全国税务机关纳税服务规范省局操作手册》.培训

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1、一、全国统一服务规范出台的背景一、全国统一服务规范出台的背景二、意义二、意义三、运行时间三、运行时间一、新办税务登记、网上办税一、新办税务登记、网上办税二、变更登记业务二、变更登记业务三、注销登记业务三、注销登记业务四、发票管理四、发票管理五、税收优惠办理五、税收优惠办理1 1、党的十八大及十八届三中、四中全、党的十八大及十八届三中、四中全会，提出大力推进转变职能、简政放会，提出大力推进转变职能、简政放权。税务总局提出了以服务税户为核权。税务总局提出了以服务税户为核心的心的“三个服务三个服务”和以便民、惠民、和以便民、惠民、利民为主要目标的利民为主要目标的“便民办税春风行便民办税春风行动动”2

2、 2、全国各地的税务机关服务标准，办、全国各地的税务机关服务标准，办税流程不一样税流程不一样3 3、按照、按照“流程更优、环节更简、耗时流程更优、环节更简、耗时更短、效果更佳更短、效果更佳”的原则，制定了的原则，制定了全国县级税务机关纳税服务规范全国县级税务机关纳税服务规范。4 4、新闻报道、新闻报道大厅统一受理。由纳税人发起的各类办税事项，全部由办税服务厅统一受理，实现纳税人办税100%进大厅。严格按照“大厅受理，内部流转，限时办结，窗口出件”要求，让纳税人“只进一个厅，办好一切事”，避免“多头跑、反复找”现象发生。（皖地税发（皖地税发201431201431号）号）规范规范主要内容有哪些？

3、主要内容有哪些？规范规范的主要内容包括税务登记、的主要内容包括税务登记、税务认定、发票办理、申报纳税、优税务认定、发票办理、申报纳税、优惠办理、证明办理、宣传咨询、权益维惠办理、证明办理、宣传咨询、权益维护、文明服务等护、文明服务等9 9个部分个部分7272类类212212个服务个服务事项事项11201120个服务规范。个服务规范。单位纳税人设立登记单位纳税人设立登记需要的资料：需要的资料：（1 1）税务登记表（适用单位纳税人税务登记表（适用单位纳税人）1 1份（实行国税局、地税局联合办份（实行国税局、地税局联合办理税务登记证的，应提供理税务登记证的，应提供2 2份）。份）。（2 2）工商营业

4、执照或其他核准执业证）工商营业执照或其他核准执业证件原件及复印件；件原件及复印件；（3 3）组织机构代码证书副本原件及复）组织机构代码证书副本原件及复印件；印件；（4 4）法定代表人（负责人）居民身份）法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件；原件及其复印件；（5 5）有关合同、章程、协议书复印件）有关合同、章程、协议书复印件；（6 6）纳税人跨县（市）设立的分支机）纳税人跨县（市）设立的分支机构办理税务登记时，还须提供总机构构办理税务登记时，还须提供总机构的税务登记证（国、地税）副本复印的税务登记证（国、地税）副本复印件。件。

5、（7 7）改组改制企业还应提供有关改组）改组改制企业还应提供有关改组改制的相关文件原件及复印件。改制的相关文件原件及复印件。（8 8）外商投资企业还应提供商务部门）外商投资企业还应提供商务部门批复设立证书原件及复印件。批复设立证书原件及复印件。（9 9）外国企业常驻代表机构还应提供）外国企业常驻代表机构还应提供：注册地址及经营地址证明（产权证：注册地址及经营地址证明（产权证、租赁协议）原件及复印件；如为自、租赁协议）原件及复印件；如为自有房产，应提供产权证或买卖契约等有房产，应提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及复印件；如为合法的产权证明原件及复印件；如为租赁的场所，应提供租赁协议原件及

6、租赁的场所，应提供租赁协议原件及复印件，出租人为自然人的还应提供复印件，出租人为自然人的还应提供产权证明的原件及复印件。产权证明的原件及复印件。对已注销税务登记未注销工商登记，对已注销税务登记未注销工商登记，需要重新办理税务登记的纳税人，可需要重新办理税务登记的纳税人，可沿用原纳税人识别号，只需要报送工沿用原纳税人识别号，只需要报送工商营业执照。商营业执照。【业务描述】【业务描述】纳税人通过与税务机关、开户银行签纳税人通过与税务机关、开户银行签署委托银行委托划转税款协议的方式署委托银行委托划转税款协议的方式，利用电子缴税系统缴纳税费、滞纳，利用电子缴税系统缴纳税费、滞纳金和罚款。金和罚款。【基

7、本规范】（1）办税服务厅人员向纳税人提供委托银行代缴税款三方协议或委托划转税款协议书。（2）开户银行在委托银行代缴税款三方协议或委托划转税款协议书上填写银行账户信息，并与纳税人签订协议，加盖银行印章。（3）签署委托银行代缴税款三方协议的，税务机关录入纳税人银行账户信息，并通过电子缴税系统进行验证，验证通过后与纳税人签订协议，加盖税务机关印章。二、变更税务登记（税务登记内容变化的）税务登记情形发生变化，涉及改变税务登记证件内容的纳税人，向合肥市行政服务中心办理变更税务登记。资料：（1）变更税务登记表。（2）工商营业执照原件及复印件。（3）纳税人变更登记内容的有关证明文件原件及复印件。（4）税务登

8、记证及其副本。变更登记（不涉及税务登记证件内容变化）税务登记情形发生变化，但不涉及改变税务登记证件内容的纳税人，向原主管税务机关办理变更税务登记。三、注销登记纳税人发生以下情形的，向主管税务机关申报办理注销税务登记：（1）因解散、破产、撤销等情形，依法终止纳税义务的。（2）按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，但经有关机关批准或者宣告终止的。（3）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的。（4）其他情形【报送资料】（1）注销税务登记申请审批表（免填单）。（2）税务登记证及其副本和其他税务证件。（3）发票领用簿及未验旧、未使用的发票。（4）工商营业执照

9、被吊销的应提交工商行政管理部门发出的吊销决定原件及复印件。（5）单位纳税人应提供上级主管部门批复文件或董事会决议原件及复印件。（6）依法需要进行所得税清算的纳税人需要提供中华人民共和国企业清算所得税申报表及附表。【基本规范】【基本规范】（1 1）办税服务厅接收资料，核对纳税）办税服务厅接收资料，核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定人报送资料是否齐全、是否符合法定形式，符合的受理；不符合的当场一形式，符合的受理；不符合的当场一次性告知纳税人应补正资料或不予受次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因。理原因。（2 2）根据纳税人报送的资料，制作）根据纳税人报送的资料，制作注销税务登记申请审批表注

10、销税务登记申请审批表交纳税人交纳税人签字确认，纳税人免予填写表单。签字确认，纳税人免予填写表单。（3 3）办结申报事项，对结存发票进行）办结申报事项，对结存发票进行验旧、缴销处理，并录入注销信息，验旧、缴销处理，并录入注销信息，1 1个工作日内将相关资料转下一环节。个工作日内将相关资料转下一环节。（4 4）认定管理部门取消相关资格认定）认定管理部门取消相关资格认定，按规定收缴设备。，按规定收缴设备。（5 5）管理部门进行核查、检查并对未）管理部门进行核查、检查并对未结事项进行处理。若发现涉嫌偷逃骗结事项进行处理。若发现涉嫌偷逃骗抗税、虚开发票等税收违法行为需要抗税、虚开发票等税收违法行为需要立

11、案查处的，移送稽查部门处理。立案查处的，移送稽查部门处理。（6 6）办税服务厅结清应纳税款、多退）办税服务厅结清应纳税款、多退（免）的税款以及滞纳金、罚款。（免）的税款以及滞纳金、罚款。（7 7）收缴税务登记证及其副本、发）收缴税务登记证及其副本、发票领用簿和其他税务证件，核准注票领用簿和其他税务证件，核准注销税务登记，制作税务事项通知书销税务登记，制作税务事项通知书交纳税人。交纳税人。（8 8）本事项应在）本事项应在2020个工作日内办结，个工作日内办结，若管理部门在核查检查过程中发现以若管理部门在核查检查过程中发现以下情形的，办理时限中止：下情形的，办理时限中止：发生涉嫌偷、逃、骗、抗税或

12、虚开发生涉嫌偷、逃、骗、抗税或虚开发票等重大事项的；发票等重大事项的；需要进行特别纳税调整的；需要进行特别纳税调整的；国家税务总局规定的注销办理时限国家税务总局规定的注销办理时限中止的情形。中止的情形。待相关事项办理完毕后方可继续办理待相关事项办理完毕后方可继续办理注销事宜，办理时限继续计算。注销事宜，办理时限继续计算。（9 9）属于国税局、地税局共管的纳税）属于国税局、地税局共管的纳税人，应按照先货物劳务税后所得税的人，应按照先货物劳务税后所得税的顺序原则分别办理注销税务登记，先顺序原则分别办理注销税务登记，先受理的税务机关应提示纳税人到另一受理的税务机关应提示纳税人到另一方税务机关办理注销

13、税务登记。方税务机关办理注销税务登记。四、发票管理1、新办纳税人首次申请发票：【报送资料】【报送资料】（1 1）纳税人领用发票票种核定表纳税人领用发票票种核定表。（2 2）税务登记证件。）税务登记证件。（3 3）经办人身份证明原件及复印件（首次）经办人身份证明原件及复印件（首次办理或经办人发生变化时提供）。办理或经办人发生变化时提供）。（4 4）发票专用章印模。）发票专用章印模。办理流程：办理流程：办税服务厅接收资料，核对纳税人报送资办税服务厅接收资料，核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整，符合的受理，不符合的当场容是否完整，符合的

14、受理，不符合的当场一次性提示纳税人应补正资料或不予受理一次性提示纳税人应补正资料或不予受理原因。原因。根据纳税人报送的资料，制作根据纳税人报送的资料，制作纳税人领纳税人领用发票票种核定表用发票票种核定表，交纳税人签字确认，交纳税人签字确认，纳税人免予填写表单。，纳税人免予填写表单。办税服务厅发放办税服务厅发放发票领用簿发票领用簿。（4）对纳税信用为A A级级的纳税人按需核定其普通发票用量。2 2、普通发票核定调整、普通发票核定调整【报送资料】【报送资料】（1 1）纳税人领用发票票种核定表纳税人领用发票票种核定表。（2 2）发票领用簿发票领用簿。（3 3）经办人身份证明（经办人变更的，同）经办人

15、身份证明（经办人变更的，同时提供复印件）时提供复印件）对已办理发票核定的纳税人，税务机对已办理发票核定的纳税人，税务机关依据其申请在核定范围内发放发票。关依据其申请在核定范围内发放发票。【报送资料】【报送资料】发票领用申请单发票领用申请单。发票领用簿发票领用簿。领用税控收款机发票的，提供税控收领用税控收款机发票的，提供税控收款机用户卡。款机用户卡。经办人身份证明（经办人变更的，提经办人身份证明（经办人变更的，提供复印件）。供复印件）。代开其他普通发票（需要征税的）提代开其他普通发票（需要征税的）提供以下资料：供以下资料：代开普通发票申请表代开普通发票申请表1 1份。份。临时税务登记证副本。（未

16、报验登临时税务登记证副本。（未报验登记的外埠纳税人需提供）记的外埠纳税人需提供）经办人身份证明原件及复印件。经办人身份证明原件及复印件。合同和协议原件及复印件或付款方合同和协议原件及复印件或付款方有效证明。（超过税务机关规定限额有效证明。（超过税务机关规定限额以上的提供）以上的提供）代开房屋租赁发票的需提供房屋产代开房屋租赁发票的需提供房屋产权证明的原件及复印件。（如无房产权证明的原件及复印件。（如无房产证应提供购房合同或居委会等书面证证应提供购房合同或居委会等书面证明说明房屋用途。明说明房屋用途。)代开其他普通发票（不需要征税的）代开其他普通发票（不需要征税的）提供以下资料：提供以下资料：代

17、开普通发票申请表代开普通发票申请表1 1份。份。合同和协议原件及复印件或付款方合同和协议原件及复印件或付款方有效证明（超过税务机关规定限额以有效证明（超过税务机关规定限额以上的提供）。上的提供）。经办人身份证复印件。经办人身份证复印件。普通发票丢失、被盗、损毁致无法辨认代普通发票丢失、被盗、损毁致无法辨认代码或号码、灭失的，纳税人向税务机关报码或号码、灭失的，纳税人向税务机关报告，税务机关备案。告，税务机关备案。【报送资料】【报送资料】（1 1）发票挂失发票挂失/损毁报告表损毁报告表一式一式2 2份。份。（2 2）登报声明发票遗失作废的版面原）登报声明发票遗失作废的版面原件、发票或复印件等证明

18、材料。件、发票或复印件等证明材料。（3 3）如报案，提供公安部门受理报案）如报案，提供公安部门受理报案的有关材料。的有关材料。促进促进重点群体创业就业营业税重点群体创业就业营业税优惠优惠小小微企业营业税优惠。微企业营业税优惠。安置企业提供：安置企业提供：纳税人减免税备案登记表纳税人减免税备案登记表2 2份。份。企业实体吸纳失业人员认定证明企业实体吸纳失业人员认定证明持就业失业登记证人员本年持就业失业登记证人员本年度实际工作时间表度实际工作时间表。取得收入的相关证明材料。取得收入的相关证明材料。劳动合同或服务协议原件及复印件劳动合同或服务协议原件及复印件，工资发放及社会保险费缴纳清单。，工资发放

19、及社会保险费缴纳清单。小微企业优惠办理：小微企业优惠办理：什么是小微企业？什么是小微企业？小微企业的定义有两个，分别是：小微企业的定义有两个，分别是：小型微型企业和小型微利企业小型微型企业和小型微利企业小型微型企业：小型微型企业：划分标准来自工信部联企业划分标准来自工信部联企业20112011建筑业。营业收入80000万元以下或资产总额80000万元以下的为中小微型企业。其中，营业收入6000万元及以上，且资产总额5000万元及以上的为中型企业；营业收入300万元及以上，且资产总额300万元及以上的为小型企业；营业收入300万元以下或资产总额300万元以下的为微型企业。根据根据企业所得税法实施

20、条例企业所得税法实施条例第九第九十二条，十二条，“工业企业，年度应纳税所得额不超工业企业，年度应纳税所得额不超过过3030万元，从业人数不超过万元，从业人数不超过100100人，资人，资产总额不超过产总额不超过30003000万元万元;其他企业，年度应纳税所得额不超过其他企业，年度应纳税所得额不超过3030万元，从业人数不超过万元，从业人数不超过8080人，资产人，资产总额不超过总额不超过10001000万元。万元。”“从业人数”是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值（季初值季末值）2

21、全年季度平均值全年各季度平均值之和4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。财政部：关于小型微利企业所得税优惠政策的通知(财税201534号)对小型微利企业的优惠政策作出进一步规定：自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。优惠办理优惠办理小微企业享受的税收优惠，是事后小微企业享受的税收优惠，是事后备案类，无需审批。备案类，无需审批。企业所得税：从事农、林、牧、渔业企业所得税：从事农、林、牧、渔业项目的所得减免征收企业所得税项目的

22、所得减免征收企业所得税报送的资料：报送的资料：1 1、纳税人减免税申请审批表纳税人减免税申请审批表。2 2、经营业务属于、经营业务属于国民经济行业分类国民经济行业分类中的农、林、牧、渔业具体项目说中的农、林、牧、渔业具体项目说明。明。3 3、有效期内的远洋渔业企业资格证书、有效期内的远洋渔业企业资格证书复印件（从事远洋捕捞业务的提供）复印件（从事远洋捕捞业务的提供）5 5、县级以上农、林、牧、渔业政府主、县级以上农、林、牧、渔业政府主管部门的确认意见（进行农产品的再管部门的确认意见（进行农产品的再种植、养殖是否可以视为农产品的种种植、养殖是否可以视为农产品的种植、养殖项目享受相应的税收优惠难植

23、、养殖项目享受相应的税收优惠难以确定时提供）。以确定时提供）。6 6、从事农作物新品种选育的认定证书、从事农作物新品种选育的认定证书复印件（从事农作物新品种选育的提复印件（从事农作物新品种选育的提供）。供）。流程：流程：（1 1）办税服务厅接收资料，审核资料）办税服务厅接收资料，审核资料是否齐全、是否符合法定形式、填写是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整，符合的即时受理；不内容是否完整，符合的即时受理；不符合的当场一次性告知应补正资料或符合的当场一次性告知应补正资料或不予受理原因。不予受理原因。（2 2）办税服务厅录入相关信息，）办税服务厅录入相关信息，1 1个个工作日内将相关资料转下

24、一环节按规工作日内将相关资料转下一环节按规定程序审批。定程序审批。（3 3）办税服务厅收到反馈后）办税服务厅收到反馈后1 1个工作个工作日内通知纳税人领取日内通知纳税人领取税务事项通知税务事项通知书书。（4 4）本事项审批税务机关为县税务机）本事项审批税务机关为县税务机关的，在关的，在2020个工作日内办结；审批税个工作日内办结；审批税务机关为市税务机关的，在务机关为市税务机关的，在3030个工作个工作日内办结；审批税务机关为省税务机日内办结；审批税务机关为省税务机关的，在关的，在4040个工作日内办结；在规定个工作日内办结；在规定期限内不能作出决定的，审批的税务期限内不能作出决定的，审批的税

25、务机关负责人可以批准延长机关负责人可以批准延长1010个工作日个工作日，并将延长期限的理由告知纳税人，并将延长期限的理由告知纳税人多缴税款及退付利息办理多缴税款及退付利息办理纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应依职权退还。务机关发现后应依职权退还。纳税人自结算缴纳税款之日起纳税人自结算缴纳税款之日起3 3年内发年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后，依照法律法规的务机关及时查实后，依照法律法规的规定办理退还手续。规定办理退还手续。多缴、误收税

26、（费）款资料：多缴、误收税（费）款资料：（1 1）退抵税（费）申请审批表退抵税（费）申请审批表一一式式3 3份；份；（2 2）纳税人、扣缴义务人原完税（缴）纳税人、扣缴义务人原完税（缴款）凭证及复印件。款）凭证及复印件。（3 3）由于特殊情况不能退至纳税人、）由于特殊情况不能退至纳税人、扣缴义务人原缴款账户的，纳税人、扣缴义务人原缴款账户的，纳税人、扣缴义务人在申请退税时应书面说明扣缴义务人在申请退税时应书面说明理由，应提交相关证明资料，并指定理由，应提交相关证明资料，并指定接受退税的其他账户及接受退税单位接受退税的其他账户及接受退税单位（人）名称。（人）名称。（1 1）税务机关发现纳税人超过

27、应纳税）税务机关发现纳税人超过应纳税额缴纳的税（费）款，可以抵缴税（额缴纳的税（费）款，可以抵缴税（费）的，应当立即办理税（费）抵缴费）的，应当立即办理税（费）抵缴手续。纳税人发现多缴税（费）款，手续。纳税人发现多缴税（费）款，既有应退税款又有欠缴税款的，可以既有应退税款又有欠缴税款的，可以将纳税人的应退税款和利息先抵扣欠将纳税人的应退税款和利息先抵扣欠缴的税款，税务机关应查实并办理抵缴的税款，税务机关应查实并办理抵缴手续。缴手续。（2 2）办税服务厅接收资料，核对）办税服务厅接收资料，核对纳税纳税人人报送资料是否齐全、是否符合报送资料是否齐全、是否符合法定法定形式形式、填写内容是否完整，符合

28、的、填写内容是否完整，符合的出出具具受理通知书，提示纳税人税务机关受理通知书，提示纳税人税务机关将将主动主动告知办理结果，并将相关资料告知办理结果，并将相关资料传递传递给给税源管理部门；不符合的当场税源管理部门；不符合的当场一次性一次性告知告知纳税人应补正资料或不予受理原因纳税人应补正资料或不予受理原因。（3 3）税源管理部门调查核实，签署意）税源管理部门调查核实，签署意见后提交审核批准。见后提交审核批准。（4 4）确属多征税款的，办理税（费）确属多征税款的，办理税（费）抵缴手续，办税服务厅在受理后抵缴手续，办税服务厅在受理后3030日日内将签署意见的退（抵）税申请审批内将签署意见的退（抵）税

29、申请审批表表交纳税人。交纳税人。（5 5）如核实未发现多征税款的，办税）如核实未发现多征税款的，办税服务厅在受理后服务厅在受理后1010日内告知纳税人原日内告知纳税人原因。因。有关规定：有关规定：税务机关发现纳税人多缴税（费）款税务机关发现纳税人多缴税（费）款的，应当立即核实应退税（费）额、账的，应当立即核实应退税（费）额、账户等相关情况，通知纳税人或扣缴义务户等相关情况，通知纳税人或扣缴义务人提交退税申请。自接到纳税人或扣缴人提交退税申请。自接到纳税人或扣缴义务人退税申请之日起义务人退税申请之日起1010日内办理退库日内办理退库手续。手续。纳税人发现多缴税（费）款要求退纳税人发现多缴税（费）

30、款要求退还的，地税机关应当自接到纳税人或扣还的，地税机关应当自接到纳税人或扣缴义务人退税申请之日起缴义务人退税申请之日起3030日内查实并日内查实并办理退库手续，办理退库手续，P9UJeS&(EF!VKm3C7Cdq9pdIm2OBoqKKnE#jOaMI9Q9%!KWfMxg)lK*im*rVoV*xkAFpZIYNZK7jCuBOij1LFor-4uAanF!H5ESMnXkn!M2kw(xY&3DxGIuJqTyVg-XRh*L%sEkCC8o8qbXOhbWIO6!-AhXUsRXWHy(3&iE)R7KuY0%exnCY&8oD!jsWCK!3S7YjGfQCsqI6t+&B-n$I

31、S(yp2emFLl0eE(kQga9lqDMBB-MnuERnCiZ(Ufo&3MtnGtoxj4e3I53SfHeIN0qdM8O2DoiI*LPVN7RHfHfkF%-J+7o(gdE)hm(5)h!es8c+zwe4xb)h2lIl8fJ&leGN3yvPxGfkBfQ+Nelv79fyhh0-nEI7x2qd)Ss#x9PV1ZWaqtqcAUFzRVaC0DzW*5wxdko4N6%Nj$f8o+gdmZJr8dYlr-6oegJqf2Qgi2)2F1rnbfPdp9K&e(oPfg+I4S)VU)rZ&t4$P-tuFnZB*uZPs7B2qgqV(ve2qaCiF02(W6Sl

32、f6KYY#WS2phq-Jp8mNxc!pybyfZ%$1&CI8hwL3fg#q-4x4qSB928V7k91KHv4OCehi+AUVT6*W2cfdO#q)b7APipBv6)10SbBG+8rj37ZVRl740kHI3Gb(asWO%!sYDQ%X#9*(GkLSdNnRYRbwEooAk2Cx*D%gH7u-xuJSK+m#AQjo-E+8gZ5$wY0l0Y5MBMEElWgrXPnnff-wUqMmqZtOxUs*uknGhGry3z!QzH&cHGT9*hVUiCnuB!)T3YW4r)Rs2cTb2fYrD5lJ)ViEVI$vt-%(u*tZhV)HB39$Vf82bi

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