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1、名词解释:1、会计理论:一套逻辑严密的原则,能够使实务工作者、投资者、和债权人、 经理和学生更好地理解当前的会计实务,提供评估当前会计实务的概念框架,指导新 的实务和程序的建立。2、受托责任观:3、决策有用观:见简答4、相关性:是指会计信息系统提供的会计信息应该与使用者的决策相关。5、可靠性:是指会计信息不受错误或带偏向性的影响,能够真实反映它意欲反 映的内容。6、资产计价:指以一定的货币单位计量资产的价值。独立核算企业所具有的资 产,有些是货币性的,有些是非货币性的;有些是有形的,有些是无形的。各项资产（包 括货币资金都需要用一定的货币单位计量其价值。在会计实务中,资产计价主要是 对非货币性
2、资产进行货币计量。这是进行价值核算的必要前提,也是会计工作的一 项重要内容。采用不同的计价标准和方法,必然影响用货币表现的财产状况,并影响 成本、费用、收益和损失的计算,从而影响财务成果的确定。7、资产负债观:认为利润是刨除所有者与企业的经济往来的、企业在某一期间 内净资产的变动额。8、收入费用观:认为利润是收入和费用配比的结果,如果收入大于费用则意味 着盈利,反之则意味着亏损。9、当期经营观:认为企业的经营业绩只应该包括那些经常、反复发生的交易, 换言之企业的经营业绩体现为经营活动的结果,而不应包括非经常性损益。10、总 括收益观:是根据企业在特定时间内所有交易或事项所确认的关于企业业主权益
3、的 全部变动（不包括企业与业主之间的交易。11、盈余管理:就是企业管理当局在遵循会计准则的基础上,通过对企业对外报 告的会计收益信息进行控制或调整,以达到主体自身利益最大化的行为。简答:规则导向:特点:该模式除了给出某一对象或交易、事项的会计处理和财务报告所必须遵 循的原则外,还力图考虑原则适用的所用可能情况,并将这些情况下对原则的运用具 体化为可操纵的详细规则。优点:1、可操作性强;2、一定程度上遏制了盈余操从的可能;3、在诉讼中提供 了有力的抗辩依据;4、限制了监管机构的事前介入,而将其限制在事后的职业判断 评价上;5、也为监管机构提供了监督制裁的依据。缺点:1、准则制定、实施的高成本;2
4、、以貌似合法的途径进行盈余操纵;3、不 同规则之间出现矛盾和冲突;4、关注与琐碎规则而忽略了交易的经济实质,职业判 断能力弱化。原则导向:特点:该模式仅给出某一对象或交易、事项的会计处理和财务报告所必须遵循 的原则,可能包括以原则为基础的一些规则,但并不力图回答所有问题,或对每种可能 情况均提供详细的规则。优点:1、相对成本低 2、一定程度上遏制了围绕具体规则进行交易策划的财务 操纵行为。3、促使会计人员进行职业判断,更好反映交易的经济实质。缺点:1、可操作性弱;2、极有可能利用准则的原则性和模糊性进行盈余操纵。 3、加大了会计人员的法律责任,有可能使其在诉讼中处于不利地位。关于受托责任观和决
5、策有用观的讨论受托责任观:含义大致包括两方面:一是资源的受托方接受委托,管理委托方所交付的资源,受 托方承担有效地管理与应用受托资源的责任;二是资源的受托方承担如实地向资源 的委托方报告受托责任履行过程与结果的义务。1 。受托责任观是从监督角度考 虑,主要是为了监督受托者的受托责任。主要理论观点是:会计目标在于反映受托责任履行情况,强调对委托方的忠实 性;受托责任实际上是一种产权责任，产权必须如实反映、不偏不倚并可以验证，以 维护产权主体的权益，因此更加强调可靠性;在计量属性和计量模式的选择上，主张 采用历史成本;为了客观、有效地反映受托责任，会计信息应尽可能精确。特点:在受托责任观下,信息的
6、使用者主要是财产的委托人,投资者、债权人以及 其他需要了解和评价受托责任履行情况的利害关系人，并且这些使用者是现存的，而 不是潜在的。由于是对受托责任的履行结果的评价，使用者所需的信息侧重历史 的、已发生的信息，因此要求提供尽可能客观可靠的会计信息。资产计价倾向于采 用历史成本计量方式。企业采用受托责任观，有助于外部投资者和债权人评价企业 的经营管理责任和资源使用的有效性。决策有用观含义:就是指会计是为企业各利害关系人进行决策提供有用信息的观点。会计 的目标是为了作出关于利用有限资源的决策，包括确定重要的决策领域以及确定目 的和目标而提供有关的信息。决策有用观的主要理论观点是:会计的目标在于提
7、供决策有用信息，会计的着 眼点在于会计报表本身的有用性;只要符合成本效益原则，无论信息的主观程度如 何,信息量是多多益善;在计量属性和计量模式的选择上主张多种计量属性（历史成 本、现行成本、现行市价、可变现净值、未来现金流量现值等并存择优，还倡导物 价变动会计模式;不过分强调会计信息的精确性。决策有用观的特点:决策有用观认为会计信息必须对使用者的决策有用,因此,强 调相关性甚于可靠性。在会计确认上不仅要确认实际发生的经济事项,还要确认那 些虽未发生但对企业有重要影响的事项。决策有用观的优越性（1坚持决策有用观有利于提高会计信息的质量。（2在会 计计量模式上采用多种计价方式并存,反映了配比原则。
8、（3坚持决策有用观有利于 规范和发展资本市场,促进社会资本的流动性和社会资源的有效利用。会计目标上的决策有用观和受托责任观的区别在于:一是决策有用观重视的是会计信息使用者的需要,而把会计信息提供者的意愿 置之度外;相反,受托责任观重视的是委托者和受托者的关系,委托者有了解情况的权 利,受托者也有保守隐私的权利。二是决策有用观强调财务报告信息的决策相关性,认为只要提供的信息符合效 益大于成本的原则,并对信息使用者决策有用,就应该披露,在财务报告信息的质量特 征上,特别是在相关性和可靠性中,更为强调相关性;而受托责任观必须考虑向受托者 提供或者不提供有关信息可能会对委托者以及受托者带来的影响,因此
9、更强调信息 的可靠性。三是根据决策有用观,会计的首要目标是提供对使用者决策有用的信息;根据受 托责任观,会计的首要目标是计量受托的业绩。常见的收入操纵方法:1、寅食卯粮:补充协议、天塞分销渠道、开票持有销售 2、以丰补歉:判断是否存在以丰补歉:判断利润和经营活动现金流是否同比变化 3、 子虚乌有,捏造收入来源。4、篡改收益结构、现行财务会计与报告的主要缺陷:1、财务会计信息的及时性不足 2、财务会计 信息内容的不完整 3、财务报表项目貌似确定性掩盖了其本质的不确定性 4、重法 律形式而轻经济实质 5、重成本而轻价值 6、侧重于企业的经济活动而忽略未来可 能的经济活动 7、表内表外信息主次关系不
10、清及表外信息缺乏规范盈余管理就是企业管理当局在遵循会计准则的基础上,通过对企业对外报告的 会计收益信息进行控制或调整,以达到主体自身利益最大化的行为。盈余管理的手段:1、利用关联交易调节利润 2、资产重组调节利润 3、利用资 产评估消除潜亏 4、利用虚拟资产调节利润 5、利用利息资本化调节利润 6、利用 股权投资调节利润 7、利用存货、应收账款科目调节利润 8、利用其他应收款和其 他应收款调节利润 9、会计政策变更调节利润 10、利用或有事项形成的准备调节利 润 11 、表外筹资 12 、利用时间差调节利润 13 、地方政府优惠改进财会计与报告:关注公司治理因素 1、扩展信息披露范围,适当增加报表附 注内2、制定相应会计准则,创新会计确认、计量标准 3、缩短报告时间间隔,提高财 务报告的及时性 4、调整财务报表结构,改进财务业绩报表
财务会计理论重点第二版杜兴强
