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1、第五讲 税收征管法 一、税收程序法概述 1、概念和特征 税收程序是指税收征纳主体实施征纳行为及其所遵循 的方式、步骤、时限和顺序的相互关系的总和。 特 点 税收程序是征纳主体实施征纳行为的运行程序。 税收程序是征纳主体为了实现税收实体债务请求权而 实施的征纳行为。 税收程序在运行时，其征纳行为的实质内容和表现形 式是统一的。 税收程序的构成要素包括主体要素、结果要素以及方 式、步骤、时限和顺序等时空要素。 税收程序的运行结果是作出征税决定。 税收程序是一种法律程序。 2、税收程序法的含义和地位 税收程序法是指国家 制定的调整在税收活 动中发生的程序关系 的法律规范的总称， 它与税收实体法（税
2、收债务法）相对称， 在税法体系中居于保 障地位。 税收程序法不是一个 独立的法的部门，而 是独立的法的部门的 税法的有机组成部分， 是可以作为独立研究 对象的具有特殊性的 法律领域。 二、税务管理法律制度 1.税务登记制度 开 业 税 务 登 记 变 更 税 务 登 记 注 销 税 务 登 记 外 出 经 营 报 验 登 记 停 业 、 复 业 登 记 扣 缴 税 款 登 记 登 记 协 助 义 务 2.账簿、凭证管理制度 账簿的设置制度 账簿、凭证的保管制度 财务、会计制度的备案制度 税务会计制度 税控装置 3.纳税申报制度 纳税申报的内容 纳税申报的期限 纳税申报的方式 4.发票管理法律制
3、度 发 票 管 理 体 制 发 票 印 制 制 度 发 票 领 购 制 度 发 票 开 具 制 度 发 票 保 管 制 度 发 票 检 查 制 度 二、税款征收法律制度 1.征收方式制度 查账征收 查定征收 查验征收 定期定额征收 代扣代缴、代收代缴 委托征收 其他征收方式 2.对关联企业的税款征收 3.征纳期限制度 纳税期限 延期纳税 征税期限 4.退税法律制度 退税，是指在发生超纳、误纳的情况下， 征税机关依职权或应纳税人的要求，将超 纳、误纳的税款退还给纳税人的制度。 若干不同的退税情形 退税的期限 5.税款的补缴和追征 三、税款征收保障法律制度 1、税收保全制度 责令限期缴纳税款 责成
4、提供纳税担保 采取税收保全措施 扣缴抵缴税款 税收保全措施 税收保全的具体措施 冻结相当税款的存款 扣押、查封相当税款的财产 税收保全的具体要求 2.税收强制执行制度 间接强制执行制度 直接强制执行制度 3.其他税款征收保障制度 税 收 优 先 权 制 度 税 收 代 位 权 制 度 税 收 撤 销 权 制 度 欠 税 设 定 担 保 说 明 制 度 处 分 不 动 产 和 大 额 资 产 的 报 告 制 度 合 并 、 分 立 时 的 税 款 缴 纳 制 度 解 散 、 撤 销 和 破 产 时 的 报 告 制 度 清 税 离 境 制 度 针 对 特 定 主 体 的 扣 押 制 度 针 对 承
5、 包 人 、 承 租 人 的 特 殊 制 度 税收优先权制度 税收优先于无担保债权，法律另有规定的 除外。 纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产 设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置 之前的，税收应先于抵押权、质权、留置 权执行。 纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定 处以罚款、没收违法所得的，税收优先于 罚款、没收违法所得。 四、税务检查和税务代理法律制度 税务检查法律制度 税务机关在税务检查中的权力 税务机关在税务检查中的义务 被检查人在税务检查中的权利和义务 有关单位和个人在税务检查中的权利和义 务 税务检查的程序 税务代理法律制度 税务代理，是指税务代理人在法定的代理 范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托， 代为办理税务事宜的各项行为的总称。 税务代理的业务范围 税务代理法律关系 税收征管法思考题 1.税收保全制度和税收强制执行制度的区别 何在？ 2.简述税务代理制度的主要内容。 3.我国税收征管法存在的不足和完善。
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