审计案例练习

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1、审计案例练习 - 审 计 案 例 练 习 第十至十六章，涉及的是审计实务，内容较多，也很重要。通过学习本单元，重点应该掌握：应收账款、存货、固定资产、应付账款、应付票据、投资、重要会计报表工程的本质性测试程序及终结审计、验资，以及各业务循环内部控制的评价及其对本质性测试的影响。 要深入领会函证、监盘、分析p 性复核等重要的本质性测试方法。以下一些简答与分析p 题，供考生朋友复习参考： 一、注册会计师张雷在预备调查阶段，通过问卷形式对B公司的销售与收款循环进展理解，并将其记入“销售与收款循环备忘录”，如表: 销售与收获循环备忘录 被审计单位名称：B公司 编制者：张雷 日期：2022215页次：

2、会计截止日：20001231 复核者：李豪 日期：2022215索引号：X61 对销售与收款循环的描绘 可能存在的缺陷 建议改良措施 1.销售部门收到顾客的订单后，由经理张一凡就品种、规格、数量、价格、付款条件，结算方式等详加审核、签章，然后交仓库办理发货手续。 2.仓库发运任何商品出库，均必须由管理员李治根据经批准的订单， 填制一式四联的销货单。在各联上签章后，第一联代包装发运单，由工作人员依单配货、包装，随货交顾客；第二联送会计部；第三联送 应收账款专管员王华；第四联那么由李治按编号顺序连同订单一并归档，长期保存，作为盘存的根据； 3.会计科收到销货单后，根据单列的资料，开具一式两联的销货

3、发票，其中第一联寄送顾客，第二联交王华，作为记账和收款的凭证； 4应收账款专管员王华收到销货发票第二联后，将其与销货单第三联核对，如无错误，即据以登记销货客户明细账，然后将两者一并按顾客姓名顺序归档，长期保存。 要求： (一)根据上述情况，指出可能存在的缺陷与改良措施(将你的答复填入上表)。 (二)张雷是否需要对B公司销售与收款循环进展符合性测试，并说明理由。 二、注册会计师张雷审计S公司“应收票据”工程，通过审阅S公司提供的应收票据备查簿，发现： 1.有W公司开具的带息商业承兑汇票3000万元，到期日为被审计年度的12月10日。截至资产负债表日此款项仍未收回，但被审计单位不仅未按规定将应收票

4、据数额转人应收账款，且于年度终了又按票面利率计提应收利息10万元。 2.有D公司开具的带息承兑汇票，票面金额为5000万元，票面利率月息0.3%，出具日为8月20日，到期日为次年2月20日。被审计单位年度终了未按规定计提应收利息。 3.有3份应收票据，到资产负债表日均己逾期23个月，总计价款为3500万元。 请问：针对上述情况，分别说明注册会计师应如何进展处理? 三、注册会计师张雷负责审计Y公司(为外商投资企业)应收账款工程。发现有S公司欠款3500万元，其经济内容注明为货款，账龄已超过2年。由于S公司是Y公司的投资方(S 公司投资资本为500万美元，折记账本位币人民币4200万元)，张雷认为

5、需要加倍关注。 请问：张雷应施行哪些审计程序? 四、注册会计师张雷在预备调查阶段通过问卷形式对B公司的购货与付款循环进展理解， 形成“购货与付款循环备忘录”如下表： 购货与付款循环备忘 被审计单位名称：B公司 编制者：张雷 日期：2022215页次： 会计期间或截止日：20001231 复核者：李家 日期：2022215索引号：x71 内部控制描绘 可能存在的缺陷 改良措施 1.购货由采购部门负责，根据自己填制的采购单采购，货物进厂后由隶属于采购部门的验收部门负责验收； 2。假如货物验收合格，验收部门就在“采购单”上盖“货已验讫”的印章，交给会计部门付款； 3，对于验收不合格的货物由验收部门直

6、接退给供货商，验收部门不负责开验收报告单； 4。验收后的货物直接堆放在机器旁准备加工。 要求： 1.请指出可能存在的缺陷及改良措施； 2. 注册会计师张雷是否应对B公司购货与付款循环进展符合性测试并说明理由。 五、注册会计师张雷审计Y单位“固定资产”工程，张雷在按盘点表抽盘的同时还采用了现场观察“以物查账”的方法，发现Y单位现用的营业楼的扩建局部，已投入使用3年，固定资产账面无此工程，补充审计程序查验该工程仍在“在建工程”科目反映。因此，“固定资产” 账面未能反映资产的实际使用，同时也未相应计提折旧。 对此，张雷应如何进展处理? 六、注册会计师张雷审计A公司的应付账款工程，由于A公司为一化工企

7、业，每年从某固定供给商购入原材料近2100万吨。截至1999年底，A公司应付该供给商货款为 21 388 124.57元。由于该供给商属于常期客户，且应付账款金额宏大，因此注册会计师向该供给商进展函证。经函证，该供给商确认A公司欠货款为29 287 133.57元。张雷在分折审查产生差异的原因时，发现该公司1999年度通过审计材料本钱差异账户冲回19951999年度已分摊的材料本钱差异共7000万元，由于A公司认为对方售价太高，自1995年以来公司就没有付过货款，双方一直争执不下。 请问张雷该如何处理? 七、注册会计师张雷审计N公司“存货”工程，发现其中有N公司所属于公司异地存货，虽提供有各单位的存货清单，其数额占40左右。但由于所属子公司分散在全国各地，注册会计师由于受到限制无法分赴各地一一进展审验。 请问：对此情况张雷该如何处理? 八、注册会计师张雷审计x公司“存货”工程，发现其中“原第 5 页 共 5 页