财经法规与会计职业道德

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1、财经法规与会计职业道德第一章 会计法律制度第一节 会计与会计法了解： 1、会计的概念2、会计的职能（核算和监督）3、会计法第二节 我国会计法的形成和发展 1985年1月 第一部 会计法第三节 我国现行会计法律制度的构成（选择）目前，我国的会计法律制度基本形成了以会计法为主体的比较完整的会计法规体系，主要包括四个层次，即会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度和地方性会计法规。其基本构成如下：一、会计法律 会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。1.制定主体：国家权力机关全国人民代表大会及其常委会2.范围：1999年10月31日九届全国人大常委会第十二

2、次会议修订通过的中华人民共和国会计法。3.会计法地位：会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。二、会计行政法规 1.制定主体：国家最高行政管理机关国务院，或者是由国务院有关部门拟订并经国务院批准发布的。 2.法律地位：会计行政法规是依据会计法制定的，其法律地位是调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。（这里要注意会计行政法规与会计法概念的区别。） 3.代表性法规：总会计师条例、企业财务会计报告条例三、国家统一的会计制度1.概念：指国务院财政部门根据会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计规章和规范性

3、文件。2.区分: 1) 会计规章:由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法。（制定依据：会计法和会计行政法规）例：会计从业资格管理办法、财政部门实施会计监督办法、 2006年2月15日企业会计准则2007年1月1 日施行2) 会计规范性文件 会计规范性文件指主管全国会计工作的国务院财政部门就会计工作中某些方面（具体）所制定并发布的规范性文件。 例：财政部发布的 38项具体会计准则、企业会计制度、会计基础工作规范、会计档案管理办法、会计电算化管理办法等再次强调：会计规章及会计规范性文件均属于国家统一的会计制度的范畴 记忆方法：1、名称中有“办法”二字的，会计电算化管理办法、会计档案管

4、理办法，属于规范性文件,其余都属于会计规章。(规范档案电算化的管理)2、38项具体会计准则和事业单位会计准则以及各行业会计制度（只要有会计制度四个字）都属于会计规范性文件；内部会计控制规范和会计基础工作规范都有“规范”两个字，属于规范性文件；3.法律地位：会计规章和会计规范性文件的效力低于宪法、法律和会计行政法规。四、地方性会计法规(如果仅仅讲地方性法规,是错误的)1.制定部门：省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会。2.法律地位：不能与会计法律和会计行政法规相抵触。注：这是我们本节所讲的会计法律制度四个层次的内容，也是一个重点。一项法规属于哪一个层次，制定部门是谁，这类题目在过去几年当中都

5、考到过，而且所占分值都比较大第四节会计工作管理体制我国会计工作管理体制主要包括的四个方面内容：明确会计工作的主管部门、明确国家统一会计制度的制定权限、明确对会计人员的管理内容、明确单位内部的会计工作管理 职责。一、会计工作的主管部门-谁来管理国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。二、会计制度的制定权限-怎么来管理1.国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制定并公布；2.国务院有关部门对会计核算和会计监督有特殊要求的行业，可以依照会计法和国家统一的会计制度，制定具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。3.中国人民解放军总后勤部

6、可以依照会计法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。也即除了国务院财政部门以外，还有国务院有关部门以及中国人民解放军总后勤部都有权制定，但都有各自的制定范围。这里要注意，有出现多选的可能性。三、会计人员的管理（一）人员管理1、从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。 2、担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。二）业务管理 财政部门负责会计从业资格管理(现在考的)、会计专业技术职务资格管理(初中高级)、会计人员评优表彰奖惩，以及会计人员继续教育等。（掌

7、握财政部门从事的四项管理工作。有可能以多选的形式出现。）四、单位内部的会计工作管理1.单位负责人负责单位内部的会计工作管理，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。2.单位负责人：指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。譬如公司制企业里的董事长，工厂里的厂长等等。第二章 会计核算和会计监督 第一节 会计核算（最基本的职能）一、会计信息质量要求（内容多，出题的点也多）1.真实性要求指企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告

8、，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。真实性要求做到内容真实、数字准确、资料可靠。2. 实质重于形式要求指企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，而不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。如融资租赁固定资产。（判断） 租来的东西不具有所有权，从外在形式而言，不具有所有权不应作为企业的资产，但融资租赁是一种特殊的形式，将融资租来的资产依旧作为企业资产核算。这就是对经济实质重于法律形式的体现。3.相关性要求指企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作为评价

9、或者预测。4.可比性要求可比性是指企业提供的会计信息应当具有可比性。（纵向比较与横向比较）同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。 （判断）不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致，相互可比。5.明晰性要求明晰性是指企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和利用。6.谨慎性要求指企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益，低估负债或者费用。 对资产损失计提资产减值准备，就充分体现了谨慎性原则。 （判断） 计提秘密准备

10、是滥用谨慎性原则.7.重要性要求重要性是指企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。（1）对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者据以作出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确地披露。（2）对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者做出正确判断的前提下，可以适当简化处理。（判断） 对信息重要性的判断往往取决于会计人员的职业判断.8.及时性要求。及时性是指企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。二、会

11、计资料的基本要求1.什么是会计资料？会计资料是在会计核算过程中形成的，记录和反映实际发生的经济业务事项的资料。包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。（多选）记账程序内容 2.符合谁的规定？必须符合国家统一会计制度的规定3.造假是什么行为?生成和提供虚假会计资料是一种严重的违法行为。“任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告”。会计资料的真实性和完整性,是会计资料最基本的质量要求,是会计工作的生命,各单位必须保证所提供的会计资料真实和完整。伪造会计资料：以虚假的经济业务为前提来编制会计凭证和会计帐簿。变造会计凭证：涂改、挖补等手段来改

12、变会计凭证和会计账簿的真实内容，以歪曲事实真相。三、会计年度的基本规定我国是以公历年度为会计年度，每年公历1月1日起到12月31日止。（会计法对此已经予以法定化） 一般每个会计年度可以按公历日期划分成半年、季度和月份四、记账本位币的基本规定会计法规定，会计核算以人民币为记账本位币。（因为境内企业都以人民币来交易的。）业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。（一家办在中国的日本加工厂，材料来自于日本，货物销往日本，仅仅利用中国人劳动力进行加工。那么业务收支往往就以日元为主）会计文字记录应该使用中文，但民族自治地方和我国境内

13、的外国组织可以在使用中文的前提下，同时使用一种民族文字或外国文字。（使用中文是强制的，使用其它文字是备选的，而不能理解为可以使用中文或其它文字。这与记帐本位币的规定是不同的，应该以人民币为记账本位币，对于业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定人民币以外的货币作为记账本位币，是可以选择的。）五、填制会计凭证的基本要求1.会计凭证的分类和概念会计凭证根据填制程序和用途的不同可分为原始凭证和记账凭证。其中原始凭证是经济业务发生或完成时取得或填制的用来证明经济业务已经发生或完成情况，明确经济责任的一种原始依据；记账凭证则是根据审核无误的原始凭证和有关资料填制的，经过审核无误的记账凭证又是登记会

14、计账簿的依据。2.原始凭证取得和处理的要求 原始凭证的处理首先是进行审核，经审核无误、合法的原始凭证才能开始进行账务处理。对不真实、不合法的会计凭证会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；对于不准确、不完整的原始凭证应予以退回，要求当事人进行更正、补充。注意：原始凭证所记载的内容不得涂改，如果记载内容有错误，应由出具单位重开或进行更正，更正时要在更正处加盖出具单位的公章（而不是直接涂改），原始凭证金额出现错误的不能采用更正的方法，只能由出具单位重新开具。3.编制记账凭证必须以审核无误的原始凭证为依据，除结账和更正错账的记账凭证外，记账凭证必须附有原始凭证，

15、并注明原始凭证的张数。（两类可以不附原始凭证。因为这两类是无原始凭证可附。）六、登记会计账簿的基本规定1.所有实行独立核算的国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织都必须设置并登记账簿，以保证会计信息真实完整。（哪些单位需要设置会计帐簿：独立核算的单位和组织。）2.应该设置的账簿种类。包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿，任何单位不得在法定会计账簿之外私设会计账簿。在法定会计账簿之外私设会计账簿又叫“账外账”或“小金库”，是一种违法行为。3.会计账簿的登记依据，应该以审核无误的会计凭证（包括原始凭证和记帐凭证）为依据。4.会计账簿的登记如果发生错误或隔页、缺号、跳行的，应该按规定

16、的方法进行更正，并由登记账簿的会计人员和会计机构负责人在更正处盖章。（注意由谁来盖章）七、编制财务会计报告的基本规定 1.财务会计报告的组成及种类。财务会计报告的由会计报表、会计报表附注（非附表）和财务情况说明书三部分组成，可分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。 2、会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注等(了解） 3、向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，编制依据应该一致，不能为了达到某种目的提供编制依据不同的财务会计报告。（这是非常重要的规定。）4.财务会计报告的编制要求包括应该按规定的会计报表格式和内容编制，做到数字真实、内容完整、说明清楚、不得漏报

17、或者任意取舍；会计报表之间、会计报表各项目之间凡是有对应关系的数字应当相互一致；年度、半年度会计报表至少应反映两个年度或相关两个期间的比较数据；不得随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法等。（了解一下即可，但必须得看。）5、财务会计报告对外提供时的要求。应按规定及时提供（时间要求），提供的财务会计报告应装订成册，加盖公章，并且由单位负责人、主管会计工作的负责人，会计机构负责人签名并盖章，设置总会计师的单位，还要由总会计师签名并盖章（重点：哪些人要在财务报告上签名并盖章，四类人。非常重要）；单位负责人对提供的财务会计报告的真实性和完整性负责；财务会计报告须经注册会计师审计的，报

18、送财务会计报告时要同时提供审计报告。单位负责人是单位对外提供的财务会计报告的责任主体。八、财产清查的基本规定 财产清查制度是通过定期或不定期、全面或部分地对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核实的一种制度。九、会计档案管理的基本规定（内容不同）1.会计档案管理办法适用范围，适用于我国国家机关、社会团体、企事业单位和按规定应当建账的个体工商户和其他组织。（不需要建帐的个体工商户是不需要适用会计档案管理办法的。）2.会计档案管理部门为各级人民政府财政部门和档案行政管理部门，即共同管理。（两个）3. 会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他会计资料等会计核算

19、的专业材料。 4.对实行会计电算化单位的会计档案管理要求：有关电子数据、会计软件资料等应当作为会计档案进行管理，采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出来的纸质会计档案。第二节 会计监督一、单位内部会计监督二、会计工作的政府监督三、会计工作的社会监督会计监督也是会计的一项基本职能。目前我国已经形成了三位一体的监督体系，包括单位内部监督、以政府财政部门为主体的国家监督和以注册会计师为主体的社会监督。一、单位内部会计监督1.掌握单位内部监督的主体是单位的会计机构和会计人员，监督对象是单位的经济活动。（务必掌握，与政府监督与社会监督区分开来。）2.单位内部会计监督制度的四项基本要求：（多选）

20、（1）记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应该明确，相互分离、相互制约，这是会计的牵制制度。（不能是同一个人。）（2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确。（决策与执行不能是同一人。）（3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。（4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。3.相关人员在单位内部监督中的职权。单位负责人对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。（前面提到过，单位负责人要对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，还要对提供的财务会计报告的真实性、完

21、整性负责。那么在这里又提到了一项责任。大家将这三点放到一起进行记忆。）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权。对违反会计法和国家统一会计制度规定的会计事项，会计机构和会计人员有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，如果按照国家统一会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。二、会计工作的政府监督1.要求掌握政府监督的主体。政府监督的主体是县级以上人民政府财政部门，县级以上人民政府财政部门对各单位的会计工作实施监督检查，并对有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。此外，审计、税务、人民银

22、行(非中国银行)、证券监管、保险监管等部门可以依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，对有关单位的会计资料实施监督检查。（财政部门作为会计工作监督机关，并不排斥其它机关对会计资料实施监督检查。）2.政府监督的对象是会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。（是行政处罚，而非刑事处罚。）具体范围包括四项（这四项要重点掌握）：（1）是否依法设置会计账簿。（2）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实完整。（3）会计核算是否符合会计法和国家统一会计制度的规定。（4）从事会计工作的人员是否具备会计从业资格。（从设帐开始，会计资料是否真实完整，核算是否合法，人员是否有资格

23、。）此外，省级以上财政部门依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导，同时对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。(如果出现会计协会是错的)以上是第二项政府监督的内容三、会计工作的社会监督（外部监督）1. 社会监督主要指注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证；此外，单位和个人检举违反会计法律、法规的行为，也属于社会监督的范围。（包括两个方面）2.掌握注册会计师及其所在的会计师事务所的业务范围，主要有：（多选）（1）审查企业财务会计报告，出具审计报告；（2）验证企业资本，出具验资报告；（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有

24、关报告；（4）法律、行政法规规定的其他审计业务。第三章 会计机构和会计人员 第一节 会计机构的设置 我国会计法规定，各单位应依据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。这里有三层含义：一是要根据业务需要设置会计机构，一个单位是否需要设置会计机构一般取决于以下几个因素：比如单位规模的大小、经济业务和财务收支的繁简、经营管理的要求等二是不设置会计机构的，应设置会计人员并指定会计主管人员；是否设置会计机构，可以由各单位根据自身情况来决定，但不单独设置会计机构并不等于会计工作可以不开展，因此

25、，会计法规定，规模很小、经济业务简单、业务量相对较少的单位，可以不单独设置会计机构，但要将会计工作岗位纳入其他职能部门并设置会计人员，同时指定会计主管人员。（掌握会计主管人员的概念，会计主管人员不同于通常所说的会计主管、主管会计或主办会计，而是指负责组织管理会计事务、行使会计机构负责人职权的负责人。）三是不具备设置条件的，应当委托中介机构代理记账第二节代理记账 所谓代理记账，就是指从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委托办理会计业务。会计法规定，不具备设置会计机构和会计人员条件的单位，应当委托经批准设立从事代理记账业务的中介机构代理记账。代理记帐机构(3名以上持证专职人员,主管代理记帐业

26、务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格.)一、代理记账的业务范围1.根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等；2.定期向有关部门和其他财务会计报告使用者提供财务会计报告。对外提供的财务会计报告必须经代理机构负责人和委托人签名并盖章；（共同签名并盖章，前面讲到单位会计机构自行编制的财务会计报告，在对外报送时，必须由单位负责人、主管会计工作的负责人，会计机构负责人，设置总会计师的单位还要有总会计师签名并盖章。）3.定期向税务机关提供税务资料；4.承办委托人委托的其他会计业务。二、委托代理记账的委托

27、人的义务1.填制或者取得符合会计制度规定的原始凭证；2.配备专人负责日常货币资金收支和保管；（这就是我们通常所说的，单位里面可以没有会计，但是必须有出纳）3.及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料；4.对于代理记账机构退回，要求按照会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充等等。三、代理记账机构和从业人员的义务1.遵守会计法律、法规和国家统一的会计制度，依法履行职责；（守法）2.对在执行业务中所知悉的商业秘密负有保密义务；（保密）3.对委托人示意其作出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、法规规定的要求，应当拒绝；（拒绝不法要求）4.对委托

28、人提出的有关会计处理原则问题负有解释的责任。（解释）可以简单归纳为守法、保密、拒绝不法要求、解释四点。这一个考点的三个问题都有可能以多选题的形式出现，所以大家也要有所记忆第三章会计机构负责人的任职资格 （内容很少）一、会计机构负责人（或会计主管人员）的概念所谓会计机构负责人是指一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员，注意是中层，而不是高层。设置机构：根据会计法规定，设置会计机构，应当配备会计机构负责人；不设置机构：不单独设置会计机构，而在有关机构配备专职会计人员的，应当在专职会计人员中指定会计主管人员，行使会计机构负责人的职权。指定为会计主管人员的人就是负责人。二、会计机构负责人的任职资格按

29、照会计法规定，担任单位会计机构负责人的，除了要取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。(三会,二者择其一)第四节 会计从业资格（重点掌握，分数集中）一、会计从业资格的概念会计从业资格是指进入会计职业、从事会计工作的一种法定资质，是进入会计职业的“门槛”。会计法规定，从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。财政部于2005年1月22颁布新的会计从业资格管理办法，并从2005年3月1日起实施。 顺便回忆会计法的通过日期1999年10月31日二、会计从业资格证书的适用范围根据会计法和会计从业资格管理办法的规定，在国家机关、社会团体、公司、企业、

30、事业单位和其他组织从事会计工作的人员必须取得会计从业资格，持有会计从业资格证书。包括香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区人员，以及外籍人员在中国大陆境内从事会计工作的人员，也必须持有会计从业资格证书。会计从业资格证书的适用范围：1.会计机构负责人；2.出纳；3.稽核；4.资本、基金核算；5.收入、支出、债权债务核算；6.工资、成本费用、财务成果核算；7.财产物资的收发、增减核算；（非收发人员）8.总账；9.财务会计报告编制；10.会计机构内会计档案管理。三、会计从业资格的取得（三个条件，比较重要）1.会计从业资格的取得实行考试制度。考试科目分别为：财经法规与会计职业道德、会计基础、初级会计

31、电算化（或者珠算五级）三门。 会计从业资格考试大纲由财政部统一制定并公布。 省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），负责组织实施会计从业资格考试有关工作。（浙江省宁波市的考试是由宁波市财政部门单独组织实施的。其它地方都是由浙江省财政厅负责组织实施的。） 2.申请参加会计从业资格考试的人员应具备的基本条件。包括：遵守会计和其他财经法律、法规；具备良好的道德品质；具备会计专业基本知识和技能。被依法吊销会计从业资格证书的人员,自被吊销之日起五年内(含五年)不得参加会计从业资格考试.3.免试条件。申请人符合基本报名条件且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上会计类专业学历（或学位）（含中专）的，自

32、毕业之日起2年内（含2年），免试会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。所说的会计类专业包括：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学。四、会计从业证书的管理（比较重要）会计从业资格证书管理部门为县级以上人民政府财政部门。具体管理内容包括上岗登记、离岗备案、调转登记和变更登记。1.上岗注册登记。持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内，向单位所在地或所属部门、系统的会计从业资格管理机构办理注册登记。2.离岗备案。持证人员离开会计工作岗位超过6个月的，应当填写注册登记表，并持会计从业资格证书，向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。3.调转登记。持证人员调转

33、工作单位，且继续从事会计工作的，应当按规定要求办理调转登记。持证人员在同一会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位，且继续从事会计工作的，应自离开原工作单位之日起90日内，向调入单位所在地的会计从业资格管理机构办理调入手续；持证人员在不同会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位，且继续从事会计工作的，先办理调出手续，自办理调出手续之日起90日内，向调入单位所在地的会计从业资格管理机构办理调入手续。（两个90日有所不同的。）4.变更登记。持证人员的学历或学位、会计专业技术职务资格等发生变更的，或者发生接受继续教育、受到表彰奖励、被处罚等情况，应向所属会计从业资格管理机构办理从业档案信息变更登

34、记。注意会计工作岗位变更是不需要办理变更登记的。五、会计人员继续教育会计人员继续教育的对象是取得会计从业资格的人员，继续教育的目的是为了保持和不断提高专业胜任能力和职业道德水平。这里要求了解会计人员继续教育的特点，掌握继续教育内容和培训学时要求。1.会计人员继续教育特点：第一是针对性，会计人员继续教育根据对象分为高级、中级、初级三个层次；第二是适应性，即联系实际工作需要，可以根据工作实际选择培训内容；第三是灵活性，即培训内容、方法、形式具有灵活性，这个大家可以自己看一下书本。2.会计人员继续教育的内容。包括会计理论与实务；财务、会计法规制度；会计职业道德规范；其他相关的知识与法规。3.会计人员

35、继续教育接受培训的学时要求，每年面授时间不得少于24小时。(接受培训为主,自学为补充)这一节平时考到的分数是比较多的。第五节会计专业职务与会计专业技术资格一、会计专业技术职务所谓会计专业技术职务是区别会计人员技能的技术等级，分为高级会计师、会计师、助理会计师和会计员；高级会计师为高级职务，会计师为中级职务，助理会计师和会计员为初级职务。各级专业职务的任职条件见书本.(复杂且难以记忆,大家在考前强攻一下.)二、会计专业技术资格（只有具备相应的会计专业技术资格，才能担任相应的会计专业技术职务，因此与会计专业技术职务相对应，也会为初、中、高级三个级别。）所谓会计专业技术资格是指担任会计专业职务的任职

36、资格。目前，初级、中级(.)会计专业技术资格的取得实行全国统一考试制度，高级会计师资格实行考试与评审相结合制度我省是从2003年起实行高级会计师考评结合试点工作的。（一）会计专业技术资格考试级别的规定。会计专业技术资格分为初级资格、中级资格和高级资格三个级别。高级会计师资格考试科目为高级会计实务，考试成绩达到国家合格标准的，合格证书有效期为三年。初级会计资格考试科目为初级会计实务、经济法基础，实行一年内一次通过全部科目考试的方法。中级会计资格考试科目为中级会计实务、财务管理、经济法，成绩以两年为一个周期，单科成绩采取滚动计算的方法，即必须在两个连续的考试年度内通过全部科目的考试（如果没有在连续

37、两年内通过全部科目，那么第一年考试作废了。）；（二）会计专业技术资格考试报名条件的规定1.基本条件包括四点：（1）坚持原则，具有良好的道德品质；（2）遵守财经法规；（3）履行岗位职责，热爱本职工作；（4）具备会计从业资格，持有会计从业资格证书。2.报考初级会计专业技术资格考试的人员，除具备基本条件外，还必须具备教育部门认可的高中毕业以上学历。3.报考中级会计专业技术资格考试的人员，除具备上述基本条件外，还必须具备下列条件之一：（报考中级，根据学历的不同，要求从事会计工作的年限也不同。）（1）取得大学专科学历的，从事会计工作要满5年。（专五）（2）取得大学本科学历的，从事会计工作要满4年。（奔四

38、）（3）取得双学士学位或研究生班毕业的，从事会计工作要满2年。（双二）（4）取得硕士学位的，从事会计工作要满1年。（硕一“蓑衣”）（5）取得博士学位的，当年即可报考。会计工作年限，是指取得相应学历前、后从事会计工作时间的总和。发证机构收回其会计专业技术资格证书的,两年内不得再参加会计专业技术资格考试.虽然晋升会计专业职务应按规定参加相应的专业技术资格考试或考评结合，但首次聘任会计专业职务并不一定要参加相应的考试，因为按规定符合一定条件的在企事业单位工作的具有正规全日制院校财经专业毕业学历的会计人员，经考核合格可聘任相应的会计专业职务比如获得博士学位经考核胜任会计岗位工作的，可聘任会计师职务（也

39、即获得博士学位的人，经考核胜任会计岗位工作的，不需要经过中级会计专业技术资格考试，就能够聘任为会计师。）。通过全国统一考试获得会计专业技术资格的会计人员，只表明他已经具备担任相应会计专业职务的水平和能力，但是获得的专业技术资格不与工资待遇挂钩。（即如果仅仅是通过了考试，但并没有被单位聘任相应的职务，他的工资待遇是不变的。第六节会计工作岗位设置一、会计工作岗位的概念会计工作岗位是指一个单位会计机构内部根据业务分工而设置的职能岗位。二、会计工作岗位设置的规定1.根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位。会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人。2.会计工作岗位的设置要符合内部牵制制度的要求。比

40、如出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作（出纳人员本身是管钱的，如果兼管稽核，自己监督自己，无意义；如果兼管档案保管，可能在保管当中将原先所作的帐给调掉；如果兼管收入、费用、债权债务这些本身涉及货币资金的，很可能出现贪污腐败的行为。要掌握出纳人员不能兼管哪几方面的工作。）。但要注意出纳不是完全不能记账，只要所记的账不是收入、费用、债权、债务等直接与资金收支增减往来有关的账目，是可以承担一部分记账工作的，比如出纳兼记固定资产明细账。3.对会计人员的工作岗位要有计划地进行轮岗。4、要建立岗位责任制哪些属于会计工作岗位，哪些不属于会计岗位会计工作岗位一般分为：总会计师

41、岗位；会计机构负责人（会计主管人员）岗位；出纳岗位；稽核岗位；各种核算岗位；总账岗位；对外财务会计报告编制岗位；会计电算化岗位；会计档案管理岗位（特别要注意）。会计档案管理岗位，在会计档案正式移交之前，属于会计岗位，正式移交档案管理部门之后，不再属于会计岗位。（档案管理部门的人员管理会计档案是不属于会计岗位的。）医院门诊收银员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员、商场收费（银）员所从事的工作均不属于会计岗位。单位内部审计、社会审计、政府审计工作也不属于会计岗位。第七章会计人员回避制度国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。包括：1.单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会

42、计机构负责人、会计主管人员。2.会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。所称的直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系（如父母与子女）、三代以内旁系血亲关系以及近姻亲关系。另外注册会计师与委托人有利害关系的，应当回避。第八章会计人员的工作交接会计人员工作交接，是指会计人员工作调动或因故离职时与接替人员办理交接手续的一种工作程序。一、交接的范围应该办理会计交接手续的主要有四种情况：1.会计人员工作调动；2.会计人员因故离职或临时离职需要接替或代理的；3.会计人员因病需要接替或代理的；（因病暂时不能工作但不需要接替的则不需要办理交接手续）4.临时离职或因病不能工作的会计

43、人员恢复工作的。移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经单位领导人批准，可由移交人委托他人代办交接，但委托人应当对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。二、交接的程序（了解）根据会计基础工作规范的规定，会计人员在办理交接之前必须及时办理未了的会计事项，做好准备工作，包括：1.将已经受理的经济业务尚未填制的会计凭证填制完毕。2.已填制好记账凭证尚未登记账簿的应当登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。3.整理应该移交的各项资料，对未了事项和遗留问题要写出相应的书面说明材料。4.编制移交清册。5.会计机构负责人、会计主管人员移交

44、时，应将财务会计工作、重大财务收支问题和会计人员的情况等向接替人员介绍清楚。接替人员应认真按照移交清册逐项交接。具体要求是：（1）现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺。接管人员发现不一致或者有“白条顶库”现象时（写了借多少多少元，没有正式的原始凭证。），移交人员在规定期限内负责查清处理。（2）有价证券的数量要与会计账簿记录一致。有价证券面额与发行价不一致时，按照会计账簿的余额交接。（3）所有凭证、账簿、报表和其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏。发现有短缺的，必须查明原因，并在移交清册上注明，由移交人员负责。（4）账账、账实核对。银行存款账户余额要与银行对账单核对一致，有未达账项的应

45、编制银行存款余额调节表；各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户余额核对相符；对重要实物要实地盘点，对余额较大的往来账户要与往来单位、个人核对。（5）公章、收据、空白支票、发票、科目印章以及其他物品等必须交接清楚。（6）实行会计电算化的单位，交接双方应在计算机上对有关数据进行实际操作，确认有关数字正确无误后，方可交接。 三、专人负责监交（很重要）对监交的具体要求有：1.一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人、会计主管人员负责监交。2.会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续时，由单位领导人负责监交，必要时，主管单位可以派人会同监交。 四、交接后的有关事项1.会计工作交接完

46、毕后，交接双方和监交人都要在移交清册上签名或盖章。2.接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整。3.移交清册填制一式三份，交接双方各持一份，存档一份五、交接人员的责任移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。即使接替人员在交接时因疏忽而没有发现所接会计资料在合法性、真实性、完整性方面存在的问题，如果事后发现，仍应由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。第四章违反会计法的法律责任第一节 违反会计法的法律责任概述一、法律责任概述法律责任，是指违反法律规定的行为应当承担的法律后果，也就是对违法

47、者的制裁。两种责任形式：一是行政责任；一是刑事责任。 法律责任的种类：责令限期改正、罚款、行政处分、吊销会计从业资格证书、追究刑事责任（一）行政责任行政责任是指行政法律关系主体在国家行政管理活动中因违反了行政法律规范，不履行行政上的义务而产生的责任。行政责任主要有行政处罚和行政处分两种方式。书上的重点1.行政处罚。行政处罚是指特定的行政主体基于一般行政管理职权，对其认为其违反行政法上的强制性义务、违反行政管理程序的行政管理相对人所实施的一种行政制裁措施。2.行政处分。行政处分是国家工作人员违反行政法律规范所应承担的一种行政法律责任，是行政机关对国家工作人员故意或者过失侵犯行政相对人的合法权益所

48、实施的法律制裁。（二）刑事责任刑事责任是指犯罪行为应当承担的法律责任。1.刑事责任与行政责任两者的主要区别是：（1）追究的违法行为不同。追究刑事责任的是犯罪行为；追究行政责任的是一般违法行为。（2）追究责任的机关不同。追究刑事责任只能由司法机关依照刑法的规定追究；追究行政责任由国家特定的行政机关依照有关法律的规定决定。（3）承担法律责任的后果不同。追究刑事责任是最严厉的制裁，可以判处死刑，比追究行政责任严厉得多。2.我国刑法规定的刑罚主要包括：（1）主刑。主刑是对犯罪分子适用的主要刑罚方法，只能独立适用，不能附加适用，对犯罪分子只能判处一种主刑。主刑分为管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑。

49、（多选）（2）附加刑。附加刑是既可独立适用又可以附加适用的刑罚方法。也就是说，对同一犯罪行为既可以在主刑之后判处一个或两个以上的附加刑，也可以独立判处一个或两个以上的附加刑。附加刑分为罚金、剥夺政治权利、没收财产。对犯罪的外国人，也可以独立或附加适用驱除出境。(区别罚款与罚金)第二节违反会计制度规定的法律责任一、违反会计制度规定应承担法律责任的违法行为 【多选】根据中华人民共和国会计法规定，应承担法律责任的违法会计行为包括： 凭证:3.未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为。帐簿1.不依法设置会计账簿的行为。2.私设会计账簿的行为。 4.以未经审核的会计凭证为依据

50、登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的行为。 财务会计报告6.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为。 ；（前面提到过，编制依据必须一致） 保管会计资料8.未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为。 5.随意变更会计处理方法的行为。；（保持一致，不能随意变更，但并不是绝对不能变更。）7.未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为。；（会计记录文字应该是中文，但民族自治地方或我国境内的外国组织，在使用中文的前提下可以再使用另一种文字。也即使用中文是强制的，使用其它文字是备选的；记帐本位币主要以人民币为主，对于业务收支以外币为主的，可以以外币作为本位币，但是

51、在编制财务报告时，必须转化为人民币。）9.未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度，或者拒绝依法实施的监督，或者不如实提供有关会计资料及有关情况的行为。 10.任用会计人员不符合本法规定的行为。 归纳：与凭证有关的一项，未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定； 与账簿有关的有三点，不依法设置会计账簿、私设会计账簿、以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定； 与财务会计报告有关的一项，向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致； 与会计资料的保管有关的一项，未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失；以上6项都是属于会计资料的内容；

52、 再是随意变更会计处理方法一项；会计记录文字和记账本位币一项；单位内部监督一项；会计人员的任用一项，一共是十项。（从凭证一项开始，到帐簿三项，再到报告一项，再到会计资料的保管一项；还有另外四项。加起来一共是十项。）二、违反会计法规行为应承担的法律责任（掌握，尤其是罚款要重点掌握。）主要有行政责任和刑事责任。主要形式有五种：（掌握五点的名称及内容。）责令限期改正，所谓责令限期改正，是指要求违法行为人在一定期限内停止违法行为并将其违法行为恢复到合法状态罚款，可以对单位并处3000元以上5万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2000元以上2万元以下的罚款；(三五,两二)行

53、政处分，属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予警告直至开除的行政处分；吊销会计从业资格证书，对违法情节严重的会计人员，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书；依法追究刑事责任。三、伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告行为的法律责任（与去年不一样）（一）行为特征（区别）（二）刑事责任（构成犯罪）1、不缴或者少缴应纳税额 偷税占纳税额10%-30%并偷税在1万-10万，或者二次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或拘役，1倍-5倍罚金。 偷税占纳税额30%以上并偷税在10万以上的，处3年-7年有期徒刑或拘役，1倍-5倍罚金。 对多次犯有上述行为，未经处理的

54、，按累计数额计算。2、向股东和社会公众提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告 直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处3年以下有期徒刑或拘役，并处或单处2万-20万罚金。3、故意提供虚假证明文件，严重的，处5年以下有期徒刑或拘役，并处罚金。如外加收受他人财物，构成犯罪，处5-10年有期徒刑或拘役，并处罚金。（三）行政责任（情节较轻，不构成犯罪）1、通报 县级以上财政部门2、罚款 可对单位罚500010万，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员30005万；3、行政处分国家工作人员，撤职、留用察看至开除的行政处分 4、吊销会计从业资格证书由县级以上财政部门吊销会计从业资格证书四、隐匿或者故意销

55、毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任（与去年不一样）（一）刑事责任（构成犯罪）1、隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，情节严重的，处5年以下有期徒刑或拘役，并处或单处2万-20万罚金。2、不缴或者少缴应纳税额 偷税占纳税额10%-30%并偷税在1万-10万，或者二次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或拘役，1倍-5倍罚金。 偷税占纳税额30%以上并偷税在10万以上的，处3年-7年有期徒刑，1倍-5倍罚金。 对多次犯有上述行为，未经处理的，按累计数额计算。（三）行政责任（情节较轻，不构成犯罪）1、通报 县级以上财政部门2、罚款 可对单位罚500

56、010万，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员30005万；3、行政处分国家工作人员，撤职、留用察看至开除的行政处分 4、吊销会计从业资格证书由县级以上财政部门吊销会计从业资格证书五、授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任（一）刑事责任（构成犯罪的，依法追究） 共同犯罪（二）行政责任（不构成犯罪） 1、罚款 可以处5000元-5万元的罚款 2、行政处分 属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职或开除的行政处分。六、单位负责人对会计人员实

57、行打击报复的法律责任（与去年不同）单位负责人对依法履行职责、抵制违反会计法规定行为的会计人员以降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者开除等方式实行打击报复，构成犯罪的，依法追究刑事责任。公司、企业、事业单位、机关、团体的领导人对依法履行职责、抵制违反会计法规定行为的会计人员实行打击报复，情节恶劣的，处3年以下有期徒刑或者拘役。（打击报复会计人员罪）补救措施：对受打击报复人员,应当恢复其名誉和原有职务、级别。七、财政部门及有关行政机关工作人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊或者泄露国家秘密、商业秘密的法律责任构成犯罪的，应依法追究刑事责任。 对犯有滥用职权罪和玩忽职守罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役；情

58、节特别严重的，处3-7年有期徒刑；财政部门及有关行政部门的工作人员徇私舞弊，犯上述罪行的，处5年以下有期徒刑或者拘役；情节特别严重的，处5年-10年有期徒刑；对犯有泄露国家秘密罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役；情节特别严重的，处3-7年以下有期徒刑。尚不构成犯罪的，应给予相应的行政处分。八、将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人的法律责任（了解）收到检举的部门、负责处理的部门及其工作人员，将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人的，应当由所在单位或者有关单位对直接负责的主管人员和其他直接责任人员视情节轻重，给予相应的行政处分。第五章现金和支付结算法律制度 第二节支付结算概

59、述一、支付结算的概念1.支付结算的概念所谓支付结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。2.支付结算的主体银行、城市信用合作社、农村信用合作社（以下统称银行）以及单位（含个体工商户）和个人是办理支付结算的主体。其中，银行是支付结算和资金清算的中介机构。支付结算应遵循的准则（了解）第一，恪守信用、履约付款。第二，谁的钱进谁的账、由谁支配。（针对结算单位，必须尊重开户单位的资金自主权。）第三，银行不垫款。（银行只负责从付款单位的帐户划到收款单位的帐户。以划清银行与开户单位的资金界限。）二、办理支付结算的基本要求（选择）1.单位、个人和银行办理支付

60、结算必须使用按中国人民银行统一规定印刷的票据凭证和统一规定的结算凭证。2.单位、个人和银行应当按照银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户。3.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。 4.填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全（所有该填写的内容必须填写完整）、数字正确（票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯字母同时记载，二者必须一致，否则票据无效，结算凭证银行不予受理）、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改（票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理）。三、填写票据和结算凭证的基本要求（掌握）1.中文大写金额

61、数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。（有所了解即可。）2.中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”（或“正”）字，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。-封尾(后面不让人再写角分)贰佰元整（后面一定要加整。）贰佰元零伍角（可加可不加）贰佰元零伍角贰分（不能加。）3.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样。-封头4.阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。（1）阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字。如￥1409.50，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。（2）阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零