最新增值税优惠政策解读

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1、最新增值税优惠政策解读（一）增值税新政梳理1、小规模纳税人月销售额10万以下免征增值税 一、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未 超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过 30万元的，免征增值税。【政策依据】国家税务总局公告019年第4号国家税务总局关 于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告|【注意】销售额10万掌握。2、增值税税率下降 自2019年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售 行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适 用10%税率的，税率调整为9%。纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。 纳税人购

2、进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按 照10%的扣除率计算进项税额。原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税 率调整为13%原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、 跨境应税行为，出口退税率调整为9%。1=1【政策依据】关于深化增值税改革有关政策的公告（财政 部*税务总局海关总署公告2019年第39号）【注意】发票税率的审核。3、取消增值税发票认证的纳税人范围扩大至全部一般纳税人 自2019年3月1日起，一般纳税人取得增值税发票（包括增值 税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电 子普通发票，下同）后，可以自愿使用增值税发票选择确认平台 査

3、询、选择用于申报抵扣、出口退税或者代办退税的增值税发 票信息。【政策依据】国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具 增值税专用发票试点范围等事项的公告国家税务总局公告 2019年第8号）4、国内旅客运输服务纳入抵扣范围纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中 抵扣。纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定 进项税额：（1）取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额（2）取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按 照下列公式计算进项税额航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）一（1+9%） X9%（3）取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算 的进

4、项税额：铁路旅客运输进项税额二票面金额一 （1+9%） X9%（4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下 列公式计算进项税额公路、水路等其他旅客运输进项税额二票面金额一 （1+3%） X3%【备注】营业税改征增值税试点实施办法（财税201636 号印发）第二十七条第（六）项和营业税改征增值税试点有关事 项的规定（财税201636号印发）第二条第（一）项第5点中“购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务 和娱乐服务”修改为“购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常 服务和娱乐服务。【政策依据】财政部税务总局海关总署联合公告019年第39 号关于深化增值税改革有关政策的公告【

5、注意】取得的火车票、飞机票等凭证的时间。5、自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、 生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减 应纳税额（以下称加计抵减政策）。（一）、本公告所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政 服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得 的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的 具体范围按照销售服务、无形资产、不动产注释（财税201636号印发）执行。2019年3月31日前设立的纳税人，自2018年4月至2019年3 月期间的销售额（经营期不满12个月的，按照实际经营期的销 售额符合上述规定条件的，自2019

6、年4月1日起适用加计抵减 政策。2019年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售 额符合上述规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计 抵减政策。纳税人确定适用加计抵减政策后，当年内不再调整，以后年度 是否适用，根据上年度销售额计算确定。纳税人可计提但未计 提的加计抵減额可在确定适用加计抵減政策当期一并计提。（二）、纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计 抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加 计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额 转岀的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。计算 公式如下：（2）2019年10月1日至20

7、21年12月31日，允许生活性服 务业纳税人按用当期可抵扣进项税加计15%，抵减应纳税额。本公告所称生活性版务业纳税人，是指供生活服务取得的销告 额占全部销世额的比重超过50%的纳税人。生活服的具体范田 按照销告服务、无形资产、不动产注释）（财税（2016） 36号 印发）执行。生活性胺务业纳人应按照当期可抵扣进项税额的15%计是当期 加计振减粒。按照现行规定不行从销项税中抵扣的进项貌额， 不行计提加十柢减；已按照15%计提加计柢减的进项税额，按规定作进项税转出的，应在进项税转出当期相应调减加计抵减， 计算公式如下：当期计提加计抵减额二当期可抵扣进项税额* 15%当期可抵减加计抵减额二上期末加

8、计抵减额余额+当期计提加计 抵减额一当期调减加计抵减额【政策依据】财政部税务总局关于明确生活服务业增值税加 计抵减政策的公告（财政部税务总局公告019年第87号）符合财政部税务总局关于明确生活服务业增值税加计抵减政 策的公告（财政部税务总局公告2019年第87号）规定的生 活性服务业纳税人，应在年度首次确认适用15%加计抵减政策 时，通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交适用15%加 计抵减政策的声明【政策依据】国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的 公告国家税务总局公告2019年第33号r注意】是否享受了政策。6、符合条件的纳税人可申请退还增量留抵额自2019年4月1日起，同时符合自20

9、19年4月税款所属期起, 连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大 于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元等五个条件的纳 税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。允许退还的增量留抵税额二增量留抵税额*进项构成比例* 60%【政策依据】财政部税务总局海关总署关于深化增值税改 革有关政策的公告（财政部税务总局海关总署公告2019年 第39号）国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告（国家税务总局公告2019年第20号）7、符合条件一般纳税人可选择转登记为小规模纳税人自2019年1月1日起，转登记日前连续12个月（以1个月为 1个纳税期）或者连续4个季度（以一

10、个季度为一个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31 日前，可选择转登记为小规模纳税人。【政策依据】国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政 策有关征管问题的公告（国家税务总局公告2019年第4号）8、企业集团内单位之间资金无偿借贷免征增值税 自2019年2月1日至2020年12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。【政策依据】财政部税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知 （财税【2019】20号）9、符合条件的扶贫捐赠免征增值税 自2019年1月1日至2022年12月31日，对单位或者个体工 商户将自产委托加工或者购

11、买的货物通过公益性社会组织、县 级以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给 目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。在政策执行期限内， 目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。【政策依据】财政部税务总局国务院关于扶贫货物捐赠免 征增值税政策的公告（财政部税务总局国务院扶贫办公告 2019年第55号）10、扶持自主就业退役士兵创业就业增值税优惠政策自2019年1月1日至2021年12月31日，自主就业退役士兵 从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在三年（36 个月，下同）内按每户每年12000元为限额依次扣减当年实际 应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附

12、加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、 直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限 额标准。企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限 劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社 会保险当月起在3年内按实际招用人数予以依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优 惠。定额标准为每人每年6000兀，最咼可上浮50%，各省、自治区、 直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定 额标准。【政策依据】财政部税务总局退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知（财税 【2019】21号）11、社区养

13、老托育家政服务收入免征增值税自2019年6月1日至2025年12月31日，为社区提供养老、 托育家政等服务的机构，提供社区养老、托育、家政服务取得 的收入免征增值税。【政策依据】财政部 税务总局 发展改革委 民政部商务部 卫生健康委关于养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠 政策的公告（政部 税务总局 发展改革委 民政部商务部 卫 生健康委公告2019年第76号）12、社区养老托育家政服务收入免征增值税供热企业采暖费收入免征增值税自2019年1月1日至2020年 供暖期结束，对供热企业向居民个人（以下称居民）供热取得 的采暖费收入免征增值税。【政策依据】财政部国家税务总局关于延续供热企业增值

14、税 房产税 城镇土地使用税优惠政策的通知（财税【2019】38 号） 13、支持文化企业发展增值税政策 自2019年1月1日起至2023年12月31日，对电影主管部门 （包括中央、省、地市及县级）按照各自职能权限批准从事电 影制片、发行、放映的电影集团公司（含成员企业）、电影制 片厂及其他电影取得的销售电影拷贝（含数字拷贝）收入、转 让电影版权（包括转让和许可使用）收入、电影发行收入以及 在农村取得的电影放映收入，免征增值税。对广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基 本收视费，免征增值税。【政策依据】财政部国家税务总局关于继续实施支持文化企 业发展增值税政策的通知

15、（财税1019 17号）14、取消建筑服务简易计税项目备案工自2019年10月1日起，提供建筑服务的一般纳税人按规定适 用或选择适用简易计税方法计税的，不再实行备案制。以下证 明材料无需向税务机关报送，改为自行留存备查：（1）为建筑工程老项目提供的建筑服务，留存建筑工 许可证或建筑工程承包合同；（2）为甲供工程提供的建筑服务、以清包工方式提供的建筑服 务，留存建筑工程承包合同。【政策依据】国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵 扣等增值税征管问题的公告（国家税务总局公告019年第 31号）15、开具原税率发票需办理临时开票权限自2019年9月20日起，纳税人需要通过增值税发票管理系统 开具17%、16%、11%、10%税率蓝字发票的，应向主管税务机关 提交开具原适用税率发票承诺书，办理临时开票权限。临 时开票权限有限期限为24小时，纳税人应在获取临时开票权限 的规定期限内开具原适用税率发票。【政策依据】国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵 扣等增值税征管问题的公告（国家税务总局公告019年第 31号）