会计循环会计账簿

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1、会计循环会计循环-会计账簿会计账簿Topic9Topic91 1华软软件学院国际经济贸易系1 1、会计账簿设置与登记、会计账簿设置与登记2 2、登账规则与错账更正、登账规则与错账更正3 3、账项调整与试算平衡、账项调整与试算平衡1 1、账页的格式及分类、账页的格式及分类2 2、账簿的登记、账簿的登记3 3、错账的更正、错账的更正内容摘要内容摘要重点及难点重点及难点华软软件学院国际经济贸易系原始凭证原始凭证记账凭记账凭证证分散分散不系统不系统 会计账簿，简称账簿，是由具有一定格会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式、具有联系的若干账页所组成，以会计凭证为式、具有联系的若干账页所组成，以会计凭证为依

2、据，用以全面、系统、序时、分类记录各项经依据，用以全面、系统、序时、分类记录各项经济业务的簿籍。济业务的簿籍。华软软件学院国际经济贸易系账簿的种类按账簿的按账簿的用途分类用途分类按账簿的外表形式分类按账簿的外表形式分类序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿卡片式账簿卡片式账簿银行存款日记账银行存款日记账现金日记账现金日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账账簿的种类账簿的种类按账簿的账页格式分类按账簿的账页格式分类三栏式账簿三栏式账簿数量金额式账簿数量金额式账簿多栏式账簿多栏式账簿华软软件学院国际经济贸易系现金日记账现金日记账订本式订本式XI

3、AN JIN RI JI ZHANG现 金 日 记 账华软软件学院国际经济贸易系现现 金金 日日 记记 账账年凭证摘 要对方科目类页借 方贷 方余 额月 日类别号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分4 41 1银银付付6 6银行存款银行存款6 6 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 06 6现现付付8 8管理费用管理费用3 3 0 0 0 0 0 0 0 0华软软件学院国际经济贸易系银行存款日记账银行存款日记账订本式订本式银 行 存 款 账YIN HANG CUN KUAN ZHANG华软软件学院国际经济贸易系 银银 行行 存存 款款 日日 记记 账账 账号

4、：户名：年凭证摘 要对方科目支票号借 方贷 方余 额月日类别号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分华软软件学院国际经济贸易系总总 分分 类类 账账订本式订本式总总 分分 类类 账账ZONG FEN LEI ZHANGZONG FEN LEI ZHANG华软软件学院国际经济贸易系总总 分分 类类 账账会计科目：年凭证号摘 要借 方贷 方核对号借或贷余 额月日十 万 千百十 元 角分十 万千百十元角分十万千百 十 元角分华软软件学院国际经济贸易系 年凭证摘 要对方科目借 方贷 方借或贷余 额月日字 号万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分万 千 百 十 元 角

5、分第 页会计科目:明细 分 类 账三栏式账页华软软件学院国际经济贸易系明细分类账明细分类账活页式活页式 数量金额式数量金额式-明细账年凭证摘要对方科目收 入发 出结 存数量单价金 额数量单价金 额数量单价金 额月 日 字 号万千百十元角分万 千 百十元角分万 千 百 十 元 角 分华软软件学院国际经济贸易系明细分类账明细分类账卡片式卡片式建造单位 建造年份交接凭证编号技术特征规格 购入来源 验收日期 固定资产卡片 第 号 固定资产名称 固定资产类别 固定资产编号 原价预计折旧年限 年（月）折旧率购入时已折旧年限购入时已提折旧开始使用日期完工大修记录 使用单位和内部转移记录停用记录日期凭证摘要

6、金额日期凭证使用单位存放地点停用原因停用日期启用日期固定资产卡片固定资产卡片华软软件学院国际经济贸易系华软软件学院国际经济贸易系华软软件学院国际经济贸易系一、账簿的登记规则1、必须根据审核无误的会计凭证（日记账），及时地登记各种账簿。会计凭证 账 簿2、记账要用蓝黑墨水书写，不能用圆珠笔或铅笔，以保证账簿记录清晰耐久，便于日后查考。红墨水只能限于冲账、划线和改错时使用。华软软件学院国际经济贸易系 3 3、说明简明扼要、说明简明扼要,书写适当留格书写适当留格总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万

7、 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确书写正确(占行高二分之一)书写错误书写错误(书写占满格)摘摘 要要借借 方方贷贷 方方华软软件学院国际经济贸易系4、账簿应按页次编号，防止散失。记账时，应按页逐页逐行登记，不能跳行隔页；如果发生了跳行隔页，应在空页或空行处用红色墨水划对角线注销，并注明“作废”字样。99 年凭证摘 要对方科目借 方贷 方借或贷余 额月 日字 号

8、万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分万 千 百 十 元 角 分1 1期初余额借2 0 0 0 0 010付 5提取现金库存现金5 8 0 0 0 借1 4 2 0 0 0会计科目:银行存款第 45 页总 分 类 账华软软件学院国际经济贸易系99 年凭证摘 要对方科目借 方贷 方借或贷余 额月 日字 号万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分万 千 百 十 元 角 分1 1期初余额借2 0 0 0 0 010付 5提取现金库存现金5 8 0 0 0 借1 4 2 0 0 0第 12 页会计科目:银行存款此行空白此行空白总 分 类 账作废作废4、账簿应按页次编号，防

9、止散失。记账时，应按页逐页逐行登记，不能跳行隔页；如果发生了跳行隔页，应在空页或空行处用红色墨水划对角线注销，并注明“作废”字样。华软软件学院国际经济贸易系一、账簿的登记规则5、账页记完 时，应在每页最后一行的“摘要”栏写上“转次页”字样并结出借、贷方的发生额累计和余额；在下一页第一行的“摘要”栏中，写上“承上页”（或接前页）字样，将上页末的发生额和余额转入，然后在下一行开始登记新的业务。99 年凭证摘 要对方科目借 方贷 方借或贷余 额月 日字 号万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分万 千 百 十 元 角 分25承上页6 5 0 0 0 03 2 8 0 0 0 借5 2

10、2 0 0 0银行存款会计科目:第 46 页总 分 类 账99 年凭证摘 要对方科目借 方贷 方借或贷余 额月日字 号万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分万 千 百 十 元 角 分1 1期初余额借2 0 0 0 0 03付 5提取现金库存现金5 8 0 0 0 借1 4 2 0 0 025转次页6 5 0 0 0 03 2 8 0 0 0 借5 2 2 0 0 0会计科目:银行存款第 45 页总 分 类 账华软软件学院国际经济贸易系6 6、注明余额方向、注明余额方向7 7、做好记账标记、做好记账标记华软软件学院国际经济贸易系现现 金金 日日 记记 账账年凭证摘 要对方科目类页

11、借借 方方贷贷 方方余余 额额月日类别号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分华软软件学院国际经济贸易系 账实核对：账实核对：账账核对：账账核对：出纳人员不得负责登记现金、出纳人员不得负责登记现金、银行存款日记账以外的任何账簿。银行存款日记账以外的任何账簿。提示提示华软软件学院国际经济贸易系总总 分分 类类 账账会计科目：年凭证号摘 要借 方贷 方核对号借或贷余 额月 日十 万 千百十 元 角 分十 万 千 百 十元 角 分十 万千 百 十 元 角 分格式：三栏式的订本账格式：三栏式的订本账 按照会计科目的编码顺序分设账户，每个账户预留若干账页。按照会计科目的编码顺序分设账户

12、，每个账户预留若干账页。登记方法：逐笔登记或者汇总登记登记方法：逐笔登记或者汇总登记 华软软件学院国际经济贸易系华软软件学院国际经济贸易系 年凭证摘 要对方科目借 方贷 方借或贷余 额月日字 号万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分万 千 百 十 元 角 分第 页会计科目:三栏式明细分类账华软软件学院国际经济贸易系明细分类账明细分类账数量金额式数量金额式-明细账年凭证摘要对方科目收 入发 出结 存数量单价金 额数量单价金 额数量单价金 额月 日 字 号万千百十元角分万 千 百十元角分万 千 百 十 元 角 分华软软件学院国际经济贸易系 （账簿名称）（账簿名称）年年凭证凭证摘摘

13、要要借借（贷）（贷）方（方（项目项目）月月 日日 字字 号号合计合计华软软件学院国际经济贸易系年凭证摘要对方科目借 方贷 方借或贷余 额月日字号千 百 十 元 角 分 千 百 十 元 角 分千 百 十 元 角 分69转5车间领材料原材料5 1 0 0 0借5 1 0 0 030转 38车间人员工资应付职工薪酬5 0 0 0 0借 1 0 1 0 0 030转 39车间人员福利费应付职工薪酬2 7 0 0 0借 1 0 8 0 0 030转 45分配制造费用生产成本1 0 8 0 0 0 平0总 分 类 账会计科目:制造费用 第 68 页年凭证摘要对方科目借 方贷 方借或贷余 额月 日字号千 百

14、 十 元 角 分 千 百 十 元 角 分千 百 十 元 角 分61期初余额借9 5 0 0 09转5生产领材料原材料5 0 0 0 0借 1 4 5 0 0 030转38生产人员工资应付职工薪酬1 6 5 0 0 0借 3 1 0 0 0 030转39提福利费应付职工薪酬2 3 1 0 0借 3 3 3 1 0 030转45分配制造费用制造费用1 0 8 0 0 0借 3 4 3 1 0 0总 分 类 账会计科目:生产成本 第 60 页摘 要总账科目 明细科目借方金额贷方金额千 百 十 元 角 分千百 十 元 角 分分配制造费用生产成本甲产品74250乙产品3350制造费用108000合 计1

15、 0 8 0 0 01 0 8 0 0 0会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方转 账 凭 证 2000年 6 月30 日 转字第 45 号附单据 1 张制造费用分配表337.51250乙产品10800.274000合计742.52750甲产品分配金额分配率生产工时分配对象2000年6月30日 单位:元总分类账的登记方法华软软件学院国际经济贸易系总账与明细账的平行登记总账与明细账的平行登记总账与明细账的关系总账与明细账的关系两者登账的原始依据相同两者反映的经济业务内容相同。二者反映经济业务内容的详细程度不同，总账反映经济内容的总括情况，提供总括资料；明细账反映经济内容的详细情况提供某一方

16、面的资料。二者所起的作用不同。总账是明细账的综合，对所属明细账起着统驭的作用；明细账是总账的具体化，对总账起着补充、详细说明的作用。华软软件学院国际经济贸易系总账与明细账的平行登记总账与明细账的平行登记总账与明细账的平行登记是指经济业务发生后，根据会计凭证，一方面要登记有关的总分类账户，另一方面要登记该总分类账户所属的各有关明细分类账户。平行登记的要点原始依据相同同时登记金额相等总账本期发生额=所属明细账本期发生额合计总账期末余额=所属明细账期末余额合计方向一致华软软件学院国际经济贸易系总账与明细账的平行登记及登总账与明细账的平行登记及登记要点案例记要点案例00年凭证摘要对方科目借 方贷 方借

17、或贷余 额月 日字号千 百 十 元 角 分 千 百 十 元 角 分千 百 十 元 角 分71期初余额借9 9 0 0 016转38购入钢材应付账款8 2 9 5 0 0借 9 2 8 5 0 0总 分 类 账会计科目:原材料 第 60 页摘 要总账科目 明细科目借方金额贷方金额千 百 十 元 角 分千百 十 元 角 分购入钢材原材料30cm圆钢63750016cm圆钢192000应付账款鞍钢829500合 计8 2 9 5 0 08 2 9 5 0 0会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方转 账 凭 证 2003年 7月16 日 转字第 38 号附单据 1 张材料编号材料名称及规格计量单

18、位数量单价金额(元)应收实收201130cm圆钢公斤7507508.506375205816cm圆钢公斤3203206.001920备 注合计8295 收 料单供货单位:鞍钢 凭证编号:64发票编号:0528 2003年7月16日 收料仓库:2号库00年凭证摘要对方科目收入(借方)发出(贷方)结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额月日字号71期初结存806.0048016转38购入钢材应付账款3206.0019204006.002400 原材料明细账材料名称:16cm圆钢 计量单位:公斤00年凭证摘要对方科目收入(借方)发出(贷方)结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额月日字号71期初结存

19、608.5051016转38购入钢材应付账款7508.563758108.506885 原材料明细账材料名称:30cm圆钢 计量单位:公斤方向一致方向一致依据相同华软软件学院国际经济贸易系n平行登记的结果：华软软件学院国际经济贸易系华软软件学院国际经济贸易系更正错账方法划线更正法划线更正法红字更正法红字更正法补充登记法补充登记法华软软件学院国际经济贸易系划线更正法划线更正法 划线更正法适用于记账以后，结账之前，划线更正法适用于记账以后，结账之前，如果发现账簿记录有错误，而其所依据的记如果发现账簿记录有错误，而其所依据的记账凭证没错误，即账凭证没错误，即纯属记账时文字或数字错纯属记账时文字或数字

20、错误。误。分配制造费用元。记账凭证上编制的分录为：分配制造费用元。记账凭证上编制的分录为：借：生产成本借：生产成本 贷：制造费用贷：制造费用 错账：账户中登记为。错账：账户中登记为。分录没错，无须更正。分录没错，无须更正。管理费用管理费用 5 5 张清张清凭证没错，账簿记录错误凭证没错，账簿记录错误华软软件学院国际经济贸易系划线更正法实际工作的处理摘 要总账科目 明细科目借方金额贷方金额千 百 十 元 角 分千百 十 元 角 分分配制造费用生产成本甲产品74550乙产品83750制造费用158300合 计1 5 8 3 0 01 5 8 3 0 0会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方转

21、 账 凭 证2000年 6 月30 日 转字第 45 号附单据 1 张年凭证摘要对方科目借 方贷 方借或贷余 额月 日 字 号千 百 十 元 角 分 千 百 十 元 角 分千 百 十 元 角 分69转5车间领材料原材料7 2 8 0 0借7 2 8 0 030 转38车间人员工资应付职工薪酬7 5 0 0 0借1 4 7 8 0 030 转39车间人员福利费应付职工薪酬1 0 5 0 0借 1 5 8 3 0 030 转45分配制造费用生产成本1 3 8 3 0 0 平0总 分 类 账 会计科目:制造费用 第 68 页 1 5 8 3 0 0 张红华软软件学院国际经济贸易系2、红字更正法记账以

22、后，发现记账凭证和账簿中应借应贷符号、科目有错误。记账以后，发现记账凭证和账簿中应借应贷符号、科目无误，只是所记金额大于应记金额。华软软件学院国际经济贸易系 银行存款银行存款 管理费用管理费用 销售费用销售费用 A A 借：管理费用借：管理费用 2 5002 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 5002 500B B 借：销售费用借：销售费用 2 5002 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 5002 500华软软件学院国际经济贸易系实际操作实际操作中的处理中的处理摘 要总账科目 明细科目借方金额贷方金额千 百 十 元 角 分千百 十 元 角 分分配制造费用生产成本甲产品74250乙产品3

23、3750管理费用108000合 计1 0 8 0 0 01 0 8 0 0 0会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方 转 账 凭 证 2000年 6 月30 日 转字第 45 号附单据 1 张011千0百88十00元00角00分1千037百834十072元055角000分合 计管理费用乙产品甲产品生产成本分配制造费用贷方金额借方金额明细科目总账科目 摘 要会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方转 账 凭 证 2000年 6 月30 日 转字第 58 号附单据 张年凭证摘要对方科目借 方贷 方借或贷余 额月日 字号千 百 十 元 角 分 千 百 十 元 角 分千 百 十 元 角 分6

24、9转5管理部门领材料原材料51 0 0 0借5 1 0 0 030 转38管理人员工资应付职工薪酬75 0 0 0借 1 2 6 0 0 030 转39管理人员福利费应付职工薪酬10 5 0 0借 1 3 6 5 0 030 转45分配制造费用生产成本1 0 8 0 0 0 借2 8 5 0 030 转58冲销45号凭证错生产成本借 1 3 6 5 0 01 0 8 0 0 0总 分 类 账 会计科目:管理费用 第 68 页华软软件学院国际经济贸易系年凭证摘要对方科目借 方贷 方借或贷余 额月 日 字 号千 百 十 元 角 分 千 百 十 元 角 分千 百 十 元 角 分69转5车间领材料原材

25、料51 0 0 0借5 1 0 0 030转38车间人员工资应付职工薪酬50 0 0 0借 1 0 1 0 0 030转39车间人员福利费应付职工薪酬7 0 0 0借 1 0 8 0 0 030转59更正45号错误生产成本1 0 8 0 0 0 平0摘 要总账科目 明细科目借方金额贷方金额千 百 十 元 角 分千百 十 元 角 分更正45号凭证错误生产成本甲产品74250乙产品33750制造费用108000合 计1 0 8 0 0 01 0 8 0 0 0会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方转 账 凭 证 2000年 6 月30 日 转字第 59 号附单据 张1总 分 类 账会计科目:

26、制造费用 第 64 页 华软软件学院国际经济贸易系 银行存款银行存款 财务财务费用费用 500 500 500500 450 450 450450 原来的错账原来的错账：华软软件学院国际经济贸易系实际操作实际操作中的处理中的处理03年凭证摘要对方科目借 方贷 方借或贷余 额月日字号千 百 十 元 角 分 千 百 十 元 角 分千 百 十 元 角 分69转5车间领材料原材料5 1 0 0 0借5 1 0 0 030转 38车间人员工资应付职工薪酬5 0 0 0 0借 1 0 1 0 0 030转 39车间人员福利费应付职工薪酬2 7 0 0 0借 1 0 8 0 0 030转 45分配制造费用生

27、产成本1 2 8 0 0 0 贷2 0 0 0 0总 分 类 账会计科目:制造费用 第 68 页03年凭证摘要对方科目借 方贷 方借或贷余 额月 日字号千 百 十 元 角 分 千 百 十 元 角 分千 百 十 元 角 分61期初余额借9 5 0 0 09转5生产领材料原材料5 0 0 0 0借 1 4 5 0 0 030转38生产人员工资应付职工薪酬1 6 5 0 0 0借 3 1 0 0 0 030转39提福利费应付职工薪酬2 3 1 0 0借 3 3 3 1 0 030转45分配制造费用制造费用1 2 8 0 0 0借 4 6 1 1 0 0总 分 类 账会计科目:生产成本 第 60 页摘

28、 要总账科目 明细科目借方金额贷方金额千 百 十元 角 分千百十 元 角 分分配制造费用生产成本甲产品74250乙产品53750制造费用128000合 计1 2 8 0 0 01 2 8 0 0 0会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方转 账 凭 证 2003年 6 月30 日 转字第 45 号附单据 1 张分配对象生产工时分配率分配金额甲产品2750742.5乙产品1250337.5合计40000.271080制造费用分配表2003年6月30日 单位:元华软软件学院国际经济贸易系03年凭证摘要对方科目借 方贷 方借或贷余 额月日字号千 百 十 元 角 分 千 百 十 元 角 分千 百

29、十 元 角 分69转5车间领材料原材料5 1 0 0 0借5 1 0 0 030转 38车间人员工资应付职工薪酬5 0 0 0 0借 1 0 1 0 0 030转 39车间人员福利费应付职工薪酬2 7 0 0 0借 1 0 8 0 0 030转 45分配制造费用生产成本1 2 8 0 0 0 贷2 0 0 0 030转 46冲销45号多记金额生产成本平总 分 类 账会计科目:制造费用 第 68 页03年凭证摘要对方科目借 方贷 方借或贷余 额月 日字号千 百 十 元 角 分 千 百 十 元 角 分千 百 十 元 角 分61期初余额借9 5 0 0 09转5生产领材料原材料5 0 0 0 0借

30、1 4 5 0 0 030转38生产人员工资应付职工薪酬1 6 5 0 0 0借 3 1 0 0 0 030转39提福利费应付职工薪酬2 3 1 0 0借 3 3 3 1 0 030转45分配制造费用制造费用1 2 8 0 0 0借 4 6 1 1 0 030转46冲销45号多记金额制造费用 借 4 4 1 1 0 0总 分 类 账会计科目:生产成本 第 60 页2 0 0 0 02 0 0 0 0摘 要总账科目 明细科目借方金额贷方金额千 百 十 元 角 分千百 十 元 角 分分配制造费用生产成本甲产品74250乙产品53750制造费用128000合 计1 2 8 0 0 01 2 8 0

31、0 0会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方转 账 凭 证 2003年 6 月30 日 转字第 45 号附单据 1 张2千2百00十00元00角00分千22百00十00元00角00分合 计制造费用乙产品甲产品生产成本冲销45号凭证多记金额贷方金额借方金额明细科目总账科目 摘 要会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方 2003年 6 月30 日 转字第 46号转 账 凭 证华软软件学院国际经济贸易系3、补充登记法适用于记账以后，发现适用于记账以后，发现记账凭证和账簿记的记账凭证和账簿记的 金额有错误，而记账凭金额有错误，而记账凭证上的应借应贷的科目证上的应借应贷的科目 无误，只是所记

32、无误，只是所记 金额小于应金额小于应 记金额。记金额。华软软件学院国际经济贸易系 应收账款应收账款 银行存款银行存款 350 350 350350 3 150 3 150 3 150 3 150 原来的错账原来的错账 借：银行存款借：银行存款 3 1503 150 贷：应收账款贷：应收账款 3 1503 150华软软件学院国际经济贸易系补充登记法补充登记法实际操作处理中实际操作处理中材料编号材料名称及规格计量单位数量单价金额(元)应收实收201130cm圆钢公斤1001008.00800.00备 注合计800.00 收 料单供货单位:鞍钢 凭证编号:47发票编号:0078 2003年7月10日

33、 收料仓库:2号库摘 要总账科目 明细科目借方金额贷方金额千 百 十 元 角 分千百 十 元 角 分购入钢材原材料30cm圆钢60000应付账款鞍钢60000合 计6 0 0 0 06 0 0 0 0会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方转 账 凭 证 2003年 7月10日 转字第 27 号附单据 2 张03年凭证摘要对方科目借 方贷 方借或贷余 额月 日字号千 百 十 元 角 分 千 百 十 元 角 分千 百 十 元 角 分71期初余额借9 9 0 0 010转27购入钢材应付账款6 0 0 0 0借 1 5 9 0 0 003年凭证摘要对方科目借 方贷 方借或贷余 额月 日字号千

34、百 十 元 角 分 千 百 十 元 角 分千 百 十 元 角 分71期初余额借 5 2 6 0 0 010转27购入钢材原材料6 0 0 0 0 借 5 8 6 0 0 0总 分 类 账会计科目:应付账款 第 75 页总 分 类 账会计科目:原材料 第 38 页华软软件学院国际经济贸易系03年凭证摘要对方科目借 方贷 方借或贷余 额月 日字号千 百 十 元 角 分 千 百 十 元 角 分千 百 十 元 角 分71期初余额借9 9 0 0 010转27购入钢材应付账款6 0 0 0 0借 1 5 9 0 0 01 7 9 0 0 0总 分 类 账会计科目:原材料 第 38 页03年凭证摘要对方科

35、目借 方贷 方借或贷余 额月 日字号千 百 十 元 角 分 千 百 十 元 角 分千 百 十 元 角 分71期初余额借 5 2 6 0 0 010转27购入钢材原材料6 0 0 0 0 借 5 8 6 0 0 010转29补记金额6 0 6 0 0 0总 分 类 账会计科目:应付账款 第 75 页2 0 0 0 02 0 0 0 0摘 要总账科目 明细科目借方金额贷方金额千 百 十 元 角 分千百 十 元 角 分购入钢材原材料30cm圆钢60000应付账款鞍钢60000合 计6 0 0 0 06 0 0 0 0会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方转 账 凭 证 2003年 7月10日

36、转字第 27 号附单据 2 张2千2百00十00元00角00分千22百00十00元00角00分合 计鞍钢应付账款3cm圆钢原材料购入钢材贷方金额借方金额明细科目总账科目 摘 要会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方转 账 凭 证 2003年 7月10日 转字第 29 号附单据 张10转29 补记金额应付账款华软软件学院国际经济贸易系账项调整和试算平衡账项调整和试算平衡期末账项调整的原因期末账项调整的原因权责发生制与收付实现制权责发生制与收付实现制期末账项调整的类型期末账项调整的类型、费用性调整事项：、费用性调整事项：(1)(1)费用支付在前，款项确认在后费用支付在前，款项确认在后 (2)

37、(2)费用确认在前，款项支付在后费用确认在前，款项支付在后、收入性调整事项、收入性调整事项 (3)(3)收入确认在后，款项收取在前收入确认在后，款项收取在前 (4)(4)收入确认在前，款项收取在后收入确认在前，款项收取在后 华软软件学院国际经济贸易系期末账项调整的主要内容期末账项调整的主要内容主要内容主要内容应计收入（属于本期收入尚未收到款项）的账项调整应计收入（属于本期收入尚未收到款项）的账项调整。应计费用（属于本期费用尚未支付款项）的账项调整。应计费用（属于本期费用尚未支付款项）的账项调整。预收收入（本期已收款而不属于或不完全属于本期收入）的账项预收收入（本期已收款而不属于或不完全属于本期

38、收入）的账项调整。调整。预付费用（本期已付款而不属于或不完全属于本期费用）的账项预付费用（本期已付款而不属于或不完全属于本期费用）的账项调整。调整。折旧的账项调整。折旧的账项调整。华软软件学院国际经济贸易系如应收租金等1 1、应计收入（属于本期收入尚未收到款项）的账项调整、应计收入（属于本期收入尚未收到款项）的账项调整甲公司甲公司1 1月末确认将本月出租设备收入月末确认将本月出租设备收入10001000元。元。借：其他应收款借：其他应收款 10001000 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 10001000华软软件学院国际经济贸易系如应付银行借款利息、应付服务费等2 2、应计费用（属于本期费用

39、尚未支付款项）的账项调整、应计费用（属于本期费用尚未支付款项）的账项调整甲公司甲公司1 1月末将估算的本月银行借款利息支出月末将估算的本月银行借款利息支出20002000元登记入账。元登记入账。借：财务费用借：财务费用 20002000 贷：应付利息贷：应付利息 20002000华软软件学院国际经济贸易系如预收货款、预收租金等3 3、预收收入（本期已收款而不属于或不完全属于本期收入）、预收收入（本期已收款而不属于或不完全属于本期收入）的账项调整的账项调整甲公司甲公司1 1月月1010日预收某单位全年日预收某单位全年固定资产租金固定资产租金1800018000元，已存入元，已存入银行。银行。借：

40、银行存款借：银行存款 1800018000 贷：其他应付款贷：其他应付款 1800018000甲公司甲公司1 1月月1515日预收某公司日预收某公司货款货款2000020000元，已存入银行。元，已存入银行。借：银行存款借：银行存款 2000020000 贷：预收账款贷：预收账款 2000020000华软软件学院国际经济贸易系如预付的各项支出4 4、预付费用（本期已付款而不属于或不完全属于本期费用）、预付费用（本期已付款而不属于或不完全属于本期费用）的账项调整的账项调整甲公司甲公司1 1月末以银行存款支付本年度月末以银行存款支付本年度保险费保险费5000050000元。元。借：预付账款借：预付账款 5000050000 贷：银行存款贷：银行存款 5000050000华软软件学院国际经济贸易系5 5、折旧的账项调整、折旧的账项调整甲公司甲公司1 1月末计算本月管理部门应计提月末计算本月管理部门应计提折旧折旧2100021000元。元。借：管理费用借：管理费用 2100021000 贷：累计折旧贷：累计折旧 2100021000华软软件学院国际经济贸易系试算平衡试算平衡试算表试算表.exe.exe