大学课件企业主要经济活动核算和成本计算

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1、http:/ 企业主要经济活动核算企业主要经济活动核算和成本计算和成本计算v工业企业经营过程核算的主要内容v资金筹集的核算v供应过程的核算v生产过程的核算v销售过程的核算v财务成果形成及分配的核算http:/ 资金筹集和资金退出资金筹集和资金退出一、资金筹集的核算企业的资金筹集渠道 投资者投入的资本金实收资本 借入的资金负债（一）投入资本（或股本）的核算资本金按投资主体不同分为：国家资本金法人资本金个人资本金外商资本金http:/ 总额http:/ 800000 贷：实收资本国家资本金 8000002、投入资本的核算http:/ 台，价值80000元，土地使用权一项，价值400000元。借：固

2、定资产 80000 无形资产 400000 贷：实收资本法人资本金 480000http:/ 28000000 贷：股本 20000000 资本公积-股本溢价 8000000http:/ 500000 贷：短期借款 5000007月31日 8月31日（计提利息时）借：财务费用 2500 贷：应付利息 25005000006%12=2500（元）http:/ 支付借款利息时 借：应付利息 5000 财务费用 2500 贷：银行存款 750010月31日 11月30日计提利息时 借：财务费用 2500 贷：应付利息 2500http:/ 2000000 贷：长期借款 2000000每期计算利息时借

3、：财务费用（在建工程）20000 贷：长期借款 20000http:/ 二、资金退出的核算（一）减少资本的核算例5：7月1日康华公司按规定报经批准减少注册资本500000元，以现金支付。借：实收资本 500000 贷：库存现金 500000http:/ 5000 财务费用 2500 短期借款 500000 贷：银行存款 507500http:/ 2000000 贷：银行存款 2000000http:/ 第二节第二节 存货存货（一）存货的定义 是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料。存货同时满足下列条件的，才能予以确认：

4、（1）该存货包含的经济利益很可能流入企业；（2）该存货的成本能够可靠计量。一、存货的概念http:/ 1、库存待售的存货 2、库存待消耗的存货 3、生产过程中使用以及处在加工过程中的存货 4、购入正在运输途中的存货以及已到货但尚未办理入库手续的存货 5、委托其他单位加工、寄售的存货http:/ 消费税、关税和应计入存货成本的增值税http:/ 在途物资三、存货收入的核算购入材料的买价、采购费用验收入库材料的实际成本在途物资（材料）的实际成本（一）账户设置1、“在途物资”账户：用来核算企业购入物资的采购成本。http:/ 原材料http:/ 库存商品http:/ 应付票据http:/ 预付账款7

5、、“预付账款”账户用来核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。向供应单位预付货款冲销预付供应单位货款实际预付的款项尚未补付的款项http:/ 50000 应交税费应交增值税(进项税额)8500 贷：银行存款 585002.材料验收入库时：借：原材料A材料 50000 贷：在途物资A材料 50000 http:/ 20300 应交税费应交增值税（进项税额）3400 贷：应付账款红光工厂 23700 2.材料验收入库时：借：原材料C材料 20300 贷：在途物资C材料 20300 http:/ 23700 贷：银行存款 23700 http:/ 60000 应交税费应交增值税(进项税额)10

6、200 贷：应付票据大洋公司 70200 2.材料验收入库时：借：原材料B材料 60000 贷：在途物资B材料 60000http:/ 70200 贷：银行存款 70200 http:/ 5000 贷：银行存款 5000http:/ 3200 应交税费应交增值税（进项税额）544 银行存款 1256 贷：预付账款S公司 5000http:/ 间接附带成本（采购费用）的分配http:/ 6558 应交税费应交增值税（进项税额）1062 贷：银行存款 7620http:/ 100000.55000（元）B材料负担运杂费 24000.51200（元）A材料采购成本=98000+5000103000（

7、元）B材料采购成本48000+120049200（元）借：在途物资A材料 103000 B材料 49200 应交税费应交增值税（进项税额）24820 贷：银行存款 177020http:/ 1、生产过程耗用存货的核算 2、销售过程领用存货的核算http:/ 第三节第三节 生产成本生产成本一、产品生产成本的的核算（一）产品生产成本的构成1、费用与成本的概念（1）费用 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用分为生产费用和期间费用生产费用 生产费用是指企业为生产产品而发生的各项耗费的货币表现。http:/ 期间费用是指企业行政管理部门为

8、组织和管理企业的生产经营活动而发生的各项费用。包括：管理费用、财务费用、销售费用http:/ 成本是企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。（1）产品成本 产品成本是指企业为生产一定种类、一定数量的产品所发生的各种生产费用。直接材料 直接人工 制造费用（2）劳务成本 劳务成本是指企业为生产一定种类、一定数量的劳务所发生的各种生产费用。http:/ 借方贷方 生产成本生产产品发生的材料、人工等直接费用月末转入的制造费用结转完工入库产品的实际成本余额：尚未完工的在产品成本（二）产品生产成本核算的账户设置 http:/ 制造费用2、“制造费用”账户是用来核算生产车间为组织和管理车间生产而发生的各项

9、间接费用。车间实际发生的各项间接费用分配转入生产成本的数额期末结转后无余额http:/ 库存商品http:/ 累计折旧5、“累计折旧”账户 用以核算固定资产累计损耗的价值 减少或注销的折旧数额计提的折旧数额余额：现有的累计折旧额http:/ 项目制造A产品耗用制造B产品耗用车间耗用行政管理部门销售部门合计原材料3900077000490021002900125900辅助材料 800019500 830035800外购半成品 67001370020400修理用备件 2800 2800金额合计 53700110200 16000 2100 2900184900二、产品生产成本的核算http:/ 5

10、3700 B产品 110200 制造费用 16000 管理费用 2100 销售费用 2900 贷：原材料 184900 http:/ 64000 贷：银行存款 64000 例3：12月10日，以现金64000元发放职工工资。借：应付职工薪酬 64000 贷：库存现金 64000 http:/ 3000 420 3420销售人员 2400 336 2736 合计64000896072960http:/ 20748 B产品 34314 制造费用 11742 管理费用 3420 销售费用 2734贷：应付职工薪酬-工资 64000 -福利费 8960http:/ 3000 贷：银行存款 3000例6

11、：12月31日，预提生产车间租入生产设备的租金1200元。借：制造费用 1200 贷：其他应付款 1200http:/ 12500 管理费用 11600 贷：累计折旧 24100 http:/ 1800 贷：银行存款 1800http:/ 借：生产成本 贷：制造费用 三、制造费用的分配http:/ http:/ =16294.46元B产品应负担的制造费用=43242-16294.46 =26947.54元http:/ 制造费用分配表 产品名称A产品B产品合计分配标准（生产工人工资）182003010048300分配率0.8953分配金额16294.4626947.5443242借：生产成本A产

12、品 16294.46 B产品 26947.54 贷：制造费用 43242 http:/ 90742.46 贷：生产成本A产品 90742.46http:/ 原材料制造费用应付职工薪酬 累计折旧http:/ 000元，其中80 000元用于A产品的生产，20 000元用于B产品的生产；发出乙材料80 000元，其中75 000元用于B产品的生产，3 000元车间一般耗用，2 000元行政管理部门维修耗用。2.以现金支付车间机器维修费300元。3.以现金购买办公用品600元，其中车间领用100元，行政管理部门领用500元。4.以银行存款支付本月水电费5 000元，增值税650元，其中车间耗用4 0

13、00元，行政管理部门耗用1 000元。http:/ 000元，其中A产品10 000元，B产品15 000元；车间管理人员工资3 000元；行政管理人员工资8 000元。6.按职工工资总额的14%计提职工福利费。7.从银行提取现金36 000元备发工资。8.发放本月职工工资。9.以银行存款支付本月电话费3 900元，其中车间1 300元，管理部门2 600元。10.职工李冰报销医药费86元，以现金支付。http:/ 000元，其中车间10 000元，行政管理部门5 000元。12.财会科长刘虹出差归来，报销差旅费2 800元，余款200元交回现金，出纳员收妥。13.根据本月“制造费用”账户发生

14、额，按A、B产品生产工时比例，计算分配A、B产品成本应负担的制造费用并转账（设A产品生产工时3 000个，B产品生产工时2 000个）。14.设A产品月初在产品成本5 000元，月末全部完工；B产品月初无在产品，月末在产品成本2 000元。计算、结转本月完工产品成本。http:/ 结转后期末无余额第四节 期间费用的核算http:/ 销售费用发生各项销售费用结转”本年利润“账户的数额期末无余额http:/ 财务费用发生各项财务费用结转”本年利润“账户的数额期末无余额http:/ 580 贷：库存现金 580例2：12月31日，以银行存款支付企业行政管理部门负担的水电费1200元。借：管理费用 1

15、200 贷：银行存款 1200http:/ 2730 贷：原材料 2730例4：12月15日，以银行存款支付广告费1310元。借：销售费用 1310 贷：银行存款 1310http:/ 50 贷：银行存款 50例6：12月31日，计提本月短期借款利息1000元，长期借款利息2500元。借：财务费用 3500 贷：应付利息 1000 长期借款 2500http:/ 收入和利润收入和利润一、收入的核算（一）收入及其构成1、收入 指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（1）主营业务收入：商品销售收入、工业性劳务收入；（2）其他业务收入：让渡资产使用

16、权收入、非工业性劳务收入等。http:/ 应收账款3、“应收账款”账户用来核算企业因销售商品、产品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取的款项赊销商品时收回货款以及发生的坏账余额：尚未收回的账款余额：多（预）收的账款http:/ 应收票据4、“应收票据”账户用来核算企业因销售商品、提供劳务等收到的商业汇票汇票的面值及计提的利息收回票据款以及贴现的票据尚未收回的票款http:/ 主营业务成本已售产品的实际成本结转“本年利润”账户的数额期末结转后无余额http:/ 23400 贷：主营业务收入A产品 20000 应交税费应交增值税（销项税额）3400（三）收入的核算1、产品销售收入的核算htt

17、p:/ 50000 贷：预收账款南方公司 50000例3：12月20日，向南方公司发出A产品一批，价款50000元，增值税8500元。借：预收账款南方公司 58500 贷：主营业务收入A产品 50000 应交税费应交增值税（销项税额）8500http:/ 93600 贷：主营业务收入-B产品 80000 应交税费-应交增值税（销项税额）13600 例5：月末，结转本月已售A产品生产成本48000元，B产品55000元借：主营业务成本 103000 贷：库存商品-A产品 48000 -B产品 55000 http:/ 2340 贷：其他业务收入 2000 应交税费应交增值税（销项税额）340 借

18、：其他业务成本 1800 贷：原材料乙材料 1800 http:/ 000元；B产品200件，单价150元，计30 000元。销项增值税共计13 600元。货款收到，存入银行。2.销售给乙企业A产品200件，单价500元，计100 000元，销项增值税17 000元。货款尚未收到。3.销售给甲企业B产品300件，单价500元，计150 000元，销项增值税25 500元。货款收到100 000元，存入银行，其余暂欠4.收到甲企业交来一张面值75 500元的银行承兑汇票，抵顶应收账款。5.以银行存款支付广告费100 000元。练练 习习http:/ 000元，并按其14%计提福利费。7.计提销售

19、机构固定资产折旧费1 200元。8.销售给乙企业B产品200件，单价500元，计100 000元，销项增值税17 000元。收到乙企业交来商业承兑汇票一张，面值117 000元，期限3个月。9.设本月应交增值税30 000元，按其7%和3%分别计算应交城市维护建设税和教育费附加。http:/ 营业税金及附加销售费用 管理费用财务费用 公允价值变动收益投资收益 2、营业外收支净额=营业外收入营业外支出 3、利润总额营业利润营业外收支净额4、净利润利润总额所得税费用5、应交所得税税额=利润总额税率 二、利润的核算二、利润的核算http:/ 营业税金及附加发生的的各种税费结转入“本年利润”账户的数额

20、期末结转后无余额http:/ 营业外收入实际发生的各项营业外收入数结转入“本年利润”账户的数额期末结转后无余额 http:/ 营业外支出结转入“本年利润”账户的数额实际发生的各项营业外支出数期末结转后无余额 http:/ 投资收益取得的投资收益结转的净损失发生的投资损失结转的净收益期末结转后无余额http:/ 本年利润转入的各项损益收入数额转入的各项损益支出数额余额：实现的利润余额：发生的亏损月末有余额，年末无余额http:/ 50000 贷：应交税费应交消费税 50000例2、12月15日，出售一批公司持有的交易性债券，取得价款10500元，该批债券的账面价值为10000元。借：银行存款 1

21、0500 贷：交易性金融资产 10000 投资收益 500http:/ 3550 贷：营业外收入 3550例4：12月26日，向希望工程捐款5500元，开出现金支票支付。借：营业外支出 5500 贷：银行存款 5500http:/ 各损益收支账户余额会计科目借方贷方主营业务收入 958000其他业务收入 17500投资收益 500营业外收入 3550主营业务成本 535000营业税金及附加 50000其他业务成本 1800销售费用 18508财务费用 40134管理费用 8550营业外支出 5500http:/ 958000 其他业务收入 17500 营业外收入 3550 投资收益 500 贷

22、：本年利润 979550 http:/ 659492 贷：主营业务成本 535000 营业税金及附加 50000 其他业务成本 1800 营业外支出 5500 财务费用 8550 管理费用 40134 销售费用 18508http:/ 所得税费用发生的所得税费用结转入“本年利润”账户的数额期末结转后无余额http:/ 120469.14 贷：应交税费应交所得税120469.14应交所得税=利润总额33%=36505833%=120469.14(元)http:/ 120469.14 贷：所得税费用 120469.14本年利润主营业务成本其他业务成本营业外支出财务费用管理费用销售费用所得税费用主营

23、业务收入 营业税金及附加其他业务收入营业外收入投资收益http:/ 利润分配转入的净利润亏损弥补数转入的亏损分配数额余额：未分配利润余额：未弥补亏损“提取盈余公积”、“应付股利”、“未分配利润”（二）账户设置http:/ 3000000 贷：利润分配未分配利润 3000000 例2、按净利润提取10%盈余公积。借：利润分配-提取法定盈余公积 300000 贷：盈余公积法定公积金 300000http:/ 1000000 贷：应付股利 1000000例4、12月31日，将“利润分配”各明细分类账的余额结转“利润分配未分配利润”账户借：利润分配未分配利润 1300000 贷：利润分配-提取法定盈余

24、公积300000 -应付现金股利 1000000http:/ 100000 贷：实收资本 1000002、借：原材料 80000 应交税费-应交增值税（进项税额）13600 贷：实收资本 93600http:/ 20000 贷：实收资本 200004、借：银行存款 500000 贷：长期借款 5000005、借：短期借款 100000 应付利息 1000 贷：银行存款 101000http:/ 20000 应交税费-应交增值税（进项税额）3400 贷：应付票据 234002、借：在途物资甲材料 558 应交税费-应交增值税（进项税额）42 贷：库存现金 6003、借：在途物资-乙材料 2800

25、0 应交税费-应交增值税（进项税额）4590 贷：应付账款-上海天民工厂 32590http:/ 40000 贷：银行存款 400005、借：在途物资-甲材料 46000 -丙材料 13200 应交税费-应交增值税（进项税额）8840 贷：银行存款 680406、借：应付账款-上海天民工厂 32590 贷：银行存款 32590http:/ 10000 贷：银行存款 100008、借：原材料-甲材料 66558 -乙材料 28000 -丙材料 13200 贷：在途物资-甲材料 66558 -乙材料 28000 -丙材料 13200http:/ 8000 -B 10000 制造费用 1600 管理

26、费用 400 贷：原材料 200002、借：库存现金 40000 贷：银行存款 400003、借：应付职工薪酬 40000 贷：库存现金 40000http:/ 20520 -B 18240 制造费用 2280 管理费用 4560 贷：应付职工薪酬 456005、借：制造费用 1500 管理费用 900 贷：累计折旧 24006、借：制造费用 2200 贷：银行存款 2200http:/ 3780 -B 3800 贷：制造费用 75808、借：库存商品-A 34800 贷：生产成本-A 34800http:/ 58500 贷：主营业务收入-A产品 50000 应交税费-应交增值税（销项税额）8

27、500 2、借：应收账款 93600 贷：主营业务收入-B产品 80000 应交税费-应交增值税（销项税额）13600 3、借：主营业务成本-A产品 30000 -B产品 50000 贷：库存产品-A产品 30000 -B产品 50000http:/ 3000 贷：银行存款 30005、借：营业税金及附加 1100 贷：应交税费-应交城市维护建设税11006、借：管理费用 1140 贷：银行存款 11407、借：银行存款 4680 贷：其他业务收入 4000 应交税费-应交增值税（销项税额）680 借：其他业务成本 3000 贷：原材料 3000http:/ 110000 贷：交易性金融资产

28、100000 投资收益 100009、借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢100 贷：营业外收入 10010、借：营业外支出 5000 贷：银行存款 5000http:/ 130000 其他业务收入 4000 营业外收入 100 投资收益 10000 贷：本年利润 144100 http:/ 100100 贷：主营业务成本 80000 营业税金及附加 1100 其他业务成本 3000 营业外支出 5000 财务费用 1000 管理费用 7000 销售费用 3000http:/ 11000 贷：应交税费-应交所得税 11000 借：本年利润 11000 贷：所得税费用 11000 借：本年利润 33000 贷：利润分配-未分配利润 33000 4、借：利润分配-提取法定盈余公积3300 贷：盈余公积 3300http:/ 16000 贷：应付利润 160006、借：利润分配-未分配利润 19300 贷：利润分配-提取法定盈余公积 3300 -应付利润 160007、借：应付利润 16000 贷：银行存款 16000