2018年新版税法所有税种计算公式

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1、2018 年新版税法所有税种计算公式（2018.3.15）营改增试点行业纳税遵从指引一房地产业.pdf房地 产行业 新收入准则培训材料.pdf税务筹划案例大全2017 修正.doc企业股权转让；合并、分立与资产重组的税务处 理营改增后最新土地增值税竣工清算实操大全 2018 版 税法公式大全 2018 年新版税法所有税种计算公式，对会计 人真的是大有帮助公式大全一各种税的计算公式一、增值税 1、一般纳税人应纳税额=销项税额进项税销项税额=销售 额X税率 此处税率为17%组成计税价格=成本X（1+成本 利润率）组成计税价格=成本X（1+成本利润率）= （1消 费税税率）2、进口货物应纳税额=组成

2、计税价格X税率组成 计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） 3、小规模纳税人 应纳税额=销售额X征收率销售额=含税销售额=（1+征收 率）二、消费税1、一般情况：应纳税额=销售额X税率不含 税销售额=含税销售额=（ 1+增值税税率或征收率）组成计 税价格=（成本+利润）=（1消费税率）组成计税价格=成 本X（1+成本利润率）= （1消费税税率）组成计税价格= （材料成本+加工费）=（ 1消费税税率）组成计税价格= （关税完税价格+关税）=（1消费税税率） 2、从量计征 应纳税额=销售数量X单位税额三、关税1、从价计征应纳税 额=应税进口货物数量X单位完税价X适用税率2、从量计征 应纳税额=应

3、税进口货物数量X关税单位税额3、复合计征应 纳税额=应税进口货物数量X关税单位税额+应税进口货物 数量X单位完税价格X适用税率四、企业所得税 应纳税所 得额=收入总额准予扣除项目金额应纳税所得额=利润总 额+纳税调整增加额纳税调整减少额应纳税额=应纳税所 得额X税率月预缴额=月应纳税所得额X 25%月应纳税所得 额=上年应纳税所得额X 1/12五、个人所得税：1、工资薪金 所得：应纳税额=应纳税所得额X使用税率一速算扣除数2、 稿酬所得：应纳税额=应纳税所得额X使用税率X （1 30%） 3、其他各项所得：应纳税额=应纳税所得额X使用税率六、 其他税收 1、城镇土地使用税年应纳税额=计税土地面

4、积（平 方米）X使用税率2、房地产税年应纳税额=应税房产原值X（1扣除比例）X 1.2%或年应纳税额=租金收入X 12%3、 资源税年应纳税额=课税数量X单位税额4、土地增值税增值 税=转让房地产取得的收入一扣除项目应纳税额= （每级距 的土地增值额X适用税率）5、契税应纳税额计税依据X税 率二应纳税额的计算公式（一）增值税计算方法 1、直接计 税法应纳增值税额：二增值额X增值税税率增值额二工资+ 利息租金利润其他增值项目货物销售额的全值 法定扣除项目购入货物金额2、间接计税法扣除税额二扣除 项目的扣除金额X扣除税率（1）购进扣税法扣除税额二本 期购入扣除项目金额X扣除税率+已由受托方代收代缴

5、的 税额（2）实耗扣税法扣除税额二本期实际耗用扣除项目金 额X扣除税率+已由受托方代收代交的税额一般纳税人应 纳增值税额一般纳税人应纳增值税额二当期销项税额一当 期进项税额1、 销项税额二销售额X税率销售额二含税销 售额/ （1 +税率）组成计税价格=成本X（1 +成本利润率） 2、 进项税额不得抵扣的进项税额二当月全部进项税额X 当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售 额、营业额合计小规模纳税人应纳增值税额小规模纳税人应 纳增值税额二销售额X征收率销售额二含税销售额/ （1 +征 收率）销售额=含税收入（1 +增值税征收率）进口货物应 纳增值税额进口货物应纳增值税额二组成计税

6、价格X税率 组成计税价格二关税免税价格+关税+消费税 三消费税额 1、从价定率的计算实行从价定率办法计算的应纳消费税额 二销售额X税率（1）、应税消费品的销售额二含增值税的销 售额/（1 +增值税税率或征收率）（2）、组成计税价格=（成本 +利润）/ （1-消费税率）（3）、组成计税价格=（材料成本 +加工费）/ （1-消费税率）（4）、组成计税价格=关税完税 价格+关税+应纳消费税税额（5）、组成计税价格=（关税 完税价格+关税） /（1-消费税税率） 2、从量定额的计算 实行从量定额办法计算的应纳消费税额=销售数量X单位 数额四企业所得税额应纳税额二应纳税所得额X税率 应纳税所得额二收入总

7、额一准予扣除项目金额 应纳税所得 额二利润总额+()税收调整项目金额利润总额二收入总 额成本、费用、损失 1、工业企业应纳税所得额公式 工业企业应纳税所得额二利润总额+()税收调整项目金 额利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入一营业外支 出营业利润=产品销售利润+其他业务利润一管理费用一 财务费用产品销售利润二产品销售收入一产品销售成本一 产品销售费用一产品销售税金及附加其他业务利润二其他 业务收入其他业务成本其他销售税金及附加本期完工 产品成本=期初在产品自制半成品成本余额+本期产品成 本会计期末在产品自制半成品成本余额本期产品成本会 计=材料+工资+制造费用2、商品流通企业应纳税所得额

8、 公式应纳税所得额二利润总额+( )税收调整项目金额 利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入一营业外支 出营业利润二主营业务利润+其他业务利润一管理费用一 财务费用一汇兑损失主营业务利润=商品销售利润+代购 代销收入商品销售利润二商品销售净额一商品销售成本一 经营费用一商品销售税金及附加商品销售净额二商品销售 收入销售折扣与折让 3、饮服企业应纳税所得额公式 应纳税所得额二利润总额+( )税收调整项目金额 利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入一营业外支出营业利润=经营利润+附营业务收入一附营业务成本经 营利润=营业收入一营业成本一营业费用一营业税金及附 加营业成本二期初库存材料、半成品产

9、成(商)品盘存余额 本期购进材料、商品金额金额期末库存材料、半成品、 产成(商)品盘存余额五个人所得税额 1、工资、薪金所得 工资、薪金所得应纳个人所得税额二应纳水所得额X适用税 率一速算扣除数应纳税所得额=每月收入-3500应纳税额= 应纳税所得额X适用税率一速算扣除数应纳税所得额=(不 含税所得额速算扣除数) /(1-税率)2、个体工商户 应纳所得税额二应纳税所得额X适用税率一速算扣除数 (1)、将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额 全年应纳税所得额二当月累计应纳税所得额X 12/当月累计 经营月份数(2)、计算全年应纳所得税额全年应纳所得税额二全年应纳税所得额X适用税率一速算扣除

10、数(3)、 计算当月累计应纳所得税额当月应纳所得税额二全年应纳所得税额X当月累计经营月份数/12 (4)、计算本月应 纳所得税额 本月应纳所得税额二当月累计应纳所得税额一 累计已缴所得税额 3、稿酬所得应纳所得税额=应纳税所得额X 20%X(1-30%)=应纳税 所得额X20%X70%4、劳务报酬所得(1)、一次收入在20000元以下时应纳所得税额=应纳税所得额X20% (2)、一次收入2000050000时应纳所得 税额=应纳税所得额X 20% +应纳税所得额X 20% X 50%=应纳税所得额X(20% + 10%) (3) 一次收入超过50000 时应纳所得税税额=应纳税所得额X 20%

11、 +应纳税所得额X 20% X 100%=应纳税所得额X( 20%20%) 5、财产转让财产转让应纳所得税额=应纳税所得额X 20%应纳税所得额 二转让财产收入额一财产原值一合理费用6、利息、股息红 利所得应纳所得税额=应纳税所得额X 20%7、境外个人所得税款扣除限额境外个人所得税税款扣除限额二境内、境外所得按税法计算 的应纳税总额X来源于某外国的所得额/境内、外所得总额8、 支付给扣缴义务人手续费的计算手续费金额二扣缴的个人所得税额X2%六土地增值税额1、 一般计算方法应纳税总额二工各级距土地增值额X适用税率某级距土地 增值额X适用税率土地增值率二土地增值额X 100%/扣除项 目金额土地

12、增值额二转让房地产收入一扣除项目金额2、简 便计税方法(1)、土地增值额未超过扣除项目金额金额 50%的 应纳 税额二土地增值额X30% (2)、土地增值额超过扣除项目金 额50%,未超过100%的应纳税额=土地增值额X40%扣除项目金额X0.05 (3)、土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的应纳税额=土地增值额X 50%扣除项目金额X0.15 (4) 土地增值额超过项目金额200% 应纳税额=土地增值额X 60% 扣除项目金额X 0.35七城市 建设维护税应纳城市维护建设税额=(产品销售收入额+营 业收入额+其他经营收入额)X地区适用税率应补交税额= 实际营业收入额X地区适用

13、税率一已纳税额应退税额二已 交税额一核实后的应纳税额八资源税额应纳税额二课税数 量X单位税额九车船税1、乘人车、二轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、 人力车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式为：年应纳税额二车辆拥有量X适用的年税额2、载货车年应纳 税额的计算公式为：年应纳税额=载货汽车净吨位X适用的年税额3、客货两用 的车应纳税额的计算公式为： 年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额载 人部分年应纳税额=载人车适用年税额X 50%载货部分年应 纳税额=载货部分的净吨位数X适用的年税额4、机动船应 纳税额的计算公式：机动船年应纳税额=机动船的净吨位X适用的年税额5、非 机动船应纳税额=

14、非机动船的载重吨位X适用的年税额6、新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税，其计算公式为：新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）X购 进起始月至征期终了的余月数/征期月数补交本期漏报漏缴 税额=漏报漏缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）X适用税 额/按规定缴库的次数补交本期少交的税款=应缴车船税的 数量（或净吨位、载重吨位）X适用税额/按规定缴库的次数 已缴税款退还误交的税款=已缴的误交税款退还应计算 错误而多交的税款=已入库的税款一重新核实后的应纳税 额房产税额 年应纳房产税税额二房产评估值X税率月应纳 房产税税额=年应纳房产税额/12 季应纳房产税税额=年应纳 房产税额/4

15、 十土地使用税额年应纳土地使用税税额=使用土 地的平方米总数X每平方米土地年税额 月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或） 4 十一印花税额1、购销合同应纳印花税的计算应纳税额=购销金额X 3/1000 2、建设工程勘察设计合同应纳 印花税的计算应纳税额=收取的费用X 5/10000 3、加工承揽合同应纳印花 税的计算应纳税额=加工及承揽收入X 5/10000 4、建筑安装工程承包 合同应纳印花税的计算应纳税额=承包金额X 3/10000 5、财产租赁合同应纳印花税 的计算应纳税额=租赁金额X 1/1000 6、仓储保管合同应纳印花税的 计算应纳税额=仓储保管费用X 1/100

16、0 7、借款合同应纳印花税的计算应纳税额=借款金额X0.5/100008、财产保险合同 应纳印花税的计算应纳税额=保险费收入X 1/1000 9、产权转移书据应纳印花 税的计算应纳税额=书据所载金额X 6/10000 1 0、技术合同应纳印花 税的计算应纳税额=合同所载金额X 3/10000 1 1、货物运输合同应纳 印花税的计算应纳税额=运输费用X5/10000 1 2、营业账簿应纳印花税的 计算（1）记载资金账簿应纳印花税的计算公式为：应纳税额=（ 固 定资产原值年初数上年已计算缴纳印花税固定资产原值） （自有流动资金年初数上年已计算缴纳印花税自有流动 资金总额）X5/10000 （2）其他账簿应纳税额的计算。其公 式为：应纳税额=证照件数X5十二关税1、进口关税应纳 税额的计算。其公式为：应纳关税税额=完税价格X进口税率完税价格=离岸价格+运 输费、保险费等=国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率(20%) 2、出口关税应纳税额的计算。其公式为：出口关税应纳税额=完税价格X出口税率完税价格=离岸价格/( 1+出口税率)