非财务人员财务培训

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1、财务部培训针对非财务人员财务基础知识培训第一部分第一部分一、基本概念二、帐款及其管理三、预收货款六、报销流程七、固定资产四、常用的结算方式五、发票及增值税知识1财务的分类1)会计（帐务处理）会计通过一系列的确认、计量合报告程序，能够为政 府部门、投资者、债权人以及各个方面提供有关企业 财务状况、经营成果和现金流量的重要信息，是有关 各方据以进行经济决策和宏观经济管理的重要依据;是考核企业领导人经济责任的履行情况、加强经济管理、提高经济效益的重要保证。一、一、基本概念2）财务（资金管理）对资金的筹措、使用与管 理，使公司的资金成本最低。3）财税4）财企一、一、基本概念2、会计核算的前提（假设）1

2、、会计主体-确定核算范围2、持续经营-停业、清算3、会计分期-日历年度1）本期与非本期2）权责发生制4、货币计量一、一、基本概念3、会计的六大要素1、资产2、负债3、所有者权益4、收入5、费用6、利润反映财务状况（资产负债表）反映经营成果（损益表）一、一、基本概念4、会计记帐方法（借贷记帐法“T”）1）每个帐户都有左“借方”和 右“贷方”。2）有借必有贷，借贷必相等。一、一、基本概念1、帐款产生-销售商品时借：应收帐款234 贷：产品销售收入200=234(1+17%)销项税额34=234(1+17%)17%=20017%2、冲帐收回货款时 借：现金银行 存款应收票据234贷：应收帐款234二

3、、帐款及其管理3、帐款管理1）帐款产生流程传票列印-业务确认-主管确认-库务确认-收款(拿回蓝单)司机送货-客户签收交钱赊帐(拿回红单)及将所有回单交回库务-库务交回财务修改电脑-结帐产生应收帐款例：二、帐款及其管理?1、单价开高（忘记应打折），结帐后客户只 给打折后的钱，帐款虚挂，无法冲完。处理：?1）业务自己交钱冲（有时金额很大）。?2）财务调帐？（复杂，要同时调电脑帐）3）财务调帐，业务罚款。2、单价打低，对方要求按单结算造成公司少收钱（较难查出）。?3、仓库，司机多出或少出货。?4、商场签收时写明实收x箱，数量与出货单数量不符。造成货款少收。?5、退货（含未送出）不签收、登记，造成事

4、后争执。?6、出货单修改无人签字，造成责任不清。二、帐款及其管理3、帐款管理2）帐袋-(红单=欠条，视同现金管理)3）帐款政策（信用政策-打折、收款政策款到发货、货到付款，为何？）205%=400万1：204）冲帐原则-一一对应清楚 跳冲-新帐已冲，旧帐未冲4、坏帐损失 确认条件1）债务人死亡、遗产不够清偿。2）债务人破产、破产财产不够清偿。3）欠帐时间长，有足够证据表明无法收回或收回可能性很小.1、退货时 借：产品销售收入 100销项税额172、冲帐款 借：预收货款贷：应收帐款117117贷：预收货款 1173、为何不允许用张三的预收冲李四的帐款？4、退货折让证明单（卖方开证明给买方，买方据

5、以到税局开 立退货折让证明单，给卖方开红字发票抵减销售额）5、报销可产生预收三、预收货款1、现金1)不准坐支现金-以收抵付2)钱帐分管-互相牵制、监督3)允许支付范围A支付给职工个人的工资和各种工资性质的津 贴及福利费。B、支付给个人的劳动报酬。C、按规定发放给个人的各种奖金。四、常用结算方式3)现金允许支付范围D、支付各种社会保险和社会救济费用。E、个人收购农副产品和其他物资的贷款。F、出差人员必须随身携带的差旅费。G、现金支付限额（1000元）以下的零星 支出。四、常用结算方式2、银行存款及结算1）支票结算 收支票注意问题a、日期-不能收远期或过期支票 b、金额-大小写正确与否 c、不能涂

6、改d、收到支票=已收到钱（空头支票）e、不能折？核对印鉴用 f、抬头是否正确g、顶格-日期、金额、抬头 h、印鉴是否齐全，完整，清晰四、常用结算方式2）汇款A）当天汇款单位可以撤消 B）银行盖章不等于已经汇出方章-只表示银行收到单据但还没处理 三角章-已经处理C）填错汇款资料-有意或无意 D)上下联分开填四、常用结算方式3）承兑汇票结算 A、银行承兑汇票（银行保兑）B、商业承兑汇票4)银行本票（先在银行存入保证金）四、常用结算方式五、发票及增值税相关知识?运费发票-可以抵扣总额的7%?服务业发票-营业税（5%）（租赁、餐饮等）?1、发票种类普通发票（不能抵扣）销售商品-增值税专用发票（可以抵扣

7、）其他业务收入-非主营业务收入财政收据-合法报销凭证2、发票的开具与管理1）不得涂改；2）项目填写齐全；3）盖发票专用章；4）不得开具虚假发票（代开，多开）5）全联一次复写；6）时限要求（提前滞后）五、发票及增值税相关知识?1）发票管理法规定对各种不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个 人有权拒收（具体人员为：财务人员、供销人 员与消费者）?2）虚开发票的罪行最重有无期徒刑或者死 刑，罚款重大为50万元。（为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人虚开）五、发票及增值税相关知识3、法规对违法发票的处理4、增值税企业分类?2)小规模纳税人 A 缴税按 4%(商业)或6%(工业)B进项税

8、额不能抵扣1）一般纳税人 A缴税按 13%或17%B 进项税额可抵扣 工业企业年销售额=100万 商业企业年销售额=180万申请条件五、发票及增值税相关知识六、报销流程及注意事项?事业部承担-副总-总经理营业所承担（2000-1万）（1万以上）?1、流程营业所审核-总公司财务-特贩课-2、注意事项1）发票抬头与费用承担部门一致（可修改但要盖发票章）2）金额不能涂改3）发票内容与实际业务不符-填控管表？4）不允许出现返利字眼，可改为奖励金 为何？5）P-T费用用临时工资单报销，超过1260元 要扣缴个人所得税6）发票不能跨年报销。7）为何限制用餐饮发票报销？交际费税局有 限制-销售额3以内。8）

9、填写季计划或签呈编码（方便稽核及统计费用）9）费用须在取得发票2个月内报销。六、报销流程及注意事项七、固定资产?1、标准1）主要生产经营设备?2、折旧方法平均年限法年折旧额月折旧额使用一年以上，单位价值较高。2）非主要生产经营设备使用两年以上，单位价值2000元以上。例：一辆车 65000元 残值5000元（65000-5000）5=12000元1200012=1000元酒店预算编制第二部分第二部分目录一、什么叫预算二、为什么要编制预算三、预算编制的作用四、编制预算的责任部门和人员五、预算的编制过程六、酒店收入预算编制七、酒店成本费用预算编制八、合并报表-酒店损益预算表九、预算控制 预就是预先

10、、预测，算就是测算、计算。预算是运用货币及其数量形式反映企业未来一段时期内，全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明。财务预算分为：营业收入预算、营业成本预算和现金预算。营业收入预算：是对酒店营业部门的营业收入及相关因素变动所作的预测；营业成本费用预算是对酒店各部门的营业成本和营业费用及相关因素变动所作的预测；现金预算是对酒店现金收入、现金支出以及现金结余情况所做的合理预测。一、什么叫预算：二、为什么要编制预算1、酒店管理的需要酒店目标的需要 酒店是以盈利为目的的组织，其出发点和归宿是盈利。企业一旦成立，就会面临着竞争，并始终处于生产和倒闭、发展和萎缩的矛盾中，酒店必须生存下去才能有

11、活力，只有不断发展才能求得生存。因此企业目标可以具体细分为生存、发展、获利。企业只有生存才能获利，企业在市场中生存下去的基本条件是以收抵支。酒店一方面支付货币资金，从市场上取得所需的实物资产，另一方面提供市场需要的商品或服务，从市场上换回货币。企业从市场上换回的货币至少要等于付出的货币，才能维持经营，这是企业长期存续的基本条件。二、为什么要编制预算2、酒店发展的需要 酒店是在发展中求得生存的，酒店的生产经营如逆水行舟，不进则退。在科技不断进步的今天，酒店只有不断推出更好、更新、更受顾客欢迎的产品和服务，才能在市场中立足。一个酒店如不能不断提高产品和服务的质量、不断扩大自己的市场份额，就有可能产

12、生生存危机，就有可能被其他酒店排挤出去。因此企业的收入应大于支出。二、为什么要编制预算3、酒店盈利的需要 酒店只有获利，才有存在的价值。建立酒店的目的就是盈利，盈利不仅体现了酒店的出发点和归宿，而且可以反映其他目标的实现程度，并有助于其他目标的实现。因此，编制预算是酒店管理的需要、酒店发展的需要、酒店盈利的需要。三、预算编制的作用 酒店预算的量化指标可作为酒店各项控制与业绩考核的依据，经过分解落实的预算规划目标与个人业绩考评结合起来，是衡量经营管理者工作好坏的尺度，是作为将勤罚懒、评估优劣的准则。四、编制预算的责任部门和人员-谁来编制预算?总经理.他需要提出年度经营目标,这个经营目标需要得到预

13、算的支持,不能相互矛盾,总经理必须在预算和他的经营目标之间找到平衡.或者是修改目标,或者是采取措施,改善预算结果.财务经理.财务经理是为总经理提供专家智囊服务的.他必须能够恰当地培训参加预算过程的所有人员,主持公司的预算编制过程,回答预算管理过程中的所有技术问题,并承担数据合成和反复修订的责任.承担预算责任的单位和部门经理.这些人员将对预算执行结果承担责任.他们是预算编制的基础环节.预算编制是自下而上、自上而下不断讨论修改的过程五、预算的编制过程 -编制预算需要经过哪些步骤?第一步骤,培训过程.要使承担责任的单位和部门经理明白什么是预算,怎样编预算.年度预算通常在10月份开始编制,所以要对第四

14、季度的数据作出预测,并把全年数据打印出来分发给有关单位和部门,作为依据.第二步骤.建立和修订各项消耗定额和标准成本.第三步骤:建立假设基础.需要建立假设基础,但是,这些假设不是没有根据的猜测,而是必须有可靠的,可以验证的基础.以便确保预算记过客观,并能够回答读者提出的各种疑问.未来是不确定的.预算必须对不确定的未来作出确定性的假设.第四步骤,数据合成.各部门完成个别预算之后,财务经理要负责把诸多个别预算合成起来,形成公司的统一预算草稿.交总经理审阅.总经理审阅后,通常需要经过若干次反复调整才能最后确定预算.第五步骤,预算草案的审定和修改 财务经理要对预算草案提出评论,并根据总经理的修改意见会同

15、各有关部门重新讨论修改,几次反复后,直到总经理满意为止.六、预算的编制 预算的编制主要分为两大部分：1、销售收入预测，这部分由经营部门即销售部、餐饮部来完成。2、成本费用及利润预测，是由财务部以及汇总各部门上报的预测费用，经审核分析后完成。六、酒店收入预算编制 1、客房销售收入预算。酒店预算是从编制收入预算开始的，而收入预算需要首先预测酒店客房收入，它根据客房销售分析预测客房出租率、散客、团队、长住房、会议等客人的销售比率和平均房价来确定。2、酒店客房价格通常依据酒店客源结构（散客、团队、长住、会议等）、季节性（淡季、旺季）、不同房型（标间、套间）等不同标准制定。由于各类客人的房价标准不同，住

16、宿的天数和销售结构不同，酒店需要合理预测各类客人在不同季节租用客房的情况和出租结构。先预算出平均房价，才能编制出客房收入预算。3、客房收入=客房数*出租率*平均房价*预算天数六、酒店收入预算表编制 1、客房销售收入编制总间数出租率平均房价营业收入上门散客协议客拓展贵宾贵宾卡钟点房网络房散客合计会议团队长住房总计六、酒店收入预算表编制2、餐饮销售收入编制 酒店餐饮销售预算是在客房销售预测的基础上，分开餐次、按住店客人和非住店客人进行预测的。具体包括：(1)人数预测、（2）平均消费3、其他销售收入编制 其他收入，如场租、小商品可根据上年度占客房收入的比率结合当年客房预计销售状况进行预测。七、酒店成

17、本费用预算编制酒店成本费用预算分为营业费用预算和成本预算两部分。成本预算编制成本预算可根据销售收入预算结合上年度成本率，考虑价格上涨因素，对预算期成本做出合理预测。七、酒店成本费用预算酒店营业费用预算是对酒店各部门的各项费用开支的预测。通常分为变动费用和固定费用。变动费用的预算与酒店销售预算相关联，发生相应的变动，如客用品、能源、营业税金、计件工资等；固定费用的预算在一定时期、一定营业范围内保持相对稳定，如租金、固定职工工资等预算主要依据酒店以前会计期间相关数据，由管理人员根据经验做出较为合理的预测。八、合并报表-酒店损益预算表将各部门收入预算表、成本费用预算表进行合并酒店损益预算表。九、预算

18、的控制预算编制的目的是为了将预算情况和酒店经营的实际情况相对比，已评价酒店经营管理的业绩。因此，需要将预算数据与经营结果之间比较，确定差异，分析差异的原因，以寻求解决办法，达到预算控制的目的。九、预算的控制（一）确定差异 确定差异是将预算数据与经营结果相比较的过程，可以有金额差异比较和百分数差异比较两种。九、预算控制（二）分析差异产生的原因 1、收入差异分析。酒店收入的多少取决于销售数量和销售价格，收入差异的形成也可以归结为销售价格脱离标准价格形成的价格差异和销售数量脱离标准数量形成的数量差异。收入差异=实际收入-预算收入 =实际销量*实际价格-预算销量*预算价格九、预算控制收入差异分析相关数

19、据之间的关系如下：九、预算控制 2、变动成本费用差异分析。变动成本费用的多少于材料物资等的实际用量与实际价格，其差异的形成也同样归结为价格脱离标准价格所形成的差异和用量脱离标准数量形成的差异。其计算公式与收入计算公式相似。九、预算控制 3、固定费用差异分析。固定费用的消耗通常在一定时间和业务范围内固定不变的，超过一定业务范围则要发生变动，因此固定费用差异的分析需要结合酒店经营能力的变动来分析。九、预算控制（三）、提出改进措施 分析酒店收入和成本费用差异，酒店管理部门需要调查差异产生的原因，及时发现实际工作中存在的问题，并采取相应的措施督导各有关部门和人员迅速改进，纠正不合理的做法，已不断改进经营管理，提高酒店及各部门的经济效益。九、预算控制 预算管理在酒店的经营活动中起着举足轻重的作用，它着重强调三个方面：一是预算的事前分析，二是预算的事中监督、控制，三是预算的事后分析评价，因此说预算管理贯穿着酒店整个经营活动的全过程。