2023年通用知识和能力知识点

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1、通用知识和能力知识点第一篇 思想政治1中国梦基本内涵是实现国家富强、民族振兴、人民幸福。 2中国梦的核心内涵是中华民族伟大复兴。3.中国特色社会主义是实现中国梦的必由之路。4.中国精神就是以爱国主义为核心的民族精神，以改革创新为核心的时代精神，这为实现中国梦提供强大精神动力。5. 中国特色社会主义是由中国特色社会主义道路、中国特色社会主义理论体系、中国特色社会主义制度三位一体构成的， 三者统一于中国特色社会主义伟大实践。6. 经济建设、政治建设、文化建设、社会建设、生态文明建设“五位一体”的中国特色社会主义总布局是中国特色社会主义道路的基本内容。7. 发展是党执政兴国的第一要务。8. “四个全

2、面”战略布局是全面建成小康社会、全面深化改革、全面推动依法治国、全面从严治党。9. 到2023年实现税收现代化的奋斗目的10. 建立完备规范的税法体系、成熟定型的税制体系、优质便捷的服务体系、科学严密的征管体系、稳固强大的信息体系、高效清廉的组织体系。11.六大创新是指创新理念、机制、组织、方法、能力、文化。12. 改革引领是新常态下做好税收工作的动力源泉。13. 法治引领是新常态下做好税收工作的规范保障。14. 文化引领是新常态下做好税收工作的精神感召。15. 社会主义核心价值观内涵是提倡富强、民主、文明、和谐（国家层面） ，提倡自由、平等、公正、法治（社会层面），提倡爱国、敬业、诚信、友善

3、（个人层面）。16. 哺育和践行爱岗敬业、公正执法、诚信服务、廉洁奉公的税务职业道德规范。第二篇 从严治党17. 中国共产党是中国特色社会主义事业的领导核心。18. 党的建设主线是加强党的执政能力建设、先进性和纯洁性建设。19. 抱负信念是共产党人精神上的“钙“。 20. 全面从严治党，核心是加强党的领导，基础在全面，关键在严，要害在治。21. 税务系统从严治党应遵循的原则是坚持党的领导、问题导向、全覆盖、融合推动、改革创新、从严贯彻。22. 三个严禁：执法禁贪、服务禁懒、管理禁散。23. 党的规矩涉及党章、党的纪律、国家法律、党的优良传统和工作惯例。24. 增强政治意识、大局意识、核心意识和

4、看齐意识。25. 党的纪律涉及政治、组织、廉洁、群众、工作、生活纪律。 26. 中国共产党全体党员和各级党员领导干部必须坚定共产主义抱负和中国特色社会主义信念，必须坚持全心全意为人民服务主线宗旨，必须继承发扬党的优良传统和作风，必须自觉培养崇高道德情操，努力弘扬中华民族传统美德，廉洁自律，接受监督，永葆党的先进性和纯洁性。27. 党员廉洁自律规范：坚持公私分明，先公后私，克己奉公；坚持崇廉拒腐，清白做人，干净做事；坚持尚俭戒奢，艰苦朴素，勤俭节约；坚持吃苦在前，享受在后，甘于奉献。28. 党员领导干部廉洁自律规范：廉洁从政，自觉保持人民公仆本色；廉洁用权，自觉维护人民主线利益；廉洁修身，自觉提

5、高思想道德境界；廉洁齐家，自觉带头树立良好家风。29. 2023年12月4日，习近平总书记主持召开中共中央政治局会议，审议通过了中央政治局关于改善工作作风、密切联系群众的八项规定。30. 反“四风“是指反对形式主义、官僚主义、享乐主义和奢靡之风。31. 税收违法违纪行为处分规定（监察部令第26 号， 自2023年8 月1日起施行。规定了15 类37种税收违法违纪行为及其合用的处分种类和幅度， 其中有4 大类24 种针对税务机关及其工作人员的违法违纪问题，有13 种违法违纪问题涉及除税务机关人员外的其他机关公务人员及公司、事业单位、社会团队中由行政机关任命的人员。32. 有税收违法违纪行为的单位

6、，其负有责任的领导人员和直接负责人员，以及有税收违法违纪行为的个人，应当承担纪律责任。33. 税务系统各级党组在党风廉政建设中负主体责任。34. 税务系统各级党组重要负责人是党风廉政建设第一负责人。35. 税务系统各级党组领导班子其他成员对职责范围内的党风廉政建设负重要领导责任。36. 各司局、各处室、各科室负责人对所属单位党风廉政建设工作负直接责任。37. 纪检监察部门负监督责任。38. 两权监督是对税收执法权和行政管理权的监督。39. 税务系统内控机制建设以明确责任为基础，以权力制衡为核心，以流程控制为主线， 以完善制度为主线，以公开透明为保障。40. 组织解决的种类通常有批评教育、通报批

7、评、责令作出书面检查、责令改正、停职检查、撤消荣誉称号和智力成果、责令待岗、取消执法资格、调离工作岗位、降职、责令辞职、免职、辞退。41.被解决人对涉及本人的降职、免职、辞退等解决不服的，可以自知道该解决之日起30日内向原解决机关申请复核， 对复核结果不服的，可以自接到复核决定之日15 日内， 按照规定向作出该解决决定的机关的上一级机关提出申诉；也可以不经复核，自知道该解决之日起30日内直接提出申诉。42. 对违纪党员的纪律处分有五种：警告、严重警告、撤消党内职务、留党察看、开除党籍。43. 对严重违纪党组织的纪律解决措施有两种：改组和解散。44. 对行政机关公务员的政纪处分种类为警告、记过、

8、记大过、降级、撤职、开除。45. 对事业单位工作人员违法违纪处分的种类为： 警告、记过、减少岗位等级或者撤职、开除。46. 对行政机关公务员受警告处分的期间为6个月。在受处分期间，不得晋升职务和级别， 但可以晋升工资档次。47. 对行政机关公务员受记过处分的期间为12个月。在受处分期间，不得晋升职务和级别，不得晋升工资档次。48. 对行政机关公务员员受记大过处分的期间为18个月。在处分影响期间，不得晋升职务和级别， 不得晋升工资档次。49. 对行政机关公务员受降级处分的期间为24 个月。在受处分期间，不得晋升职务和级别， 不得晋升工资档次。50. 对行政机关公务员受撤职处分的期间为12 个月。

9、受撤职处分的，不仅要撤消其现任职务，还要相应减少其级别。在受撤职处分期间，不得晋升职务和级别，不得晋升工资档次。51. 对行政机关公务员受开除处分的，在受处分决定生效之日起，解除其与单位的人事关系，不得再担任公务员职务。52. 税务机关公务员和税务机关任命的其别人员对主管机关作出的行政处分决定不服或有异议的，可以自知道该解决之日起30 日内向原解决机关申请复核，对复核结果不服的， 可以自接到复核决定之日15日内， 按照规定向作出该解决决定的机关的上一级机关提出申诉；也可以不经复核，自知道该解决之日起30日内直接提出申诉。53. 税务机关公务员和国家行政机关任命的其别人员对主管行政机关作出的处分

10、决定不服的，可以自收到处分决定之日起30 日内向监察机关提出申诉，监察机关应当自收到申诉之日起30日内作出复查决定；对复查决定仍不服的，可以自收到复查决定之日起30 日内向上一级监察机关申请复核，上一级监察机关应当自收到复核申请之日起60日内作出复核决定。复查、复核期间，不断止原决定的执行。54. 受贿罪，是指国家工作人员运用职务上的便利，索取别人财物，或者非法收受别人财物， 为别人谋取利益的行为。55. 个人受贿数额在5000元以上的应予备案。个人受贿数额不满5000元， 但具有下列情形之一的应予备案：（1） 因受贿行为而使国家或者社会利益遭受重大损失的；（2） 故意刁难、要挟有关单位、个人

11、， 导致恶劣影响的；（3） 强行索取财物的。56. 个人贪污数额在5000 元以上的应予备案。57. 挪用公款归个人使用，数额在5000 元至1 万元以上，进行非法活动的；挪用公款数额在1万元至3万元以上，归个人进行赚钱活动的；挪用公款归个人使用， 数额在1 万元至3 万元以上，超过3 个月未还的，构成挪用公款罪。58. 徇私舞弊不征、少征税款罪，是指税务机关的工作人员徇私舞弊，不征或者少征应征税款，致使国家税收损失累计达10 万元以上的行为。59. 徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪。60. 徇私舞弊不移交刑事案件罪。第三篇 行政管理61. 税务机关的公文种类重要有：命令（令）、决议、决

12、定、公告、通告、意见、告知、通报、报告、请示、批复、函、纪要。62. 公文一般由份号、密级和保密期限、紧急限度、发文机关标志、发文字号、签发人、标题、主送机关、正文、附件说明、发文机关署名、成文日期、印章、附注、附件、抄送机关、承办部门名称、印发部门名称和印发日期、页码等组成。63. 发文字号由发文机关代字、年份、发文顺序号组成，年份、发文顺序号用阿拉伯数字标注；年份应标全称，用六角括号“”标注；发文顺序号不加“第”字，不编虚位（即1 不编为01），在阿拉伯数字后加“号” 字。64. 在公文的主送和抄送中，税务机关的名称应当使用“国家税务局、地方税务局”，不得使用简称。65. 公文文中结构层顺

13、序数依次可以用“一、” “ （一） ” “􀆰 ” “ （） ”。66. 公文成文日期用阿拉伯数字将年、月、日标全，年份应标全称，月、日不编虚位（即1不编为01）。67. 下级机关的请示事项，如需以本机关名义向上级机关请示，应当提出倾向性意见后上报，不得原文转报上级机关。请示必须在事前，应当一文一事，不得在报告等非请示性公文中夹带请示事项。正文末应当有请示语，在公文附注处注明联系人的姓名和电话。除上级机关负责人直接交办事项外， 不得以本机关名义向上级机关负责人报送公文，不得以本机关负责人名义向上级机关报送公文。68. 告知，合用于发布、传达规定下级机关只执行和有关单位周知或者执

14、行的事项， 批转、转发公文。69. 函，合用于不相从属机关之间商洽工作、询问和答复问题、请求批准和答复审批事项。69. 引用公文应先引标题，后引发文字号，发文字号在公文的标题后用圆括号注明。70. 会议费开支范围涉及会议住宿费、伙食费、会议室租金、交通费、文献印刷费、医药费等。其中，交通费是指用于会议代表接送站，以及会议统一组织的代表考察、调研等发生的交通支出。会议代表参与会议发生的城市间交通费，按照差旅费管理办法的规定回单位报销。71. 各单位应于每年11月底前将下一年度会议计划，提交本单位局长办公会议审批后执行。72. 会议费支付以银行转账或公务卡方式结算，严禁以钞票方式结算。73. 培训

15、费，是指开展培训直接发生的各项费用支出，涉及住宿费、伙食费、培训场地费、讲课费、培训资料费、交通费、其他费用。74. 差旅费，是指工作人员临时到常驻地以外地区公务出差所发生的城市间交通费、住宿费、伙食补贴费和市内交通费。75.差旅费报销时应当提供出差审批单、机票、车票、住宿费发票等凭证。住宿费、机票支出等按规定用公务卡结算。76. 公务卡结算范围为财政授权支付业务中原使用钞票结算的公用经费支出，涉及差旅费、会议费、招待费、5 万元以下的零星购买支出，以及财政部规定的其他支出等。77. 同一公务卡信用消费单笔最高不得超过2 万元，月透支余额最高不得超过5万元。.78. 属于发卡行和单位零余额账户

16、的开户行同行办卡的应在公务卡免息还款期到期前的3 个工作日内，统一办理报销资金的还款手续； 跨行办卡的应在免息还款期到期5个工作日之前， 统一办理报销资金的还款手续。79. 固定资产，是指使用期限超过一年，单位价值1000 元以上（其中：专用设备单位价值在1500元以上）， 并且在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达成规定标准， 但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。80. 行政单位固定资产一般分为6 类： 房屋及构筑物；通用设备；专用设备；文物和陈列品；图书、档案；家具、用品、装具及动植物。81政府采购方式涉及公开招标、邀请招标、竞争性磋商、竞争性谈判、询价

17、、单一来源。公开招标应作为政府采购的重要采购方式。82. 正式沟通为： 下行沟通、上行沟通、平行沟通。83. 网络舆情其表现方式重要为： 新闻评论、 论坛、微博、微信、群、聚合新闻（）、新闻跟帖及转帖等。84. 税务系统特别重大、重大突发事件发生后，事发地税务机关要立即报告上一级税务机关，最迟不超过1小时。85. 国内公务外出确需接待的，派出单位应当向接待单位发出公函。86. 公务接待费用应当所有纳入预算管理，单独列示。接待费报销凭证应当涉及财务票据、派出单位公函和接待清单。86. 电话铃一响，拿起话筒一方面自报家门，然后，再询问对方来电的意图等。87. 应当先将地位低的人介绍给地位高的人；当

18、身份相同、年龄相近时，因先将男性介绍给女性， 将主人介绍给客人；本地位相近、年龄有别时，则应先将年轻的介绍给年长的； 当一个人同时会见几个人时，应先将这一个人介绍给其他几个人。88. 如电梯无人服务，应自己先进去，再让客人进，到达时则让客人先出。89. 上车要让领导和客人先上，自己后上，要积极为领导或来宾打开车门，并以手示意， 待领导或来宾坐稳后再关门。车到目的地，自己要先下，为领导或客人打开车门。90. 如门往外开，应请客人先进；如往里开，要自己先进去，按住门，然后再请客人进来。91. 会议座次安排以面门为上、以左为尊。会议主席台的座次排列，领导为单数时，重要领导居中，2号领导在1 号领导左

19、手位置，3号领导在1号领导右手位置，依次排列；领导为偶数时，1、2号领导同时居中，2号领导仍然在1 号领导左手位置，3 号领导在1 号领导右手位置， 依次排列。第四篇 税收基础92. 税收原则为财政、公平、效率和法治等。93. 税收公平原则涉及普遍征税、平等课征、量能课税。94. 税收的职能涉及财政职能、调节职能、监督职能。95. 纳税义务人简称纳税人，又称纳税主体，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人有两种基本形式：自然人和法人。96. 征税对象按其性质的不同，通常可划分为流转额、所得额、财产、特定行为、资源等五大类，通常也因此将税收分为相应的五大类即流转税、所得税、财产税、行为

20、税和资源税。97. 税率重要有比例税率、累进税率和定额税率三种基本形式。98. 我国现行税制的纳税期限重要有三种形式：按期纳税；按次纳税；按年计征、分期预缴或缴纳。99. 我国将增值税纳税人按其经营规模大小以及会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。100小规模纳税人的标准为： 从从事货品生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货品生产或者提供应税劳务为主，并兼营货品批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下（含本数）的；除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。101. 营业税改征增值税纳税人，应税服务的年应征增值税销售额超过500 万元（含本数）的为一般纳税

21、人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，可以提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。102. 增值税的征税范围涉及：销售或者进口货品；提供加工、修理修配劳务；销售服务、转让无形资产和销售不动产。103. 增值税一般纳税人销售或者进口货品，提供加工、修理修配劳务，除低税率合用范围外，税率一律合用17。104. 提供有形动产租赁服务，增值税税率为17。105. 增值税一般纳税人销售或者进口粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、

22、农药、农机、农膜，增值税税率为13。106. 提供交通运送、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，增值税税率为11%。107. 境内单位和个人发生的跨境应税行为，增值税税率为零。108. 除合用17、13、11%和零税率外，合用增值税税率为6。109. 小规模纳税人增值税征收率为3。110. 一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择合用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。111. 纳税人兼营销售货品、劳务、服务、无形资产或者不动产，合用不同税率或者征收率的，应当分别核算合用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高合用税率。1

23、12. 增值税的一般计税方法是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。113. 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货品、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不涉及其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费；非正常损失的购进货品，以及相关的加工修理修配劳务和交通运送服务；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货品（不涉及固定资产）、加工修理修配劳务和交通运送服务；非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货品、设计服务

24、和建筑服务；非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货品、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程；购进的旅客运送服务、贷款服务、餐饮服务、居民平常服务和娱乐服务；财政部和国家税务总局规定的其他情形。114. 应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：一般纳税人会计核算不健全，或者不可以提供准确税务资料的；应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。115. 一项销售行为假如既涉及服务又涉及货品，为混合销售。从事货品的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货品缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合

25、销售行为，按照销售服务缴纳增值税。116. 纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。117. 纳税人发生应税行为，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。118. 纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生本办法第十四条所列行为而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序拟定销售额：（一）按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格拟定；（二）按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格拟定；（三

26、）按照组成计税价格拟定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本（1+成本利润率）119. 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完毕后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面协议拟定的付款日期；未签订书面协议或者书面协议未拟定付款日期的，为服务、无形资产转让完毕的当天或者不动产权属变更的当天；）120. 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：纳税人提供建筑服务、租赁服务采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。121. 增

27、值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。122. 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：纳税人发生视同销售服务、无形资产或者不动产的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完毕的当天或者不动产权属变更的当天。123. 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。124. 增值税起征点幅度:（一）按期纳税的，为月销售额5000-20230元（含本数）。（二）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。125. 消费税税目：烟（下设卷烟、雪茄烟、烟丝三个子目）、酒（下设白酒、黄酒、啤酒、其他酒四个子目）；化妆品；贵重首饰及珠宝

28、玉石；鞭炮、焰火；成品油（下设汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油七个字目）；摩托车；高尔夫球及球具；高档手表；游艇；木制一次性筷子；实木地板；电池；涂料。126. 现行消费税税率：一是比例税率，最低1，最高56；二是定额税率，合用于啤酒、黄酒、成品油；三是比例加定额的复合税率，合用于卷烟、粮食白酒。127. 从价定率计征的计税依据消费税的计税销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取所有价款和价外费用。128. 应税消费品连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，以及在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。129. 现行消费税的征税范围中，只有卷烟、白酒采用复合

29、计算方法。130. 金银首饰、铂金首饰由生产销售环节征税改为零售环节征税；钻石及钻石饰品由生产、进口环节改为零售环节征税。131. 外购应税消费品已纳消费税款的扣除范围是用外购已税烟丝为原料生产的卷烟；用外购已税化妆品为原料生产的化妆品；用外购已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石；用外购已税鞭炮焰火为原料生产的鞭炮焰火；用外购已税摩托车为原料生产的摩托车；用外购已税杆头、杆身和握把生产的高尔夫球杆；用外购已税木制一次性筷子为原料生产的一次性筷子；用外购已税实木地板为原料生产的实木地板；用外购已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的应税消费品；用外购已税汽油、柴油为原料连续生产汽油、柴油，

30、准予从汽、柴油消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款；纳税人从葡萄酒生产公司购进、进口葡萄酒连续生产应税葡萄酒的，准予从葡萄酒消费税应纳税额中扣除所耗用应税葡萄酒已纳消费税税款。132.委托加工应税消费品已纳消费税款的扣除范围是以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟；以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品；以委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石；以委托加工收回的购已税鞭炮焰火为原料生产的鞭炮焰火；以委托加工收回的已税摩托车为原料生产的摩托车；以委托加工收回的已税杆头、杆身和握把生产的高尔夫球杆；以委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的一次性筷子；以委托加工收

31、回的已税实木地板为原料生产的实木地板；以委托加工收回的已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的应税消费品；以委托加工收回的已税汽油、柴油为原料连续生产汽油、柴油， 准予从汽、柴油消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款。133. 纳税人销售应税消费品的，其纳税义务发生时间，按不同的销售结算方式分别为：纳税人销售应税消费品采用赊销和分期收款结算方式的，消费税的纳税义务发生时间为书面协议约定的收款日期的当天，书面协议没有约定收款日期或者无书面协议的，为发出应税消费品的当天。134. 纳税人销售应税消费品采用预收货款结算方式的，消费税的纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。135. 纳税人采用托收承

32、付和委托银行收款方式销售的应税消费品，消费税的纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托罢手续的当天。136. 委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。委托个人加工的应税消费品，由委托方向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。137. 公司所得税的纳税人分为居民公司和非居民公司。个人独资公司和合作公司不合用公司所得税法，不属于公司所得税纳税人。138. 居民公司是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的公司。139. 非居民公司，是指依照外国（地区） 法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境

33、内设立机构、场合的，或者在中国境内未设立机构、场合，但有来源于中国境内所得的公司。140. 居民公司应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳公司所得税。141. 非居民公司在中国境内设立机构、场合的，应当就其所设机构、场合取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场合有实际联系的所得，缴纳公司所得税。142. 公司所得税的税率为25。143. 非居民公司在中国境内未设立机构、场合的，或者虽设立机构、场合但取得的所得与其所设机构、场合没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳公司所得税，合用税率为20。144. 公司所得税的计税依据为应纳税所得额。公司每一纳税年度的收入总

34、额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许填补的以前年度亏损后的余额， 为应纳税所得额。145. 公司收入总额涉及以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。146. 公司货币形式的收入，涉及钞票、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。147. 公司非货币形式的收入，涉及固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。公司以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值拟定收入额。148. 不征税收入涉及财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、国务院规定的其他不征税收入。149. 公司所得税计算中，扣

35、除项目的范围涉及成本、费用、税金、损失、其他支出。150. 公司发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14的部分，准予扣除。151. 公司拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2的部分，准予扣除。152. 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，公司发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。153. 公司发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。154. 公司发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售 （营业）收入15的部分

36、，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。155.公司发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。156. 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；公司所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；准予扣除的公益性捐赠支出以外的捐赠支出；赞助支出；未经核定的准备金支出；与取得收入无关的其他支出。157.公司的应纳税所得额乘以合用税率，减除依照公司所得税法关于税收优惠规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。158. 公司的下列收入为免税收入：国债利息收入；符合条件的居民公司之间的股息、红利等权益

37、性投资收益；在中国境内设立机构、场合的非居民公司从居民公司取得与该机构、场合有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入。159. 符合条件的小型微利公司，减按 20的税率征收公司所得税。160. 国家需要重点扶持的高新技术公司，减按15的税率征收公司所得税。161. 公司所得税的征收方式分为查账征收与核定征收。162. 居民公司纳税人核定征收公司所得税的范围是依照法律、行政法规的规定可以不设立账簿的；应当设立但未设立账簿的；擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；虽设立账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳

38、税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；申报的计税依据明显偏低，又无合法理由的。163. 税务机关应根据纳税人具体情况，对核定征收公司所得税的纳税人，核定应税所得率或者核定应纳所得税额。164. 核定其应税所得率的情形有能对的核算（查实）收入总额，但不能对的核算（查实）成本费用总额的；能对的核算（查实）成本费用总额，但不能对的核算（查实）收入总额的；通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。165. 除税收法律、行政法规另有规定外，居民公司以公司登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。167. 车辆购置税的纳税义务人是指在中华人民共和

39、国境内购置应税车辆的单位和个人。168. 车辆购置税的征收范围涉及汽车、摩托车、电车、挂车、农用运送车。169. 我国车辆购置税实行统一比例税率，税率为 10。170. 纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的所有价款和价外费用，但是不涉及增值税税款。171. 辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额，应纳税额计税价格税率。172. 车辆购置税实行一车一申报制度，车辆购置税税款应当一次缴清。173. 纳税人购买自用的应税车辆， 自购买之日起 60日内申报纳税。174. 非居民公司是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场合的，

40、或者在中国境内未设立机构场合，但有来源于中国境内所得的公司。175. 非居民公司的类型涉及在中国境内设立机构、场合的公司和在中国境内未设立机构、场合，但有来源于中国境内所得的公司。176. 非居民公司在中国境内设立机构、场合的，应当就其所设机构、场合取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场合有实际联系的所得，缴纳公司所得税。177. 设立机构场合的非居民公司合用公司所得税税率为25。178. 非居民公司在中国境内未设立机构、场合的，或者虽设立机构、场合但取得的所得与其所设机构、场合没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳公司所得税。179. 在中国境内未设立机构

41、、场合的非居民公司，合用税率为20，同时减按 10的税率征收公司所得税。180. 我国反避税管理内容重要涉及转让定价管理、预约定价安排管理、成本分摊协议管理、受控外国公司管理、资本弱化管理和一般反避税管理等，以及与此相关的关联交易申报和公司同期资料的准备等内容。第五篇 法律基础181.部门规章的效力低于宪法、法律和行政法规，与地方政府规章之间具有同等效力。182. 我国社会主义法治的总目的是：建设中国特色社会主义法治体系，建设社会主义法治国家。183.依法治国必须坚持的五大基本原则：坚持中国共产党的领导、坚持人民主体地位、坚持法律面前人人平等、持依法治国和以德治国相结合、坚持从中国实际出发。1

42、84.完善以宪法为核心的中国特色社会主义法律体系，加强宪法实行。185.加快建设职能科学、权责法定、执法严明、公开公正、廉洁高效、守法诚信的法治政府。186. 宪法基本特性：国家的主线法；公民权利的保障书；民主事实法律化的基本形式。187. 宪法的基本原则：人民主权原则、基本人权原则、法治原则、权力制约原则。188.宪法由全国人民代表大会制定。由全国人大常委会行使宪法解释权。189. 我国公民的基本权利涉及平等权、政治权利和自由、宗教信仰自由、人身自由、社会经济权利、受教育权、监督权和获得补偿权。政治权利和自由的表现为两种形式：一种是选举权与被选举权，另一种是政治自由。190. 监督权的内容重

43、要涉及：批评权、建议权、控告权、检举权、申诉权。191. 我国公民的基本义务涉及：维护国家统一和民族团结；遵守宪法和法律，保守国家秘密， 爱惜公共财产，遵守劳动纪律，遵守公共秩序， 尊重社会公德；维护祖国的安全、荣誉和利益；服兵役；依法纳税；其他基本义务。192.我国的政权组织形式是人民代表大会制度。人民代表大会制度是我国主线的政治制度。193. 在我国享有选举权的基本条件有三：具有中国国籍，是中华人民共和国公民；年满18周岁；依法享有政治权利。194.协议无效：一方以欺诈、胁迫的手段订立协议，损害国家利益；恶意串通，损害国家、 集体或者第三人利益；以合法形式掩盖非法目的；损害社会公共利益；违

44、反法律、行政法规的强制性规定。195. 协议可撤消：因重大误解订立的；在订立协议时显失公平的。一方以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危，使对方在违反真实意思的情况下订立的协议，受损害方有权请求人民法院或者仲裁机构变更或者撤消。196. 欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，对国家税收导致损害的，税务机关可以依照协议法第七十三条的规定行使代位权。197. 欠缴税款的纳税人放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收导致损害的，税务机关可以依照协议法第七十四条的规定行使撤消权。撤消权自债权人知道或者应当知道撤消事由之日起1年内行使。自债务人的行为发生之日起5

45、年内没有行使撤消权的，该撤消权消灭。198. 我国公司法规定的公司形式重要是有限责任公司和股份有限公司。199. 破产是指债务人不能清偿到期债务时，并且资产局限性以清偿所有债务或者明显缺少清偿能力时，法院对债务人的所有资产进行概括公平清偿的程序。200.破产财产在优先清偿破产费用和共益债务后，按照法定顺序清偿。债务清偿的法定顺序为：破产人所欠职工的工资和医疗、伤残补贴、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金；破产人欠缴的除前项规定以外的社会保险费用和破产人所欠税款；普通破产债权。破产财产局限性以清偿同一顺序的清偿规定的

46、，按照比例分派。201. 税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。202. 纳税人采用欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报逃避缴纳税款数额5万元以上并且占应纳税额10以上的构成逃税罪。203. 纳税人实行逃避缴纳税款行为，达成了逃税罪刑事责任起点标准，经税务机关依法下达追缴告知后，积极补缴应纳税款，缴纳滞纳金，并已接受行政处罚的，不予追究刑事责任。但是，年内因逃避

47、缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。204. 逃避追缴欠税罪应当同时具有四个条件：一是必须有违反税收法规，欠缴应纳税款的事实；二是必须有采用转移或隐匿财产的手段以逃避追缴的行为；三是必须致使税务机关无法追缴欠缴的税款； 四是无法追缴的税数额需达法定的量刑标准，即万元以上。205. 骗取出口退税罪是指采用以假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的行为。纳税人缴纳税款后，采用假报出口或者其他欺骗手段，骗取所缴纳税款的，依照逃税罪的规定定罪处罚；骗取税款超过所缴纳的税款部分， 依照骗取出口退税罪定罪处罚。206. 虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票

48、罪是指违反国家发票管理制度和国家税收经济秩序，为别人虚开、为自己虚开、让别人为自己虚开、介绍别人虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，情节严重、依法应受刑罚处罚的行为。207. 行政法的三大基本原则是行政合法性原则、行政合理性原则与行政应急性原则。208. 合理性原则的基本内容是：行政行为的作出应当符合法律目的，具有合法性；行政行为应建立在考虑相关因素的基础上。作出行政决定和进行行政裁量，只能考虑符合立法授权的各种因素，不得考虑不相关因素；行使行政权时要平等的合用法律规范，平等的对待行政相对人，符合公正法则，同等情况同等解决，不同情况，不同解决；行政行为应保持适度，符

49、合比例原则的规定；行政权的行使应符合自然规律与社会道德，符合人类理性和公平正义观念。209. 依法行政的基本规定有合法行政、合理行政、程序合法、高效便民、诚实守信、权责统一。210. 税务行政主体可分为四类：各级税务局，从国家税务总局到县税务局；税务分局，是指省级市、地级市税务局在本辖区内的区、县设立的税务分局；税务所，是指县、自治县、旗税务局所设立的派出机构，有的地方则被称为税务分局；省以下税务局的稽查局。211. 税务行政相对人的权利重要有：参与权、知情权、监督权、请求权、受益权。212. 税务行政相对人的义务具体涉及：遵守税务行政法律、法规，服从合法的税务行政管理、命令；接受税务检查、监

50、督；协助公务的义务；执行税务行政决定。213.对申请人提出的申请，假如申请事项属于税务机关管辖范围，但不需要取得税务行政许可，税务机关应当即时告知申请人不受理，同时告知其解决的途径。214. 对申请人提出的申请，申请事项依法不属于本税务机关职权范围的，税务机关应当当场作出不予受理的决定，并告知申请人向有关行政机关申请。215. 对申请人提出的申请，申请人申请材料存在可以当场更正的错误的，税务机关应当告知并允许申请人当场更正。申请材料不齐全或者不符合法定形式的，应当当场或者在日内一次告知申请人需要补正的所有内容，逾期不告知的，自收到申请材料之日起即为受理。216. 对申请人提出的申请，申请事项属

51、于本税务机关职权范围，申请材料齐全、符合法定形式，或者申请人按照本税务机关的规定提交所有补正申请材料的，税务机关应当受理税务行政许可申请。217. 税务机关制作不予受理或受理行政许可告知书以及补正材料告知书，应当加盖本税务机关印章（或许可专用章）并注明日期。218. 行政许可听证事项涉及法律、 法规、 规章规定实行税务行政许可应当听证的事项；税务机关认为需要听证的其他涉及公共利益的许可事项；税务行政许可直接涉及申请人与别人之间重大利益关系的事项。219. 作出许可决定的期限有三种情形：一是当场作出许可决定；二是行政机关应当自受理行政许可申请之日起日内作出行政许可决定，日内不能作出决定的，经本行

52、政机关负责人批准，可以延长 日，并应当将延长期限的理由告知申请人；三是行政许可采用统一办理或者联合办理、集中办理的，办理的时间不得超过日。日内不能办结的，经本级人民政府负责人批准，可以延长日，并应当将延长期限的理由告知申请人。220. 税务行政许可有有效期限的，被许可人需要延续依法取得的行政许可的有效期的，应当在该行政许可有效期届满日前向作出行政许可决定的行政机关提出申请。被许可人依法提出延续申请的，税务机关应当在该许可有效期限届满前作出是否准予延续的书面决定，加盖本税务机关印章。逾期未作决定的，视为准予延续。221. 税务行政许可所依据的法律、法规修改或废止，或者准予行政许可所依据的客观情况

53、发生重大变化的，为了公共利益的需要，税务机关可以依法变更或者撤回已经生效的税务行政许可。222. 国家税务总局可以通过制定部门规章来设定警告和罚款的行政处罚。223. 税务行政处罚的主体涉及：各级税务局、税务分局、税务所和省以下税务局的稽查局。224.税务行政处罚相对人的权利重要有：知情权、陈述权和申辩权、申请听证权（达成一定标准时享有该权利）、拒绝不合法的检查和处罚权、其他法定权利。225. 对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。226. 违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。227. 简易程序合用条件是违法的事实确凿；有法定

54、的依据；处罚的种类仅限于数额较小的罚款或警告。较小数额的标准是对公民 （涉及个体工商户）处以50元以下、对法人或者其他组织处以1000元以下的罚款。228. 税务行政处罚一般程序中，税务行政处罚决定作出前，应送达税务行政处罚事项告知书，内容重要涉及：当事人违法行为事实及其相应的证据；当事人违法行为所触犯的法律规范；拟给当事人行政处罚的种类、 幅度范围和标准；当事人应当享有的各项权利，如陈述权、申辩权、听证权、申请权等。229. 税务机关在作出行政处罚决定之前必须充足听取当事人的意见，对当事人提出的事实、 理由和证据， 应当进行复核。 当事人提出的事实、理由或者证据成立的，税务机关应当采纳，并且

55、不得因当事人陈述、申辩而加重处罚。230. 税务机关对公民作出2023元以上或者对法人或其他组织作出 万元以上的罚款和吊销发票准印证的处罚时，应依法告知相对人有规定听证的权利。 231. 可以当场收缴罚款：一是税务机关对当事人当场作出行政处罚决定， 依法给予20元以下罚款的；二是不妥场收缴罚款事后难以执行的；三是在边远、水上、交通不便地区，税务机关及其执法人员作出罚款决定后，当事人向指定的银行缴纳罚款确有困难，经当事人提出当场收缴规定的。232. 当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、 又不履行的， 作出处罚决定的税务机关可以采用本第四十条规定的强制执行措施， 或者申

56、请人民法院强制执行。233. 行政强制分为行政强制措施与行政强制执行。234. 行政强制措施的种类涉及：限制公民人身自由，查封场合、设施或者财物，扣押财物， 冻结存款、汇款以及其他行政强制措施等。235. 行政强制措施由法律设定；尚未制定法律且属于国务院行政管理职权事项的，行政法规可以设定除限制人身自由和冻结存款、汇款以及应当由法律规定的行政强制措施以外的行政强制措施；地方性法规只有在尚未制定法律、行政法规，且属于地方性事务的，才可以设定查封、扣押措施。236. 行政强制执行的方式涉及：加处罚款或者滞纳金；划拨存款、汇款；拍卖或者依法解决查封、扣押的场合、设施或者财物；排除妨碍、恢复原状；代履

57、行以及其他强制执行方式等。237. 行政强制执行由法律设定。238. 行政强制措施的基本程序有实行前须向行政机关负责人报告并经批准；由两名以上行政执法人员实行；出示执法身份证件；告知当事人到场；当场告知当事人采用行政强制措施的理由、 依据以及当事人依法享有的权利、救济途径；听取当事人的陈述和申辩；制作现场笔录；现场笔录由当事人和行政执法人员署名或者盖章，当事人拒绝的，在笔录中予以注明；当事人不到场的，邀请见证人到场，由见证人和行政执法人员在现场笔录上署名或者盖章； 法律、法规规定的其他程序。239. 实行冻结存款、汇款措施时，实行前须向行政机关负责人报告并经批准；由两名以上行政执法人员实行；出

58、示执法身份证件；制作现场笔录。240. 行政机关实行查封、扣押措施，查封、扣押的期限不得超过30日；情况复杂的，经行政机关负责人批准，可以延长，但是延长期限不得超过30日。法律、行政法规另有规定的除外。自冻结存款、汇款之日起30日内，行政机关应当作出解决决定或者作出解除冻结决定；情况复杂的， 经行政机关负责人批准， 可以延长，但延长期限不得超过30日。 法律另有规定的除外。241. 行政强制执行程序一般规定涉及：催告程序；听取当事人意见；作出强制执行决定；送达强制执行决定书。242. 行政机关依法作出金钱给付义务的行政决定，当事人逾期不履行的，行政机关可以依法加处罚款或者滞纳金。243. 实行

59、加处罚款或者滞纳金超过30日，经催告当事人仍不履行的，具有行政强制执行权的行政机关可以强制执行。加处罚款或者滞纳金的数额不得超过金钱给付义务的数额。244. 当事人在法定期限内不申请行政复议或者提起行政诉讼，又不履行行政决定的，没有行政强制执行权的行政机关可以自行政诉讼期限届满之日起3个月内，依法申请人民法院强制执行。245. 税务机关有根据认为从事生产、 经营的纳税人有逃避纳税义务行为的， 可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货品以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。假如纳税人不能提供纳税担保，

60、经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采用下列税收保全措施：（一） 书面告知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相称于应纳税款的存款；（二）扣押、查封纳税人的价值相称于应纳税款的商品、货品或者其他财产。纳税人在前款规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施；限期期满仍未缴纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以书面告知纳税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款，或者依法拍卖或者变卖所扣押、 查封的商品、货品或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品， 不在税收保全措施的范围之内。”246. 从事生

61、产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局 分局）局长批准，税务机关可以采用下列强制执行措施：（一） 书面告知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；（二） 扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相称于应纳税款的商品、货品或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。”247. 税务行政复议受案范围具体涉及：征税行为。涉及确认纳税主体、征税对象、征税范围、 减税、免税、退税、抵扣税款、合用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳

62、金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等；行政许可、行政审批行为；发票管理行为；税收保全措施、 强制执行措施；行政处罚行为；不依法履行职责的行为；资格认定行为；不依法确认纳税担保行为；政府信息公开工作中的具体行政行为；纳税信用等级评估行为；告知出入境管理机关阻止出境行为；其他具体行政行为。248. 纳税人对税务机关作出征税行为不服时，必须先依照税务机关根据法律、法规拟定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，才干提出行政复议申请。 对其他具体行政行为不服以及规定税务机关依法履行法定职责未按规定履行的， 可直接申请行政复议。249.

63、申请人认为税务机关的具体行政行为所依据的规章（不包含规章）以下的规定不合法， 在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该有关规定的审查申请，申请人对具体行政行为提出行政复议申请时不知道该具体行政行为所依据的规定的，可以在行政复议机关作出行政复议决定以前提出对该规定的审查申请。250. 对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议。251. 对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。252. 对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。 但是对已处罚款和加处罚款都不

64、服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。253. 对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的，以主管该扣缴义务人的税务机关为被申请人。254. 对代征行为不服的，以作出委托的税务机关为被申请人。255. 对依照法律、法规和规章规定而经上级税务机关批准作出具体行政行为不服的，以批准机关为被申请人。256. 对经重大税务案件审理程序作出的决定不服的，以审理委员会所在税务机关为被申请人。 257. 对税务机关设立的派出机构、内设机构或者其他组织未经法律、法规授权而以自己名义作出的具体行政行为不服的，以税务机关为被申请人。258. 申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。申请人必须依照税务机关根据法律、法规拟定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金之日起或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60 日内提出行政复议申请。259. 税务行政复议和解与调解范围：行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、拟定应税所得率等；行政补偿；行政奖励；存在其他合理