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1、1 1纳税筹划魔方在变化中寻找节税空间主讲人：李记有主讲人：李记有2 2一、体验纳税筹划的魅力（一）一样的企业，为什么缴不同的税？（一）一样的企业，为什么缴不同的税？某公司某公司2005年年3月注册成立，注月注册成立，注册资金册资金2000万人民币，主营业务是万人民币，主营业务是汽车租赁，预计年营业额汽车租赁，预计年营业额1000万元。万元。3 3筹划前筹划前筹划后筹划后年应纳税额：年应纳税额：营业税：营业税：50万万附加税：附加税：5万万所得税：所得税：33万万年应纳税额：年应纳税额：营业税：营业税：0万万附加税：附加税：0万万所得税：所得税：0万万总计：总计：88万万应交：04 4 某纺织
2、公司是湖南省一家产品全额出口的生产性外资企业，免二减三后已恢复征税两年，由于业务迅猛增长公司董事会决定2003年投资2000万元用来购置一条生产线以扩大生产规模（其设立时核定的投资总额已用完），并就此事咨询了税务顾问。税务顾问就此做了精心筹划，结果经过筹划该企业可获退税及抵税额为经过筹划该企业可获退税及抵税额为1864.52万元万元5 5到底专家做了哪些安排呢？一、先用税后利润转增注册资本，并申请增加投资总额；二、该公司的外国股东向主管税务机关申请再投资退税；三、对供应商提供的生产线进行性价对比，在国内厂商与国外厂商提供的产品性能与价格接近且都能符合生产要求的情况下，选择国内厂商生产提供的生产
3、设备，理由有二：1、由于该纺织公司投资的项目属于鼓励类项目，其在投资总额内采购的国产设备的价款的40可申请在当年及以后年度共计五年比购置前一年度新增的企业所得税中抵免；2、购置的生产线的增值税可申请退税。6 6（二）山穷水尽疑无路，柳暗花明又一村！一家老企业易地连锁，把分公一家老企业易地连锁，把分公司变成子公司，节税近千万。司变成子公司，节税近千万。组织变革，业务拆分：将企业组织变革，业务拆分：将企业一分为二，节税达百万。一分为二，节税达百万。在相关税法框架下，企业好象没有什么筹划空间。专家有什么高招吗？7 7二、揭开纳税筹划魔方的神秘面纱 税收筹划也叫纳税筹划，是指在符合立法精神的前提下，纳
4、税义务人、扣缴义务人利用税法的特定条款和规定，借助一定的方法和实现技术，通过对经营活动、投资活动、理财活动的周密安排，实现降低纳税成本和纳税风险的活动。1、什么是纳税筹划？8 82、纳税筹划为什么变幻莫测？9 9本质本质是一种精心的纳税安排3、纳税筹划的本质1010 1、从卖软件转化成卖服务，软件免费安装，按年收取服务费。2、从新办服务型企业入手，找到税收筹划的切入点：安置一定比例的下岗失业人员或退役士官。某税务咨询公司2004年成立，公司现有员工15人，主要从事税务咨询服务和税务软件的研发与销售。经过专家一番巧妙的安排，该企业每年可节约税款近百万。1111三、掌控纳税筹划魔方 纳税筹划“变量
5、引进学说”所谓变量，就是影响税收政策有差异化选择、能够引起税额变化的要素。变量引进，就是纳税人采取合法的相应措施或办法，引进部分原来没有或改变原有的数值，从而影响税收政策的差异化选择、引起税额变化，达到最终引起税额向有利于纳税人方向转化。1212 1、纳税人的注册地点 2、纳税人的性质或组织形式 3、纳税人选择的行业 4、企业资产、设备是否是国产产品 5、企业选用什样的从业人员纳税筹划的变量大体可以分为五类1313 某图书销售公司，打算利用前期积累的资金成立一家图书销售公司，因图书行业利润率较高，企业预期利润较大，需缴纳的企业所得税将相当可观，企业希望通过所得税筹划合理节税。n变量一：组建公司
6、时，应该考虑重新组合资源，扩大经营范围，既自主开发教育软件，又销售图书。n变量二：公司将自行开发研制的教育软件销售部分达到公司总销售额的以上，而图书销售额占总销售部分的以下。1414 一家生物制药企业，要搬迁易地建立新厂区，以做大做一家生物制药企业，要搬迁易地建立新厂区，以做大做长产业链。公司委托税务师事务所作税收筹划方案。事务所考长产业链。公司委托税务师事务所作税收筹划方案。事务所考虑到企业利润非常大，搬迁方式无法达到筹划目的，决定放弃虑到企业利润非常大，搬迁方式无法达到筹划目的，决定放弃搬迁方案，而是采用在新址重新设立新的生物制药企业。因此搬迁方案，而是采用在新址重新设立新的生物制药企业。因此在最终的筹划方案中引进了三个变量：在最终的筹划方案中引进了三个变量：企业性质变量：成立中外合资生产性企业企业性质变量：成立中外合资生产性企业 享受享受“免二减三免二减三”所得税优惠所得税优惠行业变量：生物制药企业为高新技术企业行业变量：生物制药企业为高新技术企业 可享受所得税减半征收和可享受所得税减半征收和1515税率的照顾税率的照顾购买设备变量：新厂购买国产设备，可抵扣比购买设备变量：新厂购买国产设备，可抵扣比 上年增加的所得税上年增加的所得税4040部分的扣除部分的扣除1515谢谢！
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