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1、任务一事项（1）我们认为该事项可能存在重大错报风险。且该风险属于认定层次 的重大错报风险。主要涉及到得财务报表项目为营业收入的发生认定 及管理费用的发生认定。理由：2007 年该行业平均销售增长率为 12%而甲公司计划要求增长 率为 20%（超同行业增长率 67%），甲公司是否可能达到这种超增长 率？面对此问题注册会计师应该保持高度的职业怀疑态度。 结合工作底稿中的事项（4）,甲公司在2007年4月份将主要 产品C销售量下调了 8%至10%,尽管在2007年8月推出了 D产品（C 产品的改良型号），市场表现良好，但是D产品没有在当年大幅生产。 且由于其实C产品的改良型号可能进一步压缩8月后C产
2、品的销售 量,在这多重因素的影响下甲公司能否达到20%的增长率？这使审计 人员更加怀疑是否有多级主营业务收入的可能性。 制定的年薪制成为管理层虚构收入的动机及压力，因为只有达 到目标才可以获得更多的收入,管理人员很可能由于利益的驱使人为 的虚增营业收入。以此来获得更高的报酬,导致财务报表项目中营业 收入及管理费用两项交易事项可能存在认定层次的重大错报风险 事项（ 2）我们认为该事项可能存在重大错报风险,且该风险属于财务报表 层次的重大错报风险。理由： 会计工作是一个需要相当工作经验及连续性的工作。2007年9 月在甲公司服务了超过 6 年的财务总监的离职可能影响到企业整体 会计工作的连续性及相
3、关性，从而使得整体层次的财务报表出现重大 错报。 除会计主管任职超过4年外,其余人员的平均服务期少于2年, 这样表示甲公司可能表示运用了过多的专业胜任能力较弱的会计人 员，由于内部控制制度的固有局限性专业胜任能力较弱的人员可能会 由于自身因素使得整个流程出现错报。由于单独或者汇总的错报从而 影响整体的财务报表存在重大错报。事项（3）我们认为该事项可能存在重大错报风险。且该风险属于认定层次 的重大错报风险。主要涉及到得财务报表项目为存货的存在认定及营 业成本的发生认定。理由：D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品 的原材料成本比 C 产品上升了 3%，且会计人员大多数为不具有专业 胜
4、任能力的新成员。多项变动可能使得两种产品的成本发生多计情 况，从而导致主营业务成本多计。可能导致甲公司在期末账户余额相 关的认定及各类交易和事项相关的认定存在重大错报风险。注册会计 师应当使用恰当的实质性程序进行判断。事项（4）我们认为该事项可能存在重大错报风险。且该风险属于认定层次 的重大错报风险。主要涉及到得财务报表项目为存货的计价和分摊认 定及资产减值损失的完整性认定。理由：2008 年 1 月的降价 10%之后使得 C 产品的毛利率为-2.11%1-(1-8.1%) / (1-10%) ，使得C产品的可变现净值小于其成本价值， 按照企业会计准则的要求需要再2007年末对于C产品计提存货跌价 准备。可能导致甲公司在期末账户余额相关的认定(存货的计价和分 摊认定)及各类交易和事项相关的认定(资产减值损失的完整性)存 在重大错报风险。注册会计师应当使用恰当的实质性程序进行判断。
形成性考核任务一
