企业所得税无效区间

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1、一）应纳税所得额的无效区间国家税务总局2015年第61号公告，自2015年10月1日至2017年12月31日，全年应纳税所得额不超过30万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。根据这一规定，全年应纳税所得额刚好超过30万元的企业，就不能享受这一税收优惠，必须按照25%的税率计算缴纳企业所得税，税后利润可能反而低于可享受税收优惠的小型微利企业。那么，企业的应纳税所得额为多少时，税后利润才会比应纳税所得额为30万元时的税后利润多呢？当应纳税所得额为30万元时，应纳税额=3X50%X20%=3万元，税后利润=30-3=27万元。设应纳税所得额为A时，税后利

2、润与应纳税所得额为30万元时的税后利润相等，即A-AX25=27，A=36万元，应纳税所得额无效区间300001,360000。也就是说，应纳税所得额处于3036万元时，相比应纳税所得额为30万元时，税后利润不升反降；只有应纳税所得额高于36万元时，才能获得税后利润的增加。（二）业务招待费列支的无效区间企业所得税法规定，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。也就是说，税法采用的是“两头卡”的方式。一方面，企业发生的业务招待费只允许列支60，是为了区分业务招待费中的商业招待和个人消费，通过设计一个统一的比例，将业务招待费中的

3、个人消费部分去掉。另一方面，最高扣除额限制为当年销售（营业）收入的5%。，这是用来防止有些企业采用多找餐费发票甚至假发票入账，造成业务招待费虚高的情况。那么，企业如何才能做到既能充分利用业务招待费的限额，又可以最大限度地减少纳税调整事项呢?我们不妨通过设立方程式来解决这个问题。设企业当期销售（营业）收入为M,当期列支业务招待费为N,当期允许税前扣除的业务招待费金额为60%XN，同时要满足W5%oXM，由此可以推算出，60%XN=5%XM，则N=8.3%oxM,企业当期列支的业务招待费等于销售（营业）收入的8.33%时，才能充分利用好上述政策，即业务招待费列支的无效区间为8.33%x营业收入，-，企业列支的业务招待费，只要超过当年销售（营业）收入的8.33%，均须进行纳税调整，不会减少企业应纳的所得税。