会计基础复习资料

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1、会计基础复习资料汇总第一章：总论一、 会计的产生与发展1. 我国的会计事项记录，在殷商时期已形成。会计史上具有里程碑意义的事件是复式簿记的出现。中世纪意大利城市贸易的兴起，为复式簿记的诞生提供了条件。1494年，卢卡.巴其阿勒在其算术、几何及比例概要中较为详细地论述了当时流行于意大利的威尼斯簿记法，以此确立了复式簿记法的地位。二、会计的概念及特征1.会计的概念：我国古代“会计”一词产生于西周。会计是以货币为主要计量单位，以凭证为依据。会计拥有一系列的专门方法，主要是：会计凭证会计账簿会计报表。 2.会计的基本特征：会计是以货币为主要计量单位，通常有实物量度，劳动量度和货币量度三种。3.会计核算

2、的方法是：设置会计科目和账户、填制和审核凭证、复式记账、登记账簿、成本计算、 财产清查、编制会计报表。 4.会计具有核算和监督的基本职能。 5.会计的本质就是管理活动。三、会计的其他特征 1.以凭证为依据，记录经济活动过程并明确经济活动的责任。 2.会计对经济活动提供的数据资料具有连续性、系统性、全面性和综合性。 3.会计的事前、事中、事后监督、对经济活动具有促进、控制、考核和指导作用。四、会计的基本职能、核算职能、监督职能及其关系 1.现代会计的职能可以概括为：A.进行会计核算、B.实施会计监督、C.参与预测、D.决策，并对经济活动进行控制、分析和评价。2.其中核算和监督是会计的基本职能，会

3、计核算职能也称反映职能；会计监督职能也称控制职能。会计职能包括：核算、监督、反映、控制。 3.核算 = 基础、预测、决策、财务管理（中级职称）； 监督 = 法规。 4.会计核算是会计监督的基础，而会计监督又是会计核算质量的保障。五、会计对象和会计核算的具体内容 1.凡是特定对象能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督员的内容，也就是会计的对象。以货币表现的经济活动通常又称为价值运动或资金运动。会计对象会计要素会计科目。 2.我国新企业会计准则基本准则将会计要素划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利益六类，其中前三项：资产、负债、所有者权益反映了一个单位在一定时点上的（如月未、季未、年

4、未）的资金运动静态表现，即反映企业的财务状况；后三项：收入、费用和利益反映了一个单位在一定期间（如月度、季度、年度）的资金运动动态表现，即反映企业的经营成果。 3.两大公式：资产 = 负债+所有者权益； 利润 = 收入费用； 4.债权、债务的发生和结算：债权是企业收取款项的权利；债务是指由于过去的交易、事项形成的企业需要以资产或劳务等偿付的现时义务。 5.收入、支出、费用、成本的计算：费用通常包括生产成本和期间费用。生产成本即产品生产成本，由直接材料、直接人工和制造费用组成；期间费用是指本期发生的直接计入损益的费用，一般包括管理费用、营业费用和财务费用。成本是，指企业为生产产品、提供劳务等而发

5、生的各种耗费，它与一定种类和数量的产品或劳务等相联系。六、会计基本假设和会计主体 1. 根据2006年2月15日新修订的企业会计准则基本准则的规定，会计假设主要包括：会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设和货币计量假设。 2.一般来说，凡拥有独立的资金、自主经营，能够独立进行经济活动和业务活动，独立核算盈亏、收支和编制会计报表的企业、单位就构成了一个会计主体。 3.一个企业、一个公司某个政府部门、某个事业单位、某个社会团体都可以，并且也有必要作为一个会计主体。 4.由于内部管理的需要，有时也可对企业内部的部门单独加以核算，并编制出内部会计报表，企业内部划出的核算单位也可以视为一个会计主体。七

6、、会计分期（常见的会计期间有以下几种）与货币计量 1.年度会计期间：又称为会计年度，是最常见的会计期间。 2.半年度会计期间：根据我国的会计年度，半年度会计期间是特指自公历每年1月1日至6月30日。它不包括后半年，后半年出的则是年度报表。 3.季度会计期间：根据我国的会计年度，季度会计期间有四个，即公历每年1月1日至3月31日、4月1日至6月30日、7月1日至9月30日、10月1日至12月31日，按季度会计期间编制的财务会计报告称为季报。4.月度会计期间：即公历每个月份都为一个月度会计期间，也是最常见的会计期间。5.我国会计法规定，会计核算以人民币为记账本位币，这是对货币计量这一会计假设的具体

7、化。同时规定业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。6.四项基本假设：它们之间又存在相互依存、相互补充的关系。会计主体确立了会计核算的空间范围，持续经营与会计分期确立了会计核算的时间长度，而货币计量则为会计核算提供了必要手段。没有会计主体，就不会有持续经营；没有持续经营，就不会有会计分期；没有货币计量，就不会有现代会计；并明确规定将权责发生制作为企业会计核算的基础。八、会计基础 1.传统的会计核算基础主要有权责发生制和收付实现制两种。 2.权责发生制：也可看作是按照收益、费用是否归属于本期为标准来确定本期收益、费用的一种

8、方法；收益 = 收入 + 利得。 3.凡当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。 4.收付实现制的适用性：目前，我国的行政单位会计主要采用收付实现制，事业单位会计除经营业务可以采用权责发生制外，其他大部分业务采用收付实现制。第二章：会计要素与会计科目一、 企业会计要素规定为六项：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。 资产： 1.资产的定义：是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 2.资产的确认：（

9、1） 与该资源有关的经济利益很可能流入企业； （2） 该资源的成本或者价值能够可靠地计量。 3.资产的分类：流动资产、长期投资、固定资产、无形资产。 负债1.负债的定义：是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。具有以下特征：其一：负债是基于过去的交易或事项而产生的；其二：负债是企业承担的现时义务；其三：现时义务的履行通常关系到企业放弃含有经济利益的资产，以满足对方的要求；其四：负债通常是在未来某一时日通过交付资产（包括现金和其他资产）或提供劳务来清偿。 所有者权益及来源1.所有者权益的定义：是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。所有者来源包括所有者投入的

10、资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。2.所有者权益主要包括：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。收入 1.收入的定义：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。2.销售收入确认的条件只有两个：一是商品已发出；二是取得货款或取得索取货款的权利。3.收入、利得与收益的关系：收益 = 收入 + 利得A. 收益：是指会计期间经济利益的增加，表现为能导致所有者权益增加的资产流入、资产增值或负债减少。B. 利得：其一，是企业边缘性或偶发性的交易或事项的结果；其二，利得属于那种不经过经营过程就能取得或不曾期望获得的收益；其三，利得在会计

11、报表中通常以净额反映。C. 收入：以小企业会计制度为例，收入分为主营业务收入、其他业务收入、投资收益和营业外收入等。 费用1.费用的定义：是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。2.费用具有两个基本特征：其一，费用最终将会减少企业的资源； 其二，费用最终会减少企业的所有者权益。利润1. 利润是指企业在一定定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 根据企业会计准则基本准则的规定，利润的基本组成和公式为： 利润 = 收入费用 + 直接进入当期利润的利得 直接进入当期利润的损失； 利润可分为：营业利润、

12、利润总额和净利润。2. 营业利润：是指企业利润的主要来源，它又可分为主营业务利润和其他业务利润两个部份。3. 主营业务利润：是指企业的主营业务收入减去主营业务成本和主营业务税金及附加后的金额，用公式表示即：主营业务利润 = 主营业务收入 主营业务成本 主营业务税金及附加； 4. 其他业务利润：是指企业主营业务以外的其他日常活动所产生的利润，它等于其他业务收入减去其他业务支出后的金额，用公式表示即：其他业务利润 = 其他业务收入 其他业务支出；5. 营业利润除了包括主营业务利润和其他业务利润外，还要减去相关的期间费用，用公式表示即：营业利润 = 主营业务利润 + 其他业务利润 期间费用（即：营业

13、费用、管理费用、财务费用为期间费用）；6. 利润总额：企业的利润总额是指营业利润加上投资收益、补贴收入、营业外收入、减去营业外支出后的金额，用公式表示即： 利润总额 = 营业利润 + 投资收益 + 补贴收入 + 营业外收入 营业外支出；7. 净利润：是指企业当期利润总额减去所得税的金额，即企业税后利润，用公式表示为： 净利润 = 利润总额 所得税；二、 会计科目会计科目与会计账户是同一概念1. 会计科目按其所归属的会计要素不同，可以分为五大类：资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类。A. 资产类科目：按资产的流动性分为反映流动资产的科目（现金等）和反映非流动资产的科目（固定资产等）；B.

14、 负债类科目：按负债的偿还期限分为反映流动负债的科目（短期借款等）和反映长期负债的和科目（长期借款等）；C. 所有者权益类科目：按所有者权益的形成和性质可分为反映资本的科目（实收资本等）和反映留存收益的科目（本年利润等）；D. 成本类科目：按成本的不同内容和性质可公为反映制造成本的科目（生产成本等）和反映劳务成本的科目（劳务成本等）；E. 损益类科目：按损益的不同内容可以分为反映收入的科目（主营业务收入等）和反映费用的科目（管理费用等）。会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，分为总分类科目和明细分类科目，也可称为总账科目和明细账科目。 2. 会计科目的其他分类A. 会计科目按列入会

15、计报表的项目分类： 资产类科目 资产负债表科目 负债类科目 所有者权益类科目（成本类） 会计科目 利润表科目（损益类）B. 资产负债表科目包括资产类、负债类和所有者权益类三种科目，它们分别与资产负债表中这三类项目对应。此外成本类科目的“生产成本”“制造费用”，如果有期未余额，也将作为“存货”项目的一部份列入资产负债表。 C. 会计科目按其登账方向分类 可分为借方科目和贷方科目：a. 借方科目：是指该科目所反映的经济内容增加记借方，减少记贷方，余额一般出现借方的会计科目，如：资产类科目、成本类科目、损益类科目中的费用类科目，但资产类科目中的一些调整科目不属于借方科目，如：坏账准备、累计折旧等科目

16、属于贷方科目。 b. 贷方科目：指该科目所反映的经济内容增加记贷方，减少记借方，余额一般出现在贷方的会计科目，如：负债类科目、所有者权益科目的损益类科目中的收入类科目。 丁字账的格式： 借：资产 成本 费用 贷：负债 所有者权益 收入第三章：会计等式与复式记账一、 会计等式 1. 资产 = 权益（负债 + 所有者权益）； 一个企业的资产，总是与对这些资产归属的权利相等的，我们称这些权利为权益。资产与权益两者是相互依存的，也是相等的关系。 2. 资产 = 负债 + 所有者权益（静态会计方程式，与之相反的是：收入 费用 = 利润（动态会计方程式）； 上述第一个会计等式中的权益，实际上包括两部分，即

17、：属于投资者的所有者权益和属于债权人的债权人权益，后者又称为“负债”，因此右边的权益可改为：“负债+ 所有者权益”，这是会计最基本的等式，通常称为第一会计等式。3. 由于所有者权益总额可以体现为资产减去负债的余额，所以这一公式也可演变为以下等式： 资产 负债 = 所有者权益（即净资产）； 以上资产与权益的恒等关系，是资金运动的静态表现，是复式记账法的理论基础和编制资产负债表的依据。 4. 收入 费用 = 利润（动态会计方程式，与之相反的是：资产 = 负债 + 所有者权益（为静态会计方程式）； 企业把一定时期内所获得的收入扣除所发生的各项费用后，即表现为利润，这一等式可称为第二等式，是资金运动的

18、动态表现，是编制利润表的依据。5. 资产 = 负债 + 所有者权益 + （收入 费用） 从动态状况看，企来会计要素的平衡公式应该是：资产 = 负债 + 所有者权益 + 利润即：资产 = 负债 + 所有者权益 + （收入 费用）；或：资产 = （负债 + 应付利润） + （所有者权益 + 留存收益）；或：资产 = （负债 + 应付利润） + （所有者权益 + 盈余公积 + 未分配利润）；或：资产 + 费用 = 负债 + 所有者权益 + 收入（动、静态结合的会计方程式）；这个会计等式表明一会计主体的财务状况与经营成果之间的相互关系，揭示了会计要素之间的相互关系，也构成了资产负债表和利润表的联系纽带

19、。二、 复式记账1. 复式记账法a. 复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于发生的每一笔经济业务，都以相同的金额同时在两个或两个以上的相互联系的账户中予以相互联系的登记，以系统反映该项经济业务所引起的资金运动双重变化结果的一种记账方法。b. 复式记账法又可以分为：1.借贷记账法；2.增减记账法；3.资金收付记账法；4.钱物收付记账法；5.现金收付记账法；6.银行资金收付记账法。复式记账法是借贷记账法最常用的。c. 复式记账法的基本理论依据是：“资产 = 负债 + 所有者权益”这一平衡原理。其资金增减变化也不外乎以下四种情况：1. 资产和负债及所有者权益双方同时等额增加； 2. 资产

20、和负债及所有者权益双方同时等额减少； 3. 资产内部有增有减，增减的金额相等； 4. 负债及所有者权益内部有增有减，增减的金额相等。2. 借贷记账法a. 借贷记账法是以“借”和“贷”为记账符号的一种复式记账法。这种方法最早产生于公元13世纪意大利地中海沿海城市（1494年，卢卡.巴其阿勒通过他的算术、几何及比例概要确立了复式簿记法的地位）。b. 我国企业会计准则规定，各企业统一使用借贷记账法。借贷记账法与单式记账法他复式记账法相比，具有以下优点：1. 账户对应关系清楚；通过会计分录，借贷记账法能清楚地反映出每项经济业务的来龙去脉，账户和它的对应关系一目了然。2. 试算平衡简便；借贷记账法用“有

21、借必有贷，借贷必相等”的记账规则处理经济业务。3. 设置账户比较灵活；借贷记账法下，可以设置一些具有资产和负债双重性的账户，使用起来比较方便，例如：其他往来账(其他往来账包括：其他应收账和其他应付账)。c. 借贷记账法的产生对会计核算的方法体系有着多方面的影响。但从记账方法的角度来分析,它的主要特点可以简单地归纳为以下几点：1. 借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号；2. 借贷记账法对每项经济业务的记录，都按相等的金额，同时记入一个账户的借方和一个账户的贷方；或一个账户的借方和几个账户的贷方；或几个账户的借方和一个账户的贷方；或几个账户的借方和几个账户的贷方（例如：供应单位的其他应收和其他应

22、付往来账），例如以下分录： 借：材料 100（材料购买款） 应交税金应交增值税金17 （税金） 贷：银行存款 50（已付款金额） 应付账款 67 （应付未付款金额）3. 以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则（如：一借一贷、多借多贷、多借一贷、一借多贷）；4. 以“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则进行试算平衡；5. 借贷记账法对账户不要求固定分类，可以设置和运用双重性质的账户（如：其他往来账、供应单位往来账、购买单位往来账）；2. 借贷记账法的记账符号 a. 虽然“借”、“贷”两字是一对纯粹的记账符号，但在具体的会计核算中有着非常重要的作用。b. 表示资本运动变化的来龙去脉动：经济业务发生

23、所引起的资本运动变化，总会有“来路”和“去向”。“贷方”一般可以说明资本变化的“来路”；“借方”一般可以说明资本变化的“去向”。c. 用以判别账户的性质：如凡是余额在借方的账户，原则上可以判断为资产及费用类的账户；凡是余额在贷方的账户，原则上可判断为负债、所有者权益及收入类的账户。3. 借贷记账法的会计科目结构（会计科目等同于会计账户/看P48页）a. 借贷记账法的会计科目结构特点是：其基本结构分为“借方”和“贷方”。借方在左边，贷方在右边。由于资产和负债反映的是两个不同的侧面，因此，在借贷记账法下，作为反映资产和负债的会计科目，在结构上截然相反，即采取了相反方向。b. 资产类会计科目的借方表

24、示增加，贷方表示减少，期初期未余额均在借方；权益类会计科目的贷方表示增加，借方表示减少，期初期未余额均在贷方。c. 资产类会计科目期未余额 = 期初余额 + 本期借方发生额 本期贷方发生额；d. 权益类会计科目期未余额 = 期初余额 + 本期贷方发生额 本期借方发生额。4. 资产类会计科目的结构：资产类会计科目是用来反映企资产的物质形态和存在方式的会计科目，这类会计科目的借方记录各种会计科目的增加数，贷方记录各种会计科目的减少数，余额在借方表示资产的结存数或实有数。 借方 贷方 资产增加数 资产减少数 期未余额：资产结存数 5. 负债类会计科目的结构：负债类会计科目是用来反映企业各类债务的发生

25、及其偿还情况的会计科目。负债增加时，记入会计科目的贷方，借方登记负债减少，余额在贷方，表示实际未偿还的债务数额。 借方 贷方 负债减少数 负债增加数 期未余额：实际未偿还债务 6. 所有者权益会计科目的结构：所有者权益类会计科目是用来反映企业投资者或股东投入企业的资本数额及其退出情况的会计科目。贷方记增加数，借方记减少数，余额在贷方，表示所有者权益的实际数。 借方 贷方 所有者权益减少数 所有者权益增加数 期未余额：所有者权益实际数7. 成本类会计科目的结构：成本类会计科目是专门用来汇集生产费用，计算产品成本的会计科目。生产过程中所发生的各种生产费用，记入这类会计科目的借方；贷方记减少数和结转

26、数。期未借方如有余额表示尚未完工的在产品成本。 借方 贷方 成本增加数 成本减少数和结转数 期未余额：在产品成本8. 收入类会计科目的结构：这类会计科目的结构与所有者权益类会计科目是一致的，即取得收入时，记入收入类会计科目的贷方，月未要将该月所获得的收入全部转入所有者权益类的“本年利润”会计科目的贷方。结转时记本会计科目的借方，发生收入减少时，也记本会计科目的借方。结转后这类会计科目无余额。（此科目结构因为老师说书上的是错误的，所以没例）9. 费用类会计科目的结构：由于费用的发生标志着所有者权益的减少，而权益减少应记入权益会计科目的借方。所以，各种支出类会计科目便是借方登记增加数，贷方登记减少

27、数和结转数（转入“本年利润”会计科目的借方）。结转后这类会计科目无余额。 借方 贷方 支出增加数 支出减少数 期未结转数 这里必须引起注意的是，有些反映债权债务结算情况往来会计科目，属于双重性会计科目，其期未根据余额的方向判断其性质，如果余额在借方则属于资产项目，如余额在贷方则属于负债项目。设置双重性会计科目可减少会计科目设置数量，简化记账手续。如可以把“其他应收款”与“其他应付款”合并，设“其他往来账”会计科目；把“应付账款”和“预付账款”合并改为“供应单位往来账”会计科目；把“应收账款”和“预收账款”合并改为“购买单位往来”会计科目等。（这道题是重点考题） 会计科目名称 借方 贷方 资产的

28、增加 负债的增加 费用的增加 所有者权益的增加 负债的减少 收入的增加 所有者权益的减少 资产的减少 收入的减少 费用的减少应付是负债、预付是资产、应收是资产、预收是负债、借方是资产、贷方是负债。错账更正、财产清查、会计报表一甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人。该公司会计人员在结账前进行对账时，发现如下错账（1）开出现金支票600元，支付企业管理部门日常零星开支。编制的会计分录为：借：管理费用600贷：现金 600（2）签发转账支票3000元预付本季度办公用房租金。编制的会计分录为：借：预提费用3000贷：银行存款 3000（3）结转本月实际完工产品的生产成本94000元。编制的会计分录为

29、：借：生产成本 49000贷：库存商品 49000（4）收到购货单位偿还上月所欠货款7600元。编制的会计分录为：借：银行存款6700贷：应收账款6700（5）计提本月厂部固定资产折旧费4100元。编制的会计分录为：借：管理费用1400贷：累计折旧1400（6）结算本月应付工资，其中生产工人工资为14000元，管理人员工资为3400元。编制的会计分录为：借：生产成本14000管理费用3400贷：应付工资 17400登记账簿时，在“管理费用”账户登记的金额为4300元（7）结转本期主营业务收入480000元。编制的会计分录为：借：本年利润450000贷：主营业务收入450000（8）用银行存款支

30、付所欠供货单位货款6600元。编制的会计分录为：借：应付账款6700贷：银行存款6700（9）以现金支付采购人员差旅费2000元。编制的会计分录为：借：其他应付款2000贷：现金 2000（10）车间管理人员出差回来报销差旅费1900元，交回现金100元，予以转账。编制的会计分录为：借：管理费用1900现金 100贷：其他应收款2000要求：指出对上述错账应采用何种更正方法,填入下表:题号更正方法题号更正方法题号更正方法题号更正方法题号更正方法分别编制错账更正会计分录二.乙公司月末对财产进行清查,发现下列问题(增值税税率为17%):原材料盘亏50千克,单价为每千克20元;包装物盘盈5个,每个成

31、本为1000元.经查, 原材料盘亏是保管员工作失误引起; 包装物盘盈属于一般管理原因.因大水毁损一仓库，原价为50000元,已累计计提折旧5000元，根据保险责任及保险合同规定,保险公司赔偿3000元.要求:根据上述资料作出必要的会计分录三.甲公司年月日的有关资料如下：科目余额表（单位：万元）科目名称借方余额贷方余额科目名称借方余额贷方余额科目名称借方余额贷方余额现金1固定资产16000短期借款200银行存款1300累计折旧6000应付账款1400其他货币资金39在建工程800预收账款200应收票据1200无形资产3000应付工资80应收账款1600库存商品2000应交税金260预付账款600

32、委托代销商品60预提费用20坏账准备100委托加工物资40长期借款1600原材料1000物资采购300实收资本10000低值易耗品200材料成本差异1100盈余公积4000分期收款发出商品1800待摊费用20未分配利润4000长期债权投资6000生产成本2000本年利润8000债权债务明细科目余额： 借方余额贷方余额应收账款公司 2600万元应收账款公司 1000万元应付账款公司 1100万元应付账款公司 2500万元预收账款公司 100万元预收账款公司 300万元预付账款公司 400万元预付账款公司 1000万元长期债权投资共笔，均为到期一次性还本付息金额及期限如下：购入企业三年期债券400

33、0万元，到期日是年月日购入企业五年期债券2000万元，到期日是年月日长期借款共笔，均为到期一次性还本付息金额及期限如下：从农业银行借入600万元（本利和），期限从年月日至年月日从发展银行借入1000万元（本利和），期限从年月日至年月日要求：编制甲公司年月日的资产负债表资产负债表 金额:万元资产金额负债和所有者权益金额资产金额负债和所有者权益金额流动资产：流动负债：固定资产:（7）长期负债：货币资金短期借款固定资产原价长期借款应收票据应付账款减：累计折旧（8）负债合计应收账款预收账款固定资产净值预付账款应付工资在建工程所有者权益：存货应交税金（3）固定资产合计实收资本待摊费用预提费用无形资产及其

34、他资产盈余公积一年内到期的长期债权投资一年内到期的长期负债无形资产未分配利润（1）流动资产合计（6）流动负债合计（4）无形资产及其他资产合计（9）所有者权益合计（2）长期投资（5）资产总计（10）负债及所有者权益总计会计循环（即会计凭证、会计账簿和会计报表）之间的关系会计凭证会计账簿（登记会计账簿的依据是会计凭证：审核无误，直接依据是记账凭证，登记明细账时要依据原始凭证）按照编制程序和用途）原始凭证类按用途分）序时账簿） 普通日记账：采用二栏式账簿在我国，大多数企业一般只设现金日记账和银行存款日记账（日记账实质上也是一种明细账），而不设置转账日记账和普通日记账） 特种日记账现金日记账：采用订本

35、账、三栏或多栏式账簿（根据收付款记账凭证按时间顺序逐日逐笔登记：现收、现付、银付）银行存款日记账：采用订本账、三栏或多栏式账簿（根据收付款记账凭证按时间顺序逐日逐笔登记：银收、银付、现付）转账日记账：采用二栏式账簿（根据转账凭证逐日逐笔顺序登记）审核无误）分类账簿编制会计报表的主要依据） 总分类账：采用订本账、三栏式账簿（根据记账凭证登记）（ 可以根据记账凭证逐笔登记也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记）记登账记凭会证计账簿类的直接依据）明细分类账卡片账：固定资产（在我国，单位一般只对固定资产的核算采用卡片账形式。）活页账：三栏式：应收账款、应付账款、待摊费用、预提费用、资本类多

36、栏式：成本、费用、收入类数量金额式：原材料、库存商品、产成品、包装物横线登记式：材料采购业务、应收票据和一次性备用金（如其他应收款）（根据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可以定期汇总登记）备查账簿备查账与分类账和序时账相比，存在两点不同之处：登记依据可能不需要记账凭证，甚至不需要一般意义上的原始凭证账簿的格式和登记方法不同原始凭证的种类：按取得的来源不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证按格式不同，分为通用凭证和专用凭证记账凭证的种类按其反映的经济内容不同，分为收

37、款凭证、付款凭证和转账凭证对于涉及“现金”和“银行存款”之间的经济业务，为了避免重复记账，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证）按填列方式的不同，分为复式凭证和单式凭证账簿的种类按用途的不同，分为序时账簿、分类账簿和备查账簿按账页格式不同，分为两栏式、三栏式、多栏式和数量金额式（明细账还多一个横线登记式） 外形不同，分为订本账、活页账和卡片账会计分录讲义（小企业）一采购存货、销售存货、增值税：以一般纳税人为例，题目中若没有给出税率，就视同为17%。（见教材P241、P247、P252）发票中的价款：增值税专用发票上注明的价款为不含税价，普通发票上注明的价款为含税价。 采购时：实际支付的价款为含税

38、价。取得增值税专用发票的，可以抵扣进项税（记入“应交税金一应交增值税（进项税额）”的借方），计入采购物资的成本的是不含税价；取得普通发票的，不可以抵扣进项税，计入采购物资的成本的是含税价。销售时：应该收到的价款为含税价。记入“收入”贷方的是不含税价，增值税记入“应交税金一应交增值税（销项税额）”的贷方。若开出的是增值税专用发票，增值税专用发票上注明的价款为不含税价，记入“收入”的贷方；若开出的是普通发票的，普通发票上注明的价款为含税价，要换算成不含税价，记入“收入”的贷方。换算公式如下：不含税价（记“收入”）含税价（1税率） 增值税（销项税额）不含税价税率（一）采购存货： 采购物资尚未运抵，借

39、记“在途物资”，运到后，再由“在途物资”“材料（或库存商品）”； 购入并已验收入库，直接借记“材料（或库存商品）”； 购入时，款项已付，贷记“银行存款（或现金）”；款项未付，但承诺支付，贷记“应付账款”；款项未付，但开出、承兑商业汇票，贷记“应付票据”。（二）销售存货： 款项已收，借记“银行存款（或现金）”；款项未收，借记“应收账款”；款项未收，但收到商业汇票，借记“应收票据”。 销售材料，贷记“其他业务收入”，需结转成本时，就 借：其他业务支出 贷：材料 销售产品，贷记“主营业务收入”，需结转成本时，就 借：主营业务成本 贷：库存商品 销售时，若交消费税，就 借：主营业务税金及附加 贷：应交

40、税金-应交消费税（三）增值税： 当期应纳增值税额当期销项税额当期进项税额 1上式若0，要交税。 （1）当月交，借记“应交税金一应交增值税（已交税金）”；若多交，当月月末要转入“应交税金一未交增值税” （2）当月不交，下月交，当月月末要转入“应交税金一未交增值税” 2上式若0，不用交税，也不用结转。余额在借方，留到下期继续抵扣。【题1】甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17。2010年12月发生如下经济业务：（1）12月2日，向A企业采购原材料一批，预付货款10万元。 （2）12月4日，向A企业采购的原材料已验收入库，取得增值税专用发票，价款为7万元，增值税率为 17%。另外用现金支付运费2

41、000元，取得运费发票，其中可抵扣的增值税率为7%。余款已退回，存入银行。（3）12月8日，缴纳上月未交的增值税5000元。（4）12月11日，向B企业销售商品批，价税合计为23.4万元，款项已存入银行。（5）12月21日，向C企业采购原材料一批，取得增值税专用发票，价款为10万元，增值税率为17%。开出商业承兑汇票一张，材料尚未入库。（6）12月25日，缴纳本月应交的增值税5万元。（7）12月31日，结转本月应交增值税。要求：编制甲企业上述业务的会计分录。（注：会计分录中的单位用万元表示）【答案】借：预付账款10 贷：银行存款10借：材料7.186 应交税金-应交增值税（进项税额）1.204

42、 贷：预付账款 8.19 现金 0.20 余款退回：借：银行存款1.81 贷：预付账款1.81借：应交税金-未交增值税 0.5 贷：银行存款 0.5借：银行存款23.4 贷：主营业务收入 20 应交税金-应交增值税（销项税额）3.4借：在途物资10 应交税金-应交增值税（进项税额）1.7 贷：应付票据 11.7借：应交税金-应交增值税（已交税金）5 贷：银行存款 5借：应交税金-未交增值税4.504 贷：应交税金-应交增值税（转出多交增值税）4.504【题2】某企业该月连续发生以下经济业务，该企业采用 小企业会计制度 。1、2 日购入材料一批，买价500 000 元，增值税专用发票上注明的增值

43、税额为85 000 元。款项未支付，但开出承兑商业汇票，材料尚未运抵。以下错误的是（C）。 A、借：应交税金一应交增值税（进项税额）85 000 B、借：在途物质500 000 C、借：在途物资585 000 D、贷：应付票据585 000 2、10 日，2 日所购材料运抵验收入库，支付挑选整理费用2 000 元。该材料的采购成本为（B） A、2 000 元 B、502 000 元 C、585 000 元 D、587 000 元 3、17 日，销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明售价为800 000 元，增值税额为136 000 元，代垫运费5 000 元。款项尚未收到。以下正确的是（D）

44、。 A、借：应收账款936 000 B、借：营业费用5000 C、贷：主营业务收入805 000 D、贷：主营业务收入800 000 4、22 日购入材料一批，普通发票上注明价款1 1 700 元。款项已支付，材料已验收入库。以下正确的是（B）。 A、借：材料10 000 B、借：材料11 700 C、借：在途物质10 000 D、借：在途材料10 000 5、29 日，销售材料，开具的普通发票上注明价款10 000 元，款项尚未收到。以下正确的是（A）。 A、借：应收账款10 000 B、贷：主营业务收入10 000 C、贷：其他业务收入10 000 D、贷：营业外收入10 000 6、月末

45、，交纳本月应交增值税。以下正确的是（D）。A、借：应交税金一应交增值税（已交税金）49 300B、借：应交税金一应交增值税（已交税金）50 752 . 99 C、借：应交税金一应交增值税（已交税金）51452 . 99D、借：应交税金一应交增值税（已交税金）52 452 . 99 【解析】1、借：在途物资 500 000应交税金一应交增值税（进项税额）85 000 贷：应付票据 585 000 2、（1）借：在途物资 2 000 贷：银行存款 2 000 （2）借：材料 502 000 贷：在途物资 502 0003、 借：应收账款 941 000 贷：主营业务收入 800 000 应交税金一

46、应交增值税（销项税额）136 000 银行存款 5 0004、借：材料11 700 贷：银行存款11 7005、不含税价（计“收入”）含税价（1税率）10 000（117%）8 547.01 增值税（销项税额）不含税价税率8 547.0117%1 452.99借：应收账款 10 000 贷：其他业务收入 8 547.01 应交税金一应交增值税（销项税额）1 452.9940、 借：应交税金一应交增值税（已交税金）52 452 . 99 贷：银行存款 52 452 . 99二固定资产核算（见教材P244-P246、P254）【题3】某小企业采有小企业会计制度，为购建厂房发生如下经济经业务：1、2

47、006年7月1日向银行借入500万元，期限3年，年利率9%，单利计息，到期一次还本付息，应编制的会计分录为：借：银行存款5 000 000贷：长期借款5 000 0002、2006年7月1日，购买工程物资一批并全部投入厂房工程，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万，增值税额为34万元，购买工程物资时应编制的会计分录为：A、购买工程物资一批借：工程物资 2 340 000贷：银行存款 2 340 000 B、工程物资全部投入厂房工程借：在建工程2 340 000贷：工程物资2 340 0003、2006年7月1日，以银行存款支付工程价款266万元。2006年12月31日，计提的该项长期借款

48、本年度利息费。应编制的会计分录为：A、 以银行存款支付工程款借：在建工程 2 660 000 贷：银行存款 2 660 000 B、计提本年度长期借款利息=5 000 000*9%*6/12=225 000（元） 借：在建工程225 000 贷：长期借款 225 0004、2007年12月31日，以银行存款支付工程价款200万元，厂房竣工验收并交付生产车间用于产品生产使用。假设该企业的厂房工程除上述业务外，未发生其他相关费用，则该厂房完工时，应编制的会计分录为：A、以银行存款支付工程款借：在建工程 2 000 000 贷：银行存款 2 000 000 B、2007年12月31日，计提本年度长期

49、借款利息=5 000 000*9%=450 000（元） 借：在建工程450 000 贷：长期借款 450 000C、厂房竣工验收入账价值=2 340 000+ 2 660 000+（225 000+450 000）+2 000 000=7 675 000（元） 借：固定资产 7 675 000 贷：在建工程 7 675 0005、该项长期借款2008年计提的利息费用应计入（ ）科目。A、待摊费用 B、在建工程 C、财务费用 D、预提费用【题4】某小企业7月份应计提折旧6万元。其中，厂部计提2万元，车间计提4万元。8月份车间购入生产设备一台，支付买价60万元，增值税10.2万元，支付运杂费2万

50、元。已交付使用，按10年计提折旧，净残值为2000元。9月份车间减少生产设备一台，月折旧额为5000元。1、8月份新增固定资产的月折旧额是（ 6000 ）元。2、该小企业7月份计提折旧的会计分录为：借：制造费用40 000管理费用20 000 贷：累计折旧 60 0003、该小企业8月份计提折旧的会计分录为：借：制造费用40 000管理费用20 000 贷：累计折旧 60 0004、该小企业9月份计提折旧的会计分录为：借：制造费用46 000管理费用20 000 贷：累计折旧 66 0005、该小企业10月份计提折旧的会计分录为： 借：制造费用41 000管理费用20 000 贷：累计折旧 61 000【题5】某企业一辆轿车因交通事故而报废，轿车原价为200 000元，已提折旧20 000元，保险公司勘察确定的理赔金额为130 000元，支付清理费用500元汽车残料变价收入200元。1、将报废的固定资产转入清理。借：固定资产清理 180 000 累计折旧 20 000 贷：固定资产 200 0002、计算应由保险公司勘察确定的理赔金额。 借：其他应收款130 000 贷：固定资产清理130 000、支付清理费用。借：固定资产清理500贷：现金500、残料变价收入。借：现金200贷：固定资产清理200、结转清理中的净损失。借：营业外支出 50 300贷：固定资产清理 50 30