内部审计过程分析培训讲座课件PPT

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1、目录目录v 第一部分第一部分 基本原理基本原理 v 第二部分第二部分 审计过程分析审计过程分析v 第三部分第三部分 案例分析案例分析 二、审计过程分析二、审计过程分析 v 内部审计具体准则第内部审计具体准则第 5 5 内部控制审计未明确内部控制审计未明确内部控制审查与评价的内部控制审查与评价的程序，独立审计准则和指导意见明确了内部控制审查与评价的程序。根据程序，独立审计准则和指导意见明确了内部控制审查与评价的程序。根据内部控制审核指导意见的规定：内部控制审核指导意见的规定：注册会计师应当根据审核计划，实施以注册会计师应当根据审核计划，实施以下工作步骤：下工作步骤：v（1）注册会计师应当实施以下

2、程序，以了解内部控制的设计：）注册会计师应当实施以下程序，以了解内部控制的设计：v（2）注册会计师应当在了解内部控制各要素的基础上，根据内部控注册会计师应当在了解内部控制各要素的基础上，根据内部控制能否防止和发现会计报表有关认定的重大错报，评价内部控制设计制能否防止和发现会计报表有关认定的重大错报，评价内部控制设计的合理性。的合理性。v（3）注册会计师应当对相关内部控制进行测试，获取充分、适当的）注册会计师应当对相关内部控制进行测试，获取充分、适当的证据，以评价内部控制执行的有效性。在测试内部控制执行的有效性证据，以评价内部控制执行的有效性。在测试内部控制执行的有效性时，注册会计师应当关注该项

3、内部控制是否得到执行、如何执行、由时，注册会计师应当关注该项内部控制是否得到执行、如何执行、由谁执行以及是否得到一贯执行。在测试内部控制执行的有效性时，注谁执行以及是否得到一贯执行。在测试内部控制执行的有效性时，注册会计师通常实施以下程序：册会计师通常实施以下程序：v 二是明确内部审计的程序与方法二是明确内部审计的程序与方法（一）认真做好审前调查（一）认真做好审前调查 v 审计级拟定审前调查提纲审计级拟定审前调查提纲 v 1审前调查的目的审前调查的目的v 2审前调查的主要内容审前调查的主要内容 3 3审前调查的主要方法审前调查的主要方法 4 4企业需要为审计稽察组准备好的有关企业需要为审计稽察

4、组准备好的有关 资资料料v（l）每年的工作总结每年的工作总结v（2）近）近3年的党委民主生活会记录、厂会议记录、厂办公会议记录及形成的相关文件年的党委民主生活会记录、厂会议记录、厂办公会议记录及形成的相关文件（含年度工作总结）（含年度工作总结）v（3）近三年生产建设计划及完成情况）近三年生产建设计划及完成情况v（4）近三年经济合同及合同台账）近三年经济合同及合同台账v（5）近三年劳资人事资料及组织结构分布图）近三年劳资人事资料及组织结构分布图v（6）近三年法律诉讼文书及未决诉讼资料）近三年法律诉讼文书及未决诉讼资料v（7）近三年会计报表、账簿、凭证及财务情况说明书，近三年预算报告及执行情况，）

5、近三年会计报表、账簿、凭证及财务情况说明书，近三年预算报告及执行情况，近三年经济责任指标及完成情况近三年经济责任指标及完成情况v（8）近三年制定的经营管理制度）近三年制定的经营管理制度v（9）近三年长期投资清理情况）近三年长期投资清理情况v（10）近三年清查）近三年清查“小金库小金库”报告报告v（11）近三年外审外查审计报告及整改资料）近三年外审外查审计报告及整改资料v（12）减员增效及内部改革近况）减员增效及内部改革近况v（13）其他有关资料）其他有关资料（二）初步分析，确定审计重点（二）初步分析，确定审计重点 一是资产结构和变动趋势分析一是资产结构和变动趋势分析 v 表一：资产结构和变动趋

6、势分析表表一：资产结构和变动趋势分析表 年年 度度 流动资产合计 长期投资净额 固定资产合计 无形资产 及其他资产合计 合计 2000年年中中 66.8%6.6%20.0%7.0%100%1999年年末末 72.6%5.4%16.3%5.7%100%1998年年末末 79.4%0.2%16.0%4.5%100%1997年年末末 79.9%0.2%16.4%3.6%100%1996年年末末 66.9%3.3%23.0%6.9%100%1995年年末末 77.1%2.4%15.6%5.0%100%二是流动资产结构分析表二是流动资产结构分析表 v 表二：表二：流动资产结构分析表流动资产结构分析表 年

7、年 度度 货货币币 资资金金 短短期期投投资资金金额额 应应收收 票票据据 应应收收账账款款净净额额 预预付付 账账款款 其其他他应应收收款款 存存货货 待待摊摊 费费用用 待待处处理理流流动动资资产产净净损损失失 2000年年中中 2.3%0.0%0.0%9.4%8.9%22.9%22.0%0.4%0.9%1997年年末末 2.0%0.1%2.2%3.3%10.8%15.0%44.0%1.%0.7%1996年年末末 1.0%0.2%1.5%5.9%0.9%4.2%51.0%2.1%0.0%1995年年末末 2.0%0.2%3.1%6.8%0.2%7.9%52.6%4.3%0.1%三是资本结构

8、及变化分析表三是资本结构及变化分析表 v 表三：资本结构分析表表三：资本结构分析表 年 度 流动负债合计 长期负债合计 负债合计 股股东东权权益益合合计计 2000年中 81.7%0.6%82.3%17.7%1999年末 82.5%0.4%82.9%17.1%1998年末 82.6%3.5%86.1%11.4%1997年末 85.2%1.3%86.4%11.0%1996年末 92.5%0.1%92.7%7.3%1995年末 71.1%0.0%71.1%28.9%四是流动负债、短期借款趋势分析表四是流动负债、短期借款趋势分析表年年 度度 短短期期借借款款 应应付付票票据据 应应付付账账款款 预预

9、收收帐帐款款 其其他他应应付付款款 2000年中 31.3%0.1%25.4%5.6%11.2%1999年末 25.7%2.8%24.0%1.2%22.5%1998年末 33.1%0.2%22.6%5.6%22.2%1997年末 23.1%1.6%39.2%10.5%15.9%1996年末 65.0%7.1%11.6%0.4%5.7%1995年末 40.5%2.5%25.3%1.1%2.7%五是短期偿债能力分析五是短期偿债能力分析 年年 度度 流动比率 速动比率 2000年年中中 0.8 0.6 1999年年末末 0.9 0.7 1998年年末末 1.0 0.5 1997年年末末 0.9 0.

10、4 1996年年末末 0.7 0.2 1995年年末末 1.1 0.3 六是资产周转能力分析六是资产周转能力分析 年 度 存货周转率 固定资产周转率 总资产周转率 2000年中 0.3%0.2%0.1%1999年末 0.2%0.6%0.2%1998年末 0.3%1.8%0.5%1997年末 0.2%0.8%0.3%1996年年末末 0.1%0.7%0.2%七是盈利能力分析七是盈利能力分析 年 度 毛利率 主营业务利润 营业利润率 销售利润率 净资产收益率 资产收益率 2000年中-11.1%11.3%-126.1%-126.1%-38.9%-6.8%1999年末 6.8%6.3%-16.5%3

11、6.6%34.3%6.5%1998年末 17.05%16.2%2.1%2.7%11.2%1.3%1997年末-23.7%-23.7%-44.1%3.7%10.2%1.0%1996年末-8.5%-8.6%-115.1%-132.5%-455.4%-27.5%八是费用控制情况分析八是费用控制情况分析 销售费用 管理费用 财务费用 2000年中 11.5%58.8%44.7%1999年末 8.1%23.4%11.7%1998年末 3.1%7.1%4.0%1997年末 8.8%15.0%12.0%1996年末 14.1%50.4%40.6%1995年末 9.5%5.5%12.7%九是现金流量分析九是现

12、金流量分析 项 目 2000年 1999年 1998年 经营活动产生的现金流量 现金流入小计 119,248,023.23 72,493,938.59 103,942,155.97 现金流出小计 167,668,384.56 96,522,543.40 141,440,403.16 经营活动产生的净现金流量-48,420,361.24-24,028,604.81-37,498,247.19 投资活动产生的现金流量 现金流入小计 16,200.00 600,000.00 251,201.55 现金流出小计 15,200.00 582,674.10 1,691,146.99 投资活动产生的现金流量

13、 1,000.00 17,325.90-1,439,945.44 筹资活动产生的现金流量 现金流入小计 40,529,138.48 42,246,915.60 84,462,779.04 现金流出小计 38,151,190.14 15,600,387.22 23,207,001.89 筹资活动产生的现金流量 2,377,948.34 26,646,528.38 61,255,777.15 汇率变动对现金的影响额 现金及现金等物价净增减额-46,041,412.90 2,635,249.47 22,317,584.52 现金流入小计 159,793,361.80 115,340,854.19 1

14、88,656,136.56 现金流出小计 205,834,774.70 112,705,604.72 166,338,552.04 十是经营活动产生的现金流量分析十是经营活动产生的现金流量分析项 目 2000年 1999年 1998年 销售商品、提供劳务收到的现金 46.5%74.6%97.6%收取的租金 0.6%0.8%0.1%收到的增值税销项税和退回的增值税 4.7%0.0%0.0%收到的其他税费返还 0.0%0.0%0.0%收到其他与经营活动有关的现金 48.2%24.7%2.4%现金流入小计 100.0%100.0%100.0%购买商品、提供劳务支付的现金 45.9%36.1%65.8

15、%经营租赁支付的现金 0.0%0.1%0.0%支付给职工以及为职工支付的现金 9.3%17.7%15.4%实际交纳的增值税款 0.8%0.9%1.3%支付的所得税款 0.0%1.6%0.0%支付的除增值税、所得税外其他税费 0.5%0.5%0.2%支付其他与经营活动有关的现金 43.6%43.1%17.3%现金流出小计 100.0%100.0%100.0%经营活动产生的现金流量净值 十一是投资活动产生的现净流量分析十一是投资活动产生的现净流量分析 项 目 2000年 1999年 1998年 收回投资所收到的现金 0.0%0.0%25.8%分得股利或利润所收到的现金 0.0%0.0%41.8%取

16、得债券利息收入所到的现金 0.0%0.0%0.0%处置固定资产、无形资产而收到的现金 100.0%100.0%100.0%收到其他与投资活动有关的现金 0.0%0.0%0.0%现金流入小计 100.0%100.0%100.0%购建固定资产等资产支付的现金 100.0%100.0%100.0%权益性投资所支付的现金 0.0%0.0%0.0%债券性投资所支付的现金 0.0%0.0%0.0%支付的其他与投资活动有关的现金 0.0%0.0%0.0%现金支出小计 100.0%100.0%100.0%投资活动产生的现金 十二是筹资活动产生的现金流量分析十二是筹资活动产生的现金流量分析项 目 2000年 1

17、999年 1998年 借款所收到的现金 98.8%100.0%99.8%收到的其他与筹资活动有关的现金 1.2%0.0%41.8%现金流入小计 100.0%100.0%100.0%偿还债务支付的现金 94.7%49.4%98.2%发生筹资费用所支付的现金 0.0%0.6%0.0%分配股利或利润所支付的现金 0.0%0.0%0.0%其中:子公司支付给少数股东的股利 0.0%0.0%0.0%偿还利息所支付的现金 5.4%50.0%1.8%支付的其他与筹资活动有关的现金 0.0%0.0%0.0%现金流出小计 100.0%100.0%100.0%筹资活动产生的现金流量净额 十三是持续经营能力分析：十三

18、是持续经营能力分析：v 该公司已经没有持续经营能力，依据：该公司已经没有持续经营能力，依据：v 一是根据前述现金流量表分析，经营活动产生的现金流三年来均为负一是根据前述现金流量表分析，经营活动产生的现金流三年来均为负数，说明企业主要经营活动的现金收入难以维持经营活动的支出。企数，说明企业主要经营活动的现金收入难以维持经营活动的支出。企业三年来都是靠借债维持经营，面临随时停产的可能。业三年来都是靠借债维持经营，面临随时停产的可能。v 二是资产负债率高达二是资产负债率高达82%，而且是多年长期处于高负债率的局面，债，而且是多年长期处于高负债率的局面，债务风险较大，随时可能营债务问题陷入危机，存在着

19、现金支付危机。务风险较大，随时可能营债务问题陷入危机，存在着现金支付危机。v 三是企业的存货，应收账款、其他应收款占的比例较大，可能存在潜三是企业的存货，应收账款、其他应收款占的比例较大，可能存在潜亏和不良资产。如果这些项目中的不良资产总额超过总资产的亏和不良资产。如果这些项目中的不良资产总额超过总资产的18%，公司则资不抵债，面临破产清算的局面。公司则资不抵债，面临破产清算的局面。v 四是从损益表可以看出，主营销售收入逐年减少，主营基本上连年亏四是从损益表可以看出，主营销售收入逐年减少，主营基本上连年亏损。损。蓝田的内部审计师干什么去了蓝田的内部审计师干什么去了 v 蓝田的故事蓝田的故事v

20、故事一：白捡的故事一：白捡的“第一桶金第一桶金”。v 故事二：一只鸭子两台彩电。故事二：一只鸭子两台彩电。v 故事三：亩产故事三：亩产3 3万元。万元。v 二是蓝田的问题二是蓝田的问题v 蓝田的业绩神话虽然蓝田的业绩神话虽然“美丽美丽”，但却并不，但却并不“完美完美”。v 三是刘株威的分析过程三是刘株威的分析过程v v 一石激起千层浪一石激起千层浪v 刘姝威对蓝田股份公司虚假会计报表的分析刘姝威对蓝田股份公司虚假会计报表的分析v 一个明显的错误一个明显的错误 v蓝田股份公司资产负债表蓝田股份公司资产负债表v20002000年年1212月月3131日日 单位：万元单位：万元v项项 目目 期期 末

21、末 数数 期期 初初 数数v资资 产产 合合 并并 母公司母公司 合合 并并 母公司母公司v 应收帐款应收帐款 857 300 1241 296 857 300 1241 296v蓝田股份公司利润及其利润分配表蓝田股份公司利润及其利润分配表v20002000年年1212月月3131日日 单位：万元单位：万元v项项 目目 期期 末末 数数 上上 期期 数数v收入收入 合合 并并 母公司母公司 合合 并并 母公司母公司v主营业务收入主营业务收入 184091 124 185143 184091 124 185143 35213521v蓝田股份公司现金流量表蓝田股份公司现金流量表v 2000 200

22、0年年1212月月3131日日 单位：万元单位：万元v项项 目目 期期 末末 数数 v 合合 并并 母公司母公司 v销售商品受到的现金销售商品受到的现金 204468 204468 87 87 趋势分析显示的问题趋势分析显示的问题 0100002000030000400005000060000700001997年年1998年年1999年年2000年年其他流动资产存货净额应收帐款货币资金趋势分析显示的问题趋势分析显示的问题 0500001000001500002000002500003000001997年1998年1999年2000年其他资产固定资产合计流动资产合计趋势分析显示的问题趋势分析显示

23、的问题 1997年 1998年 1999年 2000年 固定资产周转率 355 196 109 085 流动比率 211 168 107 077 趋势分析显示的问题趋势分析显示的问题 00.511.522.533.541997年1998年1999年2000年流动比率 固定资产周转率3.55趋势分析显示的问题趋势分析显示的问题 0500001000001500002000002500001997年1998年1999年2000年应收帐款固定资产合计经营活动产生的现金流量净额主营业务收入趋势分析显示的问题趋势分析显示的问题 1997年 1998年 1999年 2000年 累计增加投资 洪湖菜蓝子工程

24、 42 439 380 42 439 380 洪湖菜篮子二期工程 64 439 376 100 816 36180 114 400 14283 29 059 173 40 308 715 054 莲花大酒店二期工程 28 537 885 3 702 01048 14 104 19975 2 023 47050 48 367 566 生态基地 3 681 93018 254 393 43012 25 398 31940 149 328 21018 432 801 890 大湖开发项目 207 277 21426 197 131 32083 180 147 31836 584 555 853 渔塘

25、升级项目 405 987 38073 204 294 00706 610 281 388 同业比较显示的问题同业比较显示的问题05000100001500020000250003000035000武昌鱼洞庭水鱼华龙集团中水渔业蓝田股份同业平均值v图图6 2000年年“现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额”同业比同业比较（单位：万元）较（单位：万元）-5000050001000015000200002500030000武昌鱼洞庭水鱼华龙集团中水渔业蓝田股份同业平均值东部v图图7 2000年年“流动比率流动比率”同业比较同业比较 0246810武昌鱼洞庭水鱼华龙集团中水渔业蓝田股份同业

26、平均值v图图8 2000年年“速动比率速动比率”同业比较同业比较0246810武昌鱼洞庭水鱼华龙集团中水渔业蓝田股份同业平均值v图图9 20009 2000年年“净营运资金净营运资金”同业比较（单位：万元）同业比较（单位：万元）-20000-100000100002000030000400005000060000武昌鱼洞庭水鱼华龙集团中水渔业蓝田股份同业平均值v图图10 2000年年“主营业务收入主营业务收入”同业比较同业比较 020000400006000080000100000120000140000160000180000武昌鱼洞庭水鱼华龙集团中水渔业蓝田股份同业平均值v图图11 200

27、011 2000年年“流动资产流动资产”及其结构同业比较（单及其结构同业比较（单位：万元）位：万元）01000020000300004000050000600007000080000武武昌昌鱼鱼洞洞庭庭水水殖殖华华龙龙集集团团中中水水渔渔业业蓝蓝田田股股份份同同业业平平均均值值其他流动资产存货净额应收帐款货币资金v图图12 200012 2000年年“资产资产”及其结构同业比较（单位：及其结构同业比较（单位：万元）万元）050000100000150000200000250000300000350000武武昌昌鱼鱼洞洞庭庭水水殖殖华华龙龙集集团团中中水水渔渔业业蓝蓝田田股股份份同同业业平平均均

28、值值其他资产固定资产合计流动资产合计（三）准确制定工作方案（三）准确制定工作方案 v 审计方案应当包括以下基本内容：审计方案应当包括以下基本内容：关于对装备厂进行审计稽察的工作方案关于对装备厂进行审计稽察的工作方案 v 1被审计稽察的单位名称被审计稽察的单位名称v 华航装备厂华航装备厂v 2审计稽察的依据审计稽察的依据v 根据总公司根据总公司2003年重点审计项目计划以及关于实行审计稽察制度的要求。年重点审计项目计划以及关于实行审计稽察制度的要求。v 3审计稽察的目的审计稽察的目的v 对企业的主要负责人的个人素质及其经营业绩进行审计稽察和评价；对企业的财务对企业的主要负责人的个人素质及其经营业

29、绩进行审计稽察和评价；对企业的财务状况、经营管理及其内控制度进行审计监督和评价。状况、经营管理及其内控制度进行审计监督和评价。v 4审计稽察的方法审计稽察的方法v （l）听取被审计稽察企业负责人有关财务状况和经营管理情况的汇报，并提出质询。听取被审计稽察企业负责人有关财务状况和经营管理情况的汇报，并提出质询。v （2）查阅被审计稽察企业的财务会计报告、会计账簿、会计凭证等会计资料以及与）查阅被审计稽察企业的财务会计报告、会计账簿、会计凭证等会计资料以及与经营管理有关的其他资料。经营管理有关的其他资料。v （3）调查、测试被审计稽察企业的经营管理和内控制度。采取座谈会、个别谈话、）调查、测试被审

30、计稽察企业的经营管理和内控制度。采取座谈会、个别谈话、设举报电话等形式听取职工意见。设举报电话等形式听取职工意见。关于对装备厂进行审计稽察的工作方案关于对装备厂进行审计稽察的工作方案 v 5审计稽察的内容审计稽察的内容v （l）被审计稽察企业负责人贯彻执行党的路线方针政策和管理局有关规定的情况，被审计稽察企业负责人贯彻执行党的路线方针政策和管理局有关规定的情况，是否合规合法经营，有无以权谋私、侵占国家资产和其他违法违纪问题。是否合规合法经营，有无以权谋私、侵占国家资产和其他违法违纪问题。v （2）被审计稽察企业内部管理状况。内控制度是否健全、有效，有无重大决策失误）被审计稽察企业内部管理状况。

31、内控制度是否健全、有效，有无重大决策失误问题。问题。v （3）被审计稽察企业财务会计报告的编制情况。是否严格遵循企业会计准则和国家）被审计稽察企业财务会计报告的编制情况。是否严格遵循企业会计准则和国家统一会计制度，会计信息资料是否真实、合法。统一会计制度，会计信息资料是否真实、合法。v （4）被审计稽察企业的经济责任制指标的完成情况。）被审计稽察企业的经济责任制指标的完成情况。v （5）被审计稽察企业的对外投资和资产处置情况。）被审计稽察企业的对外投资和资产处置情况。v （6）被审计稽察企业的财务状况。主要包括资产负债、偿债能力、获利能力、利润）被审计稽察企业的财务状况。主要包括资产负债、偿债

32、能力、获利能力、利润分配和国有资产保值增值情况。分配和国有资产保值增值情况。v （7）被审计稽察企业的工程建设情况。）被审计稽察企业的工程建设情况。v （8）审查所属多种经营企业的经营状况。）审查所属多种经营企业的经营状况。v （9）调查企业的优势、风险和存在的主要问题。）调查企业的优势、风险和存在的主要问题。关于对装备厂进行审计稽察的工作方案关于对装备厂进行审计稽察的工作方案 v 6审计组人员及分工审计组人员及分工v 组长：喻君组长：喻君v 主审：张克主审：张克v 管理审计组：段德天、吴艳、唐万明管理审计组：段德天、吴艳、唐万明v 段德天、吴艳负责召开座谈会、个别谈话、接待来访、记录举报电话

33、，完成经济责段德天、吴艳负责召开座谈会、个别谈话、接待来访、记录举报电话，完成经济责任制指标考核，负责对企业重要负责人的综合评价（出底稿）任制指标考核，负责对企业重要负责人的综合评价（出底稿）v 唐万明负责内控制度审计，完成对企业经营状况（优势、风险、存在问题）的分析唐万明负责内控制度审计，完成对企业经营状况（优势、风险、存在问题）的分析（出底稿）（出底稿）v 财务审计组：王义、财务审计组：王义、陈子亮、赵峡、周添、阎文葛陈子亮、赵峡、周添、阎文葛v 王义负责第王义负责第3、5、7项；项；v 陈子亮负责第陈子亮负责第6项，包括亏损原因的具体分析。例如：销售收入下降的方面及原因是项，包括亏损原因

34、的具体分析。例如：销售收入下降的方面及原因是什么，要同历年对比，减少了多少？（出底稿）；什么，要同历年对比，减少了多少？（出底稿）；v 赵峡负责第赵峡负责第8项；项；v 周添负责资产类账户，重点分析潜亏，特别是总公司核销的一千万元的资产，坏账周添负责资产类账户，重点分析潜亏，特别是总公司核销的一千万元的资产，坏账的处置情况，要作说明；的处置情况，要作说明；v 阎文葛负责负债类账户，分析潜盈因素。阎文葛负责负债类账户，分析潜盈因素。v 以上分工在进驻后的前两天内完成；此后分组进入车间。以上分工在进驻后的前两天内完成；此后分组进入车间。关于对装备厂进行审计稽察的工作方案关于对装备厂进行审计稽察的工

35、作方案 v 7审计稽察的步骤及时间安排审计稽察的步骤及时间安排v 第一阶段：三月十日前为准备阶段第一阶段：三月十日前为准备阶段v （1）做好审前调查，并通知装备厂做好准备工作，填报有关资料。）做好审前调查，并通知装备厂做好准备工作，填报有关资料。v （2）编制审计工作方案，组织安排好参审人员的学习、讨论与分工。）编制审计工作方案，组织安排好参审人员的学习、讨论与分工。v 第二阶段：三月十一日至三月二十日为实施审计阶段第二阶段：三月十一日至三月二十日为实施审计阶段v （l）进入企业，并同企业领导人座谈，听取汇报。进入企业，并同企业领导人座谈，听取汇报。v （2）召开企业干部大会（包括厂领导、机关

36、科室长、基层单位主要负责人）召开企业干部大会（包括厂领导、机关科室长、基层单位主要负责人和多种经营实体的经理、财务负责人）宣讲审计稽察的目的和意义，审计稽和多种经营实体的经理、财务负责人）宣讲审计稽察的目的和意义，审计稽察的内容和方法，公布举报电话。察的内容和方法，公布举报电话。v （3）按照分工实施审计稽察。）按照分工实施审计稽察。v （4）整理资料，审核完成审计工作底稿。）整理资料，审核完成审计工作底稿。v 第三阶段：三月二十一日至三十日为总结报告阶段，完成审计报告，向领第三阶段：三月二十一日至三十日为总结报告阶段，完成审计报告，向领导汇报。导汇报。关于对装备厂进行审计稽察的工作方案关于对

37、装备厂进行审计稽察的工作方案 v 8审计稽察的要求审计稽察的要求v （1）做好审计调查，并要求企业提供以下主要）做好审计调查，并要求企业提供以下主要资料（含三级单位和多经实体）：一是近三年会资料（含三级单位和多经实体）：一是近三年会计决算报表、会计账簿和有关凭证；二是近三年计决算报表、会计账簿和有关凭证；二是近三年主要财务指标完成情况及厂年度工作总结报告；主要财务指标完成情况及厂年度工作总结报告；三是反映重要经济活动的章程、合同、文件、会三是反映重要经济活动的章程、合同、文件、会议纪要以及反映主要经济活动的台账、统计报表议纪要以及反映主要经济活动的台账、统计报表等业务档案；四是近三年国家、社会

38、审计（检查）等业务档案；四是近三年国家、社会审计（检查）及内部审计报告和结论；五是与生产经营有关的及内部审计报告和结论；五是与生产经营有关的各项内控制度，包括投资、预算、财务、物资、各项内控制度，包括投资、预算、财务、物资、销售、技术开发、人力资源等方面的管理制度；销售、技术开发、人力资源等方面的管理制度；六是要求填报的企业基本情况和企业财务报告等六是要求填报的企业基本情况和企业财务报告等等。等。v （2）各参审人员，要认真负责，注意收集各类）各参审人员，要认真负责，注意收集各类信息，注重言行，严格遵守审计纪律。信息，注重言行，严格遵守审计纪律。v （3）管理审计组要认真做好座谈会和电话纪录，

39、）管理审计组要认真做好座谈会和电话纪录，认真阅读群众来信，热情接待群众来访。要全面认真阅读群众来信，热情接待群众来访。要全面审阅企业的规章制度，特别是与财产安全和资金审阅企业的规章制度，特别是与财产安全和资金流动有关的内控制度，并做出系统的描述和评价。流动有关的内控制度，并做出系统的描述和评价。要注意调查、收集与评价主要负责人个人素质和要注意调查、收集与评价主要负责人个人素质和经营业绩有关的典型事例和资料，使审计评价建经营业绩有关的典型事例和资料，使审计评价建立在客观公正和独立判断的基础之上。立在客观公正和独立判断的基础之上。v （4）财务审计组要注意把握审计稽察项目的特）财务审计组要注意把握

40、审计稽察项目的特点，按照重要性原则，在了解内控制度的基础上，点，按照重要性原则，在了解内控制度的基础上，揭示重大的违纪违规问题以及经营管理中存在的揭示重大的违纪违规问题以及经营管理中存在的各种缺陷。各种缺陷。v（5 5）坚持每天一次的碰头会，各小组汇报工作情）坚持每天一次的碰头会，各小组汇报工作情况，小组间相互交流信息，以便加强联系与协作。况，小组间相互交流信息，以便加强联系与协作。v 编制人：张克编制人：张克v 审批人：喻君审批人：喻君v 审计处审计稽察科审计处审计稽察科v 二二00四年三月五日四年三月五日 装备厂审计工作方案之补充装备厂审计工作方案之补充 v 审计实施阶段对基层各单位进一步

41、分工：审计实施阶段对基层各单位进一步分工：v 1段德天、吴艳负责机加工车间、钻井仪器部、检定部、低压部、高段德天、吴艳负责机加工车间、钻井仪器部、检定部、低压部、高压部、工会技协的审计压部、工会技协的审计v 2唐万明、王义负责对市场部、测井部、国资科的审计唐万明、王义负责对市场部、测井部、国资科的审计v 3陈子亮、赵峡负责对物业管理中心、制造部、仪华的审计陈子亮、赵峡负责对物业管理中心、制造部、仪华的审计v 4周添、阎文葛负责对供应科的审周添、阎文葛负责对供应科的审v 计以上审计在计以上审计在3日内结束，审计内容按工作方案进行。日内结束，审计内容按工作方案进行。v 编制人：张克编制人：张克v

42、审批人：喻君审批人：喻君v 二二OO四年三月十六日四年三月十六日（四）发出审计通知书（四）发出审计通知书 v 某某 集集 团团 审审 计计 处处 审审 计计 通通 知知 书书v 华航通字华航通字200310号号 v 关于对装备厂进行审计稽察的通知关于对装备厂进行审计稽察的通知v 华航装备厂：华航装备厂：v 根据我公司根据我公司2003年重点审计项目计划和总公司公司关于实行审计稽察制度年重点审计项目计划和总公司公司关于实行审计稽察制度的要求，我处决定派出的要求，我处决定派出10人审计小组，从人审计小组，从2003年年3月月11日开始，对你单位进行日开始，对你单位进行审计稽察。请准备好有关资料，积极配合，并请对审计组进行廉政监督。审计稽察。请准备好有关资料，积极配合，并请对审计组进行廉政监督。v 审计组长：喻君审计组长：喻君v 主主 审：张克审：张克v 组组 员：段德天、吴艳、唐万明、王义、员：段德天、吴艳、唐万明、王义、陈子亮、赵峡、周添、阎文葛陈子亮、赵峡、周添、阎文葛