2023年注册会计师审计机考系统模拟考试试题与答案

《2023年注册会计师审计机考系统模拟考试试题与答案》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2023年注册会计师审计机考系统模拟考试试题与答案（16页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、一、简答1 ABC会计师事务所初次接受委托，负责审计上市公司甲公司2023年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合作人。相关事项如下（本小题6分。）（1）ABC会计师事务所委派B注册会计师担任该项目质量控制复核合作人，并负责甲公司某重要子公司的审计。（2）在接受委托后，A注册会计师向甲公司前任注册会计师询问甲公司变更会计师事务所的因素，得知因素是甲公司在某一重大会计问题上与前任注册会计师存在分歧。（3）A注册会计师拟在审计完毕阶段实行针对特定项目（涉及连续经营、法律法规、关联方等）的必要程序。（4）在签署审计报告前，A注册会计师授权会计师事务所另一合作人C注册会计师复核了所有审计工作底稿

2、，并就重大事项与其进行了讨论。（5）A注册会计师就某一重大审计问题征询会计师事务所技术部门，但直至审计报告日（2023年3月2日），仍未与技术部门达成一致意见。经与B注册会计师讨论，A注册会计师出具了审计报告。（6）B注册会计师在2023年3月5日完毕了项目质量控制复核。针对上述第（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员存在哪些也许违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。2甲公司计划发行A股并上市，聘请ABC会计师事务所审计其2023年度、2023年度及2023年度财务报表。A注册会计师担任甲公司审计项目合作人。在审计过程中，ABC会计师事务所碰到下列与职业

3、道德相关的事项：（本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须所有使用英文，答题对的的，增长5分，最高得分为11分。）（1）A注册会计师和甲公司的董事是同学，两人共同投资开设一家餐厅，各占50%股份，该投资对双方均不重大。（2）审计业务约定书约定，甲公司如上市成功，将另行奖励ABC会计师事务所，奖励金额按发行股票融资额的0.1%计算。（3）XYZ征询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。自2023年10月1日起，甲公司将其内部审计职能外包给XYZ征询公司，涉及负责拟定内部审计工作范围。（4）甲公司是F1赛事中国站的赞助商，送给A注册会计师5张中国站的来宾票。A注册会计师将票分给了审计

4、项目组成员。（5）2023年3月1日，ABC会计师事务所接受委托，为甲公司编制公司所得税纳税申报表，该表经甲公司财务总监签署后报出。（6）甲公司是上市公司乙公司的重要子公司。乙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。审计项目组成员B的妻子因在乙公司担任公关部经理而获得乙公司股票期权。 问：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。3 ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2023年度财务报表。集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计策略，部分内容摘录如下：（本小题6分。）序号集团公司/组成部分是否为重要组成部分（

5、是/否）集团审计策略（1）甲集团公司不合用初步预期集团层面控制运营有效，并拟实行控制测试。（2）乙公司（子公司）否拟使用集团财务报表整体的重要性对乙公司财务信息实行审阅。（3）丙公司（联营公司）否拟实行集团层面的分析程序，不运用丙公司注册会计师的工作，因此不对其进行了解。（4）丁公司（子公司）是经初步了解，负责丁公司审计的组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性规定。拟通过参与该注册会计师对丁公司实行的审计工作，消除其不具有独立性的影响。（5）戊公司（子公司）是拟规定组成部分注册会计师实行审计，并提交其出具的戊公司审计报告。对戊公司自2023年3月10日（戊公司财务报表审计报告日）至20

6、23年3月31日（甲集团公司财务报表审计报告日）之间发生的、也许需要在甲集团公司财务报表中调整或披露的期后事项，拟规定组成部分注册会计师实行审阅予以辨认。（6）庚公司（子公司）是庚公司从事大量衍生工具交易，也许存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。拟规定组成部分注册会计师针对上述特别风险实行特定的审计程序。 问：逐项指出上表所述的集团审计策略是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接输入答题区的表格内。集团审计策略序号是否恰当 （是/否）理由123456 4 A注册会计师负责审计甲公司2023年度财务报表。在针相应收账款实行细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实行记录抽样。

7、甲公司2023年12月31日应收账款账面余额合计为300 000 000元。A注册会计师拟定的总体规模为6 000，样本规模为200，样本账面余额合计为12 000 000元，样本审定金额合计为9 000 000元。代A注册会计师分别采用均值估计抽样、差额估计抽样和比率估计抽样三种方法计算推断的总体错报金额。请直接将答案输入在下方的答题区中（本小题6分。）5 A注册会计师负责审计甲公司2023年度财务报表，拟定存货为重要账户，并初步评估存货的完整性存在重大错报风险。A注册会计师于2023.12.31对甲公司的存货实行了监盘，按照抽样技术拟定抽盘样本规模为50。部分审计工作底稿内容摘录如下（本题

8、6分。）（1）管理层盘点指令规定，将盘点日前已验收但尚未办理入库手续的若干原材料单独摆放，不纳入盘点范围。（2）存货监盘计划规定，在对存货盘点结果进行测试时，采用从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物的方法。（3）在抽盘过程中，A注册会计师发现1个样本项目存在盘点错误，规定甲公司在盘点记录中更正了该项错误。A注册会计师认为该错误在数量和金额方面均不重要，因此，得出抽盘结果满意的结论，不再实行其他审计程序。 针对上述第（1）项，指出管理层盘点指令是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 针对上述第（2）项，指出管理层抽盘是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 针对上述第（3）项，指出A注册会计师采用的应对

9、措施是否恰当。如不恰当，简要说明理由，并指出对的的应对措施。 请直接将答案输入在下方的答题区中6（本小题6分。） A注册会计师负责对甲公司2023年度财务报表进行审计。与审计工作底稿相关的部分事项如下：（1）由于在审计过程中辨认出重大错报并提出审计调整建议，A注册会计师重新评估并修改了重要性，并将记录计划阶段评估的重要性的工作底稿删除，代之以记录重新评估的重要性的工作底稿。（2）对于询问被审计单位特定人员的程序，A注册会计师在形成审计工作底稿时，以询问的时间、被询问人的姓名和岗位名称为辨认特性。（3）A注册会计师在审计过程中无法就关联方关系及交易获取充足、适当的审计证据，并因此出具了保存意见审

10、计报告。A注册会计师将该事项作为重大事项记录在审计工作底稿中。（4）审计报告日期为2023年4月18日。A注册会计师于2023年4月20日将审计报告提交给甲公司管理层，并于2023年6月19日完毕审计工作底稿的归档工作。（5）在对审计工作底稿进行归档的过程中，A注册会计师对审计工作底稿进行了分类、整理和交叉索引，并签署了审计档案归整工作核对表。（6）A注册会计师在审计工作底稿归档之后收到了一份银行询证函回函原件，于是用原件替换审计档案中的回函传真件。针对1-6项请逐项指出A注册会计师做法是否恰当。不妥的请说明理由二、单选 1. 下列各项对注册会计师法律责任认定的分类中，对的的是（ ）。A. 违

11、约、过失、欺诈 B. 违约、重大过失、欺诈 C. 过失、重大过失、欺诈 D. 违约、过失、欺诈、推定欺诈 2. 针对利害关系人提起的民事侵权补偿诉讼，会计师事务所拟提出抗辩。下列各项中，不能免去会计师事务所民事责任的是（ ）。A. 已经遵守执业准则、规则拟定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误 B. 审计业务所必须依赖的金融机构提供虚假或不实的证明文献，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假和不实 C. 已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明 D. 已在审计报告中注明“本报告仅供办理工商年检时使用” 3.下列关于审计证据的说法中，错误的

12、是（ ）。A. 审计证据重要是在审计过程中通过实行审计程序获取的 B. 审计证据不涉及会计师事务所接受与保持客户时实行质量控制程序获取的信息 C. 审计证据涉及支持和佐证管理层认定的信息，也涉及与这些认定相矛盾的信息 D. 在某些情况下，信息的缺少（如管理层拒绝提供注册会计师规定的声明）自身也构成审计证据 4.下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（ ）。A. 重大错报风险是指假如存在某一错报，该错报单独或连同其他错报也许是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实行程序后没有发现这种错报的风险 B. 重大错报风险涉及财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风

13、险 C. 财务报表层次的重大错报风险也许影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也也许与其他因素有关 D. 认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险 5.注册会计师在检查被审计单位2023年12月31日的银行存款余额调节表时，发现下列调节事项，其中有迹象表白性质或范围不合理的是（ ）。A. “银行已收、公司未收”项目包含一项2023年12月31日到账的应收账款，被审计单位尚未收到银行的收款告知 B. “公司已付、银行未付”项目包含一项被审计单位于2023年12月31日提交的转账支付申请，用于支付被审计单位2023年12月份的电费 C. “公司已收、银行未收”项目包含一项20

14、23年12月30日收到的退货款，被审计单位已将供应商提供的支票提交银行 D. “银行已付、公司未付”项目包含一项2023年11月支付的销售返利，该笔付款已经总经理授权，但由于经办人员未提供相关单据，会计部门尚未入账 6.下列有关书面声明日期的说法中，对的的是（ ）。A. 审计业务开始后的任何日期 B. 尽量接近审计报告日，但不得在其之后 C. 所审计会计期间截止日 D. 注册会计师离开审计现场的日期 7.在辨认和评估重大错报风险时，下列各项中，注册会计师应当假定存在舞弊风险的是（ ）。A. 复杂衍生金融工具的计价 B. 存货的可变现净值 C. 收入确认 D. 应付账款的完整性 8.有关注册会计

15、师在审计报告中提及专家的工作，下列说法中，对的的是（ ）。A. 假如注册会计师可以对专家的工作获取充足、适当的审计证据，可在无保存意见的审计报告中提及专家的工作 B. 假如注册会计师拟定专家的工作局限性以实现审计目的，可在无保存意见的审计报告中提及专家的工作 C. 注册会计师不应在无保存意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定 D. 假如注册会计师决定明确自身与专家各自对审计报告的责任，应当在无保存意见的审计报告中提及专家的工作 9.下列有关重要性的说法中，错误的是（ ）。A. 注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性 B. 注册会计师应当在制定具体审计计划时拟定财务报表整体的重

16、要性 C. 注册会计师应当在每个审计项目中拟定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值 D. 注册会计师在拟定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险 10.下列有关控制测试目的的说法中，对的的是（ ）。A. 控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运营有效性 B. 控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额 C. 控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性 D. 控制测试旨在拟定控制是否得到执行 11.下列各项中，不属于审计项目初步业务活动的是（ ）。A. 针对接受或保持客户关系和业务委托的评估程序 B. 拟定项目组成员及拟运用的专家 C. 评价遵守职业道德

17、守则的情况 D. 签署审计业务约定书 12.下列有关分析程序的说法中，对的的是（ ）。A. 注册会计师应当在每个审计项目中将分析程序用作风险评估程序、实质性程序和总体复核 B. 对于特别风险，假如注册会计师不信赖内部控制，不能仅实行实质性分析程序，还应当实行细节测试 C. 细节测试比实质性分析程序更能有效地应对认定层次的重大错报风险 D. 注册会计师实行分析程序时应当使用被审计单位外部的数据建立预期 13.下列情形中，注册会计师应当测试信息技术一般控制和信息技术应用控制的是（ ）。A. 不信赖人工控制或自动化控制，采用实质性方案 B. 仅信赖人工控制，此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告

18、C. 仅信赖人工控制，此类人工控制依赖系统所生成的信息或报告，注册会计师通过实质性程序测试系统生成的信息或报告 D. 信赖自动化控制 14.关于可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险之间的关系，下列说法中，对的的是（ ）。A. 在既定的审计风险水平下，两者存在反向变动关系 B. 在既定的审计风险水平下，两者存在正向变动关系 C. 在既定的审计风险水平下，两者之和等于100% D. 在既定的审计风险水平下，两者没有关系 15.假如注册会计师拟信赖旨在应对由于舞弊导致的重大错报风险的人工控制，假设该控制没有发生变化，下列有关测试该控制运营有效性的时间间隔的说法中，对的的是（ ）。A. 每

19、年测试一次 B. 每二年至少测试一次 C. 每三年至少测试一次 D. 每四年至少测试一次 16.下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是（ ）。A. 被审计单位治理层和管理层不重视内部控制 B. 被审计单位管理层凌驾于内部控制之上 C. 被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不拟定性 D. 被审计单位所处行业陷入严重衰退 17.在辨认被审计单位管理层未向注册会计师披露的诉讼事项时，下列各项审计程序中，通常无效的是（ ）。A. 复核法律费用账户记录 B. 查阅治理层的会议纪要 C. 查阅被审计单位与外部法律顾问之间的往来信函 D. 根据管理层提供的诉讼事项清单，检查相关的文献记录 18.下列有关

20、内部控制的说法中，错误的是（ ）。A. 注册会计师应当在所有审计项目中了解内部控制 B. 内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目的提供合理保证 C. 与经营目的和合规目的相关的控制均与审计无关 D. 在某些情况下，控制得到执行，就能为控制运营的有效性提供证据 19.下列事项中，不会导致注册会计师在审计报告中增长其他事项段的是（ ）。A. 注册会计师决定在审计报告中提及前任注册会计师对相应数据出具的审计报告 B. 当财务报表列报相应数据时，上期财务报表未经审计 C. 对审计报告使用和分发的限制 D. 具有已审计财务报表的文献中的其他信息与财务报表存在重大不一致，并且需要对财务报表

21、作出修改，但管理层拒绝修改 20.下列审计程序中，注册会计师在了解被审计单位内部控制时通常不采用的是（ ）。A. 询问 B. 观测 C. 分析程序 D. 检查 21.下列有关控制环境的说法中，错误的是（ ）。A. 控制环境自身能防止或发现并纠正认定层次的重大错报 B. 控制环境的好坏影响注册会计师对财务报表层次重大错报风险的评估 C. 控制环境影响被审计单位内部生成的审计证据的可信赖限度 D. 控制环境影响实质性程序的性质、时间安排和范围 22.下列有关披露错报的说法中，对的的是（ ）。A. 由于叙述性披露错报无法量化，通常不会构成重大错报 B. 与应披露未披露信息相关的重大错报也许导致保存意

22、见或否认意见 C. 假如注册会计师由于与应披露未披露信息相关的重大错报发表非无保存意见，应当在审计报告中包含对未披露信息的披露 D. 与披露相关的错报属于判断错报 23.下列事项中，不会导致注册会计师在审计报告中增长强调事项段的是（ ）。A. 在允许的情况下，提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则 B. 所审计财务报表采用特殊编制基础编制 C. 具有已审计财务报表的文献中的其他信息与财务报表存在重大不一致，并且需要对其他信息作出修改，但管理层拒绝修改 D. 存在已经或连续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大劫难 24.关于注册会计师对被审计单位违反法律法规行为的审计责任，下列说法中，对的的

23、是（ ）。A. 注册会计师有责任发现被审计单位所有的违反法律法规行为 B. 针对通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规的规定，注册会计师应当获取被审计单位遵守这些规定的充足、适当的审计证据 C. 注册会计师没有责任专门实行审计程序以发现被审计单位的违反法律法规行为 D. 对被审计单位的违反法律法规行为，注册会计师应当在审计报告中予以反映 25.关于财务报表整体的重要性与实际执行的重要性之间的关系，下列说法中，对的的是（ ）。A. 实际执行的重要性总是小于财务报表整体的重要性 B. 实际执行的重要性可以等于财务报表整体的重要性 C. 实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性

24、的50% D. 实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的75% 三、多选 1.下列有关期后事项审计的说法中，对的的有（ ）。A. 期后事项是指财务报表日至财务报表报出日之间发生的事项 B. 期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实 C. 注册会计师仅需积极辨认财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项 D. 审计报告日后，假如注册会计师知悉某项若在审计报告日知悉将导致修改审计报告的事实，且管理层已就此修改了财务报表，应当对修改后的财务报表实行必要的审计程序，出具新的或经修改的审计报告 2.下列做法中，可以提高审计程序的不可预见性的有（ ）。A

25、. 针对销售收入和销售退回延长截止测试期间 B. 向以前没有询问过的被审计单位员工询问 C. 对以前通常不测试的金额较小的项目实行实质性程序 D. 对被审计单位银行存款年末余额实行函证 3.根据对被审计单位连续经营能力的审计结论，注册会计师在判断应出具何种类型的审计报告时，下列说法中，对的的有（ ）。A. 假如被审计单位运用连续经营假设适当但存在重大不拟定性，且财务报表附注已作充足披露，应当发表无保存意见，并在审计报告中增长强调事项段 B. 假如存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不拟定性，且财务报表附注已作充足披露，在很少数情况下，也许认为发表无法表达意见是适当的 C. 假如存在也许导致

26、对被审计单位连续经营能力产生重大疑虑的事项和情况，且财务报表附注未作充足披露，应当发表保存意见 D. 假如管理层编制财务报表时运用连续经营假设不适当，应当发表否认意见 4.下列各项中，注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的有（ ）。A. 注册会计师在审计过程中辨认出的值得关注的内部控制缺陷 B. 注册会计师与财务报表审计相关的责任 C. 被审计单位管理层拒绝对其连续经营能力进行评估 D. 注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的见解 5.关于注册会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的作用，下列说法中，对的的有（ ）。A. 减少检查风险 B. 减少审计成本 C. 避免过度依赖管理层提供

27、的书面声明 D. 恰当辨认、评估和应对重大错报风险 6.下列各项中，注册会计师应当获取书面声明的有（ ）。A. 管理层确认其根据审计业务约定条款，履行了按照合用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映（如合用）的责任 B. 管理层按照审计业务约定条款，已向注册会计师提供所有相关信息，并允许注册会计师不受限制地接触所有相关信息以及被审计单位内部人员和其他相关人员 C. 管理层确认所有交易均已记录并反映在财务报表中 D. 管理层将按照审计业务约定书中规定的审计报告用途使用审计报告 7.关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目的，下列说法中，对的的有（ ）。A. 对财务报表整体是否不存在重

28、大错报获取合理保证，使得注册会计师可以对财务报表是否在所有重大方面按照合用的财务报告编制基础编制发表审计意见 B. 对被审计单位的连续经营能力提供合理保证 C. 对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证 D. 按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通 8.关于审计准则中的“目的”的作用，下列说法中，对的的有（ ）。A. “目的”将审计准则中的“规定”与注册会计师的总体目的联系起来 B. “目的”可以使注册会计师关注每项审计准则预期实现的结果 C. “目的”可以帮助注册会计师理解所需完毕的工作，以及在必要时为完毕工作使用的恰当手段 D. “目的

29、”可以帮助注册会计师拟定在审计业务的具体情况下是否应当完毕更多的工作以实现目的 9.下列各种做法中，可以减少检查风险的有（ ）。A. 恰当设计审计程序的性质、时间安排和范围 B. 限制审计报告用途 C. 审慎评价审计证据 D. 加强对已执行审计工作的监督和复核 10.下列审计程序中，注册会计师在所有审计项目中都应当实行的有（ ）。A. 测试平常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当 B. 将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节 C. 对于超过被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由是否表白被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖

30、侵占资产的行为 D. 复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表白存在由于舞弊导致的重大错报风险 四、综合题甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，重要从事日用消费品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2023年度财务报表。2023年度甲公司财务报表整体重要性为税前利润的5%，即500万元。 资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1） 2023年度，甲公司重要原材料价格有所上涨。为稳定采购价格，甲公司适当增长部分新供应商，供应商数量由2023年末的40家增长到2023年末的45家。经审核批准后，所有新增供应商的信息被输入采

31、购系统的供应商信息主文档。以前年度审计中对与供应商数据维护相关的控制测试未发现控制缺陷。（2） 2023年3月，甲公司向乙公司采购协议总价为1 000万元的原材料，原材料已入库。双方因原材料质量问题产生争议，甲公司未记录该笔采购交易。2023年11月，乙公司根据协议约定提出仲裁申请，规定甲公司全额支付货款并补偿利息。截止2023年12月31日，该案件仍在听证过程中。（3） 2023年12月31日，甲公司采购的金额为800万元的原材料已入库，但因未收到供应商发票，未确认应付账款。A注册会计师在审计甲公司2023年度财务报表时，提出了相应的审计调整建议，甲公司予以采纳。（4）由于原材料和人工成本的

32、上涨，甲公司产品的生产成本较去年同期平均上涨10%。甲公司在2023年3月全线提高产品销售价格。为保持市场占有率，甲公司在2023年度加大了促销活动力度。甲公司董事会批准的2023年度销售费用预算比2023年度实际销售费用增长15%。（5）甲公司举办的各类产品促销活动为期三个月到半年。财务部根据市场部上报的经批准的促销活动预算按月预提促销费。甲公司的市场营销管理制度规定，市场部应当在每一项促销活动结束后一个月内记录该促销活动的实际支出，并办理核算手续，财务部据此补提或冲转预提费用。（6）甲公司内部审计部门2023年对甲公司各重要业务流程的控制执行了检查。内部审计报告指出，销售部门员工预支款长期

33、挂账，未按公司规定定期结算，余额合计30万元。（7） 甲公司自2023年1月1日起推行新的付款预算管理制度，规定各部门必须在每月20日之前提交下月付款预算，超过预算的付款申请必须由部门经理、财务总监和总经理批准。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据，部分内容摘录如下： 金额单位：万元项目未审数已审数2023年2023年存货原材料8 4007 700应付账款发票已收5 0004 500发票未收200800预提费用促销活动费6 3003 900销售费用15 00012 000资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实行的控制测试和实质性程序，部分内容摘录如下：（1

34、）对于2023年度新增的供应商，检查相关的审核批准手续是否按规定执行。（2）从2023年度应付账款发票已收明细账贷方发生额中选取60笔采购交易，测试三单核对（订购单、入库验收单和供应商发票）控制的运营是否有效，并检查订购单是否得到适当的批准。（3）获取2023年12月31日应付账款发票未收账户明细清单，与相关订购单和入库验收单进行核对。（4）获取2023年12月和2023年1月的原材料入库记录，抽样检查相关的应付账款是否计入对的的期间。（5）获取期后销售费用明细账，检查是否存在与2023年度销售费用相关的调整事项。（6）对2023年度按明细类别及按月列示的销售费用实行分析程序，评估销售费用的合

35、理性，并调查异常情况。（7） 向甲公司的外部法律顾问发出法律意见询证函，询问诉讼、索赔及评估情况。资料四：A注册会计师在审计过程中发现，甲公司管理层将2023年度发生的材料采购运送费用直接计入当年营业成本，未纳入存货采购成本进行核算，导致2023年度营业成本高估600万元，2023年12月31日的存货余额低估600万元。A注册会计师提出审计调整建议，甲公司管理层拒绝作出调整。 针对资料一第（1）至（7）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否也许表白存在重大错报风险。假如认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险重要与哪些财务报表项目（仅限于存货、应付账款、预付款项

36、、其他应收款、预提费用、营业成本和销售费用）的哪些认定相关。将答案直接输入答题区的表格内。事项序号是否也许表白存在重大错报风险（是/否）理 由财务报表项目 名称及认定 针对资料三第（1）至（7）项，假定不考虑其他条件，逐项指出审计程序与根据资料一（结合资料二）辨认的重大错报风险是否直接相关。假如直接相关，指出相应的是辨认的哪一项重大错报风险；假如不直接相关，指出该审计程序与哪个财务报表项目的哪一项认定最相关。将答案直接输入答题区的表格内。审计程序序号是否与根据资料一（结合资料二）辨认出的重大错报风险直接相关（是/否）与根据资料一哪一项（结合资料二）辨认的重大错报风险直接相关（资料一序号）与该审

37、计程序直接相关的财务报表项目和认定 针对资料四，假定不考虑其他条件，代A注册会计师判断应出具何种类型的审计报告，并续编审计报告。在答题区处填列，若有不合用，则填写“不合用”。将答案直接输入答题区的表格内。 审计报告甲公司全体股东：引言段（略）一、管理层对财务报表的责任（略）二、注册会计师的责任（略）三、 四、五、ABC会计师事务所（盖章） 中国注册会计师 XXX（署名并盖章）中国注册会计师 XXX（署名并盖章）中国 XX市 X月X日答案：单选 ADBAD BCCBA BBDAA CDCDC ABCBA 多选 1.BCD 2.ABC 3.ABD 4.ABCD 5.ACD 6.ABC 7.AD 8

38、.ABCD 9.ACD 10.ABCD 简答：1.1)不符合规定。项目质量控制复核人在复核期间不以其他方式参与审计业务，否则影响其客观性2）不符合规定。应在接受委托前与前任注册会计师沟通变更事务所的因素，判断是否适宜接受委托3）不符合规定。项目合作人应复核工作底稿，不应委托别人复核4）不符合规定。只有在项目组与被征询方分歧解决后才干出具审计报告5）不符合规定。项目质量控制复核应在报告日或之前完毕2.1）违反。与甲公司董事合资办公司将因自身利益或外在压力严重影响独立性，是被严禁的商业关系2）违反。提供审计服务不得采用或有收费，否则将因自身利益产生对独立性的严重影响 3）违反。拟定内部审计范围等内

39、部审计服务涉及承担管理层职责，严重影响独立性，XYZ征询公司是ABC会计师事务所的网络事务所，不应为甲公司提供该服务。4）违反，不得接受审计客户礼品，否则将因自身利益和密切关系严重影响独立性5）不违反。在管理层承担责任的情况下，提供报表的服务不影响独立性6）违反。项目组成员重要近亲属不得在乙公司拥有直接经济利益，否则将因自身利益严重影响独立性3.集团审计策略序号是否恰当理由1是2否应当使用组成部分乙公司的重要性对乙公司财务信息实行审阅3是4否组成部分注册会计师不符合集团审计独立性规定。集团项目组应就该组成部分财务信息亲自获取充足、适当的审计证据。5否应规定戊公司组成部分注册会计师实行审计程序6

40、是4.答 均值估计抽样 9000000/200=45 000元 45000*6000=元 -=-30000000元 差额估计抽样 （9000000-12 000 000）/200=-15000元 -15000*6000=-90000000元 比率估计抽样 9000000/12023000=3/4 *3/4=元 -=-75000000元5. 1）不恰当。盘点日前验收的货品都应纳入存货盘点范围2）不恰当。只能取得存货记录准确性的审计证据，还应从存货实物中选取项目追查到盘点记录，以证实存货记录完整性3）不恰当。抽筋过程中发现的错误很也许意味着甲公司的盘点中还存在其他错误。应查明因素并考虑潜在错报的范

41、围和重大限度。6、1）不恰当 应当记录对重要性做出的修改及理由。因此应保存原重要性和重新评估的重要性之间的修改痕迹2）恰当3）恰当、4）不恰当。应当在报告日后60天内将工作底稿归档。即2023.6.17前5）恰当6）不恰当。在完毕归档后，不应在规定保管期限届满前删除或废弃任何审计工作底稿。四、综合题1.事项序号是否也许表白存在重大错报风险理由财务报表项目 名称及认定1否2是管理层应根据仲裁进展情况作出会计估计，在财务报表中确认或披露该事项。也许存在未恰当确认或披露的重大错报风险应付账款（权利与义务/完整性）；存货（权利和义务、完整性）3是2023年末应付账款-发票未收余额明显低于2023年末已

42、审数，不合理。上年审计出现低估应付账款的重大，本年度也许再现类似重大错报。存货（完整性）应付账款（完整性）4是销售费用实际增长25%，明显超过预算增长率15%，且金额重大，也许存在多计销售费用的重大错报风险销售费用（发生）5是按预算计提也许导致费用计量不准确。年末预提余额比上年末fulk61%,sk能存在多预提促销活动的重大错报风险销售费用（发生）预提费用（存在）6否7否2.事项序号是否与根据资料一结合资料二辨认出的重大错报风险直接相关与根据资料一的哪项辨认的重大氏报风险直接相关假如不直接相关，与该审计程序最相关的项目名称及认定1否应付账款（存在）2否应付账款（存在/准确性）3否应付账款（存在

43、/准确性）4是（3）5是（4）（5）6是（4）是（2）3.审计意见报告类型：保存意见续编： 审计报告甲公司全体股东：引言段略一、 管理层对财务报表的责任 略二、 注册会计师的责任 略三、 导致保存意见的事项：甲公司2023年12月31日财务报表中将采购运送费用直接计入当年营业成本，不符合公司会计准则的规定。如计入存货采购成本，存货将增长600万元，净利润和股东权益将增长600万元。四、 保存意见我们认为，除“三，导致保存意见的事项”段所述事项所产生的影响外，甲公司的财务报表在所有重大方面按照公司会计准则的规定编制，公允反映了甲公司2023年12月31日的财务状况及2023年度的经营成果和钞票流量 。五、 不合用不合用。 ABC会计师事务所 中国注册会计师*（盖章） （署名并盖章）中国注册会计师*（署名并盖章）中国*市 *月*日