公司应收账款管理与内控流程

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1、公司应收账款管理与内控流程一、管理与风险控制目标通过对公司应收账款的管理与内部控制，确保收入确认 和应收账款结算法律依据的可靠性、真实性和完整性；确保 应收账款回款的及时性，保证企业经营所需的现金流；确保 应收账款和预收账款等记录的真实性、准确性、完整性，及 时性；确保收取的现金的准确性，安全性，确保相关财务处 理的真实性、准确性、完整性和及时性；确保坏账准备计提 的完整性、准确性，相应坏账及时准确的核销。二、风险识别公司缺乏有效的应收帐款管理与内部控制规则，可能使 得公司应收帐款存在以下风险：因催款措施不力导致应收账款不能及时回收或未执行 预收款影响经营资金流入，最终导致公司整个成本的增加，

2、 减少企业盈利；未按会计制度中关于收入和应收账款确认的原则进行 确认，导致应收账款确认时间不准确；收入和应收账款确认的法律依据不足，手续不齐全，造 成单方面作了应收账款而对方未予确认，导致的应收账款不 准确；应收账款已收回而未按规定的会计期间内及时入账，导 致的舞弊行为；坏账确认和计提的依据不充分，坏账准备多 计或少计导致不能准确反映应收账款的价值。三、流程图四、控制点编号控制点描述责任部门或责任人对应风险控制点文档控制点测试方法控制级别1签订合同xxx01.01.01根据合同管理内控流程执行。xxx01.01.02开展项目实施和货物 提供参见软件开发类项目、运维支撑类项目、系统集成类项目、云

3、产 品类项目、销售等管理内控流程2确认xxx01.02.01销售部门（实施部门） 根据销售合同，销售货 物的情况，及时进行收 入确认和应收账款挂 账。销售部门、 实施部门、 财务部、市 场经营部、 软件测试 部、项目管 理部、法律 部门销售资金 管理不 当，造成 账款的流 失。收入确认 凭证是否具备 收入确认 和付款条 件的法律 凭证。Axxx01.02.02项目需依据签订的合 冋进行立项，无法依据 合同立项的，需提供内 部立项审批资料，并定 期整理未签合同立项 资料，及时补签合同。销售部门、 实施部门、 财务部、市 场经营部、 软件测试 部项目管 理部、法律 部门合同手续 不完备、 工作量确

4、 认依据不 充分合同资 料立项 资料未 签合同清 单文档检查 法B编号控制点描述责任部门或责任人对应风险控制点文档控制点测试方法控制级别xxx01.02.03财务部门审核业务（实 施）部门提交的业务凭 证后，按照中国通信 服务股份有限公司会 计核算办法、中国通 信服务股份有限公司 项目类业务收入成本 核算规范进行账务处 理，会计凭证须由不相 容岗位人员稽核。销售部门、 实施部门、 财务部、市 场经营部、 软件测试 部项目管 理部、法律 部门会计核算 错误，影 响财务报 告列收凭证 及附件检查应收 账款形成 记录;文 档检查法Bxxx01.02.04销售部门对以银行转 账方式办理的销售收 款必须

5、通过企业核定 的账户进行结算。销售部门、 财务部销售资金 管理不 当，造成 账款的流 失。收款凭证检查银行 转账方式 收款的收 款凭证。B3核对xxx01.03.01销售部门定期与客户 进行对账，对应收账款 进行催收，根据应收账 款编制催收报表，对催 收情况进行记录。销售部门销售资金 管理不 当，造成 账款的流 失。应收账款 催收报表检查应收 账款的催 收报表和 催收记 录。Cxxx01.03.02财务部门和市场（销 售、实施）部门应定期 对财务系统所列的应 收款项进行内部对账， 对账内容包括但不限 于列账项目、列账进 度、项目收入与成本进 度匹配，对出现差异 的，应在对账当月完成 内部审批流

6、程并在财 务系统完成差异调整。 内部对账频次每季度 不少于一次。市场经营 部、财务 部、实施部 门、销售部 门业财数据 差异导致 经营业绩 不实内部对账 资料；内 部对账差 异调整审 批记录文档检查 法Bxxx01.03.03财务部每月编制往来 款项结余详情表，表 格项目包括但不限于： 客商名称、合同或项目财务部、市 场经营部、 销售部门、 实施部门未按规定 对账和处 理差异导 致应收账 款无法收往来款项 结余详情 表；往来款 项确认书; 关联交易平文档检查 法A编号控制点描述责任部门或责任人对应风险控制点文档控制点测试方法控制级别信息、账龄分析、凭证 编号及经办人员等信 息，组织业务、市场部

7、 门进行外部对账。（1） 对于与中国电信集团 内公司的关联往来，每 月根据关联交易平台 信息及时核对，并与对 方财务部联系沟通差 异情况；（2）对于其他 客商（含个人）往来款 项，应该根据实际情况 定期和客户核对往来 款项，取得客户对往来 账户发生额、余额的书 面认可（询证函须签字 或盖章）。对账工作的 频率要根据和客户往 来的频繁程度确定，一 般应该不少于半年一 次。（确认格式和要求， 参照中国通信服务广 东公司债权（应收款） 催收法律指引） 对出现差异的，及时分 析原因，完成内部审批 流程后，在财务系统上 完成差异调整。回台信息核对 资料4应收账款日常管理xxx01.04.01应收款项管理

8、由财务、 市场、项目管理、风险、 法律部门分工进行日 常管理财务部、市 场经营部、 法律部门、 项目管理 部、软件测 试部应收款项 管理分工 不明确，应收账款 管理资 料部门 职责分工文档检查 法A存在工作 无承接部 门或工作 脱节xxx01.04.02应收款项管理维度应 细化到具体项目。明确 从应收账款形成到款项目管理 部、市场经 营部应收款项 管理责任 不落实应收账款 管理资 料岗位文档检查 法A编号控制点描述责任部门或责任人对应风险控制点文档控制点测试方法控制级别项回收各环节的具体 责任部门和责任人，形 成闭环管理。应收账款 管理的成效与责任部 门、责任人考核挂钩考核未具 体落实到 责任

9、部门 和责任人职责分工xxx01.04.03对于赊销业务，必须根 据客户的信用等级，按 规定权限与客户签订 合同，赊销额度按内部 权限审批后，方能开展 赊销业务。市场经营 部、销售部 门、实施部 门赊销业务 管理不规 范造成损 失客户信用 评审资 料；合同审批 资料文档检查 法Bxxx01.04.04对集团客户赊销商品 和预付货款，相关部门 须动态审核客户信用 等级，制定或调整信用 政策需经审批批准后 实施。市场经营 部、法律部 门、销售部 门、实施部 门客户信用 管理不规 范造成损客户信用 审批资料文档检查 法A5账龄分析xxx01.05.01财务部、市场经营部、 销售部门每月合作编 制应收

10、款项账龄分析 表,由销售部门对应收 款项的可收回性进行 分析。财务部、市场经营部、 实施部门、 销售部门长账龄应收账款坏账账龄分析 表；可收 回性分析 资料文档检查法A6催收欠款xxx01.06.01应收款项负责人，每月 根据财务部的往来款 项结余详情表，及时 对款项进行催收，并对 催收情况进行记录。每 月由负责人所在单位 统一将催收情况进行 汇总，在每月公司、部财务部、市场经营部、 销售部门、 实施部门应收款项 催收不及 时，造成 损失催收记录；定期清欠资料文档检查法A编号控制点描述责任部门或责任人对应风险控制点文档控制点测试方法控制级别门经营分析会上进行 情况汇报。xxx01.06.02对

11、逾期的应收款项，应 落实相关责任人催收 欠款。对于未清回欠 款，应米取有效措施， 确保欠款及时追回，提 请并及时提前法律部 门介入;对可能形成坏 账的款项要依法进行 追溯，法律部门配合， 尽可能挽回或降低账 款的损失。财务部、市场经营部、 销售部门、 实施部门、 法律部门逾期应收 款项未采 取有效措 施，造成 损失催收记录及资料文档检查法A7计提坏账准备xxx01.07.01在半年末或年末结束 前，财务部门、市场（业 务）部应分析各项应收 款项的可回收性，并预 计可能产生的坏账损 失，按照中国通信服 务股份有限公司会计 核算办法规定计提坏 账准备。并按权限报上 级公司审批。财务部、市场经营部、

12、 销售部门、 实施部门未按规定 计提坏帐 准备，影 响业绩真 实性坏账申报 及审批资 料，批复 文件文档检查法B8坏账处理xxx01.08.01销售（实施）部门定期 将应收账款核对结果 反馈给财务部，并对可 能形成坏账的款项提销售部门、 实施部门销售资金 催缴不及 时，造成 账款的损坏账申报汇总表检查提供 的相关证 明材料及 形成的坏B编号控制点描述责任部门或责任人对应风险控制点文档控制点测试方法控制级别出处理意见。失。账申报汇总表。xxx01.08.02销售部门、财务部定期 进行差异分析。关注双 方入账时间不同产生 差异;如属坏账损失按 坏账损失流程办理。销售部门、财务部销售资金 管理不 当

13、，造成 账款的流 失。账龄分析 表及与客 户对账的 回复资料检查坏账准备的帐务处理。Cxxx01.08.03在半年末或年末结束 前，应按照广东省通 信产业服务有限公司 资产核销实施细则的 规定，对应收款项进行 清查，对符合资产核销 依据，及时履行审批程 序，按权限报上级公司 批准后作为坏账损失 处理，并落实相关部门 和人员考核责任。已处 理的坏账要建立备查 簿逐笔登记，并整理保 存好原始单证,以保留 追索权。财务部、市场经营部、 法律部门、 管理层、实 施部门、销 售部门坏账损失 未及时清 查；坏账 损失未按 规定权限 核销，影 响财务报 告准确性坏账损失 审批资料检查坏账 证明材料 是否属

14、实，并是 否经相关 部门的会 签和公司 领导的审 批。文档 检查法Axxx01.08.04销售部门对可能形成 坏账的款项要依法进 行追溯，法律部门配 合，尽可能挽回或降低 账款的损失。销售部门、 法律部门销售资金 追溯不 当，造成 账款的损 失。与账款追溯有关的法律凭证是否具备 充分的可 被外部审 计机构认 可的法律 凭证。Cxxx01.08.05对于往来单位以非现 金资产清偿欠款的，要市场经营 部、财务未按规定权限审批资产抵偿协议及审文档检查法B编号控制点描述责任部门或责任人对应风险控制点文档控制点测试方法控制级别签订协议或取得法院 判决裁定书。资产抵偿协议按规定权限审批 后实施。部、法律部

15、 门、销售部 门、实施部 门办理非现 金资产清 偿业务，导致企业 损失批资料xxx01.08.06销售部门将确认无法 收回的坏账报财务部、 法律部门审核会签后， 递父总经理办公会议 审批。按金额大小上报 上级x公司审批销售部门、 财务部、法 律部门、总 经理办公 会议、按金 额大小上 报上级x公 司审批销售资金 管理不 当，造成 账款的流 失。坏账损失 审批资料检查坏账 证明材料 是否属 实，并是 否经相关 部门的会 签和公司 领导的审 批。Axxx01.08.07财务部负责办理坏账 损失税前列支的税务 审批手续，并建立已核 销坏帐备查簿。财务部坏账确认 和计提的 依据不充 分，不被 外部机构 认同。坏账损失 审批资料 及税务审 批文件检查已核 销坏帐备 查簿，审 批标准是 否按照有 关文件及 规定进行 操作。C五、参考文件1. 财政部等五部委联合发布的企业内部控制基本规范 和企业内部控制应用指引2. 香港联交所企业管治常规守则3. xx 公司内部风险控制管理实施细则