会计报表编制之资产负债表流程

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1、第三节 会计报表的编制会计报表按反映的内容不同可分为：o静态报表：如资产负债表 o动态报表：如损益表、现金流量表第十章第十章 会计报表会计报表资 产 负 债 表编制单位：年 月 日 单位：元 资 产行次年初数期末数负 债 及 所 者权益类行次年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 短期投资 应付票据 应收票据 应付帐款 应收帐款 预收帐款 减:坏帐准备 其他应付款 一、资产负债表的编制 资产负债表的编制依据是总帐与明细分类帐总分类帐总分类帐明细分类帐资产负债表*资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法（一）根据总帐或明细帐的期末余额汇总填列 （二）根据有关总帐帐户期末余额之差填列（

2、三）根据有关帐户期末余额进行分析后填列（四）根据总帐或明细帐余额直接填列（五）根据表中其他项目计算填列（一）根据总帐或明细帐的期末余额汇总填列的项目 1货币资金 2应收帐款与预收帐款 3应付帐款与预付帐款 4待摊费用与预提费用1货币资金o根据现金、银行存款、其他货币资金总帐帐户期末余额之和填列 现金银行存款 其他货币资金货货 币币 资资 金金 某企业5月末帐簿资料2000年5月31日 单位：元总分类帐余额明细分类帐余额帐 户借方贷方借方贷方现金800银行存款2700其他货币资金1100短期投资1000应收票据100应收帐款600070001000坏帐准备300某企业5月末帐簿资料2000年5月

3、31日 单位：元总分类帐余额明细分类帐余额帐 户借方贷方借方贷方现金800银行存款2700其他货币资金1100短期投资1000应收票据100应收帐款600070001000坏帐准备3002应收帐款与预收帐款o 应收帐款：根据应收帐款与预收帐款所属明细帐的借方期末余额之和填列。o 预收帐款：根据预收帐款与应收帐款所属明细帐的贷方期末余额之和填列。应收帐款预收帐款应收帐款预收帐款某企业5月末帐簿资料2000年5月31日 单位：元总分类帐余额明细分类帐余额帐 户借方贷方借方贷方现金800银行存款2700其他货币资金1100短期投资1000应收票据100应收帐款600070001000坏帐准备300某

4、企业5月末帐簿资料2000年5月31日 单位：元总分类帐余额明细分类帐余额帐 户借方贷方借方贷方现金800银行存款2700其他货币资金1100短期投资1000应收票据100应收帐款600070001000坏帐准备300某企业5月末总帐与明细帐资料总分类帐余额明细分类帐余额帐 户借 方贷 方借 方贷 方待处理财产损溢700流动资产损溢200固定资产损溢900短期借款2000应付票据500应付帐款9501001050预收帐款100200300其他应付款450应付工资150应付福利费300某企业5月末总帐与明细帐资料总分类帐余额明细分类帐余额帐 户借 方贷 方借 方贷 方待处理财产损溢700流动资产

5、损溢200固定资产损溢900短期借款2000应付票据500应付帐款9501001050预收帐款100200300其他应付款450应付工资150应付福利费3003应付帐款与预付帐款o 预付帐款：根据预付帐款与应付帐款所属明细帐的借方余额之和填列。o 应付帐款：根据应付帐款与预付帐款所属明细帐的贷方余额之和填列。预付帐款应付帐款预付帐款应付帐款某企业5月末总帐与明细帐资料总分类帐余额明细分类帐余额帐 户借 方贷 方借 方贷 方 预付帐款50150100其他应收款150材料采购600原材料3000包装物400低值易耗品600材料成本差异50200250委托加工材料150自制半成品700产成品800某

6、企业5月末总帐与明细帐资料总分类帐余额明细分类帐余额帐 户借 方贷 方借 方贷 方 预付帐款50150100其他应收款150材料采购600原材料3000包装物400低值易耗品600材料成本差异50200250委托加工材料150自制半成品700产成品800某企业5月末总帐与明细帐资料总分类帐余额明细分类帐余额帐 户借 方贷 方借 方贷 方待处理财产损溢700流动资产损溢200固定资产损溢900短期借款2000应付票据500应付帐款9501001050预收帐款100200300其他应付款450应付工资150应付福利费300某企业5月末总帐与明细帐资料总分类帐余额明细分类帐余额帐 户借 方贷 方借

7、方贷 方待处理财产损溢700流动资产损溢200固定资产损溢900短期借款2000应付票据500应付帐款9501001050预收帐款100200300其他应付款450应付工资150应付福利费3004待摊费用与预提费用o 待摊费用：根据待摊费用与预提费用所属明细帐的借方余额之和填列。o 预提费用：根据预提费用与待摊费用所属明细帐的贷方余额之和填列。待摊费用预提费用待摊费用 预提费用某企业5月末总帐与明细帐资料总分类帐余额明细分类帐余额帐 户借 方贷 方借 方贷 方生产成本1000分期收款发出商品200待摊费用400500100长期投资5000其中：一年内到期1500固定资产10500累计折旧400

8、0固定资产清理0在建工程400无形资产700递延资产200某企业5月末总帐与明细帐资料总分类帐余额明细分类帐余额帐 户借 方贷 方借 方贷 方生产成本1000分期收款发出商品200待摊费用400500100长期投资5000其中：一年内到期1500固定资产10500累计折旧4000固定资产清理0在建工程400无形资产700递延资产200某企业5月末总帐与明细帐资料总分类帐余额明细分类帐余额帐 户借 方贷 方借 方贷 方应交税金750应付利润100其他应交款500预提费用800100900长期借款4500其中：一年内到期500应付债券2000其中：一年内到期800长期应付款500某企业5月末总帐与

9、明细帐资料总分类帐余额明细分类帐余额帐 户借 方贷 方借 方贷 方应交税金750应付利润100其他应交款500预提费用800100900长期借款4500其中：一年内到期500应付债券2000其中：一年内到期800长期应付款500 （二）根据有关总帐帐户期末余额之差填列的项目1存货 根据材料采购、原材料、包装物、低值易耗品、材料成本差异、委托加工材料、自制半成品、产成品、分期收款发出商品、生产成本等帐户的期末借贷方余额相抵后的差额填列。2未分配利润 根据本年利润和利润分配帐户的期末余额计算填列。某企业5月末总帐与明细帐资料总分类帐余额明细分类帐余额帐 户借 方贷 方借 方贷 方 预付帐款5015

10、0100其他应收款150材料采购600原材料3000包装物400低值易耗品600材料成本差异50200250委托加工材料150自制半成品700产成品800某企业5月末总帐与明细帐资料总分类帐余额明细分类帐余额帐 户借 方贷 方借 方贷 方 预付帐款50150100其他应收款150材料采购600原材料3000包装物400低值易耗品600材料成本差异50200250委托加工材料150自制半成品700产成品800某企业5月末总帐与明细帐资料总分类帐余额明细分类帐余额帐 户借 方贷 方借 方贷 方生产成本1000分期收款发出商品200待摊费用400500100长期投资5000其中：一年内到期1500固

11、定资产10500累计折旧4000固定资产清理0在建工程400无形资产700递延资产200某企业5月末总帐与明细帐资料总分类帐余额明细分类帐余额帐 户借 方贷 方借 方贷 方生产成本1000分期收款发出商品200待摊费用400500100长期投资5000其中：一年内到期1500固定资产10500累计折旧4000固定资产清理0在建工程400无形资产700递延资产200 （二）根据有关总帐帐户期末余额之差填列的项目1存货 根据材料采购、原材料、包装物、低值易耗品、材料成本差异、委托加工材料、自制半成品、产成品、分期收款发出商品、生产成本等帐户的期末借贷方余额相抵后的差额填列。2未分配利润 根据本年利

12、润和利润分配帐户的期末余额计算填列。某企业5月末总帐与明细帐资料总分类帐余额明细分类帐余额帐 户借 方贷 方借 方贷 方实收资本10000资本公积1000盈余公积5000本年利润1000利润分配4300某企业5月末总帐与明细帐资料总分类帐余额明细分类帐余额帐 户借 方贷 方借 方贷 方实收资本10000资本公积1000盈余公积5000本年利润1000利润分配4300（三）根据有关帐户期末余额进行分析后填列的项目 1长期投资 将长期投资中一年内到期的长期债券投资扣除（另填专项）后填列。一年内到期的长期债券投资填入流动资产中所列的专项。2长期负债各项 扣除一年内到期的长期负债（另填专项）后填列。一

13、年内到期的长期负债填入流动负债中所列的专项。某企业5月末总帐与明细帐资料总分类帐余额明细分类帐余额帐 户借 方贷 方借 方贷 方生产成本1000分期收款发出商品200待摊费用400500100长期投资5000其中：一年内到期1500固定资产10500累计折旧4000固定资产清理0在建工程400无形资产700递延资产200某企业5月末总帐与明细帐资料总分类帐余额明细分类帐余额帐 户借 方贷 方借 方贷 方生产成本1000分期收款发出商品200待摊费用400500100长期投资5000其中：一年内到期1500固定资产10500累计折旧4000固定资产清理0在建工程400无形资产700递延资产200

14、（三）根据有关帐户期末余额进行分析后填列的项目 1长期投资 将长期投资中一年内到期的长期债券投资扣除（另填专项）后填列。一年内到期的长期债券投资填入流动资产中所列的专项。2长期负债各项 扣除一年内到期的长期负债（另填专项）后填列。一年内到期的长期负债填入流动负债中所列的专项。某企业5月末总帐与明细帐资料总分类帐余额明细分类帐余额帐 户借 方贷 方借 方贷 方应交税金750应付利润100其他应交款500预提费用800100900长期借款4500其中：一年内到期500应付债券2000其中：一年内到期800长期应付款500某企业5月末总帐与明细帐资料总分类帐余额明细分类帐余额帐 户借 方贷 方借 方

15、贷 方应交税金750应付利润100其他应交款500预提费用800100900长期借款4500其中：一年内到期500应付债券2000其中：一年内到期800长期应付款500（四）根据总帐或明细帐余额直接填列的项目o 除上述三种外的非计算项目，大多数是根据总帐余额填列，有的是根据明细帐余额填列（例如待处理流动资产损失），注意余额方向，有的应以“”号表示。o 例如坏帐准备，如果有借方余额则用“”号填列。待处理财产损溢待处理流动资产损溢，如果有贷方余额，是在待处理流动资产损失栏用“”号填列。某企业5月末帐簿资料2000年5月31日 单位：元总分类帐余额明细分类帐余额帐 户借方贷方借方贷方现金800银行存

16、款2700其他货币资金1100短期投资1000应收票据100应收帐款600070001000坏帐准备300某企业5月末帐簿资料2000年5月31日 单位：元总分类帐余额明细分类帐余额帐 户借方贷方借方贷方现金800银行存款2700其他货币资金1100短期投资1000应收票据100应收帐款600070001000坏帐准备300某企业5月末总帐与明细帐资料总分类帐余额明细分类帐余额帐 户借 方贷 方借 方贷 方生产成本1000分期收款发出商品200待摊费用400500100长期投资5000其中：一年内到期1500固定资产10500累计折旧4000固定资产清理0在建工程400无形资产700递延资产2

17、00某企业5月末总帐与明细帐资料总分类帐余额明细分类帐余额帐 户借 方贷 方借 方贷 方生产成本1000分期收款发出商品200待摊费用400500100长期投资5000其中：一年内到期1500固定资产10500累计折旧4000固定资产清理0在建工程400无形资产700递延资产200某企业5月末总帐与明细帐资料总分类帐余额明细分类帐余额帐 户借 方贷 方借 方贷 方 预付帐款50150100其他应收款150材料采购600原材料3000包装物400低值易耗品600材料成本差异50200250委托加工材料150自制半成品700产成品800某企业5月末总帐与明细帐资料总分类帐余额明细分类帐余额帐 户借

18、 方贷 方借 方贷 方 预付帐款50150100其他应收款150材料采购600原材料3000包装物400低值易耗品600材料成本差异50200250委托加工材料150自制半成品700产成品800某企业5月末总帐与明细帐资料总分类帐余额明细分类帐余额帐 户借 方贷 方借 方贷 方待处理财产损溢700流动资产损溢200固定资产损溢900短期借款2000应付票据500应付帐款9501001050预收帐款100200300其他应付款450应付工资150应付福利费300某企业5月末总帐与明细帐资料总分类帐余额明细分类帐余额帐 户借 方贷 方借 方贷 方待处理财产损溢700流动资产损溢200固定资产损溢9

19、00短期借款2000应付票据500应付帐款9501001050预收帐款100200300其他应付款450应付工资150应付福利费300某企业5月末总帐与明细帐资料总分类帐余额明细分类帐余额帐 户借 方贷 方借 方贷 方应交税金750应付利润100其他应交款500预提费用800100900长期借款4500其中：一年内到期500应付债券2000其中：一年内到期800长期应付款500某企业5月末总帐与明细帐资料总分类帐余额明细分类帐余额帐 户借 方贷 方借 方贷 方应交税金750应付利润100其他应交款500预提费用800100900长期借款4500其中：一年内到期500应付债券2000其中：一年内

20、到期800长期应付款500某企业5月末总帐与明细帐资料总分类帐余额明细分类帐余额帐 户借 方贷 方借 方贷 方实收资本10000资本公积1000盈余公积5000本年利润1000利润分配4300某企业5月末总帐与明细帐资料总分类帐余额明细分类帐余额帐 户借 方贷 方借 方贷 方实收资本10000资本公积1000盈余公积5000本年利润1000利润分配4300（五）需计算填列的项目 1应收帐款净额 应收帐款净额=应收帐款-坏帐准备 2固定资产净值 固定资产净值=固定资产-累计折旧 3各项合计与总计*资产负债表有关项目之间的关系 1左方总计=右方总计 2左方关系 3右方关系*资产负债表的编制方法o 表内“年初数”栏内各项数值应根据上年末资产负债表“期末数”所列数值填列。表内“期末数”栏内各项数值应根据总帐与明细帐的期末余额填列。