记账凭证的填制

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1、记账凭证的填制记账凭证上会计人员根据审核无误后的原始凭证或汇总原始凭证，应用复式记账法和会 计科目，按照经济业务的内容加以分类，并据以确定会计分录而填制的，作为登记账簿依据 的凭证。在实际工作中，编制会计分录是通过填制记账凭证来完成的。因此，正确填制记账 凭证，对于保证账簿记录的正确性有重要意义。一、记账凭证的填制要求(一)记账凭证填制的基本要求1. 审核无误。是指在对原始凭证审核无误的基础上填制记账凭证。2. 内容完整。是指记账凭证该包括的内容都应填写齐全。3. 分类正确。是指根据经济业务的内容，正确区别不同类型的原始凭证，正确应用会计 科目。4. 连续编号。是指记账凭证应当按会计事项处理先

2、后顺序连续编号。(二)填制记账凭证的具体要求1. 记账凭证必须附有原始凭证并注明张数(结账更正错误除外)。原始凭证的张数一般 以自然张数为准。差旅费等零散票券，可贴在一张纸上，作为一张原始凭证。一张原始凭证 涉及几张记账凭证的，可将原始凭证附在一张主要记账凭证后面，在其他记账凭证上注明主 要记账凭证的编号。2. 一张原始凭证所列支出需要由两个以上单位共同负担时，由保存该原始凭证的单位开 出原始凭证分割单，交另一单位做凭证。3. 记账凭证的编号。无论采用哪种编号方法，都应该按月顺序编号，即每月都从1 号编 起，顺序编至月末。一笔业务编制两张以上记账凭证的可采用分数编号，如、11/3、12/3、

3、13/3。4. 记账凭证发生错误，应当重新填制。如已登记入账，可以用红字注销法进行更正。5. 记账凭证填制完毕如有空行，应当划线注销。6. 会计分录应保证借贷平衡。7. 摘要应与原始凭证内容一致，表述要简短精练。8. 实行会计电算化的单位，其机制记账凭证应当符合对记账凭证的要求。二、记账凭证填制示例(一)专用记账凭证的填制1. 收款凭证的填制收款凭证是根据现金、银行存款增加的经济业务填制的。填制收款凭证的要求是：(1) 由出纳人员根据审核无误的原始凭证填制，必须是先收款，后填凭证。( 2 )在凭证左上方的“借方科目”处填写“现金”或“银行存款”。(3) 填写日期(实际收款的日期)和凭证编号。(

4、4) 在凭证内填写经济业务的摘要。(5) 在凭证内“贷方科目”栏填写与“现金”或“银行存款”对应的贷方科目。( 6)在“金额”栏填写金额。(7) 在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数。(8) 在凭证的下方由相关责任人签字、盖章。例3-52005年10月2日，收到金达公司上月所欠货款30000万元，已存入银行。表313：摘要贷方总账科目明细科目借 或 贷金额千百十万千百十元角分收到金达公司前欠货款应收账款金达公司3000000x严合计3000000收款凭证借方科目：银行存款附 单 据1 张银收字第1号2005年 10 月 02 日财务主管：XXX 记账：XXX 出纳：XXX 审核：XXX制单：XX

5、X2. 付款凭证的填制付款凭证是根据现金、银行存款减少的经济业务填制的。填制付款凭证的要求是：（1）由出纳人员根据审核无误的原始凭证填制，程序是先付款，后填凭证。（2）在凭证左上方的“贷方科目”处填写“现金”或“银行存款”。（3）填写日期（实际付款的日期）和凭证编号。（4）在凭证内填写经济业务的摘要。（5）在凭证内“借方科目”栏填写与“现金”或“银行存款”对应的借方科目。（6）在“金额”栏填写金额。（7）在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数。（8）在凭证的下方由相关责任人签字、盖章。例3-6 10月15日，应发本月工资39600元。其中：生产工人工资35000元，车间管 理人员工资2600元，企

6、业管理人员工资2000元。开出现金支票，从银行提取现金，当即发 放。表314：摘要借方总账科目明细科目借 或 贷金额千百十万千白十元角分提取现金备工资现金3960000合计3960000贷方科目：银行存款附 单 据1 张银付字第01号付款凭证2005 年10月15日财务主管：XXX记账：XXX 出纳：XXX 审核：XXX制单：XXX表315：摘要借方总账科目明细科目借 或 贷金额千百十万千百十元角分发放工资应付工资3960000r-合计3960000贷方科目：现金附 单 据1张财务主管:XXX记账:XXX 出纳:XXX 审核：XXX制单：XXX现付字第01号付款凭证2005 年10月15日3.

7、 转账凭证的填制 转账凭证是根据与现金、银行存款无关的经济业务填制的。填制转账凭证的要求是：（1）由会计人员根据审核无误的原始凭证填制。（2）填写日期（一般情况下按收到原始凭证的日期填写；如果某类原始凭证有几份， 涉及到不同日期，可以按填制转账凭证的日期填写）和凭证编号。（3）在凭证内填写经济业务的摘要。（4）在凭证内填写经济业务涉及的全部会计科目，顺序是先借后贷。（5）在“金额”栏填写金额。（6）在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数。（7）在凭证的下方由相关责任人签字、盖章。例3-7 10月30日，摊销待摊费用。本月份生产车间应分摊报刊费200元，企业管理 部门应分摊报刊费320元表316：摘

8、要总账科目明细科目V借方金额V贷方金额十白万十百元角分十白十力千白元角分摊销待摊费用制造费用报刊费20000管理费用报刊费32000待摊费用报刊费-52000+-合计5200052000转字第2号张附 单 据1转账凭证2005年10日30日财务主管：XXX 记账：XXX 出纳：XXX审核：XXX制单：XX（二）通用记账凭证的填制通用记账凭证的名称为“记账凭证”。它集收款、付款和转账凭证于一身，通用于收款 付款和转账等各种类型的经济业务。其填制方法与转账凭证相同。例3-810月30日，分配本月工资总额（对生产工人工资按实用工时分配，甲产品实用工时20000小时，乙产品实用工时30000小时）。表

9、317：摘要总账科目明细科目借方金额记 账 V贷方金额记 账 V十白十万千百十元角分千百十万千百十元角分分配工资生产成本甲商品1400000乙商品2100000制造费用260000管理费用200000应付工资*396000,0X.1-1结算方式合计金额396000039600002005年10 月 30日记字第4号附 单 据4 张财务主管:XXX记账:XXX 出纳:XXX 审核:XXX制单:XXX三、记账凭证填制实训（一）实训目的 通过实验使学生掌握记账凭证的填制方法（二）实验资料 新华公司2005年5月131日发生的部分经济业务及有关的原始凭证如下 练习3-9: 5月1日，从银行提取现金20

10、00元，以备零星开支。中国工商银行现金支票存根支票号码2009623科 目银行存款对方禾 现金出票日期 2005年5月01日单位主管:会计:张义练习3-10 ： 5月8日，从南沙钢铁厂购入40#圆钢一批，价款260000元，增值税额 44200元，圆钢已验收入库。海南省增值税专用发票开票日期：2005年5月8日购货 单位名称公司纳税人登记号56247896001地址电话新华南36号开户银行及账号工商银行新华办事处265489111商品或劳务名称计量 单位数量单价金额税率%17税额千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分40#圆钢2001300260000004420000合计260000004

11、420000价税合计（大写）X仟X佰叁拾零万肆仟贰佰零拾零兀零角零分销 化货 单 位名称南沙钢铁厂纳税登记号25669856002地址电话长堤路23号开户银行及账号工商银行长堤路办事处236987444No 003625收款人：许海开票单位：结算方式：转账第二联 发票联 购货方记账海南省增值税专用发票开票日期：2005年5月8日购货 单位名称公司纳税人登记号56247896001地址电话新华南36号开户银行及账号工商银行新华办事处265489111商品或劳务名称计量 单位数量单价金额税率%17税额千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分40#圆钢吨2001300260000004420000合

12、计260000004420000价税合计（大写）X仟X佰叁拾零万肆仟贰佰零拾零元零角零分304 200.00销 化货 单 位名称南沙钢铁厂纳税登记号25669856002地址电话长堤路23号开户银行及账号工商银行长堤路办事处236987444No 003625第三联 购货方作抵扣税款凭证中国工商银行转账支票存根支票号码2009623科 目银行存款对方科目材料米购出票日期2005年5月8日收款人南沙钢铁厂金额304 200.00用途购货单位主管 会计：张义材料收料单公司2005年5月8日单位：元材料名称规格单位数量单价金额发货单位圆钢40#吨2001 300260 000.00金沙钢铁厂合同号4

13、50财务主管： 张洁供应科长：陈建验收：王宁米购员：李立练习3-11：5月10日，以现金购买办公用品。品名规格单位数量单价金额十万千百十元角分印纸箱230060000U-111合计金额（大写）人民币陆佰元整60000金江市商业零售企业统一发票购货单位：新华公司2005年5月10日No 236548第 联发 票 联练习3-12：5月15日，购入机床一台，已交付使用。海南省增值税专用发票开票日期：2005年5月15日购货 单位名称新华公司纳税人登记号56247896001地址电话新华南36号开户银行及账号工商银行新华办事处265489111商品或劳务名称计量 单位数量单价金额税率%17税额千百十万

14、千百十元角分千百十万千百十元角分机床台1300000300000005100000合计300000005100000价税合计（大写）X仟X佰叁拾伍万壹仟零佰零拾零兀零角零分351 000.00销 化货 单 位名称光华机床厂纳税登记号65489735001地址电话光华路23号开户银行及账号建设银行光华路办事处269744356No 003625收款人：张洋开票单位：结算方式：转账第二联 发票联 购货方记账海南省增值税专用发票开票日期：2005年5月15日购货 单位名称新华公司纳税人登记号56247896001地址电话新华南36号开户银行及账号工商银行新华办事处265489111商品或劳务名称计量

15、 单位数量单价金额税率%17税额千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分机床台1300000300000005100000合计300000005100000价税合计（大写）X仟X佰叁拾伍万壹仟零佰零拾零元零角零分351 000.00销 化货 单 位名称光华机床厂纳税登记号65489735001地址电话光华路23号开户银行及账号建设银行光华路办事处269744356No 003625第三联购货方做抵扣税款凭证中国工商银行转账支票存根支票号码 2009623科 目银行存款对方科目固定资产出票日期 2003年5月24日收款人 光华机床厂金额 351 000.00用途 购机床备注单位主管会计：张义练习

16、3-13：5月16日购入材料一批。海南省增值税专用发票开票日期：2005年5月16日购货 单位名称新华公司纳税人登记号56247896001地址电话新华南36号开户银行及账号工商银行新华办事处265489111商品或劳务名称计量 单位数量单价金额税率%17税额千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分8mm线材吨205 000100000001700000合计100000001700000价税合计（大写）X仟X佰壹拾壹万柒仟零佰零拾零兀零角零分117 000.00销 化货 单 位名称大发钢铁厂纳税登记号67894563200地址电话望江路32号开户银行及账号工商银行望江路办事处236986543

17、No 003625第二联发票联购货方记账海南省增值税专用发票开票日期：2005年5月16日购货 单位名称新华公司纳税人登记号56247896001地址电话新华南36号开户银行及账号工商银行新华办事处265489111商品或劳务名称计量 单位数量单价金额税率%17税额千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分8mm线材吨205 000100000001700000合计100000001700000价税合计（大写）X仟X佰壹拾壹万柒仟零佰零拾零兀零角零分117 000.00销 化货 单 位名称大发钢铁厂纳税登记号67894563200地址电话望江路32号开户银行及账号工商银行望江路办事处236986

18、543No 003625收款人：开票单位：结算方式：暂欠第三联 购货方作低扣税款凭证收料单新华公司2005年5月16日单位：元材料名称规格单位数量单价金额发货单位线材8mm吨205 000100 000.00大发钢铁厂合同号552财务主管： 张洁 供应科长：陈建 验收：王宁 采购员：李立项目单位数量单价金额万千百十元角分产品广告次20200400000合计金额（大写）肆仟零佰零拾零元零角零分400000练习3-14： 5月18日，开出支票支付广告费。金江市广告业专用发票客户名称：新华公司2005年5月18日No 2365478第二联报销凭证单位盖章：收款人：张辉制票人：扬星中国工商银行转账支票

19、存根 支票号码 2009623科 目 银行存款对方科目 营业费用出票日期 2005年5月18日 收款人 创新广告公司 金额 4 000.00 用途产品广告费备注单位主管会计：张义练习3- 1 5：5月2 0日，销售甲产品一批。收 款 人全称新华公司付 款 人全称光明工厂账号265489111账号698541233开户银行工冏银行新华办事 处开户银行工商银行大河支行人民币（大写）肆拾陆万捌仟元整中国工商银行进账单（收账通知）2005年5月20日第12号千百十万千百十元角4680000分一 O此联是银行交给收款人的回单海南省增值税专用发票开票日期：2005年5月20日购货 单位名称光明工厂纳税人登

20、记号26968354441地址电话光明路10号开户银行及账号工商银行大河支行698541233商品或劳务名称计量 单位数量单价金额税率%税额千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分甲产品台2002 00040000000176800000合计400000006800000价税合计（大写）X仟X佰肆拾陆万捌仟零佰零拾零元零角零分468 000.00销化货单位名称新华公司纳税登记号56247896001地址电话新华街36号开户银行及账号建设银行大河办事处265489111No 003625收款人：李华开票单位：结算方式：转账第四联销货方记账票据种类转账支票收款人开户银行盖章票据张数|1张单位主管会

21、计 复核记账练习3-16：5月21日，销售部推销员王倩到上海参加商品展览会借差旅费出 3000元。借款单2005年5月21日借款人王倩部门销售职务推销员借款事由开商品展览会借款金额人民币（大写）叁仟元整3000.00出纳XX经手XX练习3-17：5月26日，签发转账支票支付车间机器设备的修理费 900元。产品或劳务名称规格单位数量单价金额十万千百十元角分修理费工时3030.0090000合计金额（大写）人民币玖佰元整90000金江市工业企业销售统一发票购货单位：新华公司2005 年5月 26日No 5698723单位盖章： 收款人：李梅 制票人：王齐第联报 销 凭 证中国工商银行转账支票存根支

22、票号码3026587科 目银行存款对方科目制造费用出票日期2005年5月26日收款人宏大修理厂金额 900.00用途机床修理费备注单位主管会计：张义练习3-18：5月 26 日，销售乙产品一批，价款300000元，增值税额51000元。本公司为成 都金福公司代垫运杂费 2300 元，并办好托收手续。海南省增值税专用发票开票日期：2005年5月26日购货 单位名称成都金福公司纳税人登记号32566488921地址电话金福街10号开户银行及账号工商银行金福支行236589441商品或劳务名称计量 单位数量单价金额税率%税额千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分乙产品台1202 500300000

23、00175100000合计300000005100000价税合计（大写）X仟X佰叁拾伍万壹仟零佰零拾零兀零角零分351 000.00销 化货 单 位名称新华公司纳税登记号56247896001地址电话新华南36号开户银行及账号工商银行新华办事处265489111No 003625收款人：李华开票单位：结算方式：托收第四联销货方记账发站海南到站成都车种车号货物自重集装箱型运到期限保价金额运价里程收货人全称成都金福公司发货人全称新华公司现付费用地址金福街10号地址新华南36号项目金额货物名称件数货物重量计费重量运价号运价率附 记运费2000.00B产品5件2 000公斤保险费300.00发货人声明

24、事项铁路声明事项合计2 300.00铁路局运杂费专用发票运输号码69874成都铁路局No 125698第二联 报销凭证中国工商银行转账支票存根支票号码2009623科 目银行存款对方科目应收账款出票日期 2005年5月26日 收款人 金江火车站 金额 2 300.00 用途 代垫运费备注单位主管会计：张义收 款 人全称新华公司付 款 人全称成都金福公司账号265489111账号236589441开户银行工冏银行新华办事处开户银行工商银行金福支行委托收款金收人民币（大写）叁拾伍万叁仟叁佰元整百十万千百十元角分35330000附寄单据4商品发运情况合同号码32564备注款项收托日期开户银行盖章年月

25、 日20053年5月26日委托日期：2005年5月26日托收承付凭证（回单）No 264321此联是银行给收款人的回单练习3-19：5月27日，签发转账支票支付下半年轿车的保险费3000元。中国工商银行转账支票存根支票号码2009623科 目 银行存款对方科目 待摊费用出票日期 2005年5月27日收款人中保海南省分公司金额 3 000.00用途保险费备注单位主管会计：张义中国人民保险公司收款收据收款日期2005年5月27日No.23408今收到：新华公司交 来：轿车下半年的保险费（2005年7月到12月）人民币（大写）叁仟元整3 000.00备注:海南分公司（盖章）收款人：陈冬经办人：高慧练

26、习：3-20：5月28日，由于生产经营的需要，从银行取得借款500000元。收款 单位名称新华公司付款单位名称工商银行新华办事处往来账号265489111往来账号698425661开户银行工商银行新华办事处开户银行工商银行新华办事处单位编号：3658借款借据（入账通知） 日期：005年5月28日No654789百十万千百十元角分借款金额人民币（大写）伍拾万元整借款原因及用途购材料借款期限期限计划还款日期计划还款金额半年2005年11月28日010%利率你单位上列借款，已转入你单位结 算户内。借款到期时由我行按期自你单 位结算账户转还。此致（银行盖章）2005年5月28日此联由银行退借款单位作入

27、账通知练习3-21：5月 29日，收到宏大公司转账支票一张，金额为56000元，用以支付上月的欠 款，当即存入银行。中国工商银行进账单（收账通知）全称新华公司账号265489111开户银行工商银行新华办事 处收 款 人付款人全称宏大公司账 号 698745121开户银行工商银行大河支行千百十万千百十元角分一 O票据种类转账支票收款人开户银行盖章票据张数1张单位主管账会计复核记人民币（大写）伍万陆仟元整56 00 0 0此联是银行交给收款人的回单练习3-22：5月30日，收到金福公司支付货款 353300元。托收承付凭证（收账通知）收 款 人全称新华公司付 款 人全称成都金福公司账号265489

28、111账号236589441开户银行工商银行新华办事处开户银行工商银行金福支行委托收款金收人民币（大写）叁拾伍万叁仟叁佰元整百十万千百十元角分35330000附寄单据4商品发运情况合同号码32564备注款项收托日期2005年 5月29 日开户银行盖章2005年5月26日委托日期：2005 年 5 月 29 日No 264321此联是银行给收款人的入账通知练习3-23：5月 30日，偿还上月购料款70000元。中国工商银行电汇凭证（回单）2005年 5月30 日汇入金额全称新华公司账号265489111汇出 地点海南海口市汇出行名称工商银行新华办事处付款人收 款 人人民币（大写）柒万元整汇款用途

29、前欠货款全称账号汇入地点大发钢铁厂67894563200海南琼海 市汇入行名称建设银行望江办事处千百十万千百十元角700000分0汇出银行盖章2005年5月29日此联是银行交给收款人的回单练习 3-24：5 月 30 日职工林红交来现金偿还借款 1000 元。今收到林红收2005 年 5据月30日交来出院借款人民币（大写）壹仟元整1000.00收款单位收款人黄华（公章）（签字）No 236548练习 3-25：5 月 30 日，销售废料（线材）一批。品名规格单位数量单价金额十万千百十元角分线材8MM公斤100880000亠4合计金额（大写）人民币捌佰元整80000购货单位：兴业收购站单位盖章：

30、收款人：崔玲制票人：杜文发 票 联第联金江市工业企业统一发票2005年5月30日练习3-26：5月 30日，分配结转本月工资费用78000元。其中：甲产品工人工资40000元， 乙产品工人工资 20000 元，车间管理人员工资 10000 元，厂部管理人员工资 5000 元，专设 销售机构人员工资 3000 元。工资分配表如下：工资费用汇总分配表2005年5月30日单位：元车间、部门应分配金额车间生产人员工资甲产品工人40 000.00乙产品工人20 000.00车间生产人员工资合计60 000.00车间管理人员10 000.00厂部管理人员5 000.00专设销售机构人员3 000.00合计

31、78 000.00主管：审核：陈红制单：李轻练习： 3-27：计提职工福利费。职工福利费计提表2005年5月30日单位：元车间、部门工资总额计提比例（%）计提金额车间生产人员工 资甲产品工人40 000.00145 600.00乙产品工人20 000.00142 800.00小计60 000.00148 400.00车间管理人员10 000.00141 400.00厂部管理人员5 000.0014700.00专设销售机构人员3 000.0014420.00合计78 000.0010 920.00主管：审核：陈红制单：李轻练习3-28：5 月 31日，编制“发出材料汇总表”中列示：生产甲产品耗用

32、圆钢90吨，单价 1300元，耗用8MM线材5.6吨，单价5000元；生产乙产品耗用圆钢65吨，耗用8MM线材 5.1吨；车间耗用8MM线材0.6吨；管理部门耗用8MM线材0.1吨；其他业务支出领用8MM 线材0.1吨。圆钢及8MM线材的单价分别为1300元、5000元，分配并结转发出材料成本。发料凭证汇总表2005 年 5 月 31 日单位：元应贷科目应借科目原材料合计40# 圆 钢8MM 线材数量单价金额数量单价金额生 产 成 本甲产品9013001170005.6500028000145000乙产品651300845005.1500025500110000制造费用0.6500030003

33、000管理费用0.15000500500其他业务支出0.15000500500合计15520150011.557500259000练习3-29：5月3 1日，按规定预提本月短期借款利息。预提费用计算表2005 年 5 月 31 日单位：元项目车间、部门银行借款利息合计厂部管理部门200.00200.00合计200.00主管：审核：制单：刘义练习3-30：5月31日，摊销应由本月负担的财产保险费、报刊杂志费。待摊费用分配表2005年5月31日单位：元项目车间、部门财产保险费报刊杂志费合计生产车间600.00100.00700.00厂部管理部门200.00300.00500.00合计800.008

34、00.001200.00主管：审核：制单：刘义练习3-31：5 月 31日，计提本月固定资产折旧。固定资产折旧计算表2005年5月31日应借科目使用部门月初固定资产原值月折旧率月折旧额制造费用车间155 850.005%7 792.50管理费用厂部103 900.003%3 117.00合计109 09.50主管： 审核： 制单：刘义练习 3-32：5 月 31 日，财产清查中，发现材料盘亏，原因待查。财产清査报告单2005年5月31日财产名称单位单价实存数量盘盈盘亏盘亏原因账面数量数 量金额数量金额C材料公斤400100982800待查合计100982800处理意见审批部门清查小组使用保管部

35、门主管：保管使用：制单： 陈小海审批：练习 3-33：5 月 31，分配并结转本月制造费用。制造费用分配表2005年5月31日分配对象分配标准（生产工人资）分配率分配金额甲产品40 00071528.00乙产品20 00035764.5060 0001.7882107 292.5主管审核制表：刘义练习 3-34：5 月 31 日，结转完工入库产品实际成本。完工产品成本计算单2005年5月31日单位：元成本项目甲产品（200台）乙产品（100台）总成本单位成本总成本单位成本直接材料140 000.00700.00100 000.001000.00直接人工36 000.00180.0020 000

36、.00200.00制造费用64 000.00320.0030 000.00300.00合计240 000.001 200.00150 000.001 500.00主管： 审核：王萧 制表人：刘义练习 3-35： 5 月 31 日结转已销产品成本。新华公司产品出库单收货单位2005 年 5 月 31 日单位：元产品名称计量单位数量单价金额甲产品台2001 200240 000.00乙产品台1201 600192 000.00合计432 000.00主管：审核：王萧制单人：刘义（三）实训要求1 根据原始凭证填制记账凭证（假设该企业采用收、付、转三种凭证）。 2将填制的记账凭证及所附的原始凭证装订成册。四）实训时间1 在填制凭证前，指导老师应向学生强调记账凭证的填制要求。 3实验需要收款凭证 6张，付款凭证10张，转账凭证12张。4.实验时间大约需6个学时。