会计科目会计账户复式记账短学期ppt课件

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1、沈 英 2860856 44390463 shenying63126公共邮箱ydjckj126 密码jckj123课后辅导地址：河南街 林海小区，1号楼2单元2楼东 第二章 会计科目、会计账户和复式记账 高鹏高鹏 假期应聘至强盛超市假期应聘至强盛超市(中型商场中型商场)做仓库保做仓库保管员管员,担任家用电器的库存管理任务。高鹏到岗后，担任家用电器的库存管理任务。高鹏到岗后，首先对全部库存商品进展清理清点，核实实践库存种首先对全部库存商品进展清理清点，核实实践库存种类和数量；然后，根据各种商品的特点对商品的库存类和数量；然后，根据各种商品的特点对商品的库存地点、库存方式等进展调整，以便于商品的保

2、管和进地点、库存方式等进展调整，以便于商品的保管和进出库；同时，高鹏还在会计部门的配合下，按商品大出库；同时，高鹏还在会计部门的配合下，按商品大类、种类、规格型号等进展分类并建立了全部库存商类、种类、规格型号等进展分类并建立了全部库存商品的实物账目。自此，该商场的家电商品管理变得井品的实物账目。自此，该商场的家电商品管理变得井井有条。一个月后，超市总经理在大会上对他的任务井有条。一个月后，超市总经理在大会上对他的任务态度、任务方法和任务效率给予了高度评价，并诚邀态度、任务方法和任务效率给予了高度评价，并诚邀他毕业后到该商场任务。其实，高鹏胜利的关键在于他毕业后到该商场任务。其实，高鹏胜利的关键

3、在于对其所保管的复杂的家电商品进展了分类管理并建立对其所保管的复杂的家电商品进展了分类管理并建立了相应账目。了相应账目。分类方法是认识复杂事物的有效途径。会计上也不分类方法是认识复杂事物的有效途径。会计上也不例外。企业的经济活动及其资金运动同样具有复杂的内例外。企业的经济活动及其资金运动同样具有复杂的内容，因此，企业经济活动在进入会计信息系统时必需予容，因此，企业经济活动在进入会计信息系统时必需予以分类甚至以分类甚至“细分。细分。本章重点描画会计要素及会计等式的含义与构成，本章重点描画会计要素及会计等式的含义与构成，会计科目与会计账户的根本原理。会计科目与会计账户的根本原理。会计对象的详细内容

4、会计对象的详细内容会计要素会计要素资金存在或运用形状从债务人处借入资金由投资者投入的资金资金在运用中的耗费资金在销售中的收回一定会计期间内的运营成果第一节 会计要素与会计等式资产是指由过去的买卖或者事项构成的、资产是指由过去的买卖或者事项构成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。经济利益的资源。按流动性分类：按流动性分类：流动资产流动资产库存现金、银行存款、应收账款、应收股库存现金、银行存款、应收账款、应收股利、其他应收款、存货利、其他应收款、存货非流动资产非流动资产固定资产、无形资产固定资产、无形资产 资资 产产 负债是指由过去的买卖或事

5、项所构成的、预期会负债是指由过去的买卖或事项所构成的、预期会导致经济利益流出企业的现实义务。导致经济利益流出企业的现实义务。按归还期限长短分类：按归还期限长短分类：流动负债流动负债 短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费费 非流动负债非流动负债 长期借款、应付债券、长期应付款长期借款、应付债券、长期应付款负负 债债 一切者权益：净资产资产负债一切者权益：净资产资产负债 包括：包括：投资者投入的资本投资者投入的资本 留存收益留存收益 一切者权益一切者权益企业在日常活动中构成的经济利益的总流入企业在日常活动中构成的经济利益的总流入包括：包括：主营业务收入

6、主营业务收入其他业务收入其他业务收入 收收 入入企业在日常活动中发生的经济利益的总流出企业在日常活动中发生的经济利益的总流出包括：包括：营业本钱、营业税金、销售费用、管理费用、财务营业本钱、营业税金、销售费用、管理费用、财务费用等费用等 费费 用用 企业在一定会计期间内的运营成果企业在一定会计期间内的运营成果 主要包括收入减去费用后的净额主要包括收入减去费用后的净额利利 润润一、会计等式的含义及种类一、会计等式的含义及种类1.1.会计等式的含义会计等式的含义 也称会计平衡公式，或会计恒等式。也称会计平衡公式，或会计恒等式。一切者一切者权权 益益资资 产产负负 债债收收 入入费费 用用利利 润润

7、资产资产=负债负债+一切者权益一切者权益收入收入 费用费用=利润利润资产资产+费用费用=负债负债+一切者权益一切者权益+收入收入2.2.会计等式的种类会计等式的种类1 1根本会计等式静态会计等式根本会计等式静态会计等式资产资产=负债负债+一切者权益一切者权益投资者权益投资者权益 对根本会计等式的了解对根本会计等式的了解 第一，根本会计等式表达了同一资金的两个不同侧第一，根本会计等式表达了同一资金的两个不同侧面：资金存在形状与资金来源渠道；面：资金存在形状与资金来源渠道；资资金金负债负债一切一切者权者权益益资产资产资资金金资资金金资金存在形资金存在形状状资金来源渠资金来源渠道道 第二，以货币计量

8、时，会计等式双方数额相等；资资金金负债负债一切一切者权者权益益资产资产资资金金资资金金资金存在形资金存在形状状资金来源渠资金来源渠道道 第三，资产会随负债、一切者权益增减而成正方向变化。根本会计等式的作用 阐明了某一会计主体在某一特定时间点所拥有的资产权属关系；是设置账户、复式记账及编制会计报表等会计核算方法建立的实际根据。(2)(2)动态会计等式动态会计等式收入收入-费用费用=利润利润费用费用利润利润收入收入 对动态会计等式的了解对动态会计等式的了解 第一第一,收入大于费用时为利润；收入小于费用时为收入大于费用时为利润；收入小于费用时为亏损。亏损。第二,利润会随着收入的增减成正方向变化 第三

9、,利润会随着费用的增减成反方向变化。利润随费用的添加而减少 利润随费用的减少而添加费用费用利润利润收入收入(3)(3)扩展扩展(综合综合)会计等式会计等式资产资产+费用费用=负债负债+一切者权益一切者权益+收入收入构成过程分析 A.由于“利润可添加“一切者权益:资产=负债+一切者权益+利润或:资产=负债+一切者权益+收入-费用B.资产+费用=负债+一切者权益+收入 二、经济业务影响会计等式的类型二、经济业务影响会计等式的类型 1 1使等式双方要素同时添加、添加金额相等，使等式双方要素同时添加、添加金额相等，等式坚持平衡。等式坚持平衡。例：收到投资者投资例：收到投资者投资100 000100 0

10、00元，已存入银行。元，已存入银行。资产资产+费用费用=负债负债+一切者权益一切者权益+收入收入 +100 000 +100 000 +100 000 +100 000 2使等式双方要素同时减少、减少金额相等，等式坚持平衡。例：用银行存款归还欠款5 000元。资产+费用=负债+一切者权益+收入 -5 000 -5 000 3使会计等式左方要素有增有减，增减金额相等，等式坚持平衡。例：消费产品领用资料4 000元。资产+费用=负债+一切者权益+收入 -4 000 +4 000 4 4使等式右方要素有增有减，增减金额相使等式右方要素有增有减，增减金额相等，等式坚持平衡。等，等式坚持平衡。例：某债务

11、人将其原借给本企业的借款例：某债务人将其原借给本企业的借款60 60 000000元转作向本企业投资。元转作向本企业投资。资产资产+费用费用=负债负债+一切者权益一切者权益+收入收入 -60 000 -60 000 +60 000+60 000结论结论 无论发生什么样的经济业务，无论发生什么样的经济业务，都不会破坏会计等式的恒等关系。都不会破坏会计等式的恒等关系。一切者一切者权权 益益资资 产产负负 债债收收 入入费费 用用利利 润润资产资产=负债负债+一切者权益一切者权益收入收入 费用费用=利润利润资产资产+费用费用=负债负债+一切者权益一切者权益+收入收入练习：假定某企业8月1日的资产为8

12、 000元，负债为2 000元，一切者权益为6 000元。本月发生收入3 000元，发生费用2 000元。根据资料计算：该企业8月31日该企业的财务情况。并用会计等式表达出来。财财务务情情况况运运营营成成果果 资产：80002000+3000=9000 负债：2000 一切者权益：6000+1000=7000 资产9000=负债2000+一切者权益7000 一、一、会计科目含义会计科目含义 对会计要素进展分类所构成的详细对会计要素进展分类所构成的详细工程工程销销售售费费用用第二节第二节 会计科目会计科目我国目前有关会计科目设置与运用的指点性规范，我国目前有关会计科目设置与运用的指点性规范，表达

13、在表达在 的附录中的附录中 p65二、会计科目的分类二、会计科目的分类一按其反映的经济一按其反映的经济内容分类内容分类按经济内容分 P50资产类负债类权益类共同类本钱类损益类一、资产类一、资产类11001库存现金21002银行存款31012其他货币资金41101短期投资51121应收票据61122应收账款71123预收账款81131应收股利91132应收利息101221其他应收款111401资料采购121402在途物资131403原资料141404资料本钱差别151405库存商品161407商品进销差价171408委托加工物资小企业会计科目表二、负债类二、负债类332001短期借款342201

14、应付票据352202应付账款362203预收账款372211应付职工薪酬382221应交税费392231应付利息402232应付利润412241其他应付款422401递延收益432501长期借款442701长期应付款三、一切者权益类三、一切者权益类453001实收资本463002资本公积473101盈余公积483103本年利润493104利润分配四、本钱类四、本钱类504001消费本钱514101制造费用524301研发支出534401工程施工544403机械作业五、损益类五、损益类555001主营业务收入565051其他业务收入575111投资收益585301营业外收入595401主营业务本

15、钱605402其他业务本钱615403营业税金及附加625601销售费用635602管理费用645603财务费用655711营业外支出665801所得税费用二按隶属关系分类二按隶属关系分类1.1.总分类科目：对会计要素的详细内容进展总总分类科目：对会计要素的详细内容进展总括分类构成的会计科目，可提供总括目的。普括分类构成的会计科目，可提供总括目的。普通由会计准那么或会计制度一致规定。通由会计准那么或会计制度一致规定。2.2.明细分类科目：对总分类科目所含内容再作明细分类科目：对总分类科目所含内容再作详细分类构成的会计科目。可提供详细目的。详细分类构成的会计科目。可提供详细目的。可根据会计制度规

16、定和企业核算需求设置。可根据会计制度规定和企业核算需求设置。按核算目的的详细程度分总分类 一级科目明细分类 二级科目 三级科目总分类账户总分类账户原资料原资料股股 本本甲甲种种资资料料乙乙种种资资料料优优先先股股丙丙种种资资料料普普通通股股明明细细账账户户A公公司司B公公司司二级明细账户二级明细账户三级明细账户三级明细账户C公公司司科目科目科目科目科目科目科目科目第三节、会计账户第三节、会计账户一、账户的概念一、账户的概念账户是根据会计科目设置的，具有专门格式，用账户是根据会计科目设置的，具有专门格式，用以分类、延续地记录经济业务的工具。设置账户以分类、延续地记录经济业务的工具。设置账户是会计

17、核算的一种专门方法。是会计核算的一种专门方法。设置根据设置根据账户称号账户称号专专门门格格式式经济业务经济业务发生时间发生时间记账根据记账根据增减变动增减变动余额余额二、账户的根本构造和内容二、账户的根本构造和内容 1.1.账户根本构造的含义账户根本构造的含义 账户的全部构造中用来登记添加额、账户的全部构造中用来登记添加额、减少额和余额的那部分构造。减少额和余额的那部分构造。2.2.账户根本构造的简化方式账户根本构造的简化方式TT形账户形账户在账户中哪一方登记添加或减少取决于：账户所记录的经济内容会计要素的性质；在账户中记录经济业务时所采用的记账方法。账账 户户记记 录录 增增 加加 或减少或

18、减少记记 录录 减减 少少 或添加或添加余额余额或余额或余额账户根本构造的简化方式账户根本构造的简化方式T型账户型账户 会计账户体系会计账户体系 会计要素会计要素资资 产产一切者权益一切者权益负负 债债费费用用本钱性本钱性费用费用损益性损益性费用费用收收 入入利利 润润账户体系账户体系实际上实际上账户体系账户体系实务中实务中资产账户资产账户负债账户负债账户一切者权益一切者权益账户账户费用账户费用账户收入账户收入账户利润账户利润账户资产账户资产账户负债账户负债账户一切者权益一切者权益账户账户本钱账户本钱账户损益账户损益账户共同账户共同账户账户层次构造账户层次构造总分类账户总分类账户原资料原资料股

19、股 本本甲甲种种资资料料乙乙种种资资料料优优先先股股丙丙种种资资料料普普通通股股明明细细账账户户A公公司司B公公司司二级明细账户二级明细账户三级明细账户三级明细账户C公公司司三、总分类账和明细分类账 一、总分类账户与明细分类账户的设置一、总分类账户与明细分类账户的设置 一总分类账户一总分类账户 按照总分类科目设置，仅以货币计量按照总分类科目设置，仅以货币计量单位登记，提供总括核算资料的账户。单位登记，提供总括核算资料的账户。二明细分类账户二明细分类账户 明细分类账户明细分类账户按照明细分类科按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户。除以目设置，提供详细核算资料的账户。除以货币计量单位登记外

20、货币计量单位登记外,必要时还要采用实必要时还要采用实物计量单位等。物计量单位等。原 材 料 购入 62 000 原资料甲资料 购入 12 000 40吨 原资料乙资料 原资料丙资料 购入40 000 购入 10 000 100件 20箱总分类账户总分类账户明细分明细分类账户类账户 二、总账与明细账的平行登记二、总账与明细账的平行登记 一总账与明细账的关系一总账与明细账的关系 控制与被控制的关系。总账对其所控制与被控制的关系。总账对其所属明细账起统驭作用；明细账那么对其所隶属明细账起统驭作用；明细账那么对其所隶属的总账起辅助作用。属的总账起辅助作用。相互配合的关系。核算内容一样，它相互配合的关系

21、。核算内容一样，它们提供的核算资料相互补充。们提供的核算资料相互补充。二平行登记的含义二平行登记的含义 经济业务发生后，既在有关的总账账户经济业务发生后，既在有关的总账账户进展登记，又在其所属的明细分类账户中登进展登记，又在其所属的明细分类账户中登记的做法。记的做法。银行存款 原 材 料 原资料甲资料 62 000 62 000 12 000 原资料乙资料 原资料丙资料 40 000 10 000复式记账复式记账平行登记平行登记经济业务：企业用银行存款经济业务：企业用银行存款62 000元购入甲资料元购入甲资料12 000元，元，乙资料乙资料40 000元，丙资料元，丙资料10 000元。元。

22、三平行登记的要点三平行登记的要点 登记的时间一样登记的时间一样 登记的方向一致登记的方向一致 登记的金额相等登记的金额相等 登记的内容一样登记的内容一样第四节 复式记账 一、复式记账的根本含义及其特征一、复式记账的根本含义及其特征 一根本含义一根本含义 对任何一项经济业务都以相等的金额对任何一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上有关账户中相互联络的进在两个或两个以上有关账户中相互联络的进展登记，借以反映会计对象详细内容增减变展登记，借以反映会计对象详细内容增减变化的一种记账方法。化的一种记账方法。二根本特征二根本特征与单式记账法相比与单式记账法相比较较 1.1.需求设置完好的账户体系。需求

23、设置完好的账户体系。2.2.对一切会计要素的增减变化需求全对一切会计要素的增减变化需求全面、系统的反映。面、系统的反映。3.3.对每项经济业务都要在起码两个账对每项经济业务都要在起码两个账户中进展等额记录。户中进展等额记录。4.4.可以对一定时期会计账户的记录进可以对一定时期会计账户的记录进展综合试算，检查账户记录的准确与否。展综合试算，检查账户记录的准确与否。二、借贷记账法的含义二、借贷记账法的含义 以以“借和借和“贷作为记账符号的一贷作为记账符号的一种复式记账方法。种复式记账方法。作为记账方法，都有其特定的记账作为记账方法，都有其特定的记账符号，用来表示符号，用来表示“添加或添加或“减少。

24、减少。表示表示资产、费用添加资产、费用添加 负债、一切者权益、收入、利润减少负债、一切者权益、收入、利润减少 表示表示资产、费用减少资产、费用减少 负债、一切者权益、收入、利润添加负债、一切者权益、收入、利润添加 借借 贷贷 三、借贷记账法的内容 一记账符号 借方左方借方左方 贷方右方贷方右方 不同账户的构造:借 账户称号 贷 资 产 +资 产 -费用(本钱)+费用(本钱)负 债 -负 债 +一切者权益 -一切者权益 +收 入 -收 入 +二账户构造二账户构造 账户称号账户称号贷方贷方借方借方资产资产负债、一切者权益负债、一切者权益资产资产负债、一切者权益负债、一切者权益借方余额借方余额贷方余

25、额贷方余额资产资产=负债负债+一切者权益一切者权益收入收入 费用费用=利润利润资产资产+费用费用=负债负债+一切者权益一切者权益+收入收入1.资产、费用类账户构造资产、费用类账户构造 重要阐明：期末时假设将费用类账户当期发重要阐明：期末时假设将费用类账户当期发生额全部转入利润类账户，那么费用类账户没生额全部转入利润类账户，那么费用类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。有期末余额。也不会有下期期初余额。2.2.负债、一切者权益、收入和利润类账户负债、一切者权益、收入和利润类账户 重要阐明：期末时假设将收入类账户的当期发重要阐明：期末时假设将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户，那么收入类

26、账户没有期生额全部转入利润类账户，那么收入类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。末余额。也不会有下期期初余额。三记账规那么三记账规那么四会计分录与账户对应关系四会计分录与账户对应关系 会计分录的含义 会计分录是指针对每项经济买卖与事项确定其该当登记的账户称号、借贷方向及其金额的书面记录 借：库存现金借：库存现金 5 000 5 000 贷：银行存款贷：银行存款 5 000 5 000记账方向记账方向 账户称号账户称号 记账金额记账金额 简单分录(一借一贷)借：银行存款 10 000 贷：应收账款 10 000 复合分录(多借一贷)借：银行存款 10 000 固定资产 80 000 贷：实收

27、资本 90 000 复合分录(一借多贷)借：资料采购 80 000 贷：银行存款 40 000 应付账款 40 000 复合分录(多借多贷)假设发生的买卖涉及多个贷方账户和多个贷方账户，应编制多借多贷的复合分录。会计分录的方式会计分录的方式复合会计分录的分解复合会计分录的分解【例【例】公司购资料货款】公司购资料货款30 000元。其中元。其中20 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业元已用银行存款支付，尚欠供货企业10 000元元30 000 20 000 10 00020 000 20 00010 000 10 000账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉账户对应关系：复式记账时一笔经济

28、业务所涉及的几个账户之间存在的相互依存关系。及的几个账户之间存在的相互依存关系。【例】收到投资者投资存入银行，【例】收到投资者投资存入银行，“银行存银行存款与款与“实收资本账户就建立起了对应关系。实收资本账户就建立起了对应关系。对应账户：分录中存在着对应关系的账户。对应账户：分录中存在着对应关系的账户。【例】在上例中，【例】在上例中，“银行存款与银行存款与“实收资本实收资本账户就互为对应账户。账户就互为对应账户。五试算平衡五试算平衡 1.1.试算平衡的含义试算平衡的含义 试算平衡是根据账户记录结果来验证经试算平衡是根据账户记录结果来验证经济买卖与事项的记录过程能否正确的方法。济买卖与事项的记录

29、过程能否正确的方法。库存现金库存现金 2.2.试算平衡的根本方法试算平衡的根本方法 1 1发生额平衡法发生额平衡法 平衡公式：平衡公式：库存现金库存现金 平衡原理：有借必有贷，借贷必相等平衡原理：有借必有贷，借贷必相等 资本公积平衡根据平衡根据一定时期内全部账户发生额合计一定时期内全部账户发生额合计 平衡方法平衡方法编制编制“总分类账户发生额试算平衡表总分类账户发生额试算平衡表 2余额平衡法余额平衡法 平衡公式：平衡公式：平衡原理平衡原理会计等式的平衡原理会计等式的平衡原理 平衡根据平衡根据一定时期末全部账户余额。一定时期末全部账户余额。平衡方法平衡方法编制编制“总分类账户余额试算平衡表总分类账户余额试算平衡表