新办一照一码纳税人培训

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1、新办新办“一照一码一照一码”纳税人培训纳税人培训主主 要要 内内 容容 一一税收征管基本知识介绍税收征管基本知识介绍 二地方税费及社保费介绍地方税费及社保费介绍 三小微企业优惠政策小微企业优惠政策 一、税收征管基本知识一、税收征管基本知识 （一）税务登记（一）税务登记设立登记设立登记 企业（公司、个人独资合伙企业）、个体工商户和从事生产、企业（公司、个人独资合伙企业）、个体工商户和从事生产、经营的事业单位自领取营业执照之日起三十日内办理税务登记。经营的事业单位自领取营业执照之日起三十日内办理税务登记。我省从我省从2015年年6月份起实行月份起实行“三证合一三证合一、一照一码、一照一码”，201

2、6年年10月月1日起实施日起实施“五证合一、一照一码五证合一、一照一码”，即，即营业执照、组织营业执照、组织机构代码证、税务登记机构代码证、税务登记 证、社会保险登记证和统计登记证证、社会保险登记证和统计登记证“五五证合一证合一”。实行实行“三证合一三证合一”后，税务机关不再发放税务登记证。纳税人后，税务机关不再发放税务登记证。纳税人需要办理银行开户或其他需要税务登记证等业务时，可以自行需要办理银行开户或其他需要税务登记证等业务时，可以自行登录互联网登录互联网“福建省地方税务局福建省地方税务局”官网官网“网上办税服务网上办税服务厅厅”税务登记查询模块查询打印。税务登记查询模块查询打印。税务登记

3、查询税务登记查询.doc 2017年金税三期系统升级后，国地税实现信息共享。纳税人只年金税三期系统升级后，国地税实现信息共享。纳税人只需到国税、地税任何一方办理完税务登记，另一方便可接收到需到国税、地税任何一方办理完税务登记，另一方便可接收到税务登记信息。税务登记信息。一、税收征管基本知识一、税收征管基本知识 （一）税务登记（一）税务登记变更登记变更登记 中华人民共和国税收征收管理法第十六条中华人民共和国税收征收管理法第十六条规定：规定：税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内变更税务登记。办理变更登记之日起三十日内

4、变更税务登记。如：法人、经营地址、股东如：法人、经营地址、股东 税务登记管理办法税务登记管理办法 第二十条规定：不需要在工第二十条规定：不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自实际发生变化之日容与工商登记内容无关的，应当自实际发生变化之日起起30日内，到原税务登记机关申报办理变更税务登记。日内，到原税务登记机关申报办理变更税务登记。如：电话号码、财务负责人、总分机构信息如：电话号码、财务负责人、总分机构信息 一、税收征管基本知识一、税收征管基本知识 （一）税务登记（一）税务登记变更登记变更登记2017年

5、金税三期系统升级后，纳税人到国税、地年金税三期系统升级后，纳税人到国税、地税一方办理完变更税务登记后，另一方会自动接税一方办理完变更税务登记后，另一方会自动接收到税务变更信息，纳税人无需双头变更。收到税务变更信息，纳税人无需双头变更。变更内容涉及税务登记证的信息，需要打印税务变更内容涉及税务登记证的信息，需要打印税务登记证的，可登录互联网登记证的，可登录互联网“福建省地方税务局福建省地方税务局”官网官网税务登记查询模块打印。税务登记查询模块打印。持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本账户和其他存款账户，并自开立基本存款帐基本账户和其他存款账户，

6、并自开立基本存款帐户或者其他存款账户之日起户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务日内，向主管税务机关书面报告其全部账号。机关书面报告其全部账号。一、税收征管基本知识一、税收征管基本知识 （一）（一）税务登记税务登记注销登记注销登记应在工商行政管理机关办理注销登记前，申报注应在工商行政管理机关办理注销登记前，申报注销税务登记。注销税务登记前，应结清应纳税款、销税务登记。注销税务登记前，应结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。税务证件。“一照一码一照一码”企业向工商局申请注销企业向工商局申请注销时，需提供税务机关出具的时，

7、需提供税务机关出具的清税证明清税证明。纳税人仍应分别向国、地税办理注销税务登记。纳税人仍应分别向国、地税办理注销税务登记。一、税收征管基本知识一、税收征管基本知识 （二）账簿凭证（二）账簿凭证如何设置账簿？如何设置账簿？应当自领取营业执照或发生纳税义务之日起应当自领取营业执照或发生纳税义务之日起15日内，按照国日内，按照国家规定设置账簿。家规定设置账簿。无建账能力怎么办？生产、经营规模小又确无建账能力的，可以聘请专业机构代为建账；个体工商户聘请上述机构或者人员有困难的，经县级以上税务机关批准，可以按规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或使用税控装置。建账情况与纳税申报的关系u 账证健全的纳

8、税人，实行查账征收。u生产、经营规模小，达不到个体工商户建账管理暂行办法规定设置账簿标准的个体工商户，可申请实行定期定额征收。u企业应按会计法规定设置账簿。未设置账簿；或虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的，实行核定征收企业所得税。一、税收征管基本知识一、税收征管基本知识 （三）纳税申报（三）纳税申报纳税申报方式纳税申报方式申报法律责任申报法律责任停业申请停业申请一、税收征管基本知识一、税收征管基本知识 （三）纳税申报（三）纳税申报纳税申报方式纳税申报方式申报方式申报方式 注意事项注意事项上门申报申报期一般为每月1-15日，遇节假日顺延。公司或单位应在申报

9、表上加盖公章。网上申报分为普通用户和CA用户。普通用户登录时需纳税人识别号、身份证号码、登录名、密码，CA用户要有CA卡，并按规定缴交年费。网上办税大厅登录方法.doc自助办税终端申报在自助办税终端登记“网报系统”申报。网上申报未注册的，首次登录自助办税终端应先注册；网上申报已注册的，直接用网报登录名和密码登录，无需再重新注册。自助办税终端机.docx手机零申报下载下载“闽税通闽税通”APP。一、税收征管基本知识一、税收征管基本知识 （三）纳税申报（三）纳税申报法律责任法律责任 注意事项注意事项申报要求l纳税人必须按规定如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关要求报送的其他纳

10、税资料。l纳税人在纳税期限内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。l纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。l采用CA认证纳税人网上申报后可不再报送纸质申报表，非CA认证纳税人网上申报后须在年末报送纸质申报资料。违章处罚u一个纳税年度内首次发现且在当月改正的不予处罚。u一个纳税年度内首次发现但未在当月改正或一个纳税年度内再次发现的，对单位每逾期一个月处100元的罚款，对个体每逾期一个月处50元的罚款。u一个纳税年度内有多次或不在同一纳税年度但连续多次逾期申报行为未处理的，视为同一违法行为，合并按处罚金额最大的一次违法行为进行处罚。一、税收征管基本知识一、税收

11、征管基本知识 （三）纳税申报（三）纳税申报法律责任法律责任 注意事项注意事项法律责任l注销时，系统自动提示未申报月份，要求对未申报的月份补充申报。因此涉及逾期申报的处罚。l已办理税务登记，未按照规定期限申报纳税，责令限期改正未改正，经实地检查查无下落的，可转为非正常户。非正常户的法定代表人将纳入黑名单，再次申请营业执照时，受到限制。商事制度改革后，加强信用监管。一、税收征管基本知识一、税收征管基本知识 （三）纳税申报（三）纳税申报停业申请停业申请 适合定期定额、定期定额定率、定期定额 定应税所得率征收的个体工商户、个人独资合伙企业。停业时间不能超过一年。停业21天（含）以上的按一个月停业计算；

12、停业10-20天的，定额按半个月计算；停业9天（含）以内的，定额不调整。123一、税收征管基本知识一、税收征管基本知识 （四）税款缴纳（四）税款缴纳如何进行如何进行税款缴纳？税款缴纳？1、银行委托划缴。必须先和银行签订委托划缴协议，开户、银行委托划缴。必须先和银行签订委托划缴协议，开户行必须是泉州地区的银行。行必须是泉州地区的银行。2、上门申报可用、上门申报可用POS机划缴。无法缴纳现金。机划缴。无法缴纳现金。滞纳金如何计算？1、滞纳金的计算从应缴纳税款的期限届满之次日起至实际缴纳税款之日止。如9月18日为申报缴纳期最后一天，9月22才缴纳，滞纳金按4天计算。（22-18=4）2、按日加收滞纳

13、税款的0.05%的滞纳金。如前例应缴纳税款500元，滞纳金应为500元*4天*0.05%=1元因计算错误造成少缴税款怎么办？纳税人因计算错误等失误（非主观），未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；少缴税款累计达10万元以上的，追征期延长到5年。发现多缴税款怎么办？纳税人自缴纳税款之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款。当纳税人既有应退税款又有欠缴税款的，可以先抵扣欠缴税款，抵扣后有余额的再退还。一、税收征管基本知识一、税收征管基本知识 （五）定期定额核定（五）定期定额核定概念概念税收定期定额核定征收，是指税务机关依照法律、行政法规税收定期定额核定征收，是

14、指税务机关依照法律、行政法规的规定，对纳税户一定经营时期内的应纳税经营额或所得额的规定，对纳税户一定经营时期内的应纳税经营额或所得额进行核定，并以此为纳税依据。进行核定，并以此为纳税依据。对象1、个体工商户2、生产、经营规模小的企业、承包承租企业执行期定额的执行期原则上为一年，最长不超过一年。程序1、自行申报：纳税人达不到建账标准的，可以申请核定征收。应自行申报经营情况，并填报定期定额户自行申报（申请变更）纳税定额表。2、直接核定：税务机关对达到建账标准或虽建账，但账簿混乱的，可采取定期定额征收方式。在调查基础上，核定纳税人的具体定额。一、税收征管基本知识一、税收征管基本知识 （六）纳税信用等

15、级评定（六）纳税信用等级评定评价周期评价周期一个纳税年度，即一个纳税年度，即1月月1日至日至12月月31日止的自然年。日止的自然年。2014年起一年一评。年起一年一评。评价对象从事生产、经营并实行查帐征收的企业纳税人等级设置A、B、C、D四个等级。A级：90分以上；B级70-90分；C级40-70分；D级40分以下。不参加评价情形1、纳入信用管理时间不满一个评价年度；2、本评价年度内无生产经营业务收入；3、正接受查处未结案的不能评定为A级的情形1、实际生产经营期不满3年的；2、上一评价年度纳税信用评价结果为D级的；3、非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报

16、的；4、应设置未设置或未按照规定设置账簿，.账目混乱、残缺不全难以查账或原始凭证不合法、不真实的评价方式采取系统评定，确保公正、公平一、税收征管基本知识一、税收征管基本知识 （六）纳税信用等级评定（六）纳税信用等级评定A级待遇级待遇1、取消增值税发票抵扣认证，简化办税流程、取消增值税发票抵扣认证，简化办税流程2、加快海关通关、出口退税审核、加快海关通关、出口退税审核3、提高银行贷款授信额度、提高银行贷款授信额度D级遭遇1、加强出口退税审核2、列入重点监控对象，加强纳税评估3、D级评价保留2年，第三年不得评A二、地方税费及社保费二、地方税费及社保费目前地税征收的税、基金（费）主要有以下几种：目前

17、地税征收的税、基金（费）主要有以下几种：税种（11种）企业所得税、个人所得税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、印花税、车船税、契税、耕地占用税、环保税（2018年1月1日起新增）基金（费）（9种）教育费附加、地方教育附加、残疾人就业保障金、工会费、社会保险费（5种）目前国税征收的税、基金（费）主要有以下几种：目前国税征收的税、基金（费）主要有以下几种：税种增值税、消费税、企业所得税（2009年1月1日后新增的缴纳增值税企业、外资企业）、车辆购置税基金（费）文化事业建设费二、地方税费及社保费二、地方税费及社保费（一）城市维护建设税（一）城市维护建设税 一、纳税人 凡缴纳增值税、消

18、费税的单位和个人，都是城市维护建设税纳税人。二、计税依据 以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。三、税率 市区：青阳街道、梅岭街道、西园街道、新塘街道、罗山街道、灵源街道（五里园区），税率7%镇区：5%四、应纳税额计算 例：位于青阳街道的某贸易公司当月缴纳增值税1000元，城建税为1000*7%=70元。二、地方税费及社保费二、地方税费及社保费（二）教育费附加和地方教育附加（二）教育费附加和地方教育附加 一、征税范围 凡缴纳增值税、消费税的单位和个人，都是教育费附加和地方教育附加纳税人。二、计税依据 以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。三、费率 教育费附加的征收率为3%地

19、方教育附加的征收率为2%四、应纳税额计算 例：某贸易公司当月缴纳增值税1000元，应纳教育费附加1000*3%=30元，应纳地方教育附加1000*2%=20元。二、地方税费及社保费二、地方税费及社保费（三）企业所得税（三）企业所得税 一、纳税义务人 1、在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。包括：公司、事业单位、社会团体、其他取得收入的组织。不包括：个体工商户、个人独资企业、个人合伙企业。2、企业分为居民企业和非居民企业。二、计税依据 居民企业应就来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业仅就来源于境内的所得缴纳企业所得税。三、法定税率 居民企业25%，

20、非居民企业20%。二、地方税费及社保费二、地方税费及社保费（三）企业所得税（三）企业所得税 四、应纳税额=应纳税所得额（累计利润）*税率 1、查账征收 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-扣除项目-弥补以前年度亏损 收入收入包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入及其他收入。二、地方税费及社保费二、地方税费及社保费（三）企业所得税（三）企业所得税 不征税收入不征税收入包括行政事业性收费、政府性基金及国务院规定的其他不征税收入。免税收入免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利、非营利组织收入等。扣除项目

21、扣除项目包括工资薪金支出、职工福利费、工会经费、职工教育经费、各类保险费和住房公积金、固定资产折旧等。2、核定征收 应纳税额=应税收入额*应税所得率*适用税率 应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入二、地方税费及社保费二、地方税费及社保费（三）企业所得税（三）企业所得税 例：某建筑公司实行定应税所得率征收，其第一季度收入为20000元，核定的应税所得率为8%，该公司第一季度应纳企业所得税：20000*8%*20%/2=160元二、地方税费及社保费二、地方税费及社保费（三）企业所得税（三）企业所得税 六、申报期限 1、按月或按季缴纳。由税务机关具体核定。2、自月份或季度终了之日起十五日内，向

22、税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。3、年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度申报表，并汇算清缴。4、年度中间终止经营活动的，自终止之日起六十日内汇算清缴。5、办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。二、地方税费及社保费二、地方税费及社保费（四）个人所得税（四）个人所得税 一、纳税义务人 个人所得税是对个人（自然人）取得的各项所得征收的一种所得税。个人所得税的义务人包括中国公民、个体工商户、外籍个人等。二、征收对象 1、工资、薪金所得 工资薪金所得实行按月计征的办法。工资、薪金所得个人每月收入额减除费用扣除标准后的余额为应纳税所得额。中国公民每月扣除标准为3

23、500元，外籍人员每月扣除标准为4800元。二、地方税费及社保费二、地方税费及社保费（四）个人所得税（四）个人所得税 应纳税所得额=月工资、薪金收入-费用扣除标准3500元或4800元级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率%速算扣除数速算扣除数1不超过1500元的302超过1500元至4500元的部分101053超过4500元至9000元的部分205554超过9000元至35000元的部分2510055超过35000元至55000元的部分3027556超过55000元至80000元的部分3555057超过80000元的部分4513505二、地方税费及社保费二、地方税费及社保费（四）个

24、人所得税（四）个人所得税 例：李某（中国居民）于2015年6月21日取得当年5月份的工资6000元、资金1500元，扣缴各项社会保险和住房公积金1200元。李某6月应缴纳的个人所得税额（6000+1500-1200-3500）*10%-105=175元 2、个体工商户的生产、经营所得 纳税人：个体工商户、个人独资企业、个人合伙企业。a实行核定征收的个体工商户个人所得税如何计算？某个体户2015年2月营业额为10000元，征收率核定为2%，2月应纳个人所得税为10000*2%=200元。二、地方税费及社保费二、地方税费及社保费（四）个人所得税（四）个人所得税 b实行核定应税所得率征收的个人独资企

25、业个人所得税如何计算？某个人独资企业3月营业额为10000元，核定应税所得率12%，该企业3月应纳个人所得税 10000*12%*5%=60元 3、对企事业承包承租经营所得 计算同个体工商户生产、经营所得。4、劳务报酬所得 5、稿酬所得 6、特许权使用费所得二、地方税费及社保费二、地方税费及社保费（四）个人所得税（四）个人所得税 7、利息、股息、红利所得（税率20%）企业所得税实行查账征收,由企业按实际分配的股息红得所得代扣代缴个人所得税；其他内资企业按其应纳税所得额应纳税所得额乘以核定比例30%做为应税所得代扣代缴个人所得税。承上例：某建筑公司实行定应税所得率征收，其第一季度收入为20000

26、元，核定的应税所得率为8%，该公司第一季度应纳个人所得税（股息红利）20000*8%*30%*20%=96元 8、财产租赁所得 9、财产转让所得 10、偶然所得 11、其他所得二、地方税费及社保费二、地方税费及社保费（四）个人所得税（四）个人所得税 三、征管规定 1、征收方式：一是代扣代缴，二是自行纳税申报，以代扣代缴为主，自行纳税申报为辅。u代扣代缴：除个体工商户生产、经营所得外除个体工商户生产、经营所得外，扣缴义务人向个人支付所得，应代扣代缴个人所得税。以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。2、全员全额扣缴申报 扣缴义务人向个人支付所得时，应向税务机关报送该自然人的基本信息、支付所得项目和

27、数额、扣缴税款数额及其他信息。二、地方税费及社保费二、地方税费及社保费（五）房产税（五）房产税 一、纳税义务人：房产税由产权所有人缴纳。二、计税依据 自用房产：按房产原值一次减除25%后的余值计算缴纳。出租房产：按房产租金收入为房产税的计税依据。三、税率 自用房产：1.2%；出租房产：12%如某公司2015年自用房产帐面价值为100万元，出租房产年租金收入为10万元，该公司应纳房产税：100*（1-25%）*1.2%+10*12%=0.9+1.2=2.1万元 四、纳税期限：按月缴纳二、地方税费及社保费二、地方税费及社保费（六）土地使用税（六）土地使用税 一、纳税义务人 使用土地的单位和个人，为

28、城镇土地使用税的纳税人。土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税；土地使用权未确定的，由实际使用人纳税。二、计税依据：纳税人实际占用的土地面积 三、单位税额土地使用税税额.jpg 四、年应纳税额=应税土地面积*税额 五、纳税期限：按月缴纳二、地方税费及社保费二、地方税费及社保费（六）土地使用税（六）土地使用税 如单位所使用的生产、经营场所为租赁的，应由出租方按租赁合同上约定的付款期限，到办税厅代开租金发票。（地税只代开个人出租房屋发票，单位出租的到国税代开）二、地方税费及社保费二、地方税费及社保费（七）印花税（七）印花税 一、

29、纳税义务人 在中华人民共和国境内书立、领受中华人民共和国印花税暂行条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。二、税目、税率税目税目范围范围税率税率纳税义务人纳税义务人说明说明 1购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同按购销金额万分之三贴花立合同人2加工承揽合同包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同按加工或承揽收入万分之五贴花立合同人3建设工程勘察设计合同包括勘察、设计合同按收取费用万分之五贴花立合同人4建筑安装工程承包合同包括建筑、安装工程承包合同按承包金额万分之三贴花立合同人二、地方税费及社保费二、地方税费及社保费（七）印花税（七）印

30、花税税目税目范围范围税率税率纳税义务人纳税义务人说明说明 5财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花立合同人6货物运输合同包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同按运输费用万分之五贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花7仓储保管合同包括仓储、保管合同按仓储保管费用千分之一贴花立合同人仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花8借款合同银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆惜）所签订的借款合同按借款金额万分之零点五贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花9财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等

31、保险合同按投保金额万分之零点三贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花10技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同按所载金额万分之三贴花立合同人二、地方税费及社保费二、地方税费及社保费（七）印花税（七）印花税 三、纳税期限：按月申报缴纳税目税目范围范围税率税率纳税义务人纳税义务人说明说明 ll产权转移书据“包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据按所载金额万分之五贴花立据人12营业帐簿生产经营用帐册记载资金的帐簿，按固定资产原值与自有流动资金总额万分之五贴花。其他帐簿按件贴花五元立帐簿人13权利许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利

32、证、土地使用证按件贴花五元领受人二、地方税费及社保费二、地方税费及社保费（八）社保费（八）社保费 1、社会保险费包括哪几种？基本养老保险费、失业保险费、医疗保险费、工伤保险费、生育保险费。2、征缴范围u 中华人民共和国社会保险法规定“职工应当参加基本养老保险，由用人单位和职工共同缴纳；无雇工的个体工商户可以参加基本养老保险，由个人缴纳基本养老保险费。”3、如何计费 各费种应缴费额=计费依据*费率 二、地方税费及社保费二、地方税费及社保费（八）社保费（八）社保费 费种费种计费依据计费依据费率费率（单位）（单位）费率费率（个人）（个人）合计合计备注备注基本养老保险费职工月工资总额18%8%26%不

33、同行业最低预警缴费基数不同失业保险职工月工资总额0.5%0.5%1%不同行业最低预警缴费基数不同医疗保险职工月工资总额7.5%2%9.5%月缴费基数由社保部门传送，目前核定基数为2857.05元/人。生育保险职工月工资总额0.7%0.7%月缴费基数由社保部门传送二、地方税费及社保费二、地方税费及社保费（八）社保费（八）社保费 费种费种计费依据计费依据费率费率（单位）（单位）费率费率（个人）（个人）合计合计工伤保险职工月工资总额0.5%0.5%单位（金融业，服务业，住宿业，餐饮业，批发业，零售业，仓储业，邮电业等）职工月工资总额1%1%单位（制造业，建安业，运输业，娱乐业等）职工月工资总额2%2

34、%单位（金属、石油和天然气开采业等）备注：医疗、生育、工伤保险的参保人数与养老保险参保人数对应增减，保持一致。滞纳金计算：从2016年5月起，对未按时足额缴纳基本养老保险和失业保险费的，严格依法计算滞纳金。当月未申报缴费的滞纳金从下一个月的1日起计算。二、地方税费及社保费二、地方税费及社保费（九）其他基金和规费（九）其他基金和规费 费种费种计费依据计费依据费率费率适用条件适用条件备注备注工会费上月职工工资总额*40%2%成立工会的按月申报上月职工工资总额2%+0.5%开业满一年仍未成立工会的按月申报残疾人就业保障金（本单位在职职工总数1.6%已安置残疾职工数)本单位上年度职工年人均工资60%有

35、安置残疾人的1、用人单位应按照不低于本单位在职职工总数1.6%的比例安置残疾人，达不到比例的应征收。2、按年征收，每月5月为申报征收期。3、安置的残疾人人数由残联认定。本单位上年度职工工资总额1.6%60%未安置残疾人的二、地方税费及社保费二、地方税费及社保费一般工业公司应缴纳哪些地方税费？一般工业公司应缴纳哪些地方税费？税种税种计税依据计税依据税率税率城市维护建设税以实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据7%（市区）5%（镇区）企业所得税应纳税所得额25%（小型微利20%再减半）个人所得税工资、薪金所得3%-45%股息、红利所得20%印花税 新增实收资本和资本公积0.05%账簿、权利许可证照

36、5元/件购销合同0.03%房产税 房产原值*（1-25%）1.2%租金收入12%城镇土地使用税实际占用土地面积6-12元/平方二、地方税费及社保费二、地方税费及社保费一般工业公司应缴纳哪些地方税费？一般工业公司应缴纳哪些地方税费？基金基金计税依据计税依据费率费率教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据3%地方教育附加以实际缴纳的增值税、营业税、消费税税额为计税依据2%社会保险费包括基本养老保险费、失业保险费、基本医疗保险费、工伤保险费和生育保险费残疾人就业保障金工会费三、小微企业优惠政策三、小微企业优惠政策一、流转税优惠（一）优惠政策1、增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工

37、、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2020年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。三、小微企业优惠政策三、小微企业优惠政策（二）政策解读：1、执行期间：自2016年5月1日起至2020年12月31日。2、适用对象：增值税小规模纳税人，不分企业单位、机关、社会团体、事业单位和个人独资合伙企业、个体工商户、个人。3、兼营问题：例1：某公司是增值税小规模纳税人，2017年12月销售产品收入3

38、万元，是否可以享受免征增值税优惠？答：可以。该小微企业优惠含3万元。三、小微企业优惠政策三、小微企业优惠政策 例2：某公司是增值税小规模纳税人，2017年12月销售机器取得收入2.5万元，同时取得房屋租赁收入2.5万元，对销售机器收入和房屋租赁收入是否可以免征增值税？答：可以。二、企业所得税优惠 1、优惠政策 自2017年1月1日至2019年12月31日，符合条件的小型微利企业，无论采取查账征收方式还是核定征收方式，其年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税的政策。三、小微企业优惠政策三、小微企业优惠政策 2、如何界定。小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业（三个条件）（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（2）其它企业年应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。三、小微企业优惠政策三、小微企业优惠政策三、印花税优惠1、自2014年11月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。2、小型、微型企业的认定，按照工业和信息化部国家统计局国家发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知（工信部联企业【2011】300号）的有关规定执行。谢谢！谢谢！