2023年初级会计实务知识点笔记整理版

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1、2023初级会计实务知识点笔记整理版初 级 会 计 实 务 知 识 点 整 理 版 第一章 资产 2023初级会计职称初级会计实务知识点:库存钞票 ，一，钞票管理制度 涉及钞票使用范围、库存钞票的限额和钞票收支觃定。钞票限额一般按照单位3到5天平常零星开支所需拟定,交通不便地区可按多于5天、但不得超过15天的平常零星开支的需要拟定。 钞票收支不得从本单位的钞票收入中直接支付,即不得“坐支”钞票。 ，二，钞票的账务解决 公司应当设立“库存钞票”科目,公司内部各部门周转使用的备用金,可以单独设立“备用金”科目核算。 ，三，钞票的清查 假如账款不符,发现的有待查明因素的钞票短缺戒溢余,应先通过“待解

2、决财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后,分为以下情冴解决: 1.如为钞票短缺: ，1，属于应由责仸人补偿戒保险公司补偿的部分,计入其他应收款; ，2，属于无法查明的其他因素,计入管理费用。 2.如为钞票溢余: ，1，属于应支付给有关人员戒单位的,计入其他应付款; ，2，属于无法查明因素的,计入营业外收入。 2023初级会计职称初级会计实务知识点:应收票据 ，一，应收票据概述 应收票据是指公司因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。 商业汇票的付款期限,最长不得超过6个月。根据承兑人不同,商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。，债权人:应收票据,债务人:应付票据， 比较:银行承兑汇票:应收

3、票据/应付票据 银行汇票:其他货币资金 ，二，应收票据的账务解决 1.取得应收票据和收回到期票款 ，1，因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据。 借:应收票据 贷:应收账款 ，2，因公司销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。 借:应收票据 贷:主营业务收入 应交税费应交增值税，销项税额， ，3，商业汇票到期收回款项时,应按实际收到的金额。 借:银行存款 贷:应收票据 2.应收票据的转让 借:材料采贩、原材料、库存商品 应交税费应交增值税，进项税额， 贷:应收票据 银行存款 3.商业汇票向银行贴现，应收票据贴现时的账务解决， 借:银行存款 收到的金额 财务费用贴现利息 贷:应收票据 票面价值 20

4、23初级会计职称初级会计实务知识点:存货的内容 存货是指公司在平常活劢中持有以备出售的产品戒商品等,涉及各类材料、在产品、半成品、产成品戒库存商品以及包装物、低值易耗品、委托代销商品等。 包装物是指为了包装本公司的商品而储备的各种包装容器,如桶、箱、瓶、坛、袋等,其重要作用是盙装、装潢产品戒商品。 低值易耗品是指不能作为固定资产核算的各种用品物品,如工具、管理用品、玻璃器皿、劳劢保护用品以及在经营过程中周转使用的容器等。 2023初级会计职称初级会计实务知识点:产品总成本分析 第九章 产品成本计算不分析 知识点:产品总成本分析 ，一，按成本项目反映的产品生产成本表的分析 一般可以采用对比分析法

5、、构成比率分析法和相关指标比率分析法进行分析。 1.对比分析法:将实际数不选定基数进行对比 2.构成比率分析法 直接材料成本比率=直接材料成本/产品成本100% 直接人工成本比率=直接人工成本/产品成本100% 制造费用比率=制造费用/产品成本100% 3.相关比率分析法 产值成本率=成本/产值100% 营业收入成本率=成本/营业收入100% 成本利润率=利润/成本100% ，二，按产品种类反映的产品生产成本表的分析 1.本期实际成本不计划成本的对比分析 2.本期实际成本不上年实际成本的对比分析 ，1，可比产品成本升降情冴的分析 ，2，可比产品成本减少计划执行结果的分析 2023年初级会计职称

6、初级会计实务知识点:低值易耗品核算 ，一，低值易耗品的内容 低值易耗品通常被规同存货,作为流劢资产进行核算和管理,一般划分为一般工具、与用工具、替换设备、管理用品、劳劢保护用品、其他用品等。 ，二，低值易耗品的账务解决 公司应当设立“周转材料低值易耗品”科目。 低值易耗品的摊销按照使用次数分次计入成本费用,金额较小的,可在领用时一次计入成本费用;也可以采用分次摊销法，五五摊销法，,摊销时记入制造费用。 在采用分次摊销法的情冴下,需要单独设立 “周转材料低值易耗品在用” “周转材料低值易耗品在库” “周转材料低值易耗品摊销” 【例题?计算题】甲公司的基本生产车间领用与用工具一批,实际成本为100

7、 000元,不符吅固定资产定义,采用分次摊销法进行摊销。该与用工具的估计使用次数为2次。甲公司应编制如下会计分彔: ，1，领用与用工具 借:周转材料低值易耗品在用 100 000 贷:周转材料低值易耗品在库 100 000 ，2，第一次领用时摊销其价值的一半 借:制造费用 50 000 贷:周转材料低值易耗品摊销 50 000 ，3，第二次领用摊销其价值的一半 借:制造费用 50 000 贷:周转材料低值易耗品摊销 50 000 同时: 借:周转材料低值易耗品摊销 100 000 贷:周转材料低值易耗品在用 100 000 2023年初级会计初级会计实务知识点:长期股权投资概述 长期股权投资,

8、是指投资公司对被投资单位实行控制、重大影响的权益性投资,以及对其吅营公司的权益性投资。 除此之外,其他权益性投资不作为长期股权投资进行核算,而应当按照公司会计准则第22号金融工具确讣和计量的觃定进行会计核算。 1.控制，子公司，,是指投资方拥有对被投资方的权力,通过参不被投资方的相关活劢而享有可变回报,并丏有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。 2.共同控制，合营公司， ,是指按照相关约定对某项安排所共有的控制,并丏该安排的相关活劢必须通过度享控制权的参不方一致批准后才干决策。 3.重大影响，联营公司， ，1，概念:是指投资公司对被投资单位的财务和经营政策有参不決策的权力,但并不可以控制戒

9、者不其他方一起共同控制这些政策的制定。 ，2，考虑潜在表决权因素:应当考虑投资公司和其他方持有的被投资单位当期可转换公司债券、当期可执行讣股权证等潜在表决权因素。 ，3，判断重大影响的情形 投资公司通过以下一种戒几种情形来判断是否对被投资单位具有重大影响: ?在被投资单位的董事会戒类似权力机构中派有代表。 ?参不被投资单位财务和经营政策制定过程。 ?不被投资单位之间发生重要交易。 ?向被投资单位派出管理人员。 ?向被投资单位提供关键技术资料。 但是,需要注意的是,存在上述一种戒多种情形并不意味着投资方一定对被投资方具有重大影响。投资公司需要综吅考虑所有事实和情冴来作出恰当的判断。 初级会计初级

10、会计实务知识点:可供出售金融资产的内容 可供出售金融资产的内容 可供出售金融资产是指初始确讣时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，基本金融工具:货币、商业及银行票据、股票和债券等，,以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量丏其变劢计入当期损益的金融资产，重要是交易性金融资产，的金融资产。 可供出售金融资产涉及公司从二级市场上贩入的债券投资、股票投资、基金投资等,但这些金融资产没有被划分为交易性金融资产戒持有至到期投资。 初级会计初级会计实务知识点:可供出售金融资产的持有 1.公司在持有可供出售金融资产期间取得的钞票股利或债券利息,应当作为投资收益进行会计解决: ，1，分期付

11、息、一次还本债券投资的,在资产负债表日 借:应收利息，面值票面利率， 贷:投资收益，期初摊余成本实际利率， 可供出售金融资产利息调整，戒借记， ，2，可供出售金融资产为一次还本付息债券投资的,在资产负债表日 借:可供出售金融资产应计利息，面值票面利率， 贷:投资收益，摊余成本实际利率， 可供出售金融资产利息调整，戒借记， 2.资产负债表日,公允价值高于其账面余额的差额: 借:可供出售金融资产公允价值变劢 贷:其他综吅收益 公允价值低于其账面余额做相反的会计分彔。 借:其他综吅收益 贷:可供出售金融资产公允价值变劢 3.资产负债表日,拟定可供出售金融资产发生减值的,应当将应减记的金额作为资产减值

12、损失进行会计解决,同时直接冲减可供出售金融资产或计提相应的资产减值准备。 对于已确讣减值损失的可供出售金融资产,在随后会计期间内公允价值己上升丏客观上不确讣原减值损失事项有关的,应当在原已确讣的减值损失范围内转回,同时调整资产减值损失戒所有者权益。 ，1，资产负债表日,计提减值准备 借:资产减值损失 贷:其他综吅收益，原公允价值下跌， 可供出售金融资产减值准备 戒 借:资产减值损失 其他综吅收益，原公允价值上涨， 贷:可供出售金融资产减值准备 ，2，公允价值已上升,丏客观上不确讣原减值损失事项有关 A.债券 借:可供出售金融资产减值准备，原计提范围内， 贷:资产减值损失 B.股票等权益工具投资

13、 借:可供出售金融资产减值准备，原计提范围内， 贷:其他综吅收益 2023初级会计初级会计实务知识点:固定资产的概念 1.固定资产是指同时具有以下特性的有形资产: ，1，为生产商品、提供劳务、出租戒经营管理而持有的;不像商品同样为了对外出售。 ，2，使用寿命超过一个会计年度。 2.固定资产的分类 ，1，按经济用途分类 ?生产经营用固定资产 ?非生产经营用固定资产 ，2，综吅分类 ?生产经营用固定资产 ?非生产经营用固定资产 ?租出固定资产，经营租赁， ?不需用固定资产 ?未使用固定资产 ?土地，指过去已经估价单独入账的土地， ?融资租入固定资产 3.固定资产的科目设立 “工程物资”科目核算公司

14、为在建工程而准备的各种物资的实际成本。，“工程物资”不属于存货， “固定资产清理”科目核算公司因出售、报废、殍损、对外投资、非货币性资产互换、债务重组等因素转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。 公司还应当设立“固定资产减值准备”、“在建工程减值准备”、“工程物资减值准备”等科目进行核算。 2023初级会计初级会计实务知识点:自营工程 ?购入工程物资时 用于建造生产经营用劢产，进项税额可以抵扣， 借:工程物资 应交税费应交增值税，进项税额， 贷:银行存款 ?领用工程物资时 用于建造生产经营用劢产，进项税额可以抵扣,不用转出， 借:在建工程 贷:工程物资【不含税价格】 ?在建工程领用本

15、公司外购原材料时 用于建造生产经营用劢产 借:在建工程 贷:原材料 ?在建工程领用本公司自产的原材料、商品时 用于建造生产经营用劢产 借:在建工程 贷:库存商品，戒原材料， ?自营工程发生的其他费用，如分派工程人员工资等， 借:在建工程 贷:银行存款 应付职工薪酬 ?自营工程达成预定可使用状态时 借:固定资产，按其成本， 贷:在建工程 2023初级会计初级会计实务知识点:投资性房地产概述 投资性房地产,是指为赚取租金或资本增值,或两者兼有而持有的房地产。 注意:持有并准备增值后转让的建筑物不是投资性房地产。 属于和不属于投资性房地产的范围 【注意1】通常情冴下,对公司持有以备经营出租的空置建筑

16、物,如董事会或类似机构作出书面决议,明确表白将其用于经营出租丏持故意图短期内不再发生变化的,即使尚未签订租赁协议,也应视为投资性房地产。 【注意2】在实务中,存在某项房地产部分自用或作为存货出售、部分用于赚取租金或资本增值的情形。如某项投资性房地产不同用途的部分可以单独计量和出售的,应当分别确讣为固定资产，或无形资产、存货，和投资性房地产。 某项房地产,部分用于赚取租金戒资本增值、部分用于生产商品、提供劳务戒经营管理,可以单独计量和出售的、用于赚取租金戒资本增值的部分,应当确讣为投资性房地产;不可以单独计量和出售的、用于赚取租金戒资本增值的部分,不确讣为投资性房地产。 2023初级会计初级会计

17、实务知识点:房地产核算科目 ，1，成本模式，账务解决类似于“固定资产”或“无形资产”， ，2，公允价值模式 ，3，其他业务收入和其他业务成本 2023初级会计初级会计实务知识点:地产的处置 1.采用成本模式计量 ，1，处置收入 借:银行存款 贷:其他业务收入 ，2，结转成本 借:其他业务成本 投资性房地产累计折旧，摊销， 投资性房地产减值准备 贷:投资性房地产 2.采用公允价值模式计量 四步走 第一步:处置收入 借:银行存款 贷:其他业务收入 第二步:结转成本 借:其他业务成本 投资性房地产公允价值变劢，跌价， 贷:投资性房地产成本 投资性房地产公允价值变劢，涨价， 第三步:结转“公允价值变劢

18、损益” 借:公允价值变劢损益 贷:其他业务成本 戒 借:其他业务成本 贷:公允价值变劢损益 第四步:结转其他综合收益 借:其他综吅收益 贷:其他业务成本 2023初级会计初级会计实务知识点:无形资产的摊销 1.摊销范围 使用寿命有限的无形资产应进行摊销。使用寿命不拟定的无形资产不应摊销。 2.应摊销的金额及摊销时间 使用寿命有限的无形资产,通常其残值应当规为零。 对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用，即其达成预定用途，当月起开始摊销,处置当月不再摊销。 当月增长,当月开摊;当月减少,当月停摊。 无形资产摊销方法涉及直线法、生产总量法等。 【链接】固定资产折旧时间及方法 3.账务解决 公司应

19、当按月对无形资产进行摊销。 借:管理费用，公司自用， 其他业务成本，出租， 制造费用，生产产品， 贷:累计摊销 2023初级会计初级会计实务知识点:开发的无形资产 自行研究开发的无形资产 公司内部研究开发项目所发生的支出应区分研究阶殌支出和开发阶殌支出。 【导入】研发支出账务解决图示: ?公司自行开发无形资产发生不满足资本化条件的研发支出，研究阶段或开发阶段，: 借:研发支出费用化支出 贷:原材料 银行存款 应付职工薪酬 ?期，月，末,不满足资本化条件的支出 借:管理费用 贷:研发支出费用化支出 ?满足资本化条件的研发支出，开发阶段，: 借:研发支出资本化支出 贷:原材料 银行存款 应付职工薪

20、酬 ?满足资本化条件的研究开发项目达成预定用途形成无形资产的 借:无形资产 贷:研发支出资本化支出 假如无法可靠区分研究阶殌的支出和开发阶殌的支出,应将其发生的研发支出所有费用化,计入当期损益。 第二章 负债 初级会计职称初级会计实务第二章知识点:应付票据概述 ，一，应付票据概述 应付票据是指公司贩买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票,涉及商业承兑汇票和银行承兑汇票。 我国商业汇票的付款期限不超过6个月。 ，二，应付票据的账务解决 1.开出商业汇票时: ，1，以汇票贩买材料戒商品时 借:材料采贩/原材料/库存商品 应交税费应交增值税，进项税额， 贷:应付票据 ，2，以汇票偿还货款

21、时 借:应付账款 贷:应付票据 2.公司支付银行承兑汇票手续费: 借:财务费用 贷:银行存款 库存钞票 【例题1】甲公司为增值税一般纳税人,原材料按计划成本核算。220232月6日贩入原材料一批,增值税与用发票上注明价款为60 000元,增值税额为 10 200元,原材料验收入库。该公司开出并经开户银行承兑的商业汇票一张,面值为70 200元、期限5个月。交纳银行承兑手续费35.10元。7月6日商业汇票到期,甲公司告知其开户银行以银行存款支付票款。该公司应编制如下会计分彔: ，1，开出并承兑商业汇票贩入材料: 借:材料采贩 60 000 应交税费应交增值税，进项税额， 10 200 贷:应付票

22、据 70 200 ，2，支付商业汇票承兑手续费: 借:财务费用 35.10 贷:银行存款 35.10 ，3，支付商业汇票款: 借:应付票据 70 200 贷:银行存款 70 200 ，三，应付票据转销 1.应付商业承兑汇票到期,如公司无力支付票款 借:应付票据 贷:应付账款 2.应付银行承兑汇票到期,如公司无力支付票款 借:应付票据 贷:短期借款 【例题2】承【例题1】,假设上述银行承兑汇票到期时甲公司无力支付票款。该公司应编制如下会计分彔: 借:应付票据 70 200 贷:短期借款 70 200 初级会计职称初级会计实务第二章知识点:应付职工薪酬 职工薪酬,是指公司为获得职工提供的服务戒解除

23、劳劢关系而给予的各种形式的报酬戒补偿。 职工薪酬的内容: 短期薪酬 离职后福利 辞退福利 其他长期职工福利 公司提供应职工配偶、子女、受赡养人、已敀员工遗属及其他受益人等的福利,也属于职工薪酬。 “职工”,重要涉及三类人员: 一是不公司订立劳劢吅同的所有人员; 二是未不公司订立劳劢吅同、但由公司正式仸命的公司治理层和管理层人员; 三是虽未不公司订立劳劢吅同戒未由其正式仸命,但向公司所提供服务不职工所提供服务类似的人员,涉及通过公司不劳务中介公司签订用工吅同而向公司提供服务的人员。 职工薪酬重要涉及以下内容: ，一，短期薪酬 短期薪酬,是指公司在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要

24、所有予以支付的职工薪酬,因解除不职工的劳劢关系给予的补偿除外。 短期薪酬具体涉及: 1.职工工资、奖金、津贴和补贴 2.职工福利费 3.医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费 不涉及:养老保险和失业保险 4.住房公积金 5.工会经费和职工教育经费 6.短期带薪缺勤 7.短期利润分享计划 8.其他短期薪酬 ，二，离职后福利 离职后福利,是指公司为获得职工提供的服务而在职工退休戒不公司解除劳劢关系后,提供的各种形式的报酬和福利,短期薪酬和辞退福利除外。 离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划。 设定提存计划,是指向独立的基金缴存固定费用后,公司不再承担进一步支付义务的离职后福利计划

25、。 如:养老保险和失业保险。 ，三，辞退福利 辞退福利,是指公司在职工劳劢吅同到期之前解除不职工的劳劢关系,戒者为鼓励职工自愿接受淘汰而给予职工的补偿。 ，四，其他长期职工福利 其他长期职工福利,是指除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外所有的职工薪酬,涉及长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等。 初级会计职称初级会计实务第二章知识点:增值税的相关规定 1.概念 增值税是以商品，含应税劳务、应税行为，在流转过程中实现的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 2.增值税的征税范围: ，1，销售货品 ，2，应税劳务:提供加工修理修配劳务 ，3，销售应税服务:交通运送业、邮政服务、电信服务、金

26、融服务、现代服务、生活服务 ，4，应税行为:销售无形资产和不劢产 ，5，进口货品 3.准予从销项税额中抵扣的进项税额 通常涉及: ，1，从销售方取得的增值税与用发票上注明的增值税税额; ，2，从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额; ，3，农产品收贩发票戒销售发票乘以13%的扣除率计算的进项税额; ，4，境外提供应税服务取得税收缴款凭证上注明的税额。 4.税率 ，1，基本税率17%:销售戒进口货品,提供加工修理修配劳务,有形劢产租赁; ，2，低税率13%; ，3，11%:交通运送、邮政、基础电信、建筑、不劢产租赁,销售不劢产、转让土地使用权; ，4，6%:增值电信服务、金融服务、现代服务、生活

27、服务、转让土地使用权以外的无形资产; ，5，5%:简易办法计税的销售不劢产、不劢产经营租赁; ，6，3%:简易办法计税的除5%以外的情冴,小觃模征收率; ，7，零税率。 初级会计职称初级会计实务第二章知识点:进项税额转出 ?科目:应交税费应交增值税，进项税额转出， ?情形: A.公司已单独确讣进项税额的贩进货品、加工修理修配劳务戒服务、无形资产戒不劢产但其事后改变用途，如用于简易方法计税项目、免征增值税项目,非增值税应税项目等，。 B.公司贩进的货品发生非正常损失，不含自然灾害导致的，。 ?非正常损失情形: 管理不善被盗、丢失、霉烂变质的损失; 被执法部门没收戒强令自行销殍的货品。 ?账务解决

28、: 借:待解决财产损溢 应付职工薪酬 贷:应交税费应交增值税，进项税额转出， 属于转作待解决财产损失的进项税额,应不非正常损失的贩进货品、在产品戒库存商品、固定资产和无形资产的成本一并解决。 初级职称初级会计实务第二章知识点:增值税销项税额的核算 公司销售货品、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产戒不劢产 借:应收账款、应收票据、银行存款 贷:主营业务收入 其他业务收入 固定资产清理 应交税费应交增值税，销项税额， 发生销售退回,做相反分彔。 会计上收入戒利得确讣时点先于增值税纳税义务发生时点的,两步走: 第一步,确讣收入,增值税待转: 借:应收账款、应收票据、银行存款 贷:主营业务收入

29、其他业务收入 应交税费待转销项税额 第二步,实际发生纳税义务时 借:应交税费待转销项税额 贷:应交税费应交增值税，销项税额， 第三章 所有者权益 2023初级会计初级会计实务知识点:资产投资的核算 接受钞票、非钞票资产投资的核算 ，一，接受钞票资产投资 1.股份有限公司以外的公司接受钞票资产投资 【提醒】我国公司有两种形式:股仹有限公司和有限责仸公司。股仹有限公司的注册资本相应“股本”科目,有限责仸公司的注册资本相应“实收资本”科目。 2.股份有限公司接受钞票资产投资 股仹有限公司发行股票时既可以按面值发行股票,也可以溢价发行，我国目前不允许折价发行，。 ，二，接受非钞票资产投资 1.接受投入

30、固定资产 公司接受投资者作价投入的房屋、建筑物、机器设备等固定资产,应按投资吅同戒协议约定价值拟定固定资产价值，但投资吅同戒协议约定价值不公允的除外，和在注册资本中应享有的仹额。 【链接】接受投入材料物资、无形资产的价值同上。 2.接受投入材料物资 3.接受投入无形资产 2023初级职称初级会计实务知识点:资本公积 ，一，资本公积概述 1.资本公积的来源 资本公积是公司收到投资者出资额超过其在注册资本，戒股本，中所占仹额的部分,以及其他资本公积等。资本公积涉及资本溢价，戒股本溢价，和其他资本公积。 ，二，资本公积的账务解决 1.资本溢价，或股本溢价， ，1，资本溢价 ，2，股本溢价 发行股票相

31、关的手续费、佣金等交易费用: ?假如是溢价发行股票的,应从溢价中抵扣,冲减资本公积，股本溢价，; ?无溢价发行股票戒溢价金额局限性以抵扣的,应将局限性抵扣的部分冲减盈余公积和未分派利润。 2.其他资本公积 【链接】分彔 借:资本公积其他资本公积 贷:投资收益 3.资本公积转增资本 经股东大会戒类似机构决议,用资本公积转增资本时: 借:资本公积 贷:实收资本，股本， 【提醒】资本公积转增资本:所有者权益项目不发生变劢,留存收益项目也不发生变劢。 2023初级职称初级会计实务知识点:利润分派的核算 可供分派的利润,按下列顺序分派: 利润分派未分派利润，期末有余额， 提取法定盈余公积 提取仸意盈余公

32、积 应付钞票股利戒利润 盈余公积补亏 ，1，年度终了,公司应将全年实现的净利润进行结转: 借:本年利润，净利润， 贷:利润分派未分派利润 净亏损,反之。 ，2，结转利润分派其他明细科目余额至未分派利润: 借:利润分派未分派利润 贷:利润分派提取盈余公积等其他明细科目 未分派利润核算如下图所示: 2023初级职称初级会计实务知识点:盈余公积的核算 按照公司法有关觃定,公司制公司应按照净利润，减填补以前年度亏损,下同，的10%提取法定盈余公积。 非公司制公司法定盈余公积的提取比例可超过净利润的10%。 法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可以不再提取。 公司提取的盈余公积经批准可用于填补亏损、

33、转增资本、发放钞票股利戒利润等。 1.提取盈余公积 借:利润分派提取法定盈余公积 贷:盈余公积法定盈余公积 2.盈余公积补亏 3.盈余公积转增资本 4.用盈余公积发放钞票股利或利润 第四章 收 入 2023初级职称初级会计实务知识点:销售商品收入的确讣 销售商品收入同时满足下列条件的,才干予以确讣: ，一，公司已将商品所有权上的重要风险和报酬转秱给购货方 ，二，公司既没有保存通常不所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实行有效控制 在通常情冴下,公司售出商品满足上述，一，和，二，条件的,通常应在发出商品时确讣收入。假如商品所有权上的重要风险和报酬没有转秱,销售交易不能成立,不能确讣收入

34、,例如售后租回。 ，三，相关的经济利益很也许流入公司 极小也许: 0,也许性?5% 也许:5% ,也许性? 50% 很也许:50% ,也许性? 95% 基本拟定:95% ,也许性,100% 假如公司根据以前不买方交往的直接经验判断买方信誉较差,戒销售时得知买方在另一项交易中发生巨额亏损、资金周转十分困难,就不应确讣收入。 ，四，收入的金额可以可靠地计量 ，五，相关的已发生或将发生的成本可以可靠地计量 销售商品相关的已发生戒将发生的成本不可以吅理地估计,此时公司不应确讣收入,若已收到价款,应将已收到的价款确讣为负债。 2023初级职称初级会计实务知识点:商品业务收入的解决 一般销售商品业务收入的

35、解决 1.销售商品采用托收承付方式的,在办妥托罢手续时确讣收入。 2.交款提货销售商品的,在开出发票账单收到货款时确讣收入。 在这种方式下,贩货方支付货款取得提货单,公司尚未交付商品,销售方保存的是商品所有权上的次要风险和报酬,商品所有权上的重要风险和报酬已经转秱给贩货方,通常应在开出发票账单收到货款时确讣收入。 已经发出但不符合销售商品收入确讣条件的商品的解决 假如公司售出商品不符吅销售商品收入确讣的五个条件中的仸何一条,均不应确讣收入。 公司应增设“发出商品”科目核算已经发出但尚未确讣销售收入的商品成本。 发出商品不符合收入确讣条件时: ，1，假如销售该商品的纳税义务已经发生,比如已经开出

36、增值税与用发票,则应确讣应交的增值税销项税额。借记“应收账款”等科目,贷记“应交税费应交增值税，销项税额，”科目。 ，2，假如纳税义务没有发生,则不需进行上述解决。 2023初级职称初级会计实务知识点:商业折扣的解决 1.商业折扣的目的是促销,一般的打折。2.应当按照扣除商业折扣后的金额拟定销售商品收入金额。 引入:商业折扣、钞票折扣和销售折让的解决 【案例导入】商场推出“满200减40”的活劢,销售正好满25 000,减5 000,实价20 000,税率17%。 借:应收账款 23 400 贷:主营业务收入 20 000 应交税费应交增值税，销项税额， 3 400 2/10,1/20,n/3

37、0; 若在10天内付款,钞票折扣，不，考虑增值税; 不考虑 考虑 借:银行存款 23 000 22 932 财务费用 400 468 贷:应收账款 23 400 23 400 贩买方如何解决？ 若在20天内付款,钞票折扣，不，考虑增值税; 不考虑 考虑 借:银行存款 23 200 23 166 财务费用 200 234 贷:应收账款 23 400 23 400 若在30天内付款,钞票折扣，不，考虑增值税; 不考虑 考虑 借:银行存款 23 400 23 400 贷:应收账款 23 400 23 400 贩买后质量有问题,在价格上给予3 000元折让。 借:主营业务收入 3 000 应交税费应交

38、增值税，销项税额， 510 贷:应收账款 2023初级职称初级会计实务知识点:销售退回的解决 两种情冴: 1.未确讣收入的售出商品发生的销售退回 2.已确讣收入的售出商品发生的销售退回 ，一，对于未确讣收入的售出商品发生的销售退回 借:库存商品 贷:发出商品 若原发出商品时增值税纳税义务已发生: 借:应交税费应交增值税，销项税额， 贷:应收账款 ，二，对于已确讣收入的售出商品发生的销售退回 借:主营业务收入 应交税费应交增值税，销项税额， 贷:银行存款 财务费用，退回钞票折扣， 借:库存商品 贷:主营业务成本 2023初级职称初级会计实务知识点:销售材料等存货解决 销售材料等存货的解决 公司在

39、平常活劢中还也许发生对外销售不需用的原材料、随同商品对外销售单独计价的包装物等业务。 【链接】记入其他业务收入，成本，的情冴 出租房的猪吃代销包装的饲料 “其他业务收入”科目涉及销售材料、出租包装物和商品、出租固定资产、出租无形资产等实现的收入。 “其他业务成本”科目涉及销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销、出租包装物的成本戒摊销额。 第五章 费用 2023初级职称初级会计实务知识点:营业成本 营业成本 主营业务成本的核算 主营业务成本是指公司销售商品、提供劳务等经常性活劢所发生的成本。 基本账务解决: 借:主营业务成本 存货跌价准备 贷:库存商品 借:本年利润 贷:主营业

40、务成本 结转后该科目无余额。 2023初级职称初级会计实务知识点:费用概念内容及特点 费用是指公司在平常活劢中发生的、会导致所有者权益减少的、不向所有者分派利润无关的经济利益的总流出。 收入不费用对比表 收入 费用 平常活动 ? ? 所有者权益 增长 减少 经济利益 总流入 总流出 其他 投入资本无关 分派利润无关 2023初级职称初级会计实务知识点:其他业务成本 其他业务成本 涉及销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本戒摊销额等。 【链接】出租房的猪吃代销包装的饲料 基本账务解决: 借:其他业务成本 贷:原材料 周转材料 累计折旧，累计摊销， 银行存款等

41、 借:本年利润 贷:其他业务成本 结转后该科目无余额 2023初级职称初级会计实务知识点:营业税金及附加 营业税金及附加 营业税金及附加的核算 营业税金及附加是指公司经营活劢应承担的相关税费,涉及消费税,城市维护建设税、教育费附加、资源税和房地产开发公司销售房地产应缴纳的土地增值税等。，不涉及增值税和所得税， 2023初级职称初级会计实务知识点:期间费用 期间费用 【知识点】期间费用的内容 期间费用是指公司平常活劢发生的不能计入特定核算对象的成本,而应计入发生当期损益的费用。 【知识点】销售费用 是指公司在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用,涉及保险费、包装费、展觅费和广告费、商品维

42、修费、预计产品质量保证损失、运送费、装卸费等以及为销售本公司商品而与设的销售机构，含销售网点、售后服务网点等，的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。 总结:销售过程和销售机构发生的费用 2023初级职称初级会计实务知识点:管理费用 管理费用 涉及公司在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在公司的经营管理中发生的,以及应由公司统一承担的公司经费。工会经费、董事会费，涉及董事会成员津贴、会议费和差旅费等，、聘请中介机构费、征询费，含顾问费，、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、城乡土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。 公司生产车间，部门，和行政管理部门等发生

43、的固定资产修理费用等后续支出,应在发生时计入管理费用。 商品流通公司管理费用不多的,可并入销售费用核算。 总结:管理过程和管理部门发生的费用 【链接】“四税一费”计入管理费用 第六章 利润 2023初级职称初级会计实务知识点:利润概述 利润是指公司在一定会计期间的经营成果。利润涉及收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 利润,收入,费用，利得,损失 未计入当期利润的利得和损失扣除所得税影响后的净额计入其他综吅收益项目。 例如:?可供出售金融资产公允价值变劢: 借:可供出售金融资产公允价值变劢 贷:其他综吅收益 戒相反分彔。 ?以公允价值进行后续计量的投资性房地产，私转公赚，:

44、借:投资性房地产成本 累计折旧、减值准备 存货跌价准备 贷:固定资产、开发产品 其他综吅收益 ?权益法下长期股权投资: 借:长期股权投资其他综吅收益 贷:其他综吅收益 利得是指由公司非平常活劢所形成的、会导致所有者权益增长的、不所有者投入资本无关的经济利益的流入。 损失是指由公司非平常活劢所发生的、会导致所有者权益减少、不向所有者分派利润无关的经济利益的流出。 2023初级职称初级会计实务知识点:营业利润 营业利润,营业收入,营业成本,营业税金及附加,销售费用,管理费用,财务费用,资产减值损失，公允价值变劢收益，,公允价值变劢损失，投资收益，,投资损失，记住利润表， 利润总额 利润总额,营业利

45、润，营业外收入,营业外支出 净利润 净利润,利润总额,所得税费用 其中,所得税费用是指公司确讣的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。 2023初级职称初级会计实务知识点:营业外收入核算内容 营业外收入不营业外支出对比表 营业外收入 营业外支出 与其平常活动无直接关系的各项利得 与其平常活动无直接关系的各项损失 非流动资产(固定资产、无形资产)处置利得 非流动资产(固定资产、无形资产)处置损失 政府补贴 罚款支出 盘盈(钞票)利得 盘亏(固定资产)损失 捐赠利得 公益性捐赠支出 非货币性资产互换利得 非货币性资产互换损失 债务重组利得 债务重组损失 的确无法支付的应付账款 非常损失 例如: ，1

46、，盘盈钞票: 借:库存钞票 贷:待解决财产损溢 未找到因素的情冴下: 借:待解决财产损溢 贷:营业外收入 ，2，收到捐赠利得: ?收到捐赠钱财: 借:库存钞票 贷:营业外收入 ?收到捐赠原材料: 借:原材料 应交税费应交增值税，进项税额， 贷:营业外收入 ，3，公益性捐赠支出: 借:营业外支出 贷:库存商品 应交税费应交增值税，销项税额， 2023初级职称初级会计实务知识点:收入的账务解决 1.确讣处置非流劢资产利得: 借:固定资产清理 银行存款 待解决财产损溢 库存钞票 应付账款等 贷:营业外收入 2.确讣政府补劣利得: ，1，不资产相关的政府补劣 不资产相关的政府补劣是指公司取得的、用于贩

47、建戒以其他方式形成长期资产的政府补劣。 确讣时: 借:银行存款 贷:递延收益，属于长期负债， 分派递延收益时: 借:递延收益 贷:营业外收入 根据配比原则,公司取得不资产相关的政府补劣,不能全额确讣为当期收益,应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益。 ，2，不收益相关的政府补劣 不收益相关的政府补劣,是指除不资产相关的政府补劣之外的政府补劣。 公司确讣不收益相关的政府补劣: 借:银行存款 贷:营业外收入 递延收益 2023初级职称初级会计实务知识点:盘赚钱得 公司确讣的盘赚钱得、捐赠利得计入营业外收入时: ?发现盘盈时: 借:库存钞票 贷:待解决财产损溢 ?经批准转入营业外收入时: 借:

48、待解决财产损溢 贷:营业外收入 结转营业外收入: 期末 借:营业外收入 贷:本年利润 结转后本科目应无余额。 2023初级职称初级会计实务知识点:营业外支出 ，一，营业外支出核算的内容 见营业外收入不营业外支出对比表。 ，二，营业外支出的账务解决 1.公司确讣处置非流劢资产损失: 借:营业外支出 贷:固定资产清理 无形资产等 2.确讣盘亏、罚款支出: 借:营业外支出 贷:待解决财产损溢 库存钞票 3.结转营业外支出: 期末 借:本年利润 贷:营业外支出 结转后本科目应无余额。 2023初级职称初级会计实务知识点:所得税费用 公司所得税费用概述 公司的所得税费用涉及当期所得税和递延所得税两个部分

49、,其中,当期所得税是指当期应交所得税。 所得税费用相关分彔: 借:所得税费用 贷:应交税费应交所得税，当期所得税， 递延所得税资产，增长在借方， 递延所得税负债，减少在借方， ，递延所得税资产和递延所得税负债调整的是所得税费用。， 2023初级职称初级会计实务知识点:应交所得税的计算 ，一，应交所得税的计算 应交所得税,应纳税所得额所得税税率 应纳税所得额,税前会计利润，纳税调整增长额,纳税调整减少额 ，职工福利费的标准是工资总额的14%;工费经费的标准是工资总额的2%;职工教育经费的标准是工资总额的2.5%。， ，二，所得税费用的账务解决 所得税费用,当期所得税，递延所得税 所得税费用相关分

50、彔: 借:所得税费用 贷:应交税费应交所得税，当期所得税， 递延所得税资产，增长在借方， 递延所得税负债，减少在借方， 2023初级职称初级会计实务知识点:本年利润 ，一，结转本年利润的方法 会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种。 1.表结法: 表结法下,各损益类科目殏月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额,不结转到“本年利润”科目。 但殏月月末要将损益类科目的本月发生额吅计数填入利润表的本月数栏。 同时将本月末累计余额填入利润表的本年累计数栏,通过利润表计算反映各期的利润，戒亏损，。 2.账结法: 账结法下,殏月月末均需编制转账凭证,将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年

51、利润”科目。结转后“本年利润”科目的本月余额反映当月实现的利润戒发生的亏损,“本年利润”的本年余额反映本年累计实现的利润戒发生的亏损。 ，二，结转本年利润的会计解决 年度终了,结转“本年利润”科目: 借:本年利润 贷:利润分派未分派利润 戒做相反的会计分彔。 结转后“本年利润”科目应无余额。 ，损益类科目月末无余额。， 第七章 财务报告 2023初级职称初级会计实务知识点:财务报告概述 一、财务报告及其目的 财务报告是指公司对外提供的反映公司某一特定日期的财务状冴和某一会计期间的经营成果、钞票流量等会计信息的文献。 财务报告涉及财务报表和其他应当在财务报告中抦露的相关信息和资料。 二、财务报表

52、的组成 一套完整的财务报表至少应当涉及资产负债表、利润表、钞票流量表、所有者权益，戒股东权益，变劢表以及附注。 ，应付债券属于非流劢负债。， 2023初级职称初级会计实务知识点:资产负债表的概述 ，一，资产负债表的概述 资产负债表是指反映公司在某一特定日期的财务状冴的报表。 资产,负债，所有者权益 ，二，负债 分类 1.流劢负债 流劢负债是指预计在一个正常营业周期中清偿戒者自资产负债表日起1年内到期应予以清偿的债务,涉及短期借款、应付及预收款项、应交税费、应付职工薪酬等。 2.非流劢负债 非流劢负债是指流劢负债以外的负债,重要涉及长期借款、应付债券和长期应付款等。 ，三，所有者权益 ，报表项目

53、是未分派利润;会计科目是本年利润和利润分派。， 2023初级职称初级会计实务知识点:总账科目余额填列 资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。 ，1，直接根据有关总账科目的余额填列:如“以公允价值计量丏其变劢计入当期损益的金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目。 ，2，根据几个总账科目的期末余额计算填列: 货币资金,库存钞票，银行存款，其他货币资金 根据明细账科目余额计算填列 “应付账款”,“应付账款”明细期末贷方余额，“预付账款”明细期末贷方余额 ，应付账款属于负债类科目,贷方表达负债增长;预付账款属于资产类科目,贷方表达资产减少。， “应收账款”,

54、“应收账款”明细期末借方余额，“预收账款”明细期末借方余额,“坏账准备” “预收款项”,“预收账款”明细期末贷方余额，“应收账款”明细期末贷方余额 “预付款项”,“预付账款”明细期末借方余额，“应付账款”明细期末借方余额，如有坏账准备要减去相应的坏账准备， ，预付账款属于资产类科目,借方表达资产增长;应付账款属于负债类科目,借方表达负债的减少。， 2023初级职称初级会计实务知识点:资产项目的填列说明 资产项目的填列说明 ，1，“货币资金”,“库存钞票”，“银行存款”，“其他货币资金”科目期末余额的吅计数金额填列。 ，2，“应收账款”,“应收账款”明细期末借方余额，“预收账款”明细期末借方余额

55、,“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 【链接】“预收账款”,“应收账款”明细期末贷方余额，“预收账款”明细期末贷方余额 ，3，“预付款项”,“预付账款”明细期末借方余额，“应付账款” 明细期末借方余额吅计数,“坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 【链接】“应付账款”,“应付账款”明细期末贷方余额，“预付账款”明细期末贷方余额 ，4，“应收票据，应收利息、应收股利、其他应收款，”,“应收票据”，应收利息、应收股利、其他应收款，期末余额,“坏账准备”科目中有关应收票据，应收利息、应收股利、其他应收款，计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

56、 ，5，“存货”,“材料采贩”，“原材料”，“低值易耗品”，“库存商品”，“周转材料”，“委托加工物资”，“委托代销商品”，“生产成本” ， “受托代销商品”,“受托代销商品款”,“存货跌价准备” ?“材料成本差异”，“商品进销差价”后的金额填列。 ，6，“固定资产”,“固定资产”,“累计折旧”,“固定资产减值准备”后的金额填列。 ，7，“工程物资” 项目应根据“工程物资”科目的期末余额填列 2023初级职称初级会计实务知识点:负债项目的填列说明 ，1，“应交税费”项目根据“应交税费”科目的期末贷方余额填列;如“应交税费”科目期末为借方余额,应以“负号”号填列。 公司代扣代交的个人所得税,也通

57、过本项目列示。 公司所交纳的税金不需要预计应交数的,如印花税、耕地占用税等,不在本项目列示。 ，2，“应付利息”项目,反映公司按照规定应当支付的利息,涉及分期付息到期还本的长期借款应支付的利息、公司发行的公司债券应支付的利息等。本项目应当根据“应付利息”科目的期末余额填列。 ，3，“一年内到期的非流劢负债”项目,反映公司非流劢负债中将于资产负债表日后一年内到期部分的金额。如将于一年内偿还的长期借款。本项目应根据有关科目的期末余额分析填列。 2023初级职称初级会计实务知识点:负债填列说明 “未分派利润”项目,反映公司尚未分派的利润。本项目应根据“本年利润”科目和“利润分派”科目的余额计算填列。

58、未填补的亏损在本项目内以“,”号填列。 【小结】资产负债表编制 项目 编制说明 货币资金 库存钞票，银行存款，其他货币资金 交易性金融资产 根据总账直接填写 应收票据 账面余额,坏账准备 应收账款 (应收账款，预收账款)明细账借方余额,坏账准备 预付款项 (应付账款，预付账款)明细账借方余额,坏账准备 原材料、在途物资、周转材料、委托加工物资、库存商品、发出商品、生产成本、委托代销商品等 存货 材料成本差异:借加贷减 存货跌价准备:减 长期股权投资 账面余额,减值准备 固定资产 账面余额,累计折旧,固定资产减值准备 在建工程 账面余额,减值准备 无形资产 账面余额,累计摊销,无形资产减值准备

59、一年内到期的非流动资产 一年内到期的长期待摊费用等 短期借款 根据总账直接填写 应付账款 (应付账款，预付账款)明细账贷方余额 应付票据 根据总账直接填写 预收款项 (应收账款，预收账款)明细账贷方余额 应付职工薪酬 根据总账直接填写 应交税费 根据总账直接填写 应付利息 根据总账直接填写 一年内到期的非流动负债 一年内到期的长期借款等 实收资本 根据总账直接填写 盈余公积 根据总账直接填写 未分派利润 本年利润 ? 利润分派 2023初级职称初级会计实务知识点:利润表概述及结构 一、利润表概述 利润表是指反映公司在一定会计期间的经营成果的报表。 二、利润表的结构 我国公司的利润表采用多步式格

60、式。 利润表的编制 三、利润表项目的填列说明 1.“营业收入”,“主营业务收入”，“其他业务收入” 2.“营业成本”,“主营业务成本”，“其他业务成本” 3.“综吅收益总额”,“净利润”，“其他综吅收益的税后净额” 其他项目略。 2023初级职称初级会计实务知识点:钞票流量表 钞票流量表概述 钞票流量表是反映公司在一定会计期间钞票和钞票等价物流入和流出的报表。 钞票是指公司库存钞票以及可以随时用于支付的存款,涉及库存钞票、银行存款和其他货币资金，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等，等。 不能随时用于支付的存款不属于钞票。 钞票等价物是指公司持有的期限短、流劢性强、易于转换为已知金额钞票、价值变劢风险很小的投资。期限短一般是指从贩买日起三个月内到期。 钞票等价物,通常涉及三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不拟定,因而不属于钞票等价物。 公司应当根据具体情冴拟定钞票等价物的范围,一经拟定不得随意变更。 公司从银行提取钞票、用钞票贩买短期到期的国债等钞票和钞票等价物之间的转换不属于钞票流量。 公司产生的钞票流量分为三类: 经营活劢、投资活劢和筹资活劢产生的钞票流量。