中级财务会计

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1、第八章 流动负债 185-1861、流动负债如何分类？答：流动负债按应付金额可确定的程度，分为应付金额确定的 流动负债、应付金额视经营 情况而定的流动负债、应付金额需予 估计的流动负债及或有负债；按偿付手段的不同，可分为用货币资 产偿付的流动负债、用商品或劳务偿付的流动负债、用新的流动负 债清偿的流动负债；按形成原因的不同，可分为营业活动产生的流 动负债、收益分配形成的流动负债、融资活动形成的流动负债。(各 种流动负债最好各举一例，这里从略。)2、应付票据与应付账款有何异同？答：应付票据与应付账款的相同点：两者产生的原因相同，都 是因企业购进货物引起的性质上都属于流动负债。两者的区别： 应付账

2、款属于尚未结清的债务，虽然其正常结算期一般不超过 60 天，但究竟何时偿付，尚不清楚。而应付票据有延期付款的书面凭 证(即商业汇票)为依据，票据上载有明确的付款期限；票据到期， 债务企业负有无条件支付票款的责任。3、一般纳税人与小规模纳税人增值税的会计核算各有哪些特点？答：一般纳税人可以使用增值税专用发票，企业销售货物或提 供应税劳务可以开具该种发票；企业购进货物或接受应税劳务取得 的专用发票上注明的增值税可以抵扣。反映在会计核算上，根据价、 税分离原则，购进阶段应以对方提供的专用发票为依据，发票上注 明的增值税作为进项税额单独核算，发票上注明的价款计人货物或 劳务的成本；收购废旧物资、购进免

3、税农产品以及进货发生的运输 费用，可依合法的凭证及规定的抵扣率计算进项税额并准予抵扣。 销售阶段应以自己开出的专用发票为依据，其中不含税的价款确认 为企业的销售收入，向购货方收取的增值税作为销项税额。这样， 一定时期内按照规定核算的当期销项税额减去当期可予抵扣的进 项税额，正数差额即为当期应交的增值税；负数差额结转下期继续 抵扣。小规模纳税人因其会计核算不健全，不能准确核算进项税额、 销项税额，故对其实行简易 征收制度：它不能使用增值税专用发 票，销售货物或提供应税劳务一般只可开具普通发票；并按销售额 及规定的征收率交纳增值税。从会计核算来看，小规模纳税人购进 货物或接受应税劳务时，不管能否取

4、得专用发票，所支付的进项税 一律计入货物或劳务的成本；销售货物或提供应税劳务时，按不含 税销售额及规定的征收率计算、上交增值税。实务中，小规模纳税 人的销售额往往包含增值税，故应还原为不含税的销售额后，再计 算应交的增值税。4、应付工资是如何核算的？答：应付工资是指企业在一定时期内应支付给职工的工资总 额。应付工资的会计核算以 “工资单”或“工资结算汇总表”为 依据进行，内容包括提取现金、实际发放工资、代扣款项及分 配 工资费用。为了反映企业与职工工资的结算及分配情况，会计上专 设“应付工资账户。该 账户的借方登记实际支付给职工的工 资额(包括转出的待领工资)；贷方登记应付职工的工资 额。企业

5、 当月的应付工资不论是否在当月支付，均通过该账户核算。如果当 月的应付工资当 月支付，则“应付工资”账户的借方与贷方金额 一致，月末无余额；如果当月的应付工资在下月 初支付，则“应 付工资”账户月末有贷方余额，表示尚未支付的工资总额。应付工 资明细核算按 照职工类别设账页，按照工资总额的组成内容分设 专栏进行。不包括在工资总额内发放给职 工的款项，如医药费、 福利补助、退休费等，不在本账户核算。5、或有负债有哪些？如何披露？答：或有负债主要有：(1) 未决诉讼。(2)追加税款。(3)应收票据贴现。(4)应收账款 抵借。(5)为其他单位提供债务担保。(2) 或有负债不符合负债的条件，会计上不予确

6、认，只需进行 相应披露。披露的原则是：极小可能导致经济利益流出企业的或有 负债一般不予披露。而对经常发生或对企业的财务状况和经营成果 有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出企业的可能性极 小，也应予披露。披露的内容包括形成的原因、预计产生的财务影 响(如无法预计，应说明理由)、获得补偿的可能性。例外的情况是， 在涉及未决诉讼、仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期会 对企业造成重大不利影响，则企业无需披露这些信息，但应披露未 决诉讼、仲裁形成的原因。6、预计负债应具备什么条件？答：预计负债应同时具备以下三个条件： 一是该义务是企业承担的现时义务； 二是该义务的履行很可能导致经济利益流出

7、企业； 三是该义务的金额能够可靠地计量。7、或有负债与预计负债有何不同？ 答：区别:预计负债、或有负债都是由或有事项形成的，但两者有 差别。主要表现在：或有负债是一种潜在义务，预计负债是一种现 时义务。即使两者都属于现实义务，作为或有负债的现时义务，要 么不是很可能导致经济利益流出企业，要么金额不能可靠计量；而 作为现时义务的预计负债，很可能导致经济利益流出企业，同时金 额能可靠计量。8、进行债务重组有何意义？答：债务重组的意义债务重组就是指债权人按照与其债务人达成的协议或法院的 裁决同意债务人修改债务条件的事项。与采用法律手段、强制债务 企业变卖资产还债的方式相比，债务重组既可避免债务人破产

8、清 算，给其重整旗鼓的机会；又可使债权人最大限度地收回债权款额， 减少损失。这是 “两全其美”的解决债务纠纷的方法。第九章 长期负债 1911、我国对借款费用如何列支？为什么？ 答：我国对借款费用的列支原则是：第一，对与购建固定资产有关 的借款费用，在资产达到预定可使用状态前发生的，计入资产成本； 在资产达到预定可使用状态后发生的，直接计入当期损益。第二， 不是用于购建固定资产的专门借款所发生的借款费用，属于筹建期 内发生的，计入长期待摊费用，属于正常经营过程中发生的，计入 当期损益。主要理由是：一是实际成本原则和符合配比原则。既然购建固定资产要使用 借款，借款费用则不可避免，它与其他计入资产

9、成本的购建费用没 有差别，应该构成资产成本的一部分；固定资产在购建期内不能产 生效益，所发生的借款费用“资本化”，投入使用后的借款费用“费 用化”，符合配比原则。二是符合我国的实际情况。二是符合我国的实际情况。因为企 业购建固定资产的资金来源主要是借款，现行金融体制对专门借款 实行专款专用，容易确定资本化的借款对象。不仅如此，目前我国 企业的资产负债率普遍偏高，借款费用金额比较大，如果全部“费 用化”，企业经营难以承受。三是符合国际惯例2、举借长期债务对企业有何好处？答：举借长期债务对企业有以下好处：(1) 不会影响企业原有的股权结构，从而保证企业原有股东控 制企业的权力不受损害。(2) 提供

10、长期负债的债权人只能获得固定的利息收入，只要企 业的息税前利润率高于长期负债的固定利率，企业股东就可增加所 得。(3) 长期负债的利息可计人费用，减少了企业的利润总额，少 交所得税，从而获得税前收益。3、长期借款与应付债券有何不同？答：长期借款与应付债券有以下不同：(1) 债权对象不同。长期借款的债权人是银行或其他金融机构， 应付债券的债权人是社会公众及其他企业。(2) 债权人对债务企业的了解程度不同。提供长期贷款的主要 是金融机构，它们对企业的偿债能力比较了解；公司债券主要是向 社会公众筹集资金，发行债券时，投资者一般对举债企业的偿债能 力不太了解，只能通过发行企业公布的公司债券筹集办法了解

11、有关 情况，进而作出是否投资的决策。(3) 表现形式不同。债券是一种有价证券，可以自由流通和转 让；长期借款只有证明债权、债务关系的契约(合同或协议)，不能 自由流通和转让。4、从投资者的角度看，公司债券与股票有何不同？答：从投资者的角度看，公司债券与股票的区别如下：(1) 性质不同。公司债是企业的负债，发行企业为债务人，债 券持有者为债权人；股票属于投资行为，股票持有者为股东。(2) 主体法律地位不同。公司债券的债权人只是享有债权，无 权参与企业的经营；作为股东则享有公司法和公司章程规定的各种 权力，并相应承担一定的义务。(3) 利润分配不同。不管企业经营好坏，公司债的债权人都可 按固定利率

12、获取定额利息；而股东获取的股利，需视企业经营状况 的好坏及盈余的多少而定，只有当董事会宣布发放股利时，股东才 能真正分享公司的盈余。(4) 风险责任不同。作为一种出借行为，公司债的债权人一般 不承担企业经营的风险责任。债券到期，发行企业必须按规定还本 付息；即使企业清算解散，企业也应先偿付债券。股票则不然，它 是一种出资行为，在企业经营活动期间不予还本；企业清算解散时， 股东也只能参与剩余财产的分配。当剩余财产不够偿还股本时，股 东就无法收回全部投资。5、企业为什么要发生可转换债券来筹集长期资金？答：企业之所以发行可转换债券筹集长期资金，主要有两点考 虑：一是可转换债券的票面利率一般比其他债券

13、的低，可降低企业 的筹资成本；二是能增加筹资吸引力。因为可转换债券兼有债券和 股票双重性质，投资者持有债券可获得固定的利息收入，风险小； 当持有股票更有利时，可将债券转换为发行企业的普通股，从而享 有股东的权利。第十章 所有者权益 195-1961、简述所有者权益的基本特征？答：所有者权益是企业所有者对企业净资产的拥有权。与负 债相比具有以下特征：(1) 所有者权益是企业资产减去负债后的净额。(2) 所有者权益产生于权益性投资行为。(3) 所有者权益置后于债权人权益。(4) 所有者权益没有固定的偿还期限和偿还金额。(5) 所有者承担比债权人更大的风险。2、简述普通股扶持有人拥有的权利。答：普通

14、股股东的权力如下：(1) 投票表决权。普通股股东有权参加股东大会，每持有一股 拥有一表决权。按公司法规定股份有限公司的股份增减、合并分立、 发行债券等重大事项，要由出席股东大会的普通股股东所持表决权的 23以上通过。(2) 优先认股权。股份有限公司增发股票时，普通股股东可按 持股比例优先认购新股。(3) 利润分配权。普通股股东有权参加企业利润分配。(4) 剩余财产权。企业清算时全部资产在抵偿债务、返还优先 股投资后的剩余部分，按普通股股东持股比例进行分配。3、简述公司制企业盈余公积的用途。答：(1)法定盈余公积和任意盈余公积的用途包括： 转增资本。有限责任公司按原有股东投资比例结转，股份有 限

15、公司按原有股份比例派送 新股或增加每股面值。但法定盈余公积转增资本后剩余盈余公积不 得少于注册资本的 25。 弥补亏损。超过5年期的亏损可以使用盈余公积或税后利润弥补。 分配股利。经股东大会通过，公司可以用盈余公积进行现金 股利或股票股利分配。(2) 法定公益金专门用于改善职工生活条件和福利状况。4、简述合伙企业的基本特征。答：合伙企业的基本特征是：(1) 共同承担合伙企业事务。 (2)承担无限连带责任。(3) 相互代理。任何一位合伙人都可以企业名义与多个企业发 生经济联系。第十一章 收入、费用和利润 201-203(4) 共享财产和损益。在企业存续期间合伙人出资和以合伙企 业名义取得的收益均

16、为合伙企业的财产，归所有合伙人共有。合伙 人的盈利和亏损，由合伙人根据协议中约定的比例分配和分担。1、企业在销售商品时，确认营业收入的具体条件是什么？ 答：企业在销售商品时，确认营业收入的具体条件是：(1) 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。 企业在商品发出以后，如果继续承担商品减值、毁损造成的损失， 并享有商品增值形成的收益，说明该商品所有权上的风险和报酬并 未转移，不能确认营业收入。只有在企业不再承担商品贬值、毁损 造成的损失也不分享商品增值形成的收益时，才可以认为已将商 品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，才可以确认营业收 入。这是确认营业收人的必要条件。(2) 企业

17、既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没 有对已售出的商品实施控制。企业将商品所有权上的主要风险和报 酬转移给购货方以后，如果仍将对该商品具有管理或控制权，购买 方不能随意处置该商品，则不能确认营业收人。只有在企业放弃了 对该商品的继续管理权和控制权，才能确认为营业收入。(3) 与商品交易相关的经济利益能够流入企业。这里的“经济 利益”是指与销售商品货款有关的现金及能转化为现金的非现金资 产。如果有证据表明与商品交易相关的经济利益不能够流人企业， 即使其他条件具备，也不应确认营业收入。(4) 相关的收入和成本能够可靠地计量。如果企业销售商品的 售价不能可靠地计量，则无法确认营业收人。同样

18、，如果与其相关 的成本不能可靠地计量，则无法按照配比原则计算利润，也不能确 认营业收入。只有在商品的售价和成本均能够可靠地计量的情况 下，才能确认营业收入。2、企业的费用应当如何确认？答：费用的确认标准确认营业费用应考虑两个问题：一是营业费用与营业收入的关 系；二是营业费用的归属期。具体来说，确认营业费用的标准有以 下几种：(1) 按其与营业收入的直接联系确认费用。如果资产的减少与 负债的增加与取得本期的营业收入有直接联系，就应确认为本期的 费用。例如，已销商品的成本是为了取得营业收入而直接发生的耗 费，应在取得营业收入的期间确认为费用；又如，为了推销商品发 生的送货费用，也与取得营业收入直接

19、相关，也应在取得营业收入 的期间确认为费用。(2) 按一定的分配方式确认费用。如果资产的减少或负债的增 加与取得营业收人没有直接联系，但能够为若干个会计期间带来效 益，则应按系统、合理的分摊方式分别确认为各期的费用。例如， 管理部门使用的固定资产的成本，需要采用，按一定的折旧方法， 分别确认为各期的折旧费用。(3) 在耗费发生时直接作为当期费用确认。如果资产的减少或 负债的增加与取得营业收入没有直接联系，且只能为一个会计期间 带来效益或受益期间难以合理估计，则应确认为当期的营业费用。 例如，管理人员的工资，其支出的效益仅限于一个会计期间，应直 接确认为当期费用；又如，广告费支出，虽然可能在较长

20、时期内受 益，但很难合理估计其受益期间，因而也可以直接确认为当期的费 用。此外，对于某些虽然受益期限较长但数额较小的支出，为了简 化会计核算，按照重要性原则，也可以直接确认为当期的费用，如 管理部门领用的管理用具等。3、什么是永久性差异？其表现主要有哪些？ 答：永久性差异是指由于会计税前利润与应纳税所得额之间 的计算口径不一致产生的差异。这种差异的特征是只在当期发生， 并不在以后各期转回，即只对当期应纳税所得额的计算有影响，但 并不影响以后各期应纳税所得额的计算。永久性差异主要有以下几 种表现：(1) 会计核算中已计人当期利润，但所得税法规定不作为纳税 所得。例如，企业购买国债取得的利息收人，

21、在会计核算中作为投 资收益计入了当期会计税前利润；而所得税法规定国债利息收入免 征所得税，不必计人应纳税所得额。企业应从会计税前利润中扣除 上述差异，计算应纳税所得额。(2) 某些费用或支出，会计上已从利润总额中扣除，但所得税 法规定不得在税前抵减应纳税所得额。例如，企业违法经营被处以 的罚款和被没收财物的损失以及非公益性赞助支出等，在会计核算 中作为营业外支出抵减了会计税前利润，但所得税法不允许将其在 税前扣除；又如，超过所得税法规定的计税工资标准以及业务招待 费标准的支出等，在会计核算中作为费用抵减了会计税前利润，但 所得税法不允许将其在税前扣除。企业应在会计税前利润的基础 上，补加上述差

22、异，计算应纳税所得额。4、什么是时间性差异？其表现主要有哪些？答：时间性差异是指由于会计税前利润与应纳税所得额之间的 计算时间不一致产生的差异。这种差异的特征是在当期发生，并在 以后一期或若干期内转回，既对本期应纳税所得额的计算产生影 响，也对以后转回期应纳税所得额的计算产生影响(与本期相反的 影响)，从较长时期来看，会计税前利润与应纳税所得额是一致的。 时间性差异一般有以下几种表现。(1) 会计核算先于所得税法规定确认费用。例如，所得税法规定某 项固定资产的折旧年限为 10 年,会计核算的折旧年限为 5 年,前 5 年会计核算多计折旧额，后 5 年会计核算少计折旧额。企业前 5 年 应在会计

23、税前利润的基础上，扣除这种差异(多计折旧额)，计算应 纳税所得额；后5 年应在会计税前利润的基础上，加上转回的这种 差异(少计折旧额)，计算应纳税所得额。(2) 会计核算后于所得税法规定确认费用。例如，所得税法规定某 项固定资产的折旧年限为 5 年，会计核算的折旧年限为10 年，前5 年会计核算少计折旧额，后 5 年会计核算多计折旧额。企业前 5 年 应在会计税前利润的基础上，加上这种差异(少计折旧额)，计算应 纳税所得额；后5 年应在会计税前利润的基础上，扣除转回的这种 差异(多计折旧额)，计算应纳税所得额。5、在应付税款法下，如何又对所得税费用进行核算？ 答：所得税费用核算的应付税款法是指

24、不论在前述何种情况 下，所得税费用均按应纳所得税额计算。结转所得税费用时，应借 记“所得税”账户，贷记“应交税金”账户。采用应付税款法，所得税的结转一般采用分月结转方式，即1 11 月末根据各月应纳所得税额，借记“所得税”账户，贷记“应交 税金”账户；年末根据全年应纳税所得额和所得税率计算的全年应 纳所得税额，扣除111 月累计应纳所得税额，计算12 月份应纳 所得税额，借记“所得税”账户，贷记“应交税金”账户(如1 11 月份累计应纳所得税额大于全年应纳所得税额，编红字分录冲 销其差额)。各月交纳所得税时，借记“应交税金”账户，贷记“银 行存款”账户。6、在纳税影响会计法下，如何对所得税费用

25、进行核算？答：所得税费用核算的纳税影响会计法是指将本年度发生的 时间性差异对所得税的影响金额，递延到以后各期；在时间性差异 发生相反变化时，将其对所得税影响的金额予以转销。采用纳税影 响会计法，能够使各年度实现的收益与应与负担的所得税费用计人 同一期间，符合配比原则。采用纳税影响会计法进行所得税费用的核算，除了设置“所得 税”账户以外，还应设置“递延税款”账户。当发生时间性差异时， 如果所得税费用大于应纳所得税额时，其差额应记人“递延税款” 账户贷方；反之，则应记人“递延税款”账户借方。“递延税款” 账户的贷方余额表示未来应付所得税款的债务；借方余额表示预付 所得税款的资产。采用纳税影响会计法

26、进行所得税费用的核算，所得税的结转一 般采用年末一次结转的方式，即111月末不结转所得税，年末根 据全年应纳税所得额和所得税率计算的全年应纳所得税额，借记 “所得税”账户，贷记“应交税金”账户；各月预交所得税时，借 记“预交所得税”账户，贷记“银行存款”账户；年末结转预交的 所得税时，借记“应交税金”账户，贷记“预交所得税”账户“。预 交所得税”账户的借方余额，作为预付款项，在资产负债表上列为 资产。7、企业实现的净利润按什么顺序进行分配？答：一般的分配顺序为：用税后利润补亏；提取法定盈余 公积；应付优先股股利；提取任意盈余公积；支付普通股股 利；转增资本。8、企业在年度终了如何进行年度结算？

27、答：为了反映本年税后利润的形成及分配情况，应在“利润 分配”账户下设置“未分配利润”二级账户进行利润结算的核算。 年末，应将“本年利润”账户的余额转入“利润分配一未分配利润” 账户，并将“利润分配”账户所属的其他二级账户的余额转入“未 分配利润二级账户。结算本年利润时，应借记“本年利润”账 户，贷记“利润分配一未分配利润”账户；如为亏损，则编制相反 的会计分录。结算本年分配的利润时，应借记“利润分配一未分配 利润账户，贷记“利润分配一提取盈余公积”、“利润分配一应 付利润”账户；如果发生盈余公积补亏，则应借记“利润分配一盈 余公积补亏”账户，贷记“利润分配一未分配利润”账户。经过上 述结转以后

28、，“本年利润”账户应无余额；“利润分配”账户所属的 二级账户，除了“未分配利润二级账户以外，其他二级账户也 应无余额。“未分配利润”二级账户的贷方余额表示年末未分配利 润；借方余额表示年末未弥补亏损。第十二章 会计调整 211 页1、会计政策变更的条件是什么？答：会计政策变更的条件包括：第一，法律和会计准则等行 政法规、规章要求变更；第二，变更会计政策后，能够使所提供的 企业财务状况、经营成果和现金流量信息更为可靠更为相关。如果因本期发生的交易和事项与以前比有本质差别而采用新的会计政 策，或对初次发生的和不重要的交易和事项采用新的会计政策不属 于会计政策变更。2、运用追溯调整法时，通常包含哪些

29、步骤？如何确定会计政策变 更的累积影响数？211 答：追溯调整法的运用通常由以下步骤构成：(1) 计算确定会计政策变更的累积影响数；(2) 进行相关的账务处理：(3) 调整会计报表相关项目；(4) 附注说明。会计政策变更的累积影响数，可以通过以下步骤计算获得：(1) 根据新的会计政策重新计算受影响的前期交易或事项；(2) 计算两种会计政策下的差异；(3) 计算差异的所得税影响额；(4) 确定以前各期的税后差异；(5) 计算会计政策变更的累积影响数。3、会计政策变更时应在会计报表附注中披露的内容有哪些？答：企业应当在会计报表附注中披露会计政策变更的内容和 理由、会计政策变更的影响数，以及累积影响

30、数不能合理确定的理 由。具体包括：(1) 会计政策变更的内容和理由，包括对会计政策变更的简要 阐述、变更的日期、变更前采用的会计政策和变更后采用的会计政 策，以及会计政策变更的原因。(2) 会计政策变更的影响数，包括采用追溯调整法时，计算 出来的会计政策变更的累积影响数；会计政策变更对本期以及比 较会计报表所列其他各期净损益的影响；比较会计报表最早期间 留存收益的调整金额。(3) 累积影响数不能合理确定的理由，包括在会计报表附注中 披露累积影响数不能合理确定的理由，以及由于会计政策变更对当 期经营成果的影响金额。4、简述会计估计变更的条件是什么？ 答：会计估计变更的条件有如下两点： (1)或是

31、赖以进行估计的基 础发生了变化； (2)或是取得了新的信息，积累了更多的经验，要 求重新做出判断。5、会计估计变更时应在会计报表附注中披露的内容有哪些？ 答：企业应当在会计报表附注中披露会计估计变更的内容和理由、会计估计变更的影响数，以及会计估计变更的影响数不能合理 确定的理由。具体包括：(1) 会计估计变更的内容和理由，包括变更的内容、变更日期 以及为什么要对会计估计做出变更；(2) 会计估计变更的影响数，包括会计估计变更对当期损益的影响 金额，以及对其他各项目的影响金额；(3) 会计估计变更的影响数不能确定理由。6、如何进行会计差错更正的会计处理？答：会计差错更正的会计处理分为：(1)发现

32、当今相关的会计差错，调整当期的相关项目。(2) 发现以前期间非重大的会计差错，要调整发现当期与前期 相同的相关项目。(3) 发现与以前期间相关的重大会计差错，要调整发现当期期初留 存收益和其他相关项目的期初数。7、试比较调整事项与非调整事项的区别与联系。 答：调整事项和非调整事项的区别与联系是：调整事项是事 项存在于资产负债表日以前，资产负债表日后提供的证据对以前已 存在的事项作进一步说明。而非调整事项是在资产负债表日尚未存 在，但在财务报告批准报出之前发生或存在。这两类事项的共同点 在于，调整事项和非调整事项都是在资产负债表日后至财务报告批 准报出日之间发生的、对报告年度的财务状况、经营成果

33、都将产生 影响的事项。第十三章 会计报表 214-2151、会计报表按照报送对象分为对内报表与对外报表。为什么对外 报表可以对外报送，而对内报表不宜对外公开？答：对外报表是满足企业外部利益关系集团对企业会计信息的 需要而编制的会计报表。所以要对外报送；对内报表是满足企业内 部经营管理需要而编制的会计报表，其中不少内容涉及企业的经营 秘密，如生产成本、经营计划等资料，因而不宜对外公开。2、资产负债表的项目是如何排列的？这样排列有何意义？ 答：资产项目按流动性的强弱排列，具体将流动资产项目排 列在前，将非流动资产项目排列在后；负债项目按偿还的先后顺序 排列，具体将需要较早偿还的短期负债排列在前，将

34、长期负债排列 在后；所有者权益项目则按永久性大小排列，具体排列顺序为实收 资本(股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润。这样排列的目的， 主要是提供资产流动性的信息，反映企业的偿债能力。3、利润表的格式有哪两种？其优、缺点各有哪些？ 答：利润表的格式分单步式、多步式两种。单步式利润表是 用企业一定时期的全部收入减去全部成本、费用及支出计算本期的 损益。其优点是表式简单、易于理解。缺点是不能反映经营性收支 和非经营性收支对利润总额的影响，也不能直观反映主营业务利润 和非主营业务利润对利润总额的影响。多步式利润表对企业净利润 的形成通过几个步骤计算求得。我国企业的利润表一般采用多步 式，具体步骤包

35、括：第一步，计算主营业务利润；第二步，计算营 业利润；第三步：计算利润总额；第四步：计算净利润。多步式利 润表的优点是分层次提供财务成果形成的数据，便于报表使用者了 解各利润构成因素对财务成果的影响。缺点是必须区分费用、支出 与相应收入配比的先后层次，而这在某些情况下不易做到。4、利润表编制的两种观点是什么？它们的差异在哪里？ 答：利润表的内容是指与净利润有关的收支项目。平时会计 核算的收支中，既包括本期正常经营的收支，还有一些与本期营业 活动无关的收支，如前期损益调整、非常损益、会计政策变更对本 期损益的影响等。上述与本期正常经营无关的收支应否反映在本期 的利润表中，有两种观点：一是本期损益

36、观：认为在利润表中仅反 映与当期经营有关的正常性经营损益，非常损益(如灾害损失、财 产盘盈盘亏等)和前期损益调整直接列入利润分配表。二是损益满 计观：认为一切收入、费用，以及非常损益、前期损益调整等项目 都在利润表中计列。我国利润表内容基本上采用损益满计观。上述两种观点的差别在于对与本期营业活动无关的收支 (即特 殊损益)的处理方法不同。5、我国对现金流量如何分类？ 答：我国的现金流量表将现金流量分为三类：一是经营活动 产生的现金流量。经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所 有交易和事项，销售商品、提供劳务、收到税费退还等所产生的现 金流人，购买商品、接受劳务供应、支付工资、交纳税款等产生

37、的 现金流出是经营活动现金流量的主要内容。二是投资活动产生的现 金流量。投资活动是指企业长期资产的购建和不包括现金等价物在 内的投资及其处置活动，收回投资、分得现金股利或利润所产生的 现金流人，购建固定资产、无形资产或其他长期资产、进行股权或 债权性投资所形成的现金流出是投资活动现金流量的主要内容。三 是筹资活动产生的现金流量。筹资活动是指导致企业资本及债务规 模和构成发生变化的活动，发行债券或股票、增加借款等所产生的 现金流人，偿还借款本息、分配利润等形成的现金流出是筹资活动 现金流量的主要内容。6、为什么要编制现金流量表？ 答：现金流量表是综合反映企业一定会计期间现金的流入、 流出情况以及

38、现金总额的增减变动情况的报表。企业的现金 (含现 金等价物)对任何信息使用者都是一个很重要的信息。企业没有足 够的现金，其支付能力、偿债能力就不强。这不仅不能满足日常经 营资金周转的需要，无法支付投资者现金利润；更重要的是，到期 债务不能偿付，会危及企业的持续经营。企业获取现金的能力不强， 同样影响企业的发展。现金流量的信息，资产负债表、利润表都无 法提供。这就需要另行编制一张报表，以满足信息使用者关注企业 现金流量的信息的需要。现金流量表的作用如下：(1)反映企业的现金流是评价企业产生未来现金净流量的能力。(2)评价企业偿还债务、支付投资利润的能力，谨慎判断企业财 务状况。(3) 分析净收益

39、与现金流量间的差异，并解释差异产生的原因。(4) 通过对现金投资与融资，非现金投资与融资的分析，全面了 解企业的财务状况。7、会计报表附注的主要内容是什么？ 答：会计报表附注的主要内容包括：(1)不符合会计核算基本前提的说明；(2)重要会计政策和会计估计的说明；(3) 重要会计政策和会计估计变更的说明，以及重大会计差错更 正的说明；(4) 或有事项和资产负债表的披露；(5) 关联方关系及其交易的披露；(6) 重要资产转让及其出售的说明；(7) 企业合并、分立的说明；(8) 会计报表中重要项目的说明；(9) 收人；(10) 所得税的会计处理方法；(11) 合并会计报表的说明；(12) 有助于理解

40、和分析会计报表需要说明的其他事项。1应付福利费与公益金有何不同？答：相同点：两者都是用于企业福利方面的资金。不同点：两者的性质不同。应付福利费属于企业对职工的负债,公益金属于所有者权益；两者的来源不同。应付福利费从成本费用中提取，公益 金从企业净利润中形成；两者的用途不同。前者用于职工个人 福利方面的支出，后者用于集体福利设施的支出。2长期股权投资核算的成本法与权益法的主要差别有哪些？ 答：成本法、权益法是长期股权投资的两种会计核算方法。两者的 主要差别：被投资单位发生盈亏时,成本法下不予确认;权益法下要按 所占被投资单位的持股比例计算投资收益或损失，并相应调整增加 或减少长期股权投资的账面价

41、值。对被投资单位分派的现金股利或利润,成本法下一般确认为 投资收益；权益法下则冲减长期股权投资的账面价值。权益法下要求核算股权投资差额，成本法则无此要求。3企业为什么会发生坏账？会计上如何确认坏账损失？答：坏账是企业无法收回的应收账款。商业信用的发展为企业间的商品交易提供了条件。但由于市场竞争的激烈或其他原因，少数企 业会面临财务困难甚至破产清算，这就给其债权人应收账款的收回 带来了很大风险，不可避免会产生坏账。我国现行制度规定，将应收账款确认为坏账应符合下列条件之一：债务人破产，依照破产清算程序偿债后，企业确实无法追回 的部分；债务人死亡，既无财产可供清偿，又无义务承担人，企业确 实无法追回

42、的部分；债务人逾期未履行偿债义务超过3年，企业确实不能收回的 应收账款。4企业计算所得税时，为什么不能直接以会计利润作为纳税依据？ 答：会计利润是按照会计准则和会计制度核算的。由于会计准则、 制度和税法两者的目的不同，对资产、负债、收益、费用等的确认 时间和范围也不同，从而导致税前会计利润与应纳税所得额之间产 生差异。计算所得税必须以税法为准，故不能直接以会计利润为纳 税依据，应将其调整为纳税所得额，据此计算应交的所得税。 5现金折扣销售商品时，分别用总价法、净价法核算的应收账款 有哪些不同？答：两者确认现金折扣的时间不同。采用总价法，现金折扣只有客户在折扣期内付款时才予确认；净价法把客户取得

43、现金折扣视 为一种正常现象，现金折扣在应收账款发生时就予确认。两者对应收账款发生时的入账金额的确认方法不同。总价法 按未扣除现金折扣的金额(即原发票金额)作为应收账款的入账金 额，净价法将扣除现金折扣后的金额作为应收账款的入账金额。两者对现金折扣的会计处理不同。总价法将给予顾客的现金 折扣作为理财费用，增加企业的财务费用处理；净价法将给予顾客 的现金折扣直接冲减了销售收入，顾客超过折扣期付款、企业因此 多收入的金额视为企业提供信贷的收入，减少企业的财务费用处 理。6企业为什么要编制现金流量表？ 答：现代经济条件下，企业的现金流量的多少决定企业的偿债能力 和支付能力的强弱。这个非常重要的信息，前

44、两张主表皆无法提供。 现金流量表的主要作用有：说明企业一定时期内现金流入、流出的原因，评价企业未来 获取现金的能力。说明企业的偿债能力和支付能力。通过净利润与经营活动的现金净流量的差异，可分析企业收 益的质量。通过对现金投资与融资、非现金投资与融资的分析，全面了 解企业的财务状况。7为什么要进行债务重组？答：债务重组的意义：企业到期债务不能按时偿还时，有两种方法 解决债务纠纷：一是债权人采用法律手段申请债务人破产，强制债 务人将资产变现还债；二是修改债务条件，进行债务重组。采用第 一种方法，债务企业的主管部门可能申请整顿并与债权人会议达成 和解协议，此时破产程序终止。即使进入破产程序，也可能因

45、相关 的过程持续时间很长，费时费力，最后也难以保证债权人的债权如 数收回。结果是“鱼死网破”。采用第二种方法，既可避免债务人 破产清算，给其重整旗鼓的机会；又可使债权人最大限度地收回债 权款额，减少损失。可谓“两全其美”。8固定资产折旧与低值易耗品摊销有何不同？答：无形资产摊销和固定资产折旧都是通过一定方法将价值转 移到有关成本或费用中。两者的不同点：计算方法上：无形资产一般采用平均摊销法， 固定资产初平均法外，还可采用 快速法；会计处理上，无形 资产摊销直接冲减“无形资产”账户记录，固定资产折旧须专设“累 计折旧”账户；无形资产摊销期满无残值，固定资产在使用期满 或报废时往往有残值。9应付账

46、款与应付票据有何区别？ 答：应付账款与应付票据两者都是由于交易而引起的负债，都属于 流动负债，但应付账款是尚未结清的债务，而应付票据是一种期票， 是延期付款的证明，有承诺付款的票据作为凭据。10简述编制利润表的本期损益观、损益满计观及其主要差别。答：本期损益观：认为本期损益仅指当期进行营业活动所产生的 正常性经营损益，据此利润表的内容只包括与本期正常经营有关的 收支。 损益满计观：认为本期损益应包括所有在本期确认的收 支，而不管产生的时间和原因，并将它们计列在本期的利润表中。 两者的差别在于对与本期正常经营无关的收支是否应包括在本期 的利润表中。11、简述货币资金的内部控制制度。 答：货币资金

47、的内部控制制度是指单位内部为了保护本单位货币资 金的安全、完整和有效运用，保证货币资金收付的真实和合法性， 在分工基础上建立的相互制约的管理体系。其主要内容包括：授 权批准控制。即货币资金的收付及使用应经过授权，有合现的审批 程序。职务分离控制。即不相容职务应予以明确的分离，以便相 互牵制。如钱账分管、支票及其印章的分管等。凭证稽核控制。即对涉及货币资金收付的原始凭证与记账凭证的审查与核对上，收 付款人员要与记账人员分开。定期盘点与核对控制。一般来讲， 企业的库存现金应实行日清日结；对银行存款，应通过编制余额调 节表，将企业的银行存款日记账与银行对账单核对。12、我国现金流量表中，对现金如何分

48、类？试各举两例说明。 答：一是经营活动产生的现金流量，这是指企业投资活动和筹资活 动以外的所有交易和事项。如：销售商品收到的现金、购买商品支 付的现金。二是投资活动产生的现金流量，这是指企业长期资产的 购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。如：购建 固资产支付的现金、收回债券投资本金收到的现金。三是筹资活动 产生的现金流量，这是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化 的活动。如：借款收到的现金、偿付借款利息支付的现金。13、简述企业净利润分配的一般程序。答：股份有限公司净利润应按公司法和公司章程等的规定程序 进行分配。一般的分配顺序为：用税后利润补亏；提取法定盈余公积； 提取法定公

49、益金；应付优先股股利；提取任意盈余公积；支 付普通股股利；转增资本。2、简述或有负债的性质及其会计处理方法。答案：或有负债是由企业过去的某种约定、承诺或意外情况引起， 但结果尚未确定的、企业未来可能承担的债务。如未决诉讼。性质 是企业的一种潜在债务。（2 分） 会计处理方法包括三种情况：（1）发生的可能性极小的或有负债， 通常不予披露。（2）可能发生的或有负债，期末编制资产负债表时，要在附注中 披露。同时还要说明其性质、产生原因、金额或合理的金额范围。（3）发生的可能性很大的或有负债，如果金额确定或能合理估计， 根据谨慎性原则，应确认估计入帐；如果金额不能合理估计，则应 详细披露其性质、产生原

50、因及合理的金额范围。4,会计政策的主要内容有哪些（试举5项说明）？答案：短期投资期末汁价采用成本与市价孰低法，长期股权投资的 会计核算采用成本法或权益法，所得税的会计核算采用应付税款法 或纳税影响会计法，固定资产折旧方法：直线法或快速法，借款费 用的处理采用资本化或费用化，发出存货计价采用先进先出法，加 权平均法，等等。6, 简述企业亏损弥补的途径。答案：企业经营发生亏损，其弥补途径有：用下一盈利年度的税 前利润弥补，但连续弥补期限不得超过5年； 5 年内不足补亏的，可用以后年度的税后利润弥补； 用企业的法定盈余公积或任意盈余公积弥补； 用出资人投入的资本金弥补。4、举例说明资产的账面价值与计

51、税基础 （1）账面价值是指某科目（通常是资产类科目）的账面余额减去 相关备抵项目后的净额。如应收账款账面余额减去相应的坏账准备 后的净额为账面价值。资产的计税基础，是指企业收回资产账面价 值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益 中抵扣的金额。（2）以固定资产为例： 2008年12月购入资产100万元，双倍余额 法 5 年折旧，残值不考虑，税务上按直线法 5 年折旧。 2009年应提 折旧： 40 万元，税务上承认提折旧： 20 万元，这就意味着有20 万 元折旧费税务上在2009 年是不承认的（以后期间还是会承认）， 但站在 2009 年末这个时点上看，账面价值与计税基础不

52、同了，会 计上账面价值是 100-40=60 万元。计税基础是100-20=80 万元。产 生账面价值小于计税基础6举例说明会计估计会计估计是指企业对其不确定的交易或事项以其最近可利用的信息为基础所作的判断。进行会计估计有：坏账损失的估计、存货发 生损失的估计、固定使用年限的估计、收入确认完工百分比法的估 计等。7举例说明现金流量表中的现金等价物答：现金等价物是指企业持有的期限短，流动性强，易于变化 为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。一般是指从购买之 日起， 3 个月到期的债务投资。现金等价物是指符合以下两个条件 的短期易变现投资：1、它们必须可以转化为确定数额的现金。2、它们的到期日

53、必须很接近，以至于不存在因利率变动而导致它们本身价值变动的重大风险。因此现金等价物具有随时可转换为定额现金、即将到期、利息 变动对其价值影响少等特性。通常投资日起三个月到期或清偿之国 库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银 行承兑汇票等皆可列为现金等价物。简答题辞退福利与职工养老金有何区别？1、答：辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前，企业根 据法律、与职工本人或职工代表（工会）签订的协议，或者基于商 业惯例，承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿，引发 补偿的事项是辞退，因此，企业应当在辞退时进行确认和计量。 职工在正常退休时获得的养老金，是其与企业签订的劳动

54、合同到期 时，或者职工达到了国家规定的退休年龄时获得的退休后生活补偿 金额，此种情况下给予补偿的事项是职工在职时提供的服务而不是 退休本身，因此，企业应当是在职工提供服务的会计期间确认和计 量。1 试简要说明与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权 益的会计核算有何不同？答：与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核 算的不同之处：独资企业和合伙企业由于不是独立的法律实体以及 承担无限连带偿债责任的特点使得这两类企业在分配盈利前不提 各种公积，会计上不存在分项反映所有者权益构成的问题，但对承 担有限责任的公司企业而言，独立法律实体的特征以及法律基于对 债权人权益的保护，对所有者权益的构成以及权益性资金的运用都 作了严格的规定，会计上必须清晰地反映所有者权益的构成，并提 供各类权益形成与运用信念，因此，会计核算上不仅要反映所有者 权益总额，还应反映每类权益项目的增减变动情况。