2020年 11月 16

34、日星期一 37 业务 12：原始凭证 2020年 11月 16日星期一 38 业务 13： 3日，山东光学仪器公司购利群 S2机床 50台，货物自提。 收 6 借：银行存款 工商银行 400140.00 贷：主营业务收入 利群 S2机床 342000.00 应交税费 应交增值税（销） 58140.00 原始凭证 13-2 中国工商银行进账单 2012年 12月 3日 出 票 人 全称 山东光学仪器厂 持 票 人 全称 天津滨海机械设备有限公司 账号 030212345678912 账号 1208888999 开户行 济南工商银行 开户行 天津工商银行滨海支行 人民币（大写） 四十万零壹佰肆拾整

35、 百 十 万 千 百 拾 元 角 分 ￥ 4 0 0 1 4 0 0 0 票据种类 银行汇票 略 票据张数 1 （略） 注：后面业务涉及到的进账单参照此样式填写 2020年 11月 16日星期一 39 业务 14： 3日，天津长河公司购利群 S1机床 10台，购利群 S2机床 50台，根据合同 给对方 2%折扣，收转账支票一张。 S1机床定价 7700元 /台， S2机床定价 6840元 /台。 收 7 借：银行存款 工商银行 480425.40 贷：主营业务收入 利群 S1机床 75460.00 利群 S2机床 335160.00 应交税费 应交增值税（销） 69805.40 说明： S1机

36、床收入 =7700 10 98%=75460 S2机床收入 =6840 50 98%=335160 应交增值税 =（ 75460+335160） 17%=69805.40 业务 15： 3日，从境外购入 APP技术（非专利技术）一项，价款 6000美元，购入 时市场汇率为 1 =6.8￥，款项尚未支付。 转 4 借：无形资产 APP非专利技术 408000.00 贷：应付账款 Xmountain 408000.00 说明：价款（人民币） =60000 6.8=408000 业务 16： 4日，开出转账支票，支付下半年度报刊订阅费。 付 7 借：预付账款 人民邮电 912.00 贷：银行存款 工

37、商银行 912.00 2020年 11月 16日星期一 40 业务 17： 4日，银行转来，天津九州公司货款收回。 收 8 借：银行存款 工商银行 200000.00 贷：应收账款 天津九州 200000.00 业务 18： 5日，开户行受理签发银行承兑汇票，并按规定收取 0.1%的手续费。采购 人员将汇票交付江州钢铁公司，货已验收入库，其中运费 1303.92元。 付 8 借：财务费用 手续费 42.75 贷：银行存款 工商银行 42.75 转 5 借：材料采购 江州钢铁 36598.70 应交税费 进项税额（进） 6151.30 贷：应付票据 江州钢铁 42750.00 说明：材料采购金额

38、 =圆钢价款 +不含税运费 =35424+1174.7=36598.7 增值税进项税额 =圆钢税额 +运费税额 =6022.08+129.22=6151.30 转 6 借：原材料 原料及主要材料（圆钢） 43200.00 贷：材料采购 江州钢铁 36598.70 材料成本差异 原料及主要材料 6601.30 2020年 11月 16日星期一 41 业务 19： 5日，接受陈治捐赠的本田轿车一辆，价值 30万元，预 计使用 5年，交厂部办公室使用。 转 7 借：固定资产 交通工具 300000.00 贷：营业外收入 300000.00 业务 20： 5日，以出包方式建造厂部管理部门用简易仓库，工

39、程 预算总造价 180000元，本月开工预付合同规定款项的 50%，预计 20天 完工。 付 9 借：在建工程 房屋建筑物 90000.00 贷：银行存款 工商银行 90000.00 2020年 11月 16日星期一 42 业务 21： 5日，交营业税及其附加、个人所得税、增值税及其附加。 交营业税及其附加： 付 10 借：应交税费 应交营业税 2000.00 应交城建税 140.00 应交教育费附加 60.00 应交地方教育费附加 40.00 应交防洪费 20.00 贷：银行存款 工商银行 2260.00 交个人所得税： 付 11 借：应交税费 个人所得税 1100.00 贷：银行存款 工商

40、银行 1100.00 交增值税： 付 12 借：应交税费 未交增值税 123492.04 贷：银行存款 工商银行 123492.04 交增值税附加： 付 13 借：应交税费 应交城建税 8644.44 应交教育费附加 3704.76 应交地方教育费附加 2469.84 应交防洪费 1234.92 贷：银行存款 工商银行 16053.96 2020年 11月 16日星期一 43 业务 22： 5日，开户行转来滦州第一煤矿委托收款结算凭证，货已验收入库。 转 8 借：材料采购 滦州第一煤矿 302500.00 应交税费 应交增值税（进） 51425.00 贷：应付账款 滦州第一煤矿 353925.

41、00 转 9 借：原材料 燃料（煤） 300000.00 材料成本差异 燃料 2500.00 贷：材料采购 滦州第一煤矿 302500.00 业务 23： 5日，从北方钢铁公司购入圆钢，验货发现短缺 400Kg,经查系运输途中丢失， 由铁路部门负责赔偿。（该业务与业务 9有关） 转 10 借：原材料 原料及主要材料（圆钢） 13800.00 贷：材料采购 北方钢铁 11712.52 材料成本差异 原料及主要材料 2087.48 转 11 借：其他应收款 单位往来（长春站） 1188.00 贷：材料采购 北方钢铁 1018.48 应交税费 应交增值税（进项税额转出） 169.52 说明：业务 9

42、计算的运费中的进项税额为 28元， 400Kg丢失圆钢运费的增值税也应 转出，转出增值税： 400/5000*28=2.24； 5吨圆钢进项税额为 2091元， 400Kg丢失圆钢 转出增值税： 400/5000*2091=167.28；进项税额转出 =2.24+167.28=169.52； 400Kg丢失圆钢金额 =0.4吨 2546.2元 /吨 =1018.48. 2020年 11月 16日星期一 44 业务 24： 6日，南海农机公司购利群 S2机床 2台，本企业代垫公路运输运杂费 100元。 转 12 借：应收账款 南海农机 16005.60 贷：主营业务收入 利群 S2机床 1368

43、0.00 应交税费 应交增值税（销） 2325.60 付 14 借：应收账款 南海农机 100.00 贷：库存现金 100.00 委托收款凭证 委托日期 2012年 12月 6日 付 款 人 全称 南海农机公司 收 款 人 全称 天津滨海机械设备有限公司 账号 账号 1208888999 开户行 开户行 天津工商银行滨海支行 行号 604 委收 金额 人民币 （大写） 壹万陆千壹佰零伍元陆角整 百 十 万 千 百 拾 元 角 分 ￥ 1 6 1 0 5 6 0 款项内容 销售款 委托收款凭证名称 发票 附寄单证张数 2 （略） （略） （略） 注：后面业务涉及到的委托收款凭证参照此样式填写 2

44、020年 11月 16日星期一 45 业务 25： 6日，山东光学仪器公司购利群 S2机床 10台，交银行承兑汇票一张，货已发，运费现金 772元由本企业负担。 转 13 借：应收票据 山东光学仪器公司 80028.00 贷：主营业务收入 利群 S2机床 68400.00 应交税费 应交增值税（销） 11628.00 付 15 借：销售费用 运费 749.51 应交税费 应交增值税（进） 22.49 贷：库存现金 772.00 业务 26： 7日，职工张佳报销托儿费。 付 16 借：应付职工薪酬 福利费 400.00 贷：库存现金 400.00 业务 27： 8日，上海轧钢有限公司发来铸造用生

45、铁，货物验收入库，账单未到。 转 14 借：原材料 原料及主要材料（生铁） 25000.00 贷：应付账款 暂估应付款 25000.00 说明：暂估入库。 业务 28： 8日，采购员李明送来“申请用款单”，开立有关异地采购账户。 付 17 借：其他货币资金 外埠存款 13000.00 贷：银行存款 工商银行 13000.00 2020年 11月 16日星期一 46 业务 29： 8日，支付餐费。 付 18 借：管理费用 业务招待费 2000.00 贷：库存现金 2000.00 业务 30： 8日，开出转账支票购扫描仪。 付 19 借：固定资产 电子设备 2000.00 贷：银行存款 工商银行

46、2000.00 业务 31： 8日，开出支票支付幼儿园经费。 付 20 借：应付职工薪酬 福利费 3000.00 贷：银行存款 工商银行 3000.00 2020年 11月 16日星期一 47 业务 32： 8日，出售利群 S3专利权。 收 9 借：银行存款 工商银行 600000.00 贷：营业外收入 566037.74 应交税费 -应交增值税（销） 33962.26 转 15 借：营业外 支出 356000.00 无形资产减值准备 54000.00 累计摊销 240000.00 贷：无形资产 利群 S3专利权 650000.00 说明：该公司符合免税条件，转让无形资产免税。该专利账面原值

47、65万元，累计摊 销 24万元，已计提减值准备 5.4万元。 业务 33： 9日，发出材料。 转 16 借：生产成本 辅助（机修车间 直接材料） 4060.00 辅助（供汽车间 直接材料） 2000.00 制造费用 1车间 4400.00 2车间 7500.00 装配车间 5550.00 销售费用 材料费 900.00 管理费用 材料费 750.00 贷：周转材料 劳动保护用品（手套） 7400.00 劳动保护用品（工作服） 9000.00 附件（工具） 8760.00 2020年 11月 16日星期一 48 业务 33：原始凭证 2020年 11月 16日星期一 49 业务 33：原始凭证

48、2020年 11月 16日星期一 50 业务 34： 9日，购入二车间生产用数控机床一台，价值 100000.00元增值税进项税额 17000.00元，以转账支票付款，机床 已投入安装。 付 21 借：在建工程 机械设备 100000.00 应交税费 应交增值税（进） 17000.00 贷：银行存款 工商银行 117000.00 业务 35： 10日，接受滨海机械总公司投入的厂房一栋用于装 配车间，使用寿命 20年。 转 17 借：固定资产 房屋建筑物 8000000.00 贷：实收资本 机械总公司 8000000.00 业务 36： 10日，济南重光公司所欠账款 300000元已超过 3年

49、，屡催无效，应做坏账损失处理（采用备抵法提取坏账准备）。 转 18 借：坏账准备 300000.00 贷：应收账款 济南重光 300000.00 2020年 11月 16日星期一 51 业务 37： 11日，数控机床安装完毕，预计使用 10年，以现金 2000元支 付安装费。 付 22 借：在建工程 机械设备 1709.40 应交税费 应交增值税（进） 290.60 贷：库存现金 2000.00 转 19 借：固定资产 机械设备 101709.40 贷：在建工程 机械设备 101709.40 业务 38： 11日，支付机修车间委托天津设备大修厂对公司三个基本生产 车间设备维修费。 付 23 借

50、：生产成本 辅助（机修车间 制造费用） 13401.71 应交税费 应交增值税（进） 2278.29 贷：银行存款 工商银行 15680.00 说明：维修费先归集到机修车间的成本中，月末按照劳务量进行费用分配。 2020年 11月 16日星期一 52 业务 39： 11日，支付广告费。 付 24 借：销售费用 广告费 6500.00 贷：银行存款 工商银行 6500.00 业务 40： 12日，开户行转来南海农机公司的委托收款拒付理由书及有关凭证，由 S2 机床换为 SI机床后重新发货，运费 100元。（该业务与业务 24有关） 转 20（冲销业务 24笔分录） 借：应收账款 南海农机 16005.60 贷：主营业务收入 利群 S2机床 13680.00 应交税费 应交增值税（销） 2325.60 说明：本题重新发货所付运费应由南海农机支付，故没有冲销 24题所付运费。 转 21 借：应收账款 南海农机 18018.00 贷：主营业务收入 利群 S1机床 15400.00 应交税费 应交增值税（销） 2618.00 付 25 借：销售费用 运费 97.09 应交税费 应交增值税（进） 2.91 贷：库存现金 100.00 说明：本次运费转为销售费用处理。 2020年 11月 16日星期一 53 业务 41： 12日，二车间 2号旧机床出售，账面价值