复式记账借贷记账法运用三个过程核算

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1、2022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算12022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算2 制造业企业的生产经营过程制造业企业的生产经营过程制造制造业企业企业的业的生产生产经营经营过程过程2022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算3 制造业生产经营过程会计核算的内容制造业生产经营过程会计核算的内容 本章目录本章目录2022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算4 1.1.权益性资金筹集业务权益性资金筹集业务 权益性资金可理解为所有者权益，即投资者的权益性资金可理解为所有者权益，即投资者的投资及其增值。投资及其增值。2.2.负债资金筹集业务负债资金筹集业

2、务 企业向债权人借入或在业务结算过程中形成企业向债权人借入或在业务结算过程中形成（如（如“应付账款应付账款”等，也称债权人权益）。等，也称债权人权益）。2022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算5 2022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算62022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算72022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算8 【例【例1 1】企业接受现金投资】企业接受现金投资200200万元。万元。借：银行存款借：银行存款 2 000 000 2 000 000 贷：实收资本贷：实收资本 2 000 000 2 000 000【例【例2 2】

3、收到投资者作为投资投入的设备，双方确】收到投资者作为投资投入的设备，双方确认的价值为认的价值为100100万元万元。借：固定资产借：固定资产 1 000 0001 000 000 贷：实收资本贷：实收资本 1 000 000 1 000 000 2022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算9 2022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算102022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算11 【例【例5 5】支付短期借款利息】支付短期借款利息50005000元。元。借：财务费用借：财务费用 50005000 贷：银行存款贷：银行存款 5000 5000 【例【例6 6

4、】偿还短期借款。】偿还短期借款。借：短期借款借：短期借款 1 000 0001 000 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 000 0001 000 0002022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算12材料的取得方式有：外购、自制等材料的取得方式有：外购、自制等三、供应过程三、供应过程1、外购材料成本、外购材料成本 2、自制材料成本、自制材料成本2022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算13（二）（二）账户账户设置设置2022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算14材料采购材料采购2022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算15原材料原材料明细账：

5、明细账：（材料卡片）（材料卡片）按仓库、类别、品种、规格设置；按仓库、类别、品种、规格设置；根据收、发料凭证逐笔登记。根据收、发料凭证逐笔登记。2022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算16应付账款应付账款明细账：按供应单位（债权人）设明细账明细账：按供应单位（债权人）设明细账2022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算17预付账款预付账款明细账：按供应单位设明细账明细账：按供应单位设明细账2022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算18银行存款银行存款应付帐款应付帐款预付帐款预付帐款材料采购材料采购 原材料原材料库存未库存未用材料用材料成本成本 2022-11

6、-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算19n 【业务业务1 1 】2 2日，向下列各供应单位购进甲、乙、丙三种材料。日，向下列各供应单位购进甲、乙、丙三种材料。其中：甲、乙材料货款其中：甲、乙材料货款20 00020 000元，增值税元，增值税34003400元以银行存款支付；元以银行存款支付；丙材料货款丙材料货款18 00018 000元，增值税元，增值税30603060元，尚未支付。元，尚未支付。光明工厂：甲材料光明工厂：甲材料2 0002 000公斤单价元公斤单价元 合计合计 8 0008 000元元 中原公司：乙材料中原公司：乙材料4 0004 000公斤单价元公斤单价元 合计合计

7、12 00012 000元元 星火工厂：丙材料星火工厂：丙材料5 0005 000公斤单价元公斤单价元 合计合计 18 00018 000元元 总计总计 38 00038 000元元2022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算202022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算21 2022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算222022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算232022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算24 2022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算25 2022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算26 商业

8、汇票商业汇票是一种信用结算票据，具有一定是一种信用结算票据，具有一定的付款期限，用于企业之间商品交易的往来结算。的付款期限，用于企业之间商品交易的往来结算。企业应设置企业应设置“应付票据应付票据”账户核算商业汇票。账户核算商业汇票。该账户为负债类账户。该账户为负债类账户。2022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算27 n 2022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算28 n 7 7月月3131日前，收到发票帐单的，按正常购货计算结转材料成本。日前，收到发票帐单的，按正常购货计算结转材料成本。n 7 7月月3131日，仍未收到发票帐单的，按估计价入帐，下月初冲回：日，仍未收

9、到发票帐单的，按估计价入帐，下月初冲回：8 8月月1 1日日 红字冲回红字冲回 n 2022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算29生产费用生产费用（一）生产费用与产品成本（一）生产费用与产品成本。2022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算302022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算31（二）（二）账户账户设置设置2022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算32生产成本生产成本2022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算33制造费用制造费用明细账：明细账：按车间设置明细账。按车间设置明细账。2022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过

10、程核算34（三）产品成本核算程序（三）产品成本核算程序2022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算35（三）产品成本核算程序（三）产品成本核算程序累计折旧累计折旧2022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算36（三）产品成本核算程序（三）产品成本核算程序2022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算37 产品生产耗用产品生产耗用管理部门耗用管理部门耗用销售过程耗用销售过程耗用结转出售材料成本结转出售材料成本车间一般耗用车间一般耗用2022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算382022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算39 月末，根据耗用材料的

11、用途和确定的成本：月末，根据耗用材料的用途和确定的成本：本章目录本章目录2022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算40 （1 1）人工费用的内容：）人工费用的内容：工资费用：是企业支付给职工的劳动报酬。工资费用：是企业支付给职工的劳动报酬。职工福利费：按照职工工资总额的一定比例（职工福利费：按照职工工资总额的一定比例（14%14%）计算）计算提取，用于职工医药费、生活困难补助、生活福利部门职工提取，用于职工医药费、生活困难补助、生活福利部门职工工资等。工资等。（2 2）帐户设置：）帐户设置：应付职工薪酬（应付工资）：应付职工薪酬（应付工资）：核算职工工资的发放与分配。核算职工工资的

12、发放与分配。应付职工薪酬（应付福利费）：应付职工薪酬（应付福利费）：核算福利费的计提与使用。核算福利费的计提与使用。2022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算41应付职工薪酬应付职工薪酬明细账：按职工薪酬的内容设置明细账。明细账：按职工薪酬的内容设置明细账。2022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算422022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算432022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算442022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算45（1 1）制造费用的内容）制造费用的内容2022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算46

13、2022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算472022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算482022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算492022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算502022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算512022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算52n月末，汇总本月发生的制月末，汇总本月发生的制造费用，按一定方法进行造费用，按一定方法进行分配（生产工时比例法）。分配（生产工时比例法）。n【例】甲企业生产【例】甲企业生产A A、B B两产品，两产品，A A产品生产工时产品生产工时为为60006000

14、工时，工时，B B产品生产产品生产工时为工时为40004000工时；本月共工时；本月共发生制造费用发生制造费用547000547000元。元。n分配率分配率=547 000=547 000元元（6000+40006000+4000）=54.70=54.70（元（元/工时）工时）nA A产品分配数产品分配数=6000=6000 54.70 54.70 =328 200 =328 200元元n B B产品分配数产品分配数 =218 800=218 800元元n会计分录：会计分录：2022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算532022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算54 关

15、系式关系式1：关系式关系式2：本章目录本章目录2022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算55n 要求，根据上述有关资料，编制有关会计分录。要求，根据上述有关资料，编制有关会计分录。2022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算56（1）1日、日、12日、日、20日，仓库分次发出材料用于生产日，仓库分次发出材料用于生产A、B两种产两种产品和一般耗用。月末汇总后，品和一般耗用。月末汇总后，A、B两种产品分别耗用两种产品分别耗用16 270元和元和7 860元，车间一般耗用元，车间一般耗用3 775元，管理部门耗用元，管理部门耗用450元。元。2022-11-13复式记账借贷记账

16、法运用三个过程核算57 2022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算582022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算59 借：生产成本借：生产成本AA产品产品 1 3301 330 B B产品产品 350350 制造费用制造费用 210210 管理费用管理费用 630630 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 2 5202 5202022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算60 借：制造费用借：制造费用 3 0153 015 贷：银行存款贷：银行存款 3 0153 0152022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算61 制造费用制造费用的分配，一的分配，一

17、般通过制造般通过制造费用分配表费用分配表进行，并以进行，并以此作为记账此作为记账的依据。的依据。2022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算62 生产成本明细分类账生产成本明细分类账产品品种或类别：产品品种或类别：A A产品产品合计合计制造制造费用费用直接直接人工人工费费直接直接材料材料费费日日月月金额金额借借或或贷贷贷方贷方借方（成本项目）借方（成本项目）摘摘 要要凭凭证证号号数数2006年年 2022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算63生产成本明细帐生产成本明细帐产品品种或类别：产品品种或类别：B B产品产品合计合计制造制造费用费用直接直接工人工人费费直接直接材料材

18、料费费日日月月金额金额借借或或贷贷贷方贷方借方（成本项目）借方（成本项目）摘摘 要要凭凭证证号号数数19年年 860 360 360 2022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算64 产成品生产成本计算表产成品生产成本计算表单位成本单位成本总成本（总成本（100件）件）A 产产 品品成成 本本 项项 目目直接材料费直接材料费 16 270.00 162.70直接人工费直接人工费 10 830.00 108.30制造费用制造费用 11 875.00 118.75合合 计计 38 975.00 389.75 本章目录本章目录2022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算65五、销

19、售过程五、销售过程账户设置账户设置主要主要业务业务主要有销售收入的确认与计量、销售成本的计算主要有销售收入的确认与计量、销售成本的计算与结转、销售费用、销售税金的核算等。与结转、销售费用、销售税金的核算等。2022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算66主营业务收入主营业务收入明细账：按产品类别设置明细账。明细账：按产品类别设置明细账。2022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算67主营业务成本主营业务成本明细账：按产品类别设置明细账。明细账：按产品类别设置明细账。2022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算68销售费用销售费用明细账：按费用项目设置明细账。明细账

20、：按费用项目设置明细账。2022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算69 营业税金及附加营业税金及附加2022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算70应收账款应收账款明细账：按购货单位设置明细账。明细账：按购货单位设置明细账。2022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算71 银行存款银行存款库存商品库存商品2022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算72 2022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算73 基本会计分录：基本会计分录：借：银行存款、应收帐款等借：银行存款、应收帐款等 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销

21、项税额）应交增值税（销项税额）2022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算74 2022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算75 2022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算76 借：预收账款借：预收账款正大工厂正大工厂 500 000500 000 银行存款银行存款 143 500143 500 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 550 000550 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）93 50093 5002022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算772022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算78 本章目录本章目录2022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算79本章目录本章目录2022-11-13复式记账借贷记账法运用三个过程核算80 n 概念：企业销售过程中及专设销售机构中发生各种费用。概念：企业销售过程中及专设销售机构中发生各种费用。n内容内容:包装费、装卸运输费、广告推销费、销售人员工资。包装费、装卸运输费、广告推销费、销售人员工资。