财务报表与成本控制.ppt

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1、LOGO 财务报表及成本控制 江苏兴达钢帘线股份有限公司 主要内容 1. 财务报表 2. 成本的分类 3. 成本管理原理及方法 4. 我公司成本情况 江苏兴达钢帘线股份有限公司 一、财务报表 定义：主要 反映企业过去一段财政年度的财政表现及 期未状况，其以量化的财务数字、分目表达； 组成：主要有资产负债表、利润表、现金流量表、所 有者权益变动表和附注等五个部分，其中前三个表又 是主要报表； 1、资产负债表：反映企业资产、负债及资本的期未 状况； 2、利润表（或损益表）：反映企业收入、支出及盈 利的表现； 3、现金流量：表反映企业现金流量的来龙去脉，当 中分为经营活动、投资活动及融资活动三部份；

2、 江苏兴达钢帘线股份有限公司 资产负债表 表样 ： 反映短期偿债能力 ： 流动比率 =流动资产流动负债 速动比率 =（流动资产存货）流动负债 反映长期偿债能力 ： 资产负债率 =负债总额资产总额 反映企业经营管理能力 ： 应收帐款周转率销售收入净额应收帐款平均余额 存货周转率销售成本存货平均余额 总资产周转率销售收入总资产平均余额 江苏兴达钢帘线股份有限公司 现金流量表 表样 ： 经营活动产生的现金流量分析 将销售收入所得到的现金与购进商品付出的现金相比较，大说明企业 的销售利润、回款、创现能力强； 将本期经营活动现金净流量与上期比较，增长率越高说明企业成长性 越好； 投资活动产生的现金流量分

3、析 投资活动分析应结合企业目前的投资项目进行，不能简单地以现金 净流入还是净流出来论优劣，要从未来资金流入来考虑； 筹资活动产生的现金流量分析 分析筹资活动时，可将吸收权益性资本收到的现金与筹资活动现金总 流入比较，所占比重大，说明企业资金实力增强，财务风险降低： 江苏兴达钢帘线股份有限公司 利润表 利润表 会企 02表 编制单位 : 单位 : 元 项 目 本年金额 上年金额 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 二、营业利润（亏损以 “ ” 号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额（亏损总额以 “ ” 号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净

4、亏损以 “ ” 号填列） 江苏兴达钢帘线股份有限公司 利 润 营业利润 主营业务利润 + 其他业务利润 - 营业 费用 - 管理费用 - 财务费用 利润总额 营业利润 + 投资收益 + 补贴收入 + 营 业外收入 -营业外支出 净利润 利润总额 - 所得税 江苏兴达钢帘线股份有限公司 利 润 主营业务利润 等于主营业务收入 - 主营业务成本 营业务 税金及附加； 剔除主营业务税金及附加的就是我们常说的营业毛利； 利税总额 等于产品销售税金及其他税金 +利润总额 税金包括企业销售产品和提供劳务等主要经营业务应负担 的产品税、增值税、营业税、城市维护建设税、资源税和 教育费附加等； 江苏兴达钢帘线

5、股份有限公司 利 润 利润表反映 销售净利率（净利 /销售收入） 100 销售毛利率 （销售收入销售成本） /销售收入 100 资产净利率净利润 平均资产总额 已获利息倍数息税前利润利息总额 江苏兴达钢帘线股份有限公司 利润 =收入 -成本，因此在成本和利润的关 系中，有两种不同的思考方法： 传统的方法 销售价格 = 成本 + 利润 利 润 新的方法 成本 =销售价格 利润 一定要现金！ 江苏兴达钢帘线股份有限公司 目标成本法 根据竞争性的市场定价及销售额，扣除目标利润 后所得的成本即为目标成本 对管理指导意义重大 步骤 目标初步测算 目标成本的可行性分析 目标成本的分解 目标成本 =预计销售

6、收入 -目标利润 -税金 江苏兴达钢帘线股份有限公司 制造成本下降 20%，而利润增加 114% ！ 当前状况 增加销售 50% 削减支出 50% 降低成本 20% 销售 $ 100,000 $ 150,000 $ 100,000 $ 100,000 成本 - 80,000 - 120,000 - 80,000 - 64,000 毛利 20,000 30,000 20,000 36,000 三项费用 - 6,000 - 6,000 - 3,000 - 6,000 利润 14,000 24,000 17,000 30,000 利润增加 - 71.4% 21.4% 114.2% 成本的杠杆效应 江

7、苏兴达钢帘线股份有限公司 二、成本分类 生产成本 生产过程中为制造产品而发生的成本耗费，包括直接 材料、直接人工和制造费用 非生产成本 非生产业务的耗费，如销售费用、管理费用和财务费 用 该划分使管理者更清楚企业不同经营行为的获利能力及 状况 按功能分： 江苏兴达钢帘线股份有限公司 二、成本分类 材料成本 50 70% 直接人工 5 15% 分摊费用 20 30 % 按性质分： 江苏兴达钢帘线股份有限公司 二、成本分类 直接成本 (又称可追溯成本 )： 可以直接计入某特定产品的成本。 间接成本 (又称不可追溯成本 )： 不能直接计入某特定产品的成本 该划分使管理者更清楚与产品相关的成本项目，其

8、最大用 处在于更容易计算和判断某产品的获利能力，对应成本的 “权与责”。 按归属的难易程度分： 江苏兴达钢帘线股份有限公司 二、成本分类 变动成本 总额随业务量总数成正比例增减变动的成本 固定成本 一定时期内和一定业务量范围内，成本总额不受业务量增减 变动的成本 混合成本 在实际工作中，成本总额随业务量总数增减变动不成比例变 动的成本 (变动成本和固定成本的划分一般比较困难 ) 该划分更易进行 本量利分析 ，便于决策 按成本习性分： 江苏兴达钢帘线股份有限公司 成本习性 成本总额对业务量总数的依存关系称为成本习性，或称成 本性态或成本特性 成本分类： 产品生 产成本 直接材料 直接人工 制造费

9、用 变动制造费用 固定制造费用 变动成本 固定成本 江苏兴达钢帘线股份有限公司 变动成本 成本总额随业务量总数成正比例增减变动的成本 例如：某商店以每件 5元购进衬衣，并以每件 10元销售。假定第一次购进衬 衣 1000件；第二次购进衬衣 2000件，第三次购进衬衣 3000件。变动成本与 业务量之间有什么样的数量关系？ 两点结论： 业务量总数增加，相应的购货总成本成正比例增加 每一件衬衣的单价固定不变 (单位变动成本是固定不变的 ) 批次 业务总量 ( 件 ) 购货总成本 ( 元 ) 购货单位成本 ( 元 / 件 ) 1 1 , 0 0 0 5 , 0 0 0 5 2 2 , 0 0 0 1

10、 0 , 0 0 0 5 3 3 , 0 0 0 1 5 , 0 0 0 5 江苏兴达钢帘线股份有限公司 固定成本 在一定时期和一定业务量范围内，成本总额不受业务量增减变动的影响。 假定商店每月需支付房屋租金 600元，其它条件不变。固定成本 (租金 )与业 务量之间有什么样的数量关系？ 两点结论： 业务量增加，租金不变 当业务量不断增加，固定成本总额保持不变时，每件衬衣的租金成本从 0.60元下降到 0.20元 (单位固定成本随业务量增加而减少 ) 批次 业务总量 ( 件 ) 购货总成本 ( 元 ) 租金 ( 元 ) 衬衣租金成本 ( 元 / 件 ) 1 1 , 0 0 0 5 , 0 0

11、0 600 0 . 6 0 2 2 , 0 0 0 1 0 , 0 0 0 600 0 . 3 0 3 3 , 0 0 0 1 5 , 0 0 0 600 0 . 2 0 江苏兴达钢帘线股份有限公司 固定成本 在财务会计中，房屋租金、保险费、广告费、管理人员薪金、按直线法计算的固定 资产折旧费等 都属于固定成本。 根据管理行为能否改变支出数额可将固定成本分为约束性和选择性两种 约束性固定成本 -管理者的决策行动不能改变其支出数额的固定成本，如固定资 产折旧费、管理人员薪金、租金、财产税等，只要企业存在就必须开支，对企 业有很大的约束性。要降低只能从合理利用企业生产能力，提高产量或扩大产 品销量

12、上着手，相对减少每个业务量所含单位固定成本。 选择性固定成本 -管理者的决策行动可以改变其支出数额的固定成本，如广告费、 研究和开发费、推销费、员工培训费等，支出这部分费用对企业有好处，但支 出数额可以根据管理者的决策而改变的。要降低选择性固定成本，除扩大业务 量外，还应精打细算，厉行节约，杜绝浪费，从减少绝对额入手。 业务量 (件 ), x 成 本 金 额( 元) 固定成本总额 (a) 业务量 (件 ), x 成 本 金 额( 元) 单位固定成本 (a/x) y y 江苏兴达钢帘线股份有限公司 本量利分析 含义：在变动成本法的基础上，以数量化的模型、图形来揭示成本、业 务量与利润等变量之间的

13、关系。 基本关系：营业利润 = 销售收入 - (固定成本 +变动成本 ) 作用：利用边际贡献计算盈亏平衡点，进行保本分析，提供领导决策； 江苏兴达钢帘线股份有限公司 二、成本分类 机会成本 指由于没有选择某项投资而被放弃的收入； 沉没成本 已 经发生且在未来不可取消；如在新项目立项 之前发生的成本，无论其最终立项是否通过， 但该成本已经发生不可收回； 项目成本 除此之外还有： 江苏兴达钢帘线股份有限公司 三、成本管理原理及方法 成本管理的关键是成本分析。成本分析是对每一个成本单 元（如：材料、工时、行政管理开支和利润）加以分析并 相加，得出最终价格的过程； 成本管理目标：为企业的整体经营目标服

14、务，具体来说包 括为企业内外部的相关利益者提供其所需的各种成本信息 以供决策和通过各种经济、技术和组织手段实现控制成本 水平。 其核心是：降低成本！ 江苏兴达钢帘线股份有限公司 三、成本管理原理及方法 成本管理的三大功能： 为定期的财务报告目的，计算销售成本和估计存 货价值； 估计和预测作业、产品、服务、客户等成本对象 的成本； 为企业提高业务效率、进行战略决策提供经济信 息和反馈。 江苏兴达钢帘线股份有限公司 三、成本管理原理及方法 广义 成本 控制 前馈控制 反馈控制 前馈控制 成本预测 成本决策 成本预算 成本分析 成本考核 成本审计 成本控制 成本核算 江苏兴达钢帘线股份有限公司 三、

15、成本管理原理及方法 成本 控制 方法 预算控制法 标准成本法 责任成本法 目标成本法 价值分析法 战略成本法 作业成本法 生命周期法 业务流程法 传统成本 控制方法 现代成本 控制方法 江苏兴达钢帘线股份有限公司 标准成本法 标准成本法是一种将成本计算和成本控制相结合， 以作为控制成本支出的依据，考核成本支出的方 法。 标准成本法是一个包括制定标准成本（单位产品 标准成本，包括实物量标准和价格标准）、计算 和分析成本差异、处理成本差异三个环节所组成 的完整系统。 江苏兴达钢帘线股份有限公司 作业成本法概念 作业成本法 是指所有的成本都是变动的，所有的成本都能够找出具 体责任人，控制由责任人实施

16、，并利用成本相关概念对不同作业性 质的成本对象进行成本进行分配的方法。 它以顾客链为导向，以价值链为中心，对企业的“作业流程”进行 根本、彻底的改造，强调协调企业内外部顾客的关系，从企业整体 出发，协调各部门、各环节的关系，要求企业物资供应、生产和销 售等环节的各项作业形成连续、同步的“作业流程”，消除一切不 能增加价值的作业，使企业处于持续改善状态，促进企业整体的优 化，确立企业竞争优势。 它主要在制造费用的分配方法上，更符合现实，其结果以更加精确 的成本分解替代了成本分配，能够提高规格成本的准确性； 作业成本法对成本的看法是“不同目的下有不同成本”。 江苏兴达钢帘线股份有限公司 四、我公司

17、的成本情况 成本项目 比重 类型 控制方法 一、原材料 58.57% 变动成本 减少单耗 二、其他成本 32.44% 1、能耗 17.00% 2、辅材 5.60% 3、制造费用 1.76% 半固定成本 控制总额 4、工资 3.82% 5、折旧 4.26% 固定成本 提高效率 三、包装费用 3.13% 变动成本 减少单耗 四、部门费用 5.86% 半固定成本 控制总额 小计 100.00% 除此，还有三大费用，属于固定成本； 江苏兴达钢帘线股份有限公司 四、我公司的成本情况 与成本相关的几个指标； 1、单机产量 =生产总量 /运行设备量 2、损耗率 =总损耗 /总耗用 3、一次成品率 =一次成品

18、量 /总生产量 4、合格率 =一次检验合格量 /总生产量 5、设备有效运转率 =设备实际运行时间 /设备总工 时 江苏兴达钢帘线股份有限公司 四、我公司的成本情况 原材料 ：使用盘条结构变化使单价产生变化（尽量用低价位盘 条），成材率变化使耗用数量发生变化； 电费： 主要从实际总产量、单机产量、规格结构着手； 设备的经济运行速度、生产效率对电费单耗有影响； 由于峰、谷、平电价的不同（峰期是谷期的三倍），生产能力 有富余的情况下，应尽量安排在峰期停车，这样可以在用电数 量不变的情况下，降低用电成本； 各类型成本控制及分析要点： 江苏兴达钢帘线股份有限公司 四、我公司的成本情况 辅材 ：按控制计划

19、要求，规范添加周期，加强管道等维护，避免 出现意外流失，值得注意，在辅材的控制上，一要避免大幅波动， 正常生产时出现大幅波动，大部分时候是生产异常的一种表现； 二要避免为节约成本而节约成本，影响质量，反而使成本成倍上 升； 拉丝模 ：对于分厂来说，模耗主要是数量耗用，对于模具厂来说， 要考虑减少模具的生产成本； 江苏兴达钢帘线股份有限公司 四、我公司的成本情况 修理费： 修理费的发生并不完全与产量变化同步，因此分析其变化不仅 要看单位成本的变动，还要分析总金额的变动，以及周转期限 较长的维修费用带来的影响； 另外要区分机床维护与机床维修，做好各零部件的维护工作， 减少因机床故障带来的生产损失； 要从部件的使用寿命着手来控制修理费； 江苏兴达钢帘线股份有限公司 四、我公司的成本情况 包装物 ： 减少包装材料的浪费； 提高一次成品率，降低工字轮周转费用； 提高产品质量，减少退货等翻箱行为的发生； 部门费用： 严格执行成本的配比原则，将工序费用直接计入工序； 做好公用设施的维护，减少修理等费用； 降低酸、氰等辅材单耗，减少废水排放，控制环保费用； LOGO