税收管理员操作实务课件

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1、大连培训中心 张久慧税收管理员操作实务税收管理员操作实务户籍及资格认定管理户籍及资格认定管理 大连培训中心大连培训中心张久慧张久慧E-E-大连培训中心 张久慧培训目标培训目标 分析户籍及认定分析户籍及认定管理中存在的疑管理中存在的疑难问题难问题提提 高高大连培训中心 张久慧主要内容：1、户籍管理：、户籍管理：（1）税务登记管理（开业、变更、注销、）税务登记管理（开业、变更、注销、外出经营报验登记等）外出经营报验登记等）（2）税源登记管理（房产税、土地使用）税源登记管理（房产税、土地使用税、车船使用税、外籍个人）税、车船使用税、外籍个人）（3）户籍巡查管理（户籍日常巡查、停）户籍巡查管理（户籍日

2、常巡查、停歇业户巡查、非正常户巡查）歇业户巡查、非正常户巡查）2、资格认定管理、资格认定管理（1）委托代征资格认定管理）委托代征资格认定管理 （2）享受优惠政策企业资格认定管理）享受优惠政策企业资格认定管理大连培训中心 张久慧税务登记管理的基本程序税务登记管理的基本程序 税务登记管理税务登记管理开业登记开业登记 停业复业登记停业复业登记 外出经营报验登记外出经营报验登记 非正常户管理非正常户管理 变更登记变更登记 注销登记注销登记 税务登记验证换证税务登记验证换证大连培训中心 张久慧政策依据政策依据中华人民共和国税收征管法及实施细则中华人民共和国税收征管法及实施细则2003年国家税务总局令第年

3、国家税务总局令第7 7号号税务登记管理办法税务登记管理办法20042004年年2 2月月1 1日实施日实施国税发国税发200457号号国家税务总局关于国家税务局与地国家税务总局关于国家税务局与地方税务局联合办理税务登记有关问题的通知方税务局联合办理税务登记有关问题的通知国税发国税发200381号号国家税务总局国家税务总局 国家工商行政管理国家工商行政管理总局关于工商登记信息和税务登记信息交换与共享总局关于工商登记信息和税务登记信息交换与共享问题的通知问题的通知 大连培训中心 张久慧设立登记的管理设立登记的管理受理环节：受理环节：（1 1）审核税务登记表填写是否正确（税审核税务登记表填写是否正确

4、（税务登记表样式）务登记表样式）（2 2）审核提供资料是否齐全）审核提供资料是否齐全（3 3）审核办理日期是否在法定时间内）审核办理日期是否在法定时间内大连培训中心 张久慧设立登记的管理设立登记的管理调查环节：调查环节：（管辖税务机关）（管辖税务机关）（1 1）管辖调查）管辖调查（2 2）场所调查）场所调查（3 3）人员情况调查（与受理时是否一致）人员情况调查（与受理时是否一致）（4 4）财务状况调查）财务状况调查（5 5）内部控制制度的调查）内部控制制度的调查大连培训中心 张久慧注册地和生产经营地不一致的处理注册地和生产经营地不一致的处理参考：参考：按照京地税征按照京地税征2004393号文

5、件规定：号文件规定：纳税人均应向注册地税务机关申请办理税务登记；纳税人均应向注册地税务机关申请办理税务登记；其注册地址与实际生产、经营地址不一致的，在注册地其注册地址与实际生产、经营地址不一致的，在注册地主管税务机关办理税务登记，在其生产、经营地主管税主管税务机关办理税务登记，在其生产、经营地主管税务机关办理临时税务登记。有特殊规定的按照特殊规定务机关办理临时税务登记。有特殊规定的按照特殊规定处理。处理。大连培训中心 张久慧税务登记编码税务登记编码 美国国内收入局的计算机系统采用美国国内收入局的计算机系统采用统一的纳税代码统一的纳税代码对纳税对纳税人进行登记。登记的内容非常详尽。因为人进行登记

6、。登记的内容非常详尽。因为税务登记代码与社会税务登记代码与社会保险代码一致保险代码一致，因而在政府部门和社会有关方面得到广泛的应，因而在政府部门和社会有关方面得到广泛的应用。美国人如果用。美国人如果没有纳税代码就不能在银行开户没有纳税代码就不能在银行开户，就，就无法享受无法享受社会保险社会保险，交易合同没有纳税代码也无效。由于代码的共同性，交易合同没有纳税代码也无效。由于代码的共同性，因而税务部门很容易与其它部门交换信息。因而税务部门很容易与其它部门交换信息。大连培训中心 张久慧除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持

7、税务登记证件：列事项时，必须持税务登记证件：（一）开立银行账户；（一）开立银行账户；（二）申请减税、免税、退税；（二）申请减税、免税、退税；（三）申请办理延期申报、延期缴纳税款；（三）申请办理延期申报、延期缴纳税款；（四）领购发票；（四）领购发票；（五）申请开具外出经营活动税收管理证明；（五）申请开具外出经营活动税收管理证明；（六）办理停业、歇业；（六）办理停业、歇业；（七）其他有关税务事项。（七）其他有关税务事项。（征管法实施细则）（征管法实施细则）税务登记证的使用税务登记证的使用大连培训中心 张久慧案例分析案例分析 2004年年9月月10日，某市红方集团公司的副总李某，与红方集日，某市红方

8、集团公司的副总李某，与红方集团公司签订了一份关于承包红方集团公司下属餐饮公司的合同。团公司签订了一份关于承包红方集团公司下属餐饮公司的合同。合同规定：合同规定：餐饮餐饮公司单独办理营业执照、独立经营，但税收由红公司单独办理营业执照、独立经营，但税收由红方集团公司统一缴纳，即方集团公司统一缴纳，即餐饮餐饮公司每月向红方集团公司上缴公司每月向红方集团公司上缴10000元的税金后，其他纳税事宜概不过问。另外，元的税金后，其他纳税事宜概不过问。另外，餐饮餐饮公司保公司保证红方集团公司划拨过去的证红方集团公司划拨过去的750名员工的工资，并且每月不低于名员工的工资，并且每月不低于450元，其它经营成果归

9、李某个人所有。元，其它经营成果归李某个人所有。合同签订后，合同签订后，餐饮餐饮公司于公司于2004年年9月月25日办理了营业执照，并日办理了营业执照，并按月向红方集团公司缴纳了按月向红方集团公司缴纳了2004年年10月、月、11月和月和12月的税金月的税金30000元。元。大连培训中心 张久慧 20052005年年1 1月月1313日，市地税局征收分局在清理漏征漏管户时，日，市地税局征收分局在清理漏征漏管户时，对餐饮公司的经营情况进行了检查，向餐饮公司下达了限期对餐饮公司的经营情况进行了检查，向餐饮公司下达了限期改正通知书，限其在改正通知书，限其在1010日内，单独向地税机关申请办理税务日内，

10、单独向地税机关申请办理税务登记；同时向餐饮公司下达了税务行政处罚事项告知书，登记；同时向餐饮公司下达了税务行政处罚事项告知书，决定对其未按规定办理税务登记处以决定对其未按规定办理税务登记处以500500元的罚款，并在三天元的罚款，并在三天后向餐饮公司下达了处后向餐饮公司下达了处500500元罚款的税务行政处罚决定书。元罚款的税务行政处罚决定书。另外，征收分局还调阅了餐饮公司另外，征收分局还调阅了餐饮公司20042004年年9 9月月1212月的各类账月的各类账证，查实餐饮公司证，查实餐饮公司4 4个月的实际销售收入为个月的实际销售收入为26500002650000元。于是，元。于是，征收分局于

11、征收分局于1 1月月2020日向餐饮公司下达了税务处理决定书，日向餐饮公司下达了税务处理决定书，要其按实际销售收入，依要其按实际销售收入，依5 5的征收率扣除的征收率扣除1010月、月、1111月和月和1212月月通过红方集团公司缴纳的通过红方集团公司缴纳的3000030000元营业税，再补缴营业税元营业税，再补缴营业税1 10250002500元，城建税元，城建税71757175元，教育费附加元，教育费附加30753075元，地方教育费元，地方教育费10251025元，共计元，共计113775113775元。由于成本不实按元。由于成本不实按7%7%的应税所得率核定的应税所得率核定征收企业所得

12、税征收企业所得税6121561215元（元（265000026500007%7%33%33%）。并限其在）。并限其在1515日内缴清。日内缴清。大连培训中心 张久慧餐饮餐饮公司认为与红方集团公司有合同在先，其每月缴纳公司认为与红方集团公司有合同在先，其每月缴纳1000010000元的税金后，其他事宜一概不管。到税务机关的限期期满，元的税金后，其他事宜一概不管。到税务机关的限期期满，餐饮公司既未向地税机关申请办理税务登记，也未缴纳税款。餐饮公司既未向地税机关申请办理税务登记，也未缴纳税款。2 2月月7 7日，征收分局派人从餐饮公司银行账上强行划走了日，征收分局派人从餐饮公司银行账上强行划走了17

13、4990174990元的税款和罚款。元的税款和罚款。大连培训中心 张久慧 思考：1、红方集团与李某签订的合同是否、红方集团与李某签订的合同是否有效？有效？2、餐饮公司是否应按期办理税务登、餐饮公司是否应按期办理税务登记？记？3、已缴的、已缴的3万元税款能否抵减？万元税款能否抵减？4、不进行纳税申报的法律依据？、不进行纳税申报的法律依据？5、强行划拨税款是否正确？、强行划拨税款是否正确？大连培训中心 张久慧一、该合同部分无效一、该合同部分无效细则第三条：任何部门、单位和个人作出的与税收法律、细则第三条：任何部门、单位和个人作出的与税收法律、行政法规相抵触的决定一律无效，税务机关不得执行，并应当行

14、政法规相抵触的决定一律无效，税务机关不得执行，并应当向上级税务机关报告。向上级税务机关报告。纳税人应当依照税收法律、行政法规的规定履行纳税义务；纳税人应当依照税收法律、行政法规的规定履行纳税义务；其签订的合同、协议等与税收法律、行政法规相抵触的，一律其签订的合同、协议等与税收法律、行政法规相抵触的，一律无效。无效。大连培训中心 张久慧二、应按期办理税务登记二、应按期办理税务登记 税务登记管理办法第十条第四款税务登记管理办法第十条第四款有独立有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，人或者出租人上交承包费或

15、租金的承包承租人，应当应当自承包承租合同签订之日起自承包承租合同签订之日起30日内日内，向其承，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。税务机关核发临时税务登记证及副本。大连培训中心 张久慧不办理税务登记不办理税务登记未按规定期限办理税务登记未按规定期限办理税务登记 大连培训中心 张久慧法律依据：征管法第六十条法律依据：征管法第六十条 纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：千元以下

16、的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：(一一)未按照规定的期限申报办理税务登记未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记、变更或者注销登记的；的；(二二)未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；的；(三三)未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；会计核算软件报送税务机关备查的；(四四)未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；(五五)未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者

17、擅自改动未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。税控装置的。纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。节严重的，处一万元以上五万

18、元以下的罚款。大连培训中心 张久慧 税务登记管理办法第四十二条税务登记管理办法第四十二条 纳税人未按照规定期限申报办理税务登记、变更纳税人未按照规定期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，税务机关应当或者注销登记的，税务机关应当自发现之日起自发现之日起3日内日内责令其限期改正，并依照税收征管法第六十条责令其限期改正，并依照税收征管法第六十条第一款的规定处罚。第一款的规定处罚。纳税人不办理税务登记的，税务机关应当纳税人不办理税务登记的，税务机关应当自发自发现之日起现之日起3日内日内责令其限期改正；逾期不改正的，依责令其限期改正；逾期不改正的，依照税收征管法第六十条照税收征管法第六十条第一款和第

19、二款第一款和第二款的规定的规定处罚。处罚。大连培训中心 张久慧三、不进行纳税申报三、不进行纳税申报注意与未按期申注意与未按期申报的区别报的区别大连培训中心 张久慧法律依据：法律依据：征管法第六十四条征管法第六十四条纳税人、扣缴义务人纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据编造虚假计税依据的，由税务的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。纳税人不进行纳税申报纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上

20、五倍以下的罚款。不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。大连培训中心 张久慧征管法第六十二条征管法第六十二条 纳税人未按照规纳税人未按照规定的期限办理纳税申报定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。二千元以上一万元以下的罚款。大连培训中心 张久

21、慧税种登记业务流程税种登记业务流程 税源管理部门个体或企业管理岗（鉴定、填报）税源管理部门个体或企业管理岗（鉴定、填报）计划统计科税收会计岗（相关内容确认）计划统计科税收会计岗（相关内容确认）办税服务办税服务厅税务登记岗（厅税务登记岗（录入录入）税源管理部门个体或企业税源管理部门个体或企业管理岗（归档）管理岗（归档）纳税人纳税人大连培训中心 张久慧例：某个人独资企业，例：某个人独资企业，20042004年年7 7月月2 2日经批准征用非耕日经批准征用非耕地地1200012000平方米（该地位于市区内），并于当月办理了平方米（该地位于市区内），并于当月办理了营业执照，主要从事服装生产加工。营业执

22、照，主要从事服装生产加工。20042004年年9 9月月1 1日建日建成一生产车间并投入使用，占地成一生产车间并投入使用，占地25002500平方米，建筑面平方米，建筑面积积75007500平方米；工程尚未决算，合同总建筑面积平方米；工程尚未决算，合同总建筑面积1500015000平方米预算价款平方米预算价款500500万元；万元；20042004年年1010月月1010日，该纳税人日，该纳税人到地税局办理了税务登记（已按规定处罚），到地税局办理了税务登记（已按规定处罚），1010月月1212日税务管理人员到该单位进行税务认定调查。日税务管理人员到该单位进行税务认定调查。假设你是税务管理人员：

23、假设你是税务管理人员：请对该企业进行税种认定（见表）请对该企业进行税种认定（见表）请计算该企业十月份征期应缴纳的土地使用税和房请计算该企业十月份征期应缴纳的土地使用税和房产税。（土地使用税征收标准产税。（土地使用税征收标准2 2元元 平方米，土地使用平方米，土地使用税、房产税按半年缴纳一次计算）税、房产税按半年缴纳一次计算）大连培训中心 张久慧 变更登记的管理变更登记的管理适用范围：适用范围：改变单位名称或法定代表人改变单位名称或法定代表人改变经济性质、隶属关系改变经济性质、隶属关系改变住所或经营地点（未脱离原来主管税务机改变住所或经营地点（未脱离原来主管税务机关）关）改变生产经营范围或经营方

24、式改变生产经营范围或经营方式 增设或撤销增设或撤销 分支机构分支机构增减注册资本增减注册资本改变生产经营期限改变生产经营期限改变开户银行或帐号等改变开户银行或帐号等大连培训中心 张久慧 1 1、变更税务登记申请、变更税务登记申请 提交相关资料：提交相关资料：（1 1）变更税务登记申请书）变更税务登记申请书 （2 2）工商核准变更通知书和工商营业执照）工商核准变更通知书和工商营业执照 （3 3）变更登记内容的决议及有关证明文件）变更登记内容的决议及有关证明文件（4 4）税务机关发放的原税务登记证件）税务机关发放的原税务登记证件（5 5）其他有关资料）其他有关资料大连培训中心 张久慧2 2、变更登

25、记的受理与审核、变更登记的受理与审核审核变更税务登记表审核变更税务登记表审核资料是否齐全审核资料是否齐全审核是否在规定时间内办理审核是否在规定时间内办理变更登记事项变更登记事项序号序号变更项目变更项目变更前内容变更前内容变更后内容变更后内容1注册资本注册资本 100万万200万万2开户银行开户银行建行建行123456工行工行567890大连培训中心 张久慧需要注意的是需要注意的是地址变更地址变更是否脱离原来的是否脱离原来的主管税务机关，要进行实地调查。主管税务机关，要进行实地调查。注册注册资本变更资本变更是否提供验资报告。是否提供验资报告。经营范围经营范围变更变更是否涉及税种变化，应及时填写是

26、否涉及税种变化，应及时填写纳税人税种登记表纳税人税种登记表。大连培训中心 张久慧 注销登记的管理注销登记的管理适用范围：适用范围：1 1、发生解散、破产、撤销以及其他情形、发生解散、破产、撤销以及其他情形2 2、经营地址变动涉及改变主管税务机关、经营地址变动涉及改变主管税务机关3 3、住所或经营场所变动、住所或经营场所变动4 4、经营期限届满、经营期限届满5 5、吊销营业执照、吊销营业执照大连培训中心 张久慧注销登记的管理注销登记的管理时限要求：时限要求：1 1、发生解散、破产、撤销以及其他、发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法中止纳税义务的情形，依法中止纳税义务的办理工办理工商注销登记商注

27、销登记 2 2、按规定不需要在工商机关或者其、按规定不需要在工商机关或者其他机关办理注销登记的他机关办理注销登记的自有关部门自有关部门批准或宣告终止之日起批准或宣告终止之日起1515日内日内3 3、工商吊销营业执照或被其他机关、工商吊销营业执照或被其他机关予以撤销的予以撤销的被吊销或撤销之日起被吊销或撤销之日起1515日内日内大连培训中心 张久慧4 4、住所、经营地址变动（脱离了原住所、经营地址变动（脱离了原来的主管税务机关）来的主管税务机关）原税务机关办原税务机关办理注销税务登记，向迁达地税务机关办理注销税务登记，向迁达地税务机关办理开业税务登记理开业税务登记5 5、境外企业在中国境内承包建

28、筑、境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的安装、装配、勘探工程和提供劳务的项目完工离开中国前项目完工离开中国前1515日内日内 大连培训中心 张久慧注销登记的管理注销登记的管理程序：程序：1、注销税务登记的申请注销税务登记的申请纳税人在规定的期限内，向主管税务机关纳税人在规定的期限内，向主管税务机关提出申请（申请报告），填写提出申请（申请报告），填写注销税务登记注销税务登记申请审批表申请审批表 2 2、注销税务登记的受理和通知书的开具、注销税务登记的受理和通知书的开具（1 1）纳税人持）纳税人持注销税务登记表注销税务登记表到发票到发票窗口窗口交验、缴销发票交验、缴销发票

29、大连培训中心 张久慧（2 2）纳税人持）纳税人持注销税务登记表注销税务登记表到综合窗口到综合窗口税务机关核实税款申报税务机关核实税款申报缴纳情况。缴纳情况。（3 3）稽查部门对纳税人纳税情况进）稽查部门对纳税人纳税情况进行清算行清算到户检查纳税人到户检查纳税人3 3年以内的账年以内的账目，制作稽查报告。目，制作稽查报告。（4 4）无问题的，开具）无问题的，开具注销税务登注销税务登记通知书记通知书，有问题的，待征收部门转，有问题的，待征收部门转来相关凭据后，开具来相关凭据后，开具注销税务登记通注销税务登记通知书知书。大连培训中心 张久慧外出经营报验登记管理外出经营税收管理证明的办理外出经营税收管

30、理证明的办理 从事生产经营的纳税人到外县（市）从事生从事生产经营的纳税人到外县（市）从事生产经营活动，应当向所在地税务机关申请开具产经营活动，应当向所在地税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明外出经营活动税收管理证明。（一）受理环节（一）受理环节纳税人申请，报送相关资料：纳税人申请，报送相关资料：合同、协议、税务登记证副本。合同、协议、税务登记证副本。填报填报外出经营活动申请审批表外出经营活动申请审批表 销售货物的名称、数量、单位等。销售货物的名称、数量、单位等。主管税务机关意见等主管税务机关意见等大连培训中心 张久慧（二）核批环节（二）核批环节审核资料、履行审批审核资料、履行审批签发签发外

31、出经营活动税收管理证明外出经营活动税收管理证明（有（有效期一般为效期一般为3030天，最长不能超过天，最长不能超过180180天）天）证明单上列明货物名称、单位、起运数量、证明单上列明货物名称、单位、起运数量、运销地点等。运销地点等。销售地税务机关填写具体销售货物名称、销售地税务机关填写具体销售货物名称、销售数量、销售单价、销售金额等。销售数量、销售单价、销售金额等。外出经营结束后或外出经营税收管理证明外出经营结束后或外出经营税收管理证明期限届满期限届满1010日内持外出经营税收管理证明（销日内持外出经营税收管理证明（销售地税务机关注明经营情况并加盖印章）报所售地税务机关注明经营情况并加盖印章

32、）报所在地税务机关缴销。在地税务机关缴销。大连培训中心 张久慧外来纳税人报验登记外来纳税人报验登记外县市纳税人到本县市从事生产经营活动的，必外县市纳税人到本县市从事生产经营活动的，必须持纳税人所在地税务机关填发的须持纳税人所在地税务机关填发的外出经营外出经营税收管理证明税收管理证明向经营地税务机关办理报验登向经营地税务机关办理报验登记。（不核发税务登记证件）记。（不核发税务登记证件）资料审查：资料审查：1 1、外出经营税收管理证明报验单、税务登记、外出经营税收管理证明报验单、税务登记证副本、外出经营税收管理证明、合同协议证副本、外出经营税收管理证明、合同协议2 2、审查证明上纳税人名称、识别码

33、与税务登、审查证明上纳税人名称、识别码与税务登记证副本是否一致记证副本是否一致3 3、在本地从事生产经营累计超过、在本地从事生产经营累计超过180180天办理税天办理税务登记手续务登记手续4 4、使用普通发票的纳税人要领购发票（交纳、使用普通发票的纳税人要领购发票（交纳保证金或提供担保人）保证金或提供担保人）大连培训中心 张久慧未按期报备资料管理未按期报备资料管理银行帐号财务会计制度或财务会计处理办法会计核算软件大连培训中心 张久慧税源登记管理税源登记管理房产税房产税税源税源登记登记管理管理土地使用税土地使用税税源税源登记登记管理管理车船使用税车船使用税税源税源登记登记管理管理外籍人员外籍人员

34、信息登记管理信息登记管理大连培训中心 张久慧户籍巡查管理户籍巡查管理户籍日常巡查户籍日常巡查1 1、建立税源管理台账、建立税源管理台账2 2、加大对临界起征点业户的巡查力度、加大对临界起征点业户的巡查力度3 3、及时发现未登记的纳税户、及时发现未登记的纳税户4 4、了解企业生产经营状况、了解企业生产经营状况大连培训中心 张久慧 有关规定：有关规定：1 1、停业前、停业前申请办理停业登记申请办理停业登记停业期停业期限不能超过一年限不能超过一年2 2、填写停业申请登记表、填写停业申请登记表说明停业理由、说明停业理由、停业期限、停业前纳税情况、发票领用存情况、停业期限、停业前纳税情况、发票领用存情况

35、、结清税款、滞纳金、罚款。结清税款、滞纳金、罚款。3 3、税务机关收存税务登记证正副本，未使、税务机关收存税务登记证正副本，未使用的发票，发票领购簿。用的发票，发票领购簿。恢复生产经营前恢复生产经营前复业登记复业登记停（歇）业户巡查停（歇）业户巡查大连培训中心 张久慧 1 1、受理、受理资料审查资料审查是否为定期定额户、资料是否齐全是否为定期定额户、资料是否齐全核对税款征收信息，有无未结清的税款、滞纳核对税款征收信息，有无未结清的税款、滞纳金罚款金罚款收缴并代为监管纳税人有关票证收缴并代为监管纳税人有关票证申请表上注明受理日期申请表上注明受理日期核准停业通知书交予纳税人核准停业通知书交予纳税人

36、恢复生产经营前恢复生产经营前5 5日内申请复业，停业期满前日内申请复业，停业期满前5 5日内提出延长停业登记申请日内提出延长停业登记申请程序程序大连培训中心 张久慧 2 2、调查调查在停业期间，对纳税人是否真实停业进行不在停业期间，对纳税人是否真实停业进行不少于一次的实地调查少于一次的实地调查虚假停业虚假停业收集违法证据（现场笔录、见证收集违法证据（现场笔录、见证人证明材料、纳税人自述）人证明材料、纳税人自述）启动行政处罚启动行政处罚工作流程工作流程大连培训中心 张久慧 非正常户巡查非正常户巡查1 1、调查环节、调查环节（1 1）对未按规定办理纳税申报的纳税人，及）对未按规定办理纳税申报的纳税

37、人，及时打印限期改正通知书。时打印限期改正通知书。（2 2）对于连续三个月未办理纳税申报的户，）对于连续三个月未办理纳税申报的户，上门实地调查。上门实地调查。（3 3）制作）制作调查报告调查报告写明纳税人欠缴的税种、税款金额写明纳税人欠缴的税种、税款金额未缴销发票的品种、份数未缴销发票的品种、份数未缴销的税务登记证件未缴销的税务登记证件每月限期改正文书送达每月限期改正文书送达大连培训中心 张久慧（4 4）根据）根据调查报告调查报告填写填写非正常户认定非正常户认定审批表审批表2 2、核批环节、核批环节（1 1）调查资料是否齐全）调查资料是否齐全（2 2）程序是否正确）程序是否正确（3 3）履行审

38、批程序）履行审批程序将信息录入征管信息系统，列为非正常纳将信息录入征管信息系统，列为非正常纳税户管理。税户管理。大连培训中心 张久慧3 3、管理环节、管理环节（1 1）对于已列入非正常户管理的纳税人又前）对于已列入非正常户管理的纳税人又前来履行纳税义务的或税务机关追查到案予以处来履行纳税义务的或税务机关追查到案予以处罚的，按规定解除非正常户认定。罚的，按规定解除非正常户认定。（2 2）对于非正常户认定期满一年仍未找到的）对于非正常户认定期满一年仍未找到的纳税人，税务机关按规定注销其税务登记。纳税人，税务机关按规定注销其税务登记。大连培训中心 张久慧认定条件的规定税务登记管理办法第四十条税务登记

39、管理办法第四十条 已办理税务登记的纳税人已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报未按照规定的期限申报纳纳税，在税务机关责令其限期改正后，税，在税务机关责令其限期改正后，逾期不改正逾期不改正的，税务机的，税务机关应当派员实地检查，关应当派员实地检查，查无下落查无下落并且无法强制其履行纳税义并且无法强制其履行纳税义务的，由检查人员制作非正常户认定书，存入纳税人档案，务的，由检查人员制作非正常户认定书，存入纳税人档案，税务机关税务机关暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票的使用暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票的使用。税务登记管理办法第四十一条税务登记管理办法第四十一条 纳税人被列入非正常户超过纳

40、税人被列入非正常户超过三个月三个月的，税务机关可的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效，其应纳税款的以宣布其税务登记证件失效，其应纳税款的追征追征仍按税收仍按税收征管法及其实施细则的规定执行。征管法及其实施细则的规定执行。大连培训中心 张久慧对于已列入非正常户管理的纳税人又前来履行对于已列入非正常户管理的纳税人又前来履行纳税义务的或税务机关追查到案予以处罚的，纳税义务的或税务机关追查到案予以处罚的，按规定按规定解除解除非正常户认定。非正常户认定。对于非正常户认定期满一年仍未找到的纳税人，对于非正常户认定期满一年仍未找到的纳税人，税务机关按规定税务机关按规定注销注销其税务登记（由非正常户其税务登记（由非正常户转入待废业户转入待废业户，不纳入有关报表统计范围），不纳入有关报表统计范围），但要但要保存保存被注销纳税人注销前的所有纳税资料，被注销纳税人注销前的所有纳税资料，以备随时追缴欠税和发票。以备随时追缴欠税和发票。大连培训中心 张久慧资格认定管理资格认定管理1、委托代征资格认定管理、委托代征资格认定管理2、民政福利企业资格认定管理、民政福利企业资格认定管理3、下岗再就业资格、下岗再就业资格认定认定管理管理大连培训中心 张久慧