会计从业资格知识归纳会计凭证的填制

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1、问题问题1：用以前学过的会计知识，会计分录是什么？：用以前学过的会计知识，会计分录是什么？2005年年12月月19日衡水华业工业有限公司销售日衡水华业工业有限公司销售给运城市帆达印刷有限公司给运城市帆达印刷有限公司3.5吨工业纸板，吨工业纸板，单价单价2442.00元，价款共计元，价款共计8574.01元，税款元，税款1452.99元，价税合计元，价税合计10 000元。货款尚未收元。货款尚未收到。此部分工业纸板成本为到。此部分工业纸板成本为6500.00元。元。（1）确认收入）确认收入 借：应收账款借：应收账款 10 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 8547.01 应缴税费应缴税费

2、-应缴增值税（销项税额）应缴增值税（销项税额）1451.99（2）结转成本）结转成本 借：主营业务成本借：主营业务成本 6500.00 贷：库存商品贷：库存商品 6500.00问题问题2：会计人员如何让其他人相信他记录的是真实的交易呢？：会计人员如何让其他人相信他记录的是真实的交易呢？证据证据问题问题3：证据有哪些？：证据有哪些？0133051219工业纸板工业纸板810110吨吨3.52442.008547.012442.008547.013.5王王帆达公司帆达公司甲材料 10 件 10 500 5 0 0 0 0 0 顺祥公司 0311 01 1 27财务专用章第一节第一节 会计凭证概述会

3、计凭证概述简称凭证，是记录经济业务、明确经济简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任的书面证明责任的书面证明，用来，用来登记会计账簿的依据。登记会计账簿的依据。会计凭证的作用会计凭证的作用1.可以及时正确地反映每一笔经济业务的完成可以及时正确地反映每一笔经济业务的完成情况。情况。2.会计凭证是进行账簿登记的依据。会计凭证是进行账簿登记的依据。3.会计凭证是实行会计监督的依据。会计凭证是实行会计监督的依据。4.利用会计凭证可以明确各个职能部门、各个利用会计凭证可以明确各个职能部门、各个经办人员的经济责任，强化岗位责任制。经办人员的经济责任，强化岗位责任制。按会计凭证的按会计凭证的用途用途和填制程序

4、和填制程序分类分类原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证 简称凭证，是记录经济业务、明确经济责简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任的书证明，是用来登记会计账簿的依据任的书证明，是用来登记会计账簿的依据。u会计凭证的定义会计凭证的定义是在经济业务是在经济业务发生时发生时取得取得或者填制的，用以证明经或者填制的，用以证明经济业务发生或完成情况，济业务发生或完成情况，并作为记账并作为记账原始依据原始依据的凭的凭证。证。原始凭证原始凭证0133051219工业纸板工业纸板810110吨吨3.52442.008547.012442.008547.013.5王王帆达公司帆达公司按取得的来源按取得的来源自制原始

5、凭证自制原始凭证外来原始凭证外来原始凭证一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证汇总原始凭证汇总原始凭证 一次凭证一次凭证 一次性填制完成；一次性填制完成；只记载一项业务或同时记载若干项只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务。同类性质经济业务。千克千克千克千克自制原始凭证自制原始凭证 累计累计凭证凭证 需需在规定时间内多次填写才能完成；在规定时间内多次填写才能完成；分次记载重复发生的分次记载重复发生的经济业务。经济业务。千克千克自制原始凭证自制原始凭证 汇总原始凭证汇总原始凭证 根据若干同类经济业务的原始凭证定根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。期加以汇总重新编制的凭证。

6、在业在业务发务发生时生时填制填制定期汇总编制定期汇总编制自制原始凭证自制原始凭证原原始始凭凭证证的的基基本本内内容容原始凭证的名称(1)原始凭证名称原始凭证名称填制凭证的日期接受凭证单位的名称经济业务内容摘要经济业务的数量、单位和金额填制单位的名称及经办人员的签名或盖章凭证的编号(3)填制凭证的日期编号填制凭证的日期编号(2)接受凭证单位的名称接受凭证单位的名称(4)经济业务内容摘要经济业务内容摘要(5)交易涉及的大小写金额交易涉及的大小写金额(6)填制单位的名称及经办人员的签名或盖章填制单位的名称及经办人员的签名或盖章1、真实可靠、真实可靠2、内容完整、内容完整3、书写清楚、书写清楚4、填制

7、及时、填制及时0133051219工业纸板工业纸板810110吨吨3.52442.008547.012442.008547.013.5王王帆达公司帆达公司u原始凭证的审核原始凭证的审核1.审核原始凭证的真实性；审核原始凭证的真实性；2.审核原始凭证的合法性；审核原始凭证的合法性；3.审核原始凭证的准确性；审核原始凭证的准确性；4.审核原始凭证的完整性审核原始凭证的完整性.2005年年12月月19日衡水华业工业有限公司销售给日衡水华业工业有限公司销售给运城市帆达印刷有限公司运城市帆达印刷有限公司3.5吨工业纸板，单价吨工业纸板，单价2442.00元，价款共计元，价款共计8574.01元，税款元，

8、税款1452.99元，价税合计元，价税合计10 000元。元。3个月后收款，此部分个月后收款，此部分工业纸板成本为工业纸板成本为6500.00元。元。（1）确认收入）确认收入 借：应收账款借：应收账款 10 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 8547.01 应缴税费应缴税费-应缴增值税（销项税额）应缴增值税（销项税额）1451.99（2）结转成本）结转成本 借：主营业务成本借：主营业务成本 6500.00 贷：库存商品贷：库存商品 6500.00问题问题3.会计信息记在哪儿了？会计信息记在哪儿了？2005 12 19 转 销售商品货款未收 应收账款 1 0 0 0 0 0 0主营业务收

9、入应缴税费 应缴增值税 8 5 4 7 0 11 4 5 1 9 9￥1 0 0 0 0 0 0￥1 0 0 0 0 0 01记账凭证是记账凭证是会计人员根据审核无误会计人员根据审核无误的原始凭证的原始凭证或或汇总原始凭证进行填制，用来确定经济业务应借、应汇总原始凭证进行填制，用来确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额（即会计分录），作为贷的会计科目和金额（即会计分录），作为记账根据记账根据的会计凭证。的会计凭证。记账凭证记账凭证1 按其适用经济按其适用经济业务的内容业务的内容不同不同2 按对经济业务按对经济业务反映方式反映方式不同不同专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证单式记账凭

10、证单式记账凭证复式记账凭证复式记账凭证1 通用记账凭证通用记账凭证按经济业务内容不同按经济业务内容不同2、专用记账凭证按照其反映的经济专用记账凭证按照其反映的经济业务是否与货币资金有关，可以分为收业务是否与货币资金有关，可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。款凭证、付款凭证和转账凭证。收款凭证是用以反映货币资金收入收款凭证是用以反映货币资金收入业务的记账凭证，根据货币资金收入业业务的记账凭证，根据货币资金收入业务的原始凭证填制而成。务的原始凭证填制而成。短期借款短期借款付款凭证是用以反映货币资金支出付款凭证是用以反映货币资金支出业务的记账凭证，根据货币资金支出业业务的记账凭证，根据货币资金支出

11、业务的原始凭证填制而成。务的原始凭证填制而成。转帐凭证是用以反映与货币资金收转帐凭证是用以反映与货币资金收付无关的转账业务的凭证，根据有关转付无关的转账业务的凭证，根据有关转账业务的原始凭证填制而成。账业务的原始凭证填制而成。特别提醒！特别提醒！对于现金和银行存款之间的存对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，由于均为付款在先，也取（相互划转）业务，由于均为付款在先，也为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证而不填制收款凭证。证而不填制收款凭证。从银行提取现金：从银行提取现金：借：库存现金借：库存现金 1 0001 000 贷：银行存款贷：银行存

12、款 1 0001 000 将现金存入银行：将现金存入银行：借：银行存款借：银行存款 2 000 2 000 贷：库存现金贷：库存现金 2 0002 000付款在先付款在先收款在后收款在后付款在先付款在先收款在后收款在后记账凭证与原始凭证有什么区别呢？记账凭证与原始凭证有什么区别呢？1、填制人员不同。、填制人员不同。原始凭证由经办人填制，而记账凭证由会计人员填制。原始凭证由经办人填制，而记账凭证由会计人员填制。2、填制凭证的根据不同。、填制凭证的根据不同。原始凭证根据发生或完成的经济业务填制。而记账原始凭证根据发生或完成的经济业务填制。而记账凭证根据审核后的原始凭证填制。凭证根据审核后的原始凭证

13、填制。3、原始凭证仅用于记录、证明经济业务已经完成。、原始凭证仅用于记录、证明经济业务已经完成。而记账凭证要根据会计科目对已经发生的经济业务而记账凭证要根据会计科目对已经发生的经济业务进行整理、分类进行整理、分类。4、原始凭证是填制记账凭证的依据；记账凭证则、原始凭证是填制记账凭证的依据；记账凭证则是登记账表的依据。是登记账表的依据。记帐凭证与原始凭证的区别记帐凭证与原始凭证的区别记记账账凭凭证证的的七七项项基基本本内内容容2、记账凭证的名称、记账凭证的名称？3、填制凭证日期和编号、填制凭证日期和编号4、经济业务内容摘要、经济业务内容摘要？5、经济业务应借应贷会计科目和金额、经济业务应借应贷会

14、计科目和金额？6、所附原始凭证张数、所附原始凭证张数？7、填制、审核、记账等人员签章、填制、审核、记账等人员签章1、单位名称、单位名称？1 1 填制记账凭证必须以经过审核无误的原填制记账凭证必须以经过审核无误的原始凭证或汇总原始凭证为依据。始凭证或汇总原始凭证为依据。千克千克千克千克2 2 会计凭证上的会计分录必须正确，一级会计凭证上的会计分录必须正确，一级科目、二级科目与明细科目之间必须保持科目、二级科目与明细科目之间必须保持对应关系，金额必须核对无误。对应关系，金额必须核对无误。3 3 正确、合理地填写摘要。正确、合理地填写摘要。4 4 填写记账凭证日期的要求。填写记账凭证日期的要求。收付

15、款凭证是收付收付款凭证是收付款日期。款日期。5 5 记账凭证的编号，要根据不同情况采纳不记账凭证的编号，要根据不同情况采纳不同的方法编号。同的方法编号。6 6 认真查对所附的原始凭证种类和张数。认真查对所附的原始凭证种类和张数。n 记账凭证的编号记账凭证的编号（专用记账凭证）（专用记账凭证）n 记账凭证的编号记账凭证的编号（通用记账凭证）（通用记账凭证）7 7 一定要填写金额合计。一定要填写金额合计。8 8 发生错误，重新填写，不得在凭证上修改。发生错误，重新填写，不得在凭证上修改。2005 12 19 转 销售商品货款未收 应收账款 1 0 0 0 0 0 0主营业务收入应缴税费 应缴增值税

16、 8 5 4 7 0 11 4 5 1 9 9￥1 0 0 0 0 0 0￥1 0 0 0 0 0 019 9 如有空行用斜划线注销。如有空行用斜划线注销。10 10 填制后要进行复核与检查，签字或盖章填制后要进行复核与检查，签字或盖章2005 12 19 转 销售商品货款未收 应收账款 1 0 0 0 0 0 0主营业务收入应缴税费 应缴增值税 8 5 4 7 0 11 4 5 1 9 9￥1 0 0 0 0 0 0￥1 0 0 0 0 0 011 1 记账凭证是否依据审核无误的原始凭记账凭证是否依据审核无误的原始凭证填制。证填制。2005 12 19 转 销售商品货款未收 应收账款 1 0

17、 0 0 0 0 0主营业务收入应缴税费 应缴增值税 8 5 4 7 0 11 4 5 1 9 9￥1 0 0 0 0 0 0￥1 0 0 0 0 0 012 2 记账凭证确定的借、贷会计科目和金额记账凭证确定的借、贷会计科目和金额是否正确。是否正确。2005 12 19 转 销售商品货款未收 应收账款 1 0 0 0 0 0 0主营业务收入应缴税费 应缴增值税 8 5 4 7 0 11 4 5 1 9 9￥1 0 0 0 0 0 0￥1 0 0 0 0 0 013 3 摘要是否清楚，日期、编号、附件张数摘要是否清楚，日期、编号、附件张数及有关人员的签名填写是否完整。及有关人员的签名填写是否完整。2005 12 19 转 销售商品货款未收 应收账款 1 0 0 0 0 0 0主营业务收入应缴税费 应缴增值税 8 5 4 7 0 11 4 5 1 9 9￥1 0 0 0 0 0 0￥1 0 0 0 0 0 01