增值税、消费税练习题

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1、增值税、消费税练习题(注：政策变化以最新政策为准)一、单项选择题 2. 增值税暂行条例中所称的货物，是指（ A ）。A有形动产 B有形资产C不动产 D无形资产3. 下列业务中，按规定应征收增值税的是（ B ）。A房屋装修业务 B汽车修理业务C装卸搬运业务 D饮食服务业务4. 下列项目中应征收增值税的有（ C ）。A. 歌厅销售饮料的收入 B招待所订购火车票的手续费C典当行销售死当物品 D客轮的歌厅收入5. 下列经营行为属于视同销售货物的行为是（ A ）。A. 某厂家委托商店代销货物B某生产企业外购钢材用于扩建厂房C销售古旧图书D某化工厂销售产品，购方尚未支付货款6. 下列行为中，不属于视同销售

2、货物行为的是（ D ）。A将委托加工的货物无偿赠送他人B将自产的货物作为投资C将货物交付他人代销D在同一县(市)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售7. 下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（ C ）。A. 将购买的货物用于非应税项目B将购买的货物委托外单位加工C将购买的货物无偿赠送他人D将购买的货物用于集体福利8. 某工业企业（系增值税一般纳税人）发生的下列行为中，应视同销售货物计算增值税销项税额的是（ C ）。A. 将购买的货物用于非应税项目B将购买的货物用于职工福利或个人消费C将购买的货物用于对外投资D将购买的货物用于生产应税产品9.

3、下列销售行为不属于增值税征税范围的有（ D ）。A商店销售农业初级产品 B典当业销售死当物品C银行销售金银 D邮局销售邮票、信封10. 下列物品，不属于免征增值税的是（ D ）。A供残疾人专用的轮椅B古旧图书C农业生产者销售的自产农产品D个体经营者销售自己使用过的摩托车,销售价大于原价的。11. 新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在（ A ）申请办理一般纳税人认定手续。A办理税务登记的同时 B发生首笔增值税业务时C开业6个月之内 D次年1月底以前12. 已开业的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在（ e ）申请办理一般纳税人认定手续。A应税销售额超过小规模纳税人标准之日起1

4、5日内B当年12月底以前C次年1月底以前D次年3个月内E、纳税人应当在申报期结束后40日内向主管税务机关报送增值税一般纳税人申请认定表，申请一般纳税人资格认定。13. 下列货物中按13税率计算销项税额的有（ D ）。 A农机零件 B方便面C水果罐头 D农业机械14. 下列货物适用13税率的是（ A ）。A天然气 B古旧图书C汽车 D建筑物15. 下列农产品销售适用17税率的有（ C ）。A养鸡厂销售鸡蛋 B果品公司批发水果C. 食品加工厂销售熟肉制品 D农民销售自产蔬菜16. 下列项目在计算增值税时应计入销售额的是（ D ）。A. 销售方向购买方收取的销项税额B受托加工应征消费税的消费品所代收

5、代缴的消费税C同时符合承运者的运费发票开具给购货方和纳税人将该项发票转交给购货方两个条件的代垫运费D超过1年未收回的包装物押金17. 下列项目中，即使取得法定扣税凭证，也不得从销项税额中抵扣其税额的是（ A ）。A购进的用于本单位房屋维修的材料B. 购进的用于应税项目的免税农业产品C购进的用于对外投资的货物D一般纳税人外购材料支付的运费18. 某工业企业（增值税一般纳税人）发生的下列项目中，应将其已申报抵扣的进项税额从发生期进项税额中扣减出来的是（ A ）。A. 将购进货物用于集体福利B. 将购进货物无偿赠送给他人C. 将委托加工收回的货物用于对外投资D将委托加工收回的货物用于个人消费19.

6、将购买的货物用于下列项目，其进项税额准予抵扣的是（ C ）。A用于修建展销厅 B用于发放奖品C无偿赠送给客户 D作为发放职工的福利20. 下列项目中不允许扣除进项税额的有（e ）。A外购劳保用品 B采购材料支付的运输费用C外购生产设备的运输费用 D向小规模纳税人购买农业产品E、购进安装的电梯21. 增值税一般纳税人将购进的货物用于（ C ），其进项税额准予抵扣。A集体福利或个人消费 B非应税项目C分配给股东或投资者 D免税项目22. 按税法规定，出口货物不能享受退（免）税政策的是( D )。A.有出口经营权的生产企业B.有出口经营权的外贸企业C.委托外贸企业代理出口货物的外贸企业D.委托外贸企

7、业代理出口货物的商贸企业23.某服装厂将自产的服装作为福利发给本厂职工，该批产品制造成本共计10万元，利润率为1O，按当月同类产品的平均售价计算为18万元，计征增值税的销售额为（ D ）。A10万元 B10.9万元 C11万元 D18万元24. 某黄酒厂销售黄酒的不含税销售额为100万元，发出货物包装物押金为5.85万元，定期60天收回，则该黄酒厂当期增值税销项税额是（ A ）万元。A.17 B.17.85 C.117.99 D.18【解析】黄酒、啤酒押金逾期才计入货物销售额中。押金计税时应进行不含税换算。10017%=17（万元）25. 某汽车制造商将一辆新开发的小汽车赠送给某高校使用，其应

8、纳增值税的销售额应等于（ B ）。A. 制造成本 （1 + 成本利润率）B. 制造成本 （1 + 成本利润率）+ 消费税C. 制造成本 （1 + 成本利润率）（1 + 消费税税率）D制造成本 （1 + 成本利润率）（1 + 增值税税率）26. 下列情况不可能出现的是（ d ）。A小规模纳税人在一定条件下可再认定为一般纳税人B纳税人当期销项税额小于当期进项税额C. 一般纳税人销售农产品免税D金属矿采选产品适用13的税率27.下列经营行为属于混合销售行为的是（ C ）。A某农村供销社既销售税率为17的家用电器，又销售税率为13的化肥、农药等B某家具厂一方面批发家具，一方面又对外承揽室内装修业务C某

9、建筑公司为某单位盖房，双方议定由建筑公司包工包料，一并核算D某农业机械厂既生产销售税率为13的农机，又从事加工修理修配业务28. 对进口货物是否减免税由（ A ）统一规定。A国务院 B财政部 C国家税务总局 D海关总署29. 进口货物应纳增值税的计算公式为（ C ）。A. 进口应纳增值税额 =（关税完税价格 + 关税） 适用税率B进口应纳增值税额 = 关税完税价格 + 关税 + 消费税C. 进口应纳增值税额 =（关税完税价格 + 关税 + 消费税） 适用税率D进口应纳增值税额 = 关税完税价格 + 关税30. 下列企业委托外贸企业代理出口货物，不予退（免）税的是（ D ）。A. 有出口经营权的

10、生产企业B无出口经营权的生产企业C有出口经营权的外贸企业D无出口经营权的一般商贸企业31. 对出口企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的特准退税货物出口的，其出口应退增值税的计算公式是（ C ）。A应退税额 = 普通发票所列含税金额 征收率B应退税额 = 普通发票所列含税金额 退税率C应退税额 = 普通发票所列含税金额(1 + 征收率)退税率D应退税额 = 普通发票所列含税金额(1 征收率)退税率 33. 增值税纳税人在下列哪种情况下可以领购使用增值税专用发票（ B ）。A是小规模纳税人 B一般纳税人C销售的货物全部属于免税项目者D未按规定接受税务机关检查的纳税人34. 专用发票必须按时开具，

11、不得提前和滞后，下列做法中不符合专用发票开具时限要求的是（ B ）。A将货物交付他人代销，于收到受托人送交的代销清单的当天开具B采用托收承付结算方式，于收妥货款的当天开具C采用分期付款结算方式，于合同约定的收款日期当天开具D将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，于货物移送的当天开具35.对新办小型商贸企业的增值税管理，下列表述正确的有（ B ）。A进行税务登记时，销售额达到预计标准的，可以认定为增值税一般纳税人B辅导期的小型商贸企业，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额原则上不得超过一万元C对辅导期的小型商贸企业一律按已经领购并开具的专用发票销售额的17%征收增值税D在辅导期内，企业取得的

12、专用发票不予抵扣税额二、多项选择题1. 单位自产的货物和个体经营者发生以下行为需要征收增值税的是（ ABD ）。A. 将用于非应税项目B. 将委托加工收回的货物用于非应税项目C. 将外购的货物用于非应税项目D. 将外购的货物用于对外投资2. 下列属于增值税征税范围所指的行为的是（ BCD ）。A. 邮政部门销售首日封B. 集邮部门生产销售邮票C. 某百货商场销售邮折D. 生产销售热力3. 下列行为中属于增值税的征收范围的是（ ABCD ）。A. 纳税人将外购的货物作为股利发放给股东B. 纳税人将自产的货物用于集体福利C. 纳税人将委托加工收回的货物直接销售D. 纳税人将外购的货物无偿赠送他人4

13、. 下列属于增值税征税范围的项目有（ BCD ）。A. 农业生产者销售初级农产品B个体经营者销售自己使用过的摩托车C小规模纳税人销售外购货物D旧货商店销售收购的旧货5. 下列单位和个人可以认定为增值税一般纳税人的有（ ABD ）。A. 年销售额超过80万元且会计核算健全的个体经营者B. 年销售额超过30万元且会计核算健全的工业企业C. 年销售额超过50万元且会计核算健全的商业企业D. 年销售额超过80万元且会计核算健全的商业企业6. 适用于增值税一般纳税人的税率形式有（ AC ）。A. 17 B. 3 C. 13 D. 4%7. 下列货物中适用13的税率征收增值税的有（ AC ）。A. 一般纳

14、税人销售的外购农产品B小规模纳税人销售的农药、饲料、化肥C一般纳税人销售居民用煤炭制品D一般纳税人销售精加工矿产品8. 纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的价外费用应并入销售额计算纳税。但价外费用不包括（ A BC ）。A向购买方收取的销项税额B受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税C承运者将运费发票开具给购买方，并由纳税人将该项发票转交给购买方的代垫运费D承运者将运费发票开具给纳税人，由纳税人另开发票向购买方收取的代垫运费9. 销售（ CD ）等酒类产品而收取的包装物押金，要求计入其销售金额征税。A. 啤酒 B. 黄酒 C. 粮食白酒 D. 薯类白酒10. 下列可以从计税销售额中

15、扣除的项目有（ AC ）。A折扣额与销售额同开在一张发票情况下的折扣额B销售折扣额C销售折让额D折扣额与销售额同不开在一张发票情况下的折扣额11. 一般纳税人外购货物所支付的运输费用，准予依照7的扣除率计算进项税额抵扣。计算抵扣进项税额所依据的货物运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的（ AB ）。A. 运费 B建设基金 C装卸费 D保险费12. 增值税一般纳税人发生的下列项目中，应将其已申报抵扣的进项税额从发生期进项税额中抵减出来的有（ AD ）。A在产品、产成品发生非正常损失B将自制货物用于本单位在建工程C将委托加工收回的货物用于个人消费D将购进原材料用于集体福利设施13. 将购买的货物

16、用于下列项目的，其进项税额准予抵扣（ CD ）。A. 用于固定资产在建工程B用于集体福利或个人消费C用于分配给股东或投资者D无偿赠送他人14.下列哪些情况下，纳税人支付的进项税额不能从销项税额中抵扣（ ABCD ）。A用于非应税项目B出版社用于出版书刊C用于集体福利D用于个人消费15. 将购买的货物用于下列项目时，准予作为进项税额抵扣的有（ BC ）。A维修职工宿舍B无偿赠送他人C分配给投资者D作为福利发给职工16.下列各项中，符合增值税暂行条例及其实施细则规定的有（ BD ）。A一般纳税人外购固定资产所支付的运输费用，不得计算抵扣进项税额B一般纳税人用于免税项目的购进货物或者应税劳务，其支付

17、的增值税额不得作为进项税额抵扣C一般纳税人进口固定资产从海关取得的完税凭证上注明的增值税额，不得从销项税额中抵扣D. 一般纳税人因进货退出或折让而收回的增值税额，应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减17. 下列各项中，免征增值税的有（ BCD ）。A各类药品、医疗器械B向社会收购的古书和旧书C由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品D外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备18. 单位及个人发生增值税暂行条例中所称的混合销售行为，其税务处理方法是（ BCD ）。A分别核算货物销售额和非应税劳务的营业额，据以计算缴纳增值税和营业税；未分别核算的，一并计算征收增值税B对从事货物生产、批发或零

18、售的企业、企业性单位及个体经营者发生的混合销售行为，视同销售货物，应当征收增值税C对以从事货物生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者发生的混合销售行为，应当征收增值税D对以从事非应税劳务为主的单位和个人发生的混合销售行为，不征收增值税，而征收营业税注意：A不对，混合销售要么缴增值税，要么缴营业税；兼营才要分别缴，未分别核算的，由税务局核定销售额和营业额。19. 下列企业发生的混合销售行为应一并征收增值税的有（ AD ）。A. 百货公司 B建筑公司 C. 银行 D. 香烟制造厂20. 下列项目属于增值税非应税劳务的有（ ABC ）。A从事装卸搬运业务B经营音乐茶座C

19、从事内河运输业务D从事加工修理修配业务21. 可以享受退（免）税待遇的出口货物应具备的条件是（ ABCD ）。A. 必须是属于增值税、消费税征税范围的货物B. 必须是报关离境的货物C. 必须是在财务上作销售处理的货物D. 必须是出口收汇并已核销的货物22. 下列企业出口货物，给予免税并退税的有（ ABCD ）。A. 生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物B有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物C对境外带料加工装配业务所使用的出境设备、原材料和散件D出口企业从小规模纳税人处购进并持普通发票的抽纱、工艺品等12类货物23. 除经批准属于进料加工复出口贸易以外

20、，下列出口货物适用不免税也不退还增值税的有（ ABCD ）。A. 国家计划外出口的原油B铜基合金C天然牛黄、麝香D白银 26. 增值税纳税义务发生的时间是（ AC ）。A采取预收货款方式销货时，为货物发出的当天B采取预收货款方式销货时，为收到货款的当天C采取托收承付和委托银行收款方式销货的，为发出货物并办妥托收手续的当天D采取托收承付和委托银行收款方式销货的，为收到货款的当天27. 按照规定，一般纳税人有下列（ ABCD ）情形之一者，不得领购使用增值税专用发票。A会计核算不健全者B不能向税务机关准确提供销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关资料者C未按规定领购、使用、保管专用发票，经税务

21、机关责令限期改正而仍未改正者D销售的货物全部属于免税项目者28. 下列情形中，按规定不得开具增值税专用发票的有（ ABCD ）。A向消费者销售货物或提供应税劳务B将货物用于非应税项目C将货物用于集体福利或个人消费D销售免税项目29.下列情形中应开具增值税专用发票的是（ CD ）。A. 向消费者销售应税项目B销售报关出口的货物C. 将货物作为投资提供给其他单位D. 将货物无偿赠送给他人30. 增值税一般纳税人从货物运输发票中抵扣进项税款时必须具备的前提条件有( ABD ）。A.开具运输发票的纳税人需经其主管地方税务局认定B.非国有运输单位开具的货运发票须套印全国统一发票监制章C.私营运输单位开具

22、的发票须由县以上交通主管部门统一向税务机关领购D.增值税一般纳税人取得的运输发票，抵扣期限不得超过开具之日后的180天31. 企业购货发生退回或折让，购销双方税务处理正确的是（ ABCD ）。A. 销货方可收回已开出的专用发票，注明作废，并依实际销售额重开专用发票B销货方可减少退货或折让当期的销售额和销项税额C销货方持购货方主管税务机关填开的购货退出和折让证明单，并按销售金额开具红字专用发票，同时按实际销售额重开增值税专用发票D购货方应按红字专用发票上注明的增值税额，减少当期进项税额，否则以偷税论处32. 按照新规定，对纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货适用的税收政策是（ AB ）。A. 一

23、般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策B. 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额： 销售额=含税销售额/（1+3%） ；应纳税额=销售额2%C一律按照4的征收率计算征收增值税；D.一律按照4的征收率减半征收增值税；33. 下列各项中，应当征收增值税的有（ CD）。A.医院提供治疗并销售药品B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品C.商店销售空调并负责安装D.汽车修理厂修车并提供洗车服务34. 下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有（ CD）。A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税B.以旧换

24、新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）C.还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税D.销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额35. 下列收入不属于应计入销售额缴纳增值税的有（ ABC）A.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费B.纳税人收取的会员费收入C.纳税人代有关行政管理部门收取的各项费用D.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入三、判断题 1. 现行政策规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售数量挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的规定冲减当期增值税进项税额。（ ） 2. 企业将外购

25、塑钢型材加工成的塑钢门窗用于在建工程，应作进项税额转出。（ ）答案解析：企业用外购塑钢型材加工成的塑钢门窗用于在建工程，应作视同销售。 3. 境外的单位或个人在境内销售货物而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。（ ） 4. 企业委托其他纳税人代销货物，对于发出代销货物超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税。（ ） 5. 商场将购进货物作为福利发放给职工，应作视同销售计征增值税（ ）答案解析：商场将购进货物作为福利发放给职工，应作进项税额转出。 6. 从事融资租赁业务，如果租赁的货物的所有权转让给承租方的，征收增

26、值税；如果租赁的货物的所有权未转让给承租方的，征收营业税。（ ） 7. 商业企业的小规模纳税人有固定的生产经营场所,能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。仍然可认定为增值税一般纳税人。（ ） 8. 小规模纳税人销售寄售物品、旧货按4的税率征税，而一般纳税人销售寄售品、旧货则应按4的税率减半征税。( ) 9. 一般纳税人和小规模纳税人销售农机、农膜、化肥，按适用13的低税率。( ) 10. 大华公司和风云公司实行统一核算，并且两个公司都设置在同一县内。2008年9月15日，大华公司将12万的建材移至风云公司用于销售，此行为应视同销售货物征收增值税。

27、( ) 11. 纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征税。( ) 12. 总分支机构不在同一县（市）的增值税纳税人，经批准，可由总机构向其所在地主管税务机关统一办理一般纳税人认定手续。( ) 13. 一企业采取赊销方式销售货物，按合同约定的收款日期是5月30日，但对方7月6日才付款，所以该企业可在实际收款之日计算销项税额。( )解析：应在合同约定日计算销项税额。 14. 某企业将外购的货物（有增值税专用发票）赠送儿童福利院，其进项税额不得抵扣。 （ ）解析：将外购的货物（有增值税专用发票）赠送儿童福利院视同销售，要计算销项税额，其进项税额可

28、以抵扣。 15. 对增值税一般纳税人因销售货物向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金，在征税时，一律视为含税收入，将其换算为不含税收入后并入销售额，据以计税。( ) 16. 增值税小规模纳税人购进货物取得增值税专用发票可抵扣进项税额，取得普通发票不允许扣除进项税额。 ( ) 17. 纳税人销售货物价格明显偏低而无正当理由，或视同销售货物而无销售额的，税务机关有权按规定的顺序确定销售额。其确定顺序是：按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；按组成计税价格确定。( ) 18. 某纺织厂2009年2月从国外购进一台检测仪器，价值1 000美元，进口

29、时海关已征收了进口环节增值税，纺织厂取得完税凭证。纺织厂可凭此完税凭证抵扣当期销项税额。( ) 19. 某增值税纳税人用当月外购原材料的50加工制造成产品实现销售。在计算其销售产品的应纳增值税时只允许其抵扣外购原材料50的进项税额，而不能在当期全部抵扣。( ) 20. 已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资，提供给其他单位，应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。( ) 21. 已抵扣进项税额的购进货物，如果因自然灾害而造成损失，应将损失货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。( )见书46页（三），从当期发生的进项税额中扣减即本期的进项税额要减少，因为以前已抵扣，实际不应抵扣。有同

30、学问判断的20题，对外投资视同销售，本来进项税额就应该抵扣，所以已抵扣的，就让它抵扣吧，不用再从本期的进项税额中扣除。另外多选的12题，也类似，但要注意，这种情况只适用于外购货物和应税劳务，（包括在产品、产成品发生非正常损失），所以该题的BC不对 22. 某增值税一般纳税人将购进的货物作为福利发放给职工，应视同销售计征增值税，其进项税额也可以抵扣。( ) 23. 一般纳税人购买货物所发生的运输费用，可以根据运输部门开具的运费结算单据所列运费金额，依照7的扣除率计算进项税额抵扣。( ) 24. 纳税人进口货物，凡已缴纳了进口环节增值税的，不论其是否已经支付货款，其取得的海关完税凭证均可作为增值税

31、进项税额抵扣凭证，在开具之日起180天后的第一个纳税申报期结束前向税务机关申报抵扣。（ ） 25. 纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务，应分别核算各自的销售额和营业额分别计算缴纳增值税或营业税。如果未分别核算销售额和营业额，则一律征收增值税。（ ）【解析】新税法规定：纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。但纳税人兼营增值税不同税率的货物或应税劳务，未分别核算销售额和营业额，还是一律征收增值税。题目中没说兼营的是增值税的业务还是营业税的业务。 26. 某农村供销社既销售税率为17的家用

32、电器，又销售税率为13的化肥、农药，该供销社应向主管税务机关申报缴纳增值税，适用税率为17。（ ） 27. 小规模纳税人销售货物，按3的征收率计算应纳税额，一般不得抵扣进项税额。（ ） 28. 一般纳税人将自制货物用于本单位在建工程、集体福利或个人消费的，应视同销售货物计算销项税额；同时，应将用于上述项目的自制货物所耗用的购进货物的进项税额，从发生期进项税额中抵减出来。（ ） 29. 销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销

33、售额（ ） 30. 纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳证的当日起15日内缴纳税款。（ ） 31. 凡报关进口的应税货物，不论它是国外产制还是我国已出口而转销国内的货物，是进口者自行采购还是国外捐赠的货物，是进口者自用还是作为贸易或其他用途等，除法定免税项目外，均应计算缴纳进口环节的增值税。（ ） 32. 外贸企业从小规模纳税人处购进并持普通发票的货物出口，一律免税，不予退税。（ ） 33. 外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口，免税但不予退税，但对抽纱、工艺品等出口货物考虑其占出口比重较大及其生产、采购的特殊因素，特准退税。（ ） 34. 一般纳税人将货物用于集体福利或个人消费

34、，其增值税专用发票开具的时限为货物移送的当天。（ ） 35. 对代开、虚开增值税专用发票的，一律票面所列货物的适用税率全额征补税款。征补税款后，不再处罚，但对纳税人取得代开、虚开的增值税专用发票，不得作为合法凭证抵扣进项税额。（ ） 四、计算题（第一题4分，第二题6分，共10 分）1、2009年2月1日黄华山酒厂委托我县酒厂为其加工白酒40吨, 黄华山酒厂提供大米60吨,每吨白洒的材料成本为6000元；2月21日我县酒厂将加工完40吨白酒提供给黄华山酒厂，并按合同每吨收取加工费用2500元，每吨代垫辅助材料1000元；其他均符合委托加工的规定，请计算我县酒厂委托加工代收代缴消费税税款。(白酒的

35、消费税税率为20%加0.5元/500克) 参考答案及评分：（1）从量定额计算应纳消费税税额销售数量定额税率 =4020000.5=40000-1分 （2）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算应纳消费税税额： 组成计税价格（材料成本加工费委托加工数量定额税率）（比例税率）=40(6000+2500+1000)+ 4020000.5(1-20%)=（+40000）80%=-1分 从价定率计算应纳消费税税额=20%=-1分（3）我县酒厂代收代缴消费税税款=+40000=-1分 2、 我县永华公司为增值税一般纳税人企业(永华公司不享受增值税税收优惠政策),从事机器设备生产，适用的增值税税率为17

36、%。 销售价格除特别注明外均为不含税价格。2009年2月，该公司销售产品和提供劳务的情况如下： (1)2月3日，销售给B公司产品一批，销售额为元。合同约定，B公司应当于2月3日支付预付款元，永华公司必须于2月3日按全部销售额一次开具增值税专用发票给B公司。永华公司按合同规定开具了发票，并将预收款存入银行。 (2)2月6日，销售旧设备一台，取得收入元。该设备于2006年1 月1日购进，原值元，已经提取折旧元。 (3)2月15日，购进不需要安装的生产设备一台，取得增值税专用发票注明价款元，增值税85000元。该设备用于生产经营外，有时也用于企业医务室。取得符合规定的铁路运费发票，注明运费元（其中铁

37、路专线运输费用30000元）、建设基金10000元，装卸费20000元。 （4）2月末在财产清查中发现，由于仓库管理员管理不善造成被盗，库存原材料短缺20000元，其中分摊的运输费用1860元,购进原材料适用税率为17%。(5)将新研制的设备二台，实际生产成本元，作为投资，提供给其它单位。市场上目前没有同类产品的销售价格，成本利润率为10%。 (6) 当月期初增值税留抵税额为元。 根据上述资料，计算永华公司2 月份应缴纳的增值税。 参考答案及评分：(1)根据增值税条例第十九条规定，先开具发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天。因此，应缴纳增值税销项税额为17%=元-1分 (2)2009年1

38、月1日销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按4%征收率减半征收增值税。应当缴纳增值税(1+4%)4%50%=2000元 -1分 (3)根据增值税条例实施细则第二十一条规定，只有专门用于非增值税，免增值税项目的固定资产进项税额才不得抵扣进项税额，其他混用的固定资产进项税额均可抵扣。可以抵扣的进项税额为85000+(+10000)7%=92700元 -1分 (4)非正常损失原材料所涉及的进项税额（200001860）17%+1860/（1-7%）7%3223.8元，应作进项税额转出。-1分 (5)视同销售组成计税价=(1+10%)= 销项税额为17%=37400-1分

39、 (6)增值税销项税额为+37400=元；增值税进项税额为92700-3223.8=89476.2 按适用税率应当缴纳增值税为-（+89476.2）=87923.8元；简易办法征税的应纳增值税额为2000元,当月合计应缴增值税89923.8元。-1分3、某公司是增值税小规模纳税人。销售自己2009年3月购入的固定资产，原购买专用发票注明价款10000元，增值税1700元，2009年10月出售开具普通发票，票面额12360元，则该企业转让设备行为应缴纳多少增值税？【解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。12360（1+3%）2%240（元）。4、某电脑股份有限公司

40、（一般纳税人）销售给某商场100台电脑，不含税单价为4300元台，已开具税控专用发票；双方议定送货上门，另收取商场运费1500元（开具普通发票），电脑公司提供线路网关设计，另收商场10200元，开具普通发票。当月该企业可以抵扣的进项税额为3400元。该电脑股份公司应纳多少增值税？ 【解析】收取的运费1500元和网关设计费10200元，属于电脑公司的价外费用，应换算成不含税销售额，作为增值税的税基。电脑公司缴纳增值税4300100+（1500+10200）（1+17%）17%-340071400（元）。5、2009年9月刚成立的某商贸企业， 10月份认定为纳税辅导期一般纳税人（辅导期一年）。10

41、月份第一次领购的增值税专用发票，10月15日用完，已开发票销售额合计10万元。由于发票份数不能满足经营需要，10月18日，经批准同意其再次申请领购，须向主管税务机关预缴多少增值税？【解析】纳税辅导期内，企业按次领购数量不能满足当月经营需要的，可以再次领购，但每次增购前必须依据上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%向主管税务机关预缴增值税，未预缴增值税税款的企业，主管税务机关不得向其增售专用发票。103%0.3（万元）。6、某企业为增值税一般纳税人，收购一批免税农产品用于生产，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款10000元，农产品账面成本应为多少？【解析】可计算抵扣1000013%13

42、00（元）的进项税额；记账采购成本为10000-13008700（元）。免税农产品指那些由农业生产者销售的自产农业产品，这里所说的免税是指在农业生产者销售自产农业产品的时候，农业生产者免缴增值税。在这种情况下，收购者不可能取得销售方的增值税专用发票。收购者按规定计算抵扣进项税时，按税务机关批准使用的专用收购凭证上注明的价款的13%计算抵扣进项税。7、我县某酒厂为增值税一般纳税人，2009年9月销售黄酒的不含税销售额为100万元，发出货物包装物收取押金为5.85万元；当月粮食白酒销售收入为140.4万元（含税），当期发出包装物收取押金为4.68万元, 当期逾期未归还包粮食白酒装物押金为2.34万

43、元。则该酒厂当期增值税销项税额是多少？【解析】（1）黄酒、啤酒押金逾期才计入货物销售额中，押金计税时应进行不含税换算。黄酒当月应申报销项税额10017%17（万元）。（2）除黄酒、啤酒包装物押金在逾期未归还时计入销售额计征增值税，其他酒的包装物押金应在销货时并入销售额计征增值税。白酒当月应申报的销项税额(140.4+4.68)(1+17%)17% 21.08（万元）。该酒厂当期增值税销项税额17+21.0838.08（万元）8、综合题15分 我县某生产企业为增值税一般纳税人，适用税率为17%。2009年8月份发生有关生产经营业务如下：(1)、销售甲产品给某商场，开具增值税专用发票，取得不含税销

44、售额80万元；另外，开具普通发票取得甲产品送货运输费收入5.85万元；【解析】销项税额8017%+5.85(1+17%)17%=13.6+0.8514.45(万元)-1.5分(2)、销售乙产品开具普通发票，取得含税收入29.25万元；【解析】销项税额29.25(1+17%)17%=2517%4.25(万元)-1.5分(3)、将自产机器设备一套成本价20万元，作为投资，提供给某企业；该设备属新产品，市场上目前没有同类产品的销售价格，成本利润率为10%。【解析】视同销售组成计税价20(1+10%)22销项税额为2217%3.74(万元)-1.5分(4)、销售旧设备一台，取得收入10.4万元。该设备

45、于2008年1 月1日购进，原值8万元；【解析】2009年1 月1日销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按4%征收率减半征收增值税。应当缴纳增值税10.4(1+4%)4%50%0.20（万元） -1.5分(5)、购进电梯一部用于新办公楼配套使用，取得增值税专用发票注明价款30万元，增值税5.1万元；【解析】关于固定资产进项税额抵扣问题的通知财税2009113号规定：以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照

46、明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。-1.5分(6)、月末在财产清查中发现，由于仓库管理员管理不善造成产成品被盗，账面成本20万元，成本中外购比例达60%；【解析】产成品保管不善毁损作进项税转出2060%17%2.04(万元)。-1.5分(7)、购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款50万元，增值税8.5万元，取得符合规定的铁路运费发票，注明运费10万元、建设基金2万元，装卸费1万元；【解析】购进原材料允许抵扣进项税额8.5+（10+2）7%8.5+0.849.34万元 -1.5分(8)、向农业生产者购进农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费

47、5万元，取得相关的合法票据，本月下旬将购进的农产品20%，用于企业职工福利；【解析】购进农产品允许抵扣进项税额(3013%+57%)(1-20%)(3.9+0.35) 80%=4.2580%3.4(万元) -1.5分(9)、月末在财产清查中发现，由于仓库管理员管理不善造成库存农产品霉烂，账面成本3.54万元（含运费0.93万元）；（上述取得的专用发票都已经过认证）【解析】非正常损失原材料（农产品）所涉及的进项税额转出（3.540.93）(1-13%)13%+0.93（1-7%）7%2.61(1-13%)13%+17%313%+17%=0.39+0.070.46(万元)-1.5分(10)、根据上述业务，计算该企业当期应缴【解析】 应缴的增值税14.45+4.25+3.74+0.2-（9.34+3.4-2.04-0.46）22.64-10.2412.4(万元)-1.5分