旅游企业财务会计报表课件

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1、旅游企业财务会计报表第第1111章章 旅游企业财务会计报表旅游企业财务会计报表 本章导读本章导读 了解财务会计报告的内了解财务会计报告的内容、作用及结构，理解资产负债表、容、作用及结构，理解资产负债表、利润表、现金流量表各项目之间的勾利润表、现金流量表各项目之间的勾稽关系，熟练掌握基本报表的编制方稽关系，熟练掌握基本报表的编制方法及日后事项的处理原则。法及日后事项的处理原则。旅游企业财务会计报表本章目录：本章目录：l11.1旅游企业财务报表概述 l11.2旅游企业资产负债表l11.3旅游企业利润及利润分配表l11.4 旅游企业现金流量表旅游企业财务会计报表11.111.1旅游企业财务报表概述旅

2、游企业财务报表概述 11.1.111.1.1旅游企业财务报表的意义旅游企业财务报表的意义11.1.1.111.1.1.1财务报表为投资人和债权人作出投资决策提供财务报表为投资人和债权人作出投资决策提供重要的依据。重要的依据。11.1.1.211.1.1.2财务报表是国家经济管理部门进行宏观调控和财务报表是国家经济管理部门进行宏观调控和管理的信息源管理的信息源11.1.1.311.1.1.3财务报表提供的经济信息是企业内部加强和改财务报表提供的经济信息是企业内部加强和改善经营管理的重要依据善经营管理的重要依据11.1.211.1.2财务报表的种类财务报表的种类旅游企业财务会计报表11.1.311

3、.1.3财务报表的编制要求财务报表的编制要求l11.1.3.111.1.3.1客观真实客观真实l11.1.3.211.1.3.2全面完整全面完整l11.1.3.311.1.3.3便于比较便于比较l11.1.3.411.1.3.4编报及时编报及时旅游企业财务会计报表11.211.2旅游企业资产负债表旅游企业资产负债表l11.2.111.2.1资产负债表的结构和内容资产负债表的结构和内容l11.2.1.111.2.1.1资产负债表的结构资产负债表的结构l资产负债表的基本结构，是建立在资产、负债和资产负债表的基本结构，是建立在资产、负债和所有者权益三者之间的平衡关系基础上。所有者权益三者之间的平衡关

4、系基础上。“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”的会计基本等式构成了资产负的会计基本等式构成了资产负债表结构的基本框架。债表结构的基本框架。l11.2.1.1.111.2.1.1.1报告式资产负债表报告式资产负债表l11.2.1.1.211.2.1.1.2账户式资产负债表账户式资产负债表旅游企业财务会计报表11.2.1.211.2.1.2资产负债表的内容资产负债表的内容l11.2.1.2.111.2.1.2.1资产类项目资产类项目l一般企业的资产类项目按照流动性的大小即变一般企业的资产类项目按照流动性的大小即变现速度的快慢，分为流动资产和非流动资产。现速度的快慢，分为流动资产和非流动资产

5、。l11.2.1.2.211.2.1.2.2负债类项目负债类项目l负债类项目一般按照流动负债、非流动负债的负债类项目一般按照流动负债、非流动负债的顺序进行分类并分项列示。顺序进行分类并分项列示。l11.2.1.2.311.2.1.2.3所有者权益项目所有者权益项目l所有者权益项目一般按照实收资本、资本公积、所有者权益项目一般按照实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润项目分别列示。盈余公积和未分配利润项目分别列示。旅游企业财务会计报表11.2.211.2.2资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法l11.2.2.111.2.2.1资产负债表的编制要求资产负债表的编制要求l11.2.2.211.

6、2.2.2资产负债表的编制依据和填列方法资产负债表的编制依据和填列方法l11.2.2.2.111.2.2.2.1资产负债表的编制依据资产负债表的编制依据l11.2.2.2.211.2.2.2.2资产负债表基本部分的填列方法资产负债表基本部分的填列方法l(1)(1)根据总分类账有关账户的期末余额直接填列。根据总分类账有关账户的期末余额直接填列。l(2)(2)根据有关二级账户或明细账户的期末余额直接填列。根据有关二级账户或明细账户的期末余额直接填列。l(3)(3)根据同类的几个总分类账户的期末余额合计或相抵后根据同类的几个总分类账户的期末余额合计或相抵后填列。填列。l(4)(4)根据总分类账户或明

7、细分类账户的期末余额分析计算根据总分类账户或明细分类账户的期末余额分析计算填列。填列。l(5)(5)根据表中项目数字计算填列。根据表中项目数字计算填列。旅游企业财务会计报表11.2.211.2.2资产负债表的编制方法（续）资产负债表的编制方法（续）l11.2.2.311.2.2.3资产负债表补充资料部分的内容和填列方法资产负债表补充资料部分的内容和填列方法l11.2.2.411.2.2.4填列资产负债表的注意事项填列资产负债表的注意事项l（1 1）采用多种计价方法的流动资产，需采用适当的）采用多种计价方法的流动资产，需采用适当的形式形式(如用附注、括号加注等如用附注、括号加注等)说明其所采用的

8、核算方说明其所采用的核算方法。法。l（2 2）备抵、附加账户的余额，应分别与相关项目相）备抵、附加账户的余额，应分别与相关项目相抵或是相加，以列示其净额或是总额。抵或是相加，以列示其净额或是总额。l（3 3）资产和负债应分别列示，一般不得相互抵销。）资产和负债应分别列示，一般不得相互抵销。旅游企业财务会计报表11.2.211.2.2资产负债表的编制方法（续）资产负债表的编制方法（续）l（4 4）企业发行的债券，应在相应项目下注明）企业发行的债券，应在相应项目下注明债券的性质、偿还期限、利率等相关情况；企债券的性质、偿还期限、利率等相关情况；企业发行的股票，应在相应项目下注明其种类、业发行的股票

9、，应在相应项目下注明其种类、面值、核定股数、发行在外股数等相关情况。面值、核定股数、发行在外股数等相关情况。l（5 5）对账户反向余额的处理应遵循两条原则：）对账户反向余额的处理应遵循两条原则：凡是不存在对应项目的，出现反向余额应以负凡是不存在对应项目的，出现反向余额应以负数反映；凡是存在对应项目的，出现反向余额数反映；凡是存在对应项目的，出现反向余额应在对应项目中予以反映。应在对应项目中予以反映。旅游企业财务会计报表11.3旅游企业利润表及利润分配表旅游企业利润表及利润分配表l11.3.111.3.1旅游企业的利润表旅游企业的利润表l利润表又称损益表或收益表，是反映企业在一定期间的经利润表又

10、称损益表或收益表，是反映企业在一定期间的经营成果的会计报表。营成果的会计报表。l11.3.1.111.3.1.1利润表的结构和内容利润表的结构和内容l11.3.1.1.111.3.1.1.1单步式利润表单步式利润表l是指通过全部收入和全部费用相对比，只进行一次计算得是指通过全部收入和全部费用相对比，只进行一次计算得出最终利润的利润表。出最终利润的利润表。l11.3.1.1.211.3.1.1.2多步式利润表多步式利润表l是指按企业最终利润形成的主要环节，依次分步计算得出是指按企业最终利润形成的主要环节，依次分步计算得出最终利润的利润表。最终利润的利润表。旅游企业财务会计报表11.3.1.2利润

11、表的编制方法利润表的编制方法l11.3.1.2.111.3.1.2.1利润表的编制要求利润表的编制要求l11.3.1.2.211.3.1.2.2利润表的编制依据和编制方法利润表的编制依据和编制方法l（1 1）根据总分类账各有关损益类账户的本年）根据总分类账各有关损益类账户的本年内发生净额直接填列。内发生净额直接填列。l 根据各该账户本年内贷方发生净额填列的根据各该账户本年内贷方发生净额填列的项目有：项目有：l 根据各该账户本年内借方发生净额填列的根据各该账户本年内借方发生净额填列的项目：项目：旅游企业财务会计报表 11.3.2利润表的编制方法利润表的编制方法(续）续）l（2 2）根据表中有关项

12、目数字计算填列的项目）根据表中有关项目数字计算填列的项目有：有：l“主营业务利润主营业务利润”项目项目l“营业利润营业利润”项目项目l“利润总额利润总额”项目项目l“净利润净利润”项目项目l11.3.1.2.311.3.1.2.3报表附注的内容和要求报表附注的内容和要求旅游企业财务会计报表 现根据新华旅行社现根据新华旅行社20052005年年1212月份各损益月份各损益类账户的当月发生额和累计发生额：类账户的当月发生额和累计发生额：帐户名称帐户名称本月发生额本月发生额累计发生额累计发生额主营业务收入主营业务收入（略）（略）12 000 000主营业务成本主营业务成本 8 000 000 主营业

13、务税金及附加主营业务税金及附加 160 000营业费用营业费用 1 000 000 管理费用管理费用 1 540 000所得税所得税 660 000旅游企业财务会计报表 l根据上表，编制该旅行社根据上表，编制该旅行社20052005年年1212月份的月份的利润表利润表旅游企业财务会计报表 项项 目目 行次行次 本月金额本月金额 本年累计金额本年累计金额 一、主营业务收入一、主营业务收入 1 （略）（略）12 000 000 减：主营业务成本减：主营业务成本 4 8 000 000 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 5 160 000 二、主营业务利润二、主营业务利润 10 3 840 00

14、0 加：其他业务利润加：其他业务利润 11 减：营业费用减：营业费用 14 1 000 000 管理费用管理费用 12 1 540 000 财务费用财务费用 16 三、营业利润三、营业利润 18 1 300 000 加：投资净收益加：投资净收益 19 补贴收入补贴收入 22 营业外收入营业外收入 23 减：营业外支出减：营业外支出 25 四、利润总额四、利润总额 27 1 300 000 减：所得税减：所得税 28 660 000 五、净利润五、净利润 30 640 000旅游企业财务会计报表11.3.211.3.2旅游企业的利润分配表旅游企业的利润分配表 l11.3.2.111.3.2.1利

15、润分配表的内容和结构利润分配表的内容和结构 l利润分配表的格式也采用多步式，即从净利润利润分配表的格式也采用多步式，即从净利润开始到可供分配利润，最后反映出未分配利润。开始到可供分配利润，最后反映出未分配利润。旅游企业财务会计报表11.3.2.2利润分配表的编制方法利润分配表的编制方法l11.3.2.2.111.3.2.2.1根据根据“本年利润本年利润”、“利润分配利润分配”账户及其所属明细分类账户的记录直接填列账户及其所属明细分类账户的记录直接填列l11.3.2.2.211.3.2.2.2根据表中有关项目数字计算填列根据表中有关项目数字计算填列l编制实例编制实例 新华旅行社新华旅行社2005

16、2005年初年初“利润分配利润分配未分配利未分配利润润”账户贷方余额为账户贷方余额为100 000100 000元，元，20052005年度实现净年度实现净利润利润640 000640 000元，编制元，编制20052005年度利润分配表如表年度利润分配表如表11-1011-10所示。所示。旅游企业财务会计报表 项项 目目 行次行次本年实际本年实际 上年实际上年实际一、净利润一、净利润 1 640 000 加：年初未分配利润加：年初未分配利润 2 100 000盈余公积补亏盈余公积补亏 4二、可供分配的利润二、可供分配的利润 8740 000减：提取法定公积金减：提取法定公积金 9 64 00

17、0提取法定公益金提取法定公益金 10 32 000 提取职工奖励和福利基金提取职工奖励和福利基金 11提取储备基金提取储备基金 12提取企业发展基金提取企业发展基金 13（略）（略）利润归还投资利润归还投资 14三、供投资者分配的利润三、供投资者分配的利润16644 000减：应付优先股股利减：应付优先股股利 17提取任意盈余公积提取任意盈余公积 18225 000应付普通股股利应付普通股股利 19 50 000转作资本（或股本）的普通股股利转作资本（或股本）的普通股股利 20四、未分配利润四、未分配利润 21369 000旅游企业财务会计报表11.4 旅游企业现金流量表旅游企业现金流量表l1

18、1.4.111.4.1现金流量表的结构和内容现金流量表的结构和内容l11.4.1.111.4.1.1现金流量表的内容现金流量表的内容l11.4.1.1.111.4.1.1.1现金的概念现金的概念l11.4.1.1.211.4.1.1.2现金流量及其影响因素现金流量及其影响因素l11.4.1.1.311.4.1.1.3现金流量的分类现金流量的分类l11.4.1.211.4.1.2现金流量表的结构现金流量表的结构 现金流量表由主表和补充资料两部分组成。现金流量表由主表和补充资料两部分组成。基本格式如表基本格式如表11-1011-10所示。所示。旅游企业财务会计报表 项项 目目 金额金额一、经营活动

19、产生的现金流量一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金 收到的租金收到的租金 收到的增值税销项税额和退回的增值税款收到的增值税销项税额和退回的增值税款 收到的除增值税以外的其他税费返还收到的除增值税以外的其他税费返还收到的其他与经营活动有关的现金收到的其他与经营活动有关的现金现金流入小计现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金经营租赁所支付的现金经营租赁所支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金 支付的增值税款支付的增值税款支付的所得税款支付的所得税款支付的除增值税、所得税以外的其他税费支付的

20、除增值税、所得税以外的其他税费支付的其他与经营活动有关的现金支付的其他与经营活动有关的现金现金流出小计现金流出小计经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额 （略）（略）表表11-10旅游企业财务会计报表 项项 目目 金金 额额 二、投资活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量收回投资所收到的现金收回投资所收到的现金分得股利或利润收到的现金分得股利或利润收到的现金取得债券利息收入所收到的现金取得债券利息收入所收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金收到的其他与投资活动有关的现金收到的其他与投资活动有关的现金现金流入小计

21、现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金权益性投资所支付的现金权益性投资所支付的现金债权性投资所支付的现金债权性投资所支付的现金支付的其他与投资活动有关的现金支付的其他与投资活动有关的现金现金流出小计现金流出小计投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额 （略）（略）表表11-10（续）（续）旅游企业财务会计报表 项项 目目 金金 额额三、筹资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量吸收权益性投资所收到的现金吸收权益性投资所收到的现金发行债券所收到的现金发行债券所收到的现金借款所收到的现金借款所收到的现金收到的其他与

22、筹资活动有关的现金收到的其他与筹资活动有关的现金现金流入小计现金流入小计偿还债务所支付的现金偿还债务所支付的现金发生筹资费用所支付的现金发生筹资费用所支付的现金分配股利或利润所支付的现金分配股利或利润所支付的现金偿付利息所支付的现金偿付利息所支付的现金融资租赁所支付的现金融资租赁所支付的现金 减少注册资本所支付的现金减少注册资本所支付的现金支付的其他与筹资活动有关的现金支付的其他与筹资活动有关的现金现金流出小计现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响额四、汇率变动对现金的影响额五、现金及现金等价物净增加额五、现金及现金等价物净增加额 （略）（略）

23、表表11-10（续）（续）旅游企业财务会计报表11.4.2现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法l11.4.2.111.4.2.1经营活动产生的现金流量的编制方法经营活动产生的现金流量的编制方法l（1 1）“销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金”项目项目l（2 2）“收到的租金收到的租金”项目项目l（3 3）“收到的增值税销项税额和退回的增值税款收到的增值税销项税额和退回的增值税款”项目项目l（4 4）“收到的除增值税以外的其他税费返还收到的除增值税以外的其他税费返还”项项目目l（5 5）“收到的其他与经营活动有关的现金收到的其他与经营活动有关的现金”项目项目l（6 6）

24、“购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金”项目项目旅游企业财务会计报表l（7 7）“经营租赁所支付的现金经营租赁所支付的现金”项目项目l（8 8）“支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金”项目项目l（9 9）“支付的增值税款支付的增值税款”项目项目l（1010）“支付的所得税款支付的所得税款”项目项目l（1111）“支付的除增值税、所得税以外的其他税支付的除增值税、所得税以外的其他税费费”项目项目l（1212）“支付的其他与经营活动有关的现金支付的其他与经营活动有关的现金”项项目目11.4.2现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法(续续)旅游企业财务会

25、计报表11.4.2现金流量表的编制方法（续）现金流量表的编制方法（续）l11.4.2.211.4.2.2投资活动产生的现金流量的编制方法投资活动产生的现金流量的编制方法 l（1 1）“收回投资所收到的现金收回投资所收到的现金”项目项目l（2 2）“分得股利或利润所收到的现金分得股利或利润所收到的现金”项目项目l（3 3）“取得债券利息收入所收到的现金取得债券利息收入所收到的现金”项目项目l（4 4）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额的现金净额”项目项目l（5 5）“收到的其他与投资活动有关的现金收到的其他与投资活动有关的现金”项目项

26、目l（6 6）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金的现金”项目项目l（7 7）“权益性投资所支付的现金权益性投资所支付的现金”项目项目l（8 8）“债权性投资所支付的现金债权性投资所支付的现金”项目项目l（9 9）“支付的其他与投资活动有关的现金支付的其他与投资活动有关的现金”项目项目旅游企业财务会计报表11.4.2现金流量表的编制方法（续）现金流量表的编制方法（续）l11.4.2.311.4.2.3筹资活动产生的现金流量的编制方法筹资活动产生的现金流量的编制方法l（1 1）“吸收权益性投资所收到的现金吸收权益性投资所收到的现金”项目项目

27、 l（2 2）“发行债券所收到的现金发行债券所收到的现金”项目项目l（3 3）“借款所收到的现金借款所收到的现金”项目项目l（4 4）“收到的其他与筹资活动有关的现金收到的其他与筹资活动有关的现金”项目项目l（5 5）“偿还债务所支付的现金偿还债务所支付的现金”项目项目l（6 6）“发生筹资费用所支付的现金发生筹资费用所支付的现金”项目项目l（7 7）“分配股利或利润所支付的现金分配股利或利润所支付的现金”项目项目l（8 8）“偿付利息所支付的现金偿付利息所支付的现金”项目项目 l（9 9）“融资租赁所支付的现金融资租赁所支付的现金”项目项目l（1010）“减少注册资本所支付的现金减少注册资本所支付的现金”项目项目l（1111）“支付的其他与筹资活动有关的现金支付的其他与筹资活动有关的现金”项目项目旅游企业财务会计报表11.4.2现金流量表的编制方法（续）现金流量表的编制方法（续）l11.4.2.411.4.2.4现金流量表主表中其他项目的编制方法现金流量表主表中其他项目的编制方法l11.4.2.511.4.2.5现金流量表补充资料的编制方法现金流量表补充资料的编制方法