财务担保合同初始确认

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1、竭诚为您提供优质文档/双击可除财务担保合同初始确认篇一：20XX年会计继续教育考试答案一一5号解释企业执行企业会计准则的有关解释企业会计准 则解释第5号一、单选题1、能够从企业中分离或者划分出来,并能单独用于出售 或转让等,而不需要同时处置在同一获利活动中的其他资产 表明无形资产（）。A.不可辨认b. 可以辨认c. 具有商业实质D. 不具有商业实质AbcD【正确答案】b【您的答案】2、上市公司收到的由其控股股东或其他原非流通股股东根据股改承诺为补足当期利润而支付的现金，应的处理是 （）。A.应作为权益性交易计入资产b. 应作为权益性交易计入负债c. 应作为债务性交易计入所有者权益D. 应作为权

2、益性交易计入所有者权益AbcD【正确答案】D【您的答案】3、非同一控制下的企业合并中购买方取得的无形资产 应以其在购买日的（）计量。A. 账面价值b. 公允价值c. 账面原值D. 账面净值AbcD【正确答案】 b【您的答案】4、企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净 资产公允价值份额的差额，应确认为（）。A. 商誉b. 营业外收入c.资本公积D. 营业外支出AbcD【正确答案】A【您的答案】5、按照购买法核算的企业合并，基本原则是确定（）。A. 摊余成本b. 账面价值c. 账面原值D. 公允价值AbcD【正确答案】 D【您的答案】6、合并当期期末，对合并成本或合并中取得的可辨认 资产、负

3、债以暂时确定的价值对企业合并进行处理的情况下 自购买日算起（）个月内取得进一步的信息表明需对原暂时 确定的企业合并成本或所取得的可辨认资产、负债的暂时性 价值进行调整的，应视同在购买日发生，进行追溯调整，同 时对以暂时性价值为基础提供的比较报表信息，也应进行相 关的调整。A.12b.13c.14D.15AbcD【正确答案】A【您的答案】7、企业接受非控股股东（或非控股股东的子公司）直 接或间接代为偿债、债务豁免或捐赠，经济实质表明属于非 控股股东对企业的资本性投入，应当将相关利得计入（）。A.其他应付款b. 递延收益c. 当期损益D. 所有者权益（股东权益）AbcD【正确答案】 D【您的答案】

4、8、企业通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至 丧失控制权的，在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投 资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表 中应当确认为（）。A. 营业外收入b. 递延收益c. 其他综合收益D.投资损益AbcD【正确答案】c【您的答案】9、以下（）情形不能表明企业已将金融资产所有权上 几乎所有的风险和报酬转移给了转入方。A. 不附任何追索权方式出售金融资产b. 附回购协议的金融资产出售，回购价为回购时该金融 资产的公允价值c. 附重大价外看跌期权（或重大价外看涨期权）的金融 资产出售D. 附重大价内看跌期权（或重大价内看涨期权）的金融 资产出售AbcD【正确答

5、案】 D【您的答案】10、在赊销过程中，指买方到期不付款（还款）或者到 期没有能力付款，造成货款拖欠或无法收回的可能性的风险 是（）。A. 信用风险b. 风险缓释c. 买卖风险D.融资风险AbcD【正确答案】A【您的答案】二、多选题1、信用风险缓释凭证的特征是（）。A. 凭证持有人就标的债务提供信用风险保护b. 没有价值c. 可交易流通D. 由标的实体创设AbcD【正确答案】 Ac【您的答案】2、处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以 及经济影响符合以下（）等情况，通常表明应将多次交易事 项作为一揽子交易进行会计处理。A. 这些交易是相互独立的b. 这些交易整体才能达成一项完整的商业结果

6、c. 一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生D. 一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的AbcD【正确答案】bcD【您的答案】3、非同一控制下的企业合并中，购买方在对企业合并 中取得的被购买方资产进行初始确认时，应当对被购买方拥 有的但在其财务报表中未确认的无形资产进行充分辨认和 合理判断，满足条件的应确认为无形资产。下面（）符合确 认无形资产条件。A.商誉b. 能带来经济利益的特许经营权c. 公司核心人才D. 能带来经济利益的专利权AbcD【正确答案】 bD【您的答案】4、下面（）属于信用风险缓释工具？A. 找财务担保b. 利率互换c购买信用违约互换（cDs）D. 商

7、品期货AbcD【正确答案】 Ac【您的答案】5、处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以 及经济影响符合以下（）情况，通常表明应将多次交易事项 作为一揽子交易进行会计处理。A.这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的b. 这些交易整体才能达成一项完整的商业结果c. 一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生D. 一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的AbcD【正确答案】AbcD【您的答案】6、企业因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有 子公司控制权的，对于处置后的剩余股权下列处理中正确的 有（）。A. 在个别财务报表中，对于处置的股权，应当按照企 业会计准则第

8、 2 号长期股权投资的规定进行会计处理b. 在个别财务报表中，处置后的剩余股权能够对原有子 公司实施共同控制或重大影响的，按有关成本法转为权益法 的相关规定进行会计处理c. 在合并财务报表中，对于剩余股权，应当按照其在丧 失控制权日的公允价值进行重新计量D.在合并财务报表中，对于剩余股权，不需要按照其在 丧失控制权日的公允价值进行重新计量AbcD【正确答案】Abe【您的答案】7、金融资产满足下列条件之一的，应当终止确认（）。A. 收取该金融资产现金流量的合同权利终止b. 该金融资产已转移，且符合企业会计准则第 23号 金融资产转移规定的金融资产终止确认条件e. 收到出售金融资产价款D. 收取该

9、金融资产现金流量的合同权利尚未终止AbeD【正确答案】 Ab【您的答案】8、融资性担保公司发生的担保业务，应当按照（）等 有关保险合同的相关规定进行会计处理。篇二：新准则下担保企业的会计处理要点 新准则下担保企业的会计处理要点为了规范担保企业 的会计核算，真实、完整地提供会计信息，财政部早在20XX 年就根据相关法律、法规制定了担保企业会计核算办法， 但 20XX 年 2 月企业会计准则发布后，笔者注意到新准 则对担保业务的处理与原办法相比已产生了实质性的变 化，且对担保业务的会计处理缺乏详尽的规定。因此本文拟 从新准则明确规范的“财务担保合同”的角度切入，谈谈对 我国企业会计准则第22 号金

10、融工具确认和计量（以下 简称cAsno.22）有关规定的理解，并参照国际会计准则第 39号一金融工具：确认和计量（以下简称IAsno.39）的相 关规定，探讨担保业务的会计处理要点。一、财务担保合同的概念 企业会计准则未对财务担保合同的概念进行明确界定。而 IAsno.39 对财务担保合同的定义为：当借款人到期 不履行还款义务时，由合同签发人按照约定向贷款人归还欠 款的协议。二、准则对“财务担保合同”的基本要求cAsno.22 第二十四条规定：“企业成为金融工具合同的 一方时，应当确认一项金融资产或金融负债”。因此，当担 保企业与客户签订的担保合同生效时，即可确认一项属于金 融负债的“财务担保

11、合同”。对“财务担保合同”的初始确认和后续计量， cAsno.22 第五章“金融工具计量”做了如下规定：cAsno.22 第三十条规定：“企业初始确认金融资产或金 融负债，应当按照公允价值计量。”根据企业会计准则第 23 号金融资产转移第十七条可知，财务担保合同的公允 价值即提供担保的取费。因此，财务担保合同应按照提供担 保的取费进行初始确认。该项规定与 IAsno.39 的规定“当 金融资产和金融负债初始确认时，主体应以其公允价值进行 计量”及“若企业与非关联方签订财务担保合同，其初始确 认时的公允价值等于提供担保的取费”别无二致。cAsno.22 第三十三条规定：“不属于指定为以公允价值

12、计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同，? 应当在初始确认后按照下列两项金额之中的较高者进行后 续计量：按照企业会计准则第13号一或有事项确定 的金额；初始确认金额扣除按照企业会计准则第14号 收入的原则确定的累计摊销额后的余额。”参照 IAsno.39 的规定：“财务担保合同的签发人应当按照公允价值对合同 进行初始计量，后续计量则按照以下两项金额孰高者确定： 根据IAsno .37 准备、或有负债和或有资产所确定的 金额；初始金额减去根据IAsn o18 收入确认的累计 摊销额。”可以看出，两者规定也基本一致。三、“财务担保合同”的会计处理 通过对上述规定的分析，笔者认为新准则下担

13、保业务的 会计核算如下：1. 担保合同生效时应将依据担保合同规定向被担保人收取的担保费作为 一项金融负债“财务担保合同”予以确认，借记“银行存 款”等科目，贷记“财务担保合同”科目。同时，根据企业 对外签订担保文件所记载金额计入或有负债（开出担保保证） 辅助账中。2. 担保期间内一方面，应分期摊销并确认担保费收入，按当期应确认 的担保费收入，借记“财务担保合同”科目，贷记“担保费 收入”科目。另一方面，应根据保后监管确定的风险程度对 未到期的财务担保合同进行评估，按以下两项金额中较高者 进行后续计量：（1）按企业会计准则第 13号或有事项 确定的金额；（2）初始确认金额扣除按企业会计准则第14

14、 号收入确定的累计摊销额后的余额。即按预计采取反担 保措施可收回的金额借记相关资产，按上述计量方式确定的 金额贷记“财务担保合同”科目，差额借记相关费用。3. （1）被担保人提前清偿被担保的主债务而解除担保 企业的担保责任应将与该担保有关的“财务担保合同”金额全部冲销。 按与该担保合同有关的财务担保合同账面余额借记“财务担 保合同”科目，按原计入相关资产和费用的金额贷记相关资产和费用，差 额贷记“担保费收入”科目。同时，在或有负债（开出担保 保证）辅助账中注销该担保事项。（2）被担保人未发生违约，如期偿还贷款：应将与该担保有关的“财务担保合同”金额全部冲销，并在或有负债（开出担保保证）辅助账中

15、注销该担保事项。（3）被担保人发生违约 若违约发生在担保企业实施代偿之前，应通过对客户信 用状况的跟踪判断，按照前述计量方式调整“财务担保合同” 金额。若被担保人在此期间归还全部或部分贷款，则应将与 该担保有关的“财务担保合同”金额全部或部分冲销。担保 企业履行代偿义务时，应将与该担保有关的“财务担保合同” 金额全部冲销。按与该担保合同有关的财务担保合同账面余 额借记“财务担保合同”科目，按实际支付的代偿金额贷记 “银行存款”，差额部分依次贷记相关资产和费用，并在或 有负债（开出担保保证）辅助账中注销该担保事项。最终按 照反担保措施的履行情况，确定与该项担保业务有关的损失 现举例说明如下：担保

16、企业与客户签订担保合同，合同约定担保企业于20XX年8月一次性收取保费收入120万元， 担保金额1000万元，20XX年9月合同生效，担保责任期间 为一年。（1）8 月，公司于担保合同生效前收到的被担保人交纳 的担保费，应按实际收取的金额作为预收担保费处理（单位： 万元，下同）：借：银行存款120贷：预收担保费 120（2）9 月，担保合同生效，财务担保合同按照其公允价值即提供担保的取费进行初始确认：借：预收担保费 120 贷：财务担保合同 120 同时应根据公司对外签订担保文件所记载金额计入或 有负债（开出担保保证）辅助账中。（3）9-12 月，每月末确认当月的担保费收入（本例假 定担保企业

17、采用直线法在担保期间内确认担保费收入）：借：财务担保合同 10贷：担保费收入 10（4）20XX 年末，财务担保合同的账面价值为 80 万元。 此时保后财务监管部门发现客户财务状况严重恶化，很可能到期无法偿还债务，同时预 计通过各项反担保措施能收回的金额为 700万元。此时按照 企业会计准则第 13篇三：担保公司财务处理1. 担保合同生效时 应将依据担保合同规定向被担保人收取的担保费作为 一项金融负债财务担保合同II予以确认，借记一银行存款II等科目，贷记一财务担保合同II科目。同时，根据企 业对外签订担保文件所记载金额计入或有负债（开出担保保 证）辅助账中。2. 担保期间内一方面，应分期摊销

18、并确认担保费收入，按当期应确认 的担保费收入，借记一财务担保合同II科目，贷记一担保费 收入II科目。另一方面，应根据保后监管确定的风险程度对 未到期的财务担保合同进行评估，按以下两项金额中较高者 进行后续计量：（1）按企业会计准则第13 号或有事项确定的 金额；（2）初始确认金额扣除按企业会计准则第 14号 收入确定的累计摊销额后的余额。即按预计采取反担保措 施可收回的金额借记相关资产，按上述计量方式确定的金额 贷记一财务担保合同I科目，差额借记相关费用。3. 被担保人的违约责任（1）被担保人提前清偿被担保的主债务而解除担保企 业的担保责任应将与该担保有关的一财务担保合同I金额全部冲销。 按

19、与该担保合同有关的财务担保合同账面余额借记财务 担保合同I科目，按原计入相关资产和费用的金额贷记相关 资产和费用，差额贷记一担保费收入I科目。同时，在或有 负债（开出担保保证）辅助账中注销该担保事项。（2）被担保人未发生违约，如期偿还贷款：应将与该担保有关的一财务担保合同I金额全部冲销， 并在或有负债（开出担保保证）辅助账中注销该担保事项。（3）被担保人发生违约 若违约发生在担保企业实施代偿之前，应通过对客户信 用状况的跟踪判断，按照前述计量方式调整一财务担保合 同II金额。若被担保人在此期间归还全部或部分贷款，则应 将与该担保有关的一财务担保合同II金额全部或部分冲销。 担保企业履行代偿义务

20、时，应将与该担保有关的一财务担保 合同I金额全部冲销。按与该担保合同有关的财务担保合同 账面余额借记一财务担保合同I科目，按实际支付的代偿金 额贷记一银行存款II，差额部分依次贷记相关资产和费用， 并在或有负债（开出担保保证）辅助账中注销该担保事项。 最终按照反担保措施的履行情况，确定与该项担保业务有关 的损失。现举例说明如下：担保企业与客户签订担保合同，合同 约定担保企业于20XX年8月一次性收取保费收入120万元， 担保金额 1000 万元， 20XX 年 9 月合同生效，担保责任期间 为一年。（1）8 月，公司于担保合同生效前收到的被担保人交纳 的担保费，应按实际收取的金额作为预收担保费

21、处理（单位： 万元，下同）：借：银行存款 120 贷：预收担保费 120（2）9 月，担保合同生效，财务担保合同按照其公允价 值即提供担保的取费进行初始确认：借：预收担保费 120贷：财务担保合同 120 同时应根据公司对外签订担保文件所记载金额计入或 有负债（开出担保保证）辅助账中。（3）9-12月，每月末确认当月的担保费收入（本例假定担保企业采用直线法在担保期间内确认担保费收入）：借：财务担保合同10贷：担保费收入 10（4）20XX 年末，财务担保合同的账面价值为 80 万元。 此时保后财务监管部门发现客户财务状况严重恶化，很可能 到期无法偿还债务，同时预计通过各项反担保措施能收回的 金

22、额为700万元。此时按照企业会计准则第13 号或有 事项确定的金额高于担保收入累计摊销额后的余额，则：借：应收代偿款 700业务及管理费 220贷：财务担保合同920（5）合同期满前每月末确认担保费收入：借：财务担保合同10贷：担保费收入 10同时，应按 cAs13 号和 cAs14 号两项金额中较高者对 财务担保合同II进行后续计量，若客户经营状况未发生好转,则：借：业务及管理费 10贷：财务担保合同 10（6）该担保业务可能出现如下几种情况： 被担保人于 20XX 年 6 月提前清偿债务，担保企业应 在或有负债（开出担保保证）辅助账中注销该担保事项，且 将与该担保有关的一财务担保合同II金

23、额一次性冲销。借： 财务担保合同财务担保准备金 1000贷：应收代偿款 700业务及管理费 280担保费收入 20 债务到期时，客户全额还清债务，担保企业应在或有 负债（开出担保保证）辅助账中注销该担保事项，且将与该 担保有关的一财（本文来自：博旭范文网:财务担保合同初始 确认）务担保合同I金额一次性冲销。借：财务担保合同财务担保准备金 1000 贷：应收代偿款 700业务及管理费 300 债务到期时，客户未能如期偿还债务，被担保人发生 违约至担保企业实施代偿期间，应根据客户的信用状况调 整一财务担保合同I余额。若此期间客户部分偿还债务500 万元。借：财务担保合同财务担保准备金 500贷：应收代偿款 500 担保企业履行代偿义务时，则应在或有负债（开出担保 保证）辅助账中注销该担保事项，且将与该担保有关的一财 务担保合同II金额一次性冲销，公司代偿500万元时，借：财务担保合同 500贷：银行存款500若最终通过处理反担保抵押物等措施，实际收回400万 元，借：银行存款 400贷：应收代偿款 200业务及管理费 200