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1、“小金库”资金“来之不易”案例简介：Z 自从 1986 年起坐上局长交椅，1988 年起局长、党委书记“一肩挑”。同年 4 月，财务部门“小金库” 开始形成。最早的历时 12 年，以后陆续形成了 6 个“小金库”。（1） 虚设经费支出 690 多万元。财务部门“生财有道”：他们虚列工资、奖金、补贴，套取现金 100 多万元；以发放上下班交通补贴名义购入公交预售票，而后交该局下属企业出售，套现49 万多元；子虚乌 有列项目，如虚列洗理费、通信费、材料费、设备购置费、修理费等等。他们不折不扣贯彻 Z 局长“想办 法将行政经费节余款弄出来”的要求，多管齐下，套出现金，充实“小金库”。（2） 截留预算
2、外收入 1360 多万元。12 年来，经 Z 局长批示，将报废车辆变价款、设备折旧款、旧办 公用品等物资处理款和其他调拨款直接存入“小金库”；将消防、交通违章罚款，码头、房屋、车辆等的 出租收入，三产企业上交承包金和利润，机动车辆、保险代理费等收入，以及“小金库”资金的利息，一 并揽进“小金库”。（3） 截留所谓“补助费”等收入 930 多万元。前后八九年，该局收到案件主办单位拨付的“补助费” 800 多万元也一声不响装入“小金库”；罚没款 130 多万元也统统流进“小金库”。案例点评本案例涉及的是小金库问题，与其他案例不同的是本案涉及的货币资金控制环节较多。首先我们应该 明确的是，该单位几乎
3、没有内部控制制度，并且账务完全依照局长的意愿记载，所以需要上级委派会计人 员，并且局长没有这些人员的任免权，以保证财务人员能公允客观地做账。因为货币资金流动性大，容易 发生很多弊端，结合本案例具体分析如下：1.截留各种货币资金收入这主要表现在企业相关人员，利用工作便利，同时趁制度设计或执行松懈之际，将各种货币资金收入 据为己有或挪作他用。经常采用的方法有：（1） 收款不入账，进行贪污；（2） 涂改发票进行截留；（3） 采用编制虚假收款凭证小于原始单据、所列金额不一致的手段，隐瞒截留收入；（4） 上下勾结，截留不属于正常业务的收入，私设小金库或进行贪污；（5） 收、付银存款时在账户上收付两方均不
4、入账，这种情况若不将银行存款日记账与银行对账单逐笔 核对，则难以发现。需要加强的内部控制环节是现金收入和支付由出纳掌管，记账由会计人员负责，这些 职责应由相互独立的职务负责，由内部审计人员定期复核账务和银行账户是否相符。2.挪用资金这主要是指企业相关人员上下勾结，不按照国家法律法规规定和企业制度约束，将有特定用途的资金 挪作他用。原因主要是为自己谋私利，其次是因为有的单位财务政策紊乱，经常改变资金用途。无论何种 原因，都会使企业的财务风险加大，导致财务违纪的发生。内部控制在单位员工串通舞弊的时候会失效， 这时需要内部审计人员加强监督，定期不定期对内控进行测试，检查内控是否失效，以防范此类事件的
5、发 生。3.虚报冒领虚报这种情况常发生在企业费用列支过程中，相关人员通过虚开发票和假发票等手法虚报费用，为自 己和本部门谋取私利，这不但导致企业货币资金预算和管理上的混乱，而且会使费用和成本相关账户数字 不实，最后还会引发舞弊和腐败。冒领常常是有关人员虚开或更改相关凭证，冒充他人领取款项。比如职 工的医药费报销，经常出现张冠李戴，冒充他人报销。这种情况的危害与虚报颇为相似。具体手法归纳如 下：（1） 涂改发票进行报销贪污；（2） 用假发票、假收据及假报销单据进行报销贪污；（3） 利用外单位和本单位对发票管理上的漏洞，将旧收据、旧发票、发票副联重复报销或抵账进行贪 污；（4） 通过编制付款凭证大于原始凭证单据所列金额的方法，扩支进行贪污。要防范虚报冒领，应定期编制有关货币资金的预算计划，以便对一定期间单位货币资金收入和支出进 行统筹安排。因为预算、计划编制是否准确，直接影响到单位的货币资金流转是否畅通，影响到货币资金 的利用效益。所以，要加强货币资金预算的可靠性控制，避免或降低预算的主观性和随意性。另外还需加 强发票管理，对已经报销的发票写明已报销，并没收作为做账凭证，防止重复报销。加强识别假发票假收 据的能力，把假票拒于门外。
最新《财务会计》教学案例“小金库”资金“来之不易”
