劳务派遣中的人力成本控制要点（PPT42页）(1)

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1、专以心专以心精以行精以行HRHR人力成本系列二十人力成本系列二十劳务派遣中的人力成本控制要点劳务派遣中的人力成本控制要点 瑞海企管2 某世博场馆计划人员成本为7500元/人/月，世博馆运行6个月，共45000元，该成本包含员工的收入、保险及经济补偿金和可能存在的其他费用。员工工作安排：做六休一，安排平常工作日休息，每天工作12小时，后与外包机构签订劳动合同，工资定为4500元。后据此进行成本分析：计算社保、残保成本、日常延时加班成本、双休日加班成本，七个国定假日成本、经济补偿金成本，外包费用为83681元成本/人。该场馆在五月中立即进行调整，以解决存在的用工风险和降低人力成本支出。世博小故事世

2、博小故事瑞海企管1 1）人力资源管理体系构建成本）人力资源管理体系构建成本是指企业设计、规划和改善人力资源管理体系所消耗的资源总和，包括设计和规划人员的工资、对外咨询费、资料费、培训费、差旅费等。2 2）人力资源引进成本）人力资源引进成本是指企业从外部获得人力资源管理体系要求的人力资源所消耗的资源总和，包括人员的招聘费用（广告费、设摊费、面试费、资料费、中介费等）、选拔费用（面谈、测试、体检等）、录用及安置费（录取手续非及调动补偿费等）。3 3）人力资源培训成本）人力资源培训成本是指企业对员工进行培训所消耗的资源总和，以达到人力资源管理体系所要求的标准（如工作岗位要求、工作技能要求等），包括员

3、工上岗教育费用、岗位培训及脱产学习费用等。4 4）人力资源评价成本）人力资源评价成本指企业根据人力资源管理体系要求对所使用的人力资源进行考核和评估所消耗的资源总和，包括考核和评估人员工资、对外咨询费、其他考核和评估费用等。5 5）人力资源服务成本）人力资源服务成本指企业根据人力资源管理体系要求对所使用的人力资源提供后勤服务消耗的资源总和，包括交通费、办证费、文具费、医疗费、办公费用、保险费等。6 6）人力资源遣散成本）人力资源遣散成本指企业根据人力资源管理体系要求对不合格的人力资源进行遣散所消耗的资源总和，包括谴散费、诉讼费、遣散造成损失费等。初识初识社会专家的人力成本观社会专家的人力成本观3

4、瑞海企管4劳务派遣企业应有的人力成本观劳务派遣企业应有的人力成本观风险成本风险成本工资成本工资成本政策成本政策成本服务成本服务成本优化技术优化技术全局观的人力成本全局观的人力成本您是否建立您是否建立瑞海企管劳务派遣靠什么取胜？劳务派遣靠什么取胜？您对市场了解多少？您对市场了解多少？你对政策了解多少？你对政策了解多少？你对财税了解多少？你对财税了解多少？瑞海企管 关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知 国税发国税发20091212009121号号 2009-08-172009-08-17国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复（国税函2002629号

5、）第一条有关“双薪制”计税方法停止执行“国家机关、事业单位、企业和其他单位在实行“双薪制”（按照国家有关规定，单位为其雇员多发放一个月的工资）后，个人因此而取得的“双薪”，应单独作为一个月的工资、薪金所得计征个人所得税”1、所谓“双薪”是指单位按照规定程序向个人多发放一个月工资,俗称“第13个月工资”；2、所谓“十三薪”实际上已经给国家指定为不需要缴税的经济补偿金了，甚至可以预付；3、所谓“十三薪”已被明确为全年一次性奖金收入全额分摊至12个月的数额确定适用税率，再按规定方法计算应缴税额；4、所谓“十三薪”转变的年终奖金已被应用到年薪制等不同薪酬结构设计。十三薪已是传说十三薪已是传说6瑞海企管

6、 小黑小黑20082008年年1212月获得工资所得月获得工资所得50005000元，公司当月拟发给我年终奖元，公司当月拟发给我年终奖2500025000元，财务帮我缴个人所得税为：元，财务帮我缴个人所得税为：工资应纳税所得额（工资应纳税所得额（5000500020002000）15%-125=32515%-125=325 年终奖应纳所得税额年终奖应纳所得税额250002500015%15%125=3625125=3625 年终奖适用税率为年终奖适用税率为25000/12=2083 25000/12=2083 适用第三档适用第三档15%15%税率税率 小黑找人事和财务理论，这个钱是谁算的，个调

7、税交的心疼呀！要求小黑找人事和财务理论，这个钱是谁算的，个调税交的心疼呀！要求将年终奖将年终奖2500025000调整为当月奖金调整为当月奖金20002000和年终奖和年终奖2300023000元计发：元计发：工资应纳税所得额（工资应纳税所得额（500050002000200020002000）15%-125=62515%-125=625 年终奖应纳所得税额年终奖应纳所得税额230002300010%10%25=227525=2275 年终奖适用税率为年终奖适用税率为23000/12=1916 23000/12=1916 适用第二档适用第二档10%10%税率税率年终奖筹划年终奖筹划739502

8、900瑞海企管年终奖税负增长速度大于收入增长速度范围表年终奖税负增长速度大于收入增长速度范围表级数奖金收入级距适用税率不适合发放奖金的范围1不超过60005%260002400010%600163063240006000015%240012529446000024000020%6000163438524000048000025%240001254667648000072000030%480001511429772000096000035%7200017707698960000120000040%960001103333391200000以上45%120000113000008瑞海企管 某公司招

9、聘技术总监，该人员应聘时期望月收入能够达到8500元。按该应聘人员的要求支付报酬，则公司人力成本是：月工资：8500 公司五险二金支出：3876 满一年经济补偿金：8500 员工个税：620.5 年公司成本为：年公司成本为：148512 148512 员工个税为：员工个税为：74467446公司告知的薪资体系是每月发固定部份，年终再发一部份，可询问员工每月的基本生活费用需要多少，每月认可的月收入是多少，年度的时候再拿多少。月薪3500元，年终奖支付60000，年公司成本为121152，个税为10375元。（实得最高）月薪6500元，年终奖支付24000，年公司成本为144068，个税为7475

10、元。（个税合理）月薪1961元左右，公司成本最低，有兴趣的可以自己模拟。为什么企业给13、14、15、16薪，还有更关键的是？年收入的拆分年收入的拆分9瑞海企管10理解政策、掌握公式、优化制度、精确计薪理解政策、掌握公式、优化制度、精确计薪离职也得离职也得 终止、解除劳动关系的各种情况下的计算公式不做也得不做也得 婚、丧、产、公、探亲、年假、陪产假、节育假、工伤假少做少得少做少得 迟到、早退、旷工、事假、病假、孕、哺、节育假、中止、停工多做多得多做多得 不同用工形式与不同工时制度下的加班、值班出勤与报酬对价理论出勤与报酬对价理论 瑞海企管2009年所发放的年终奖，缴费基数在托底、封顶区间（20

11、08年社平工资为3292，上限则为9876，2009年社平为3566，上限为10698，下限为2140），发放年终奖导致次年的社保基数及补偿金的增加。年终奖的隐性成本年终奖的隐性成本姓名月收入年终奖平均工资年终奖化月企业部份年增比例经济补偿合计员工丙3000200004666166645.6*9=410.4%100%8503（75%）员工丁98762000010698166682245.6*9=410.4%100%3374（75%）11瑞海企管 1、企业加薪，企业所得税减免25%，也就是由政府买单了25%加薪预算时考虑到了这个因素吗？加薪预算时考虑到了这个因素吗？2、企业在自己的承受能力内增加

12、工资、考虑由此而增加的社保支出；企业增加工资薪金在上下限（2140/10698）以内，社保支出随之增加；社保成本增加也考虑进去了吗？社保成本增加也考虑进去了吗？3、工资薪金及社保的抵税效应使总支出基本与所增加的工资薪金总额持平 企业增加X工资，社保成本45.6%，经济补偿金8.3%，减免25%。（X*（1+45.6%+8.3%）*75%=实际增加成本4、增加工资，员工个人要多缴个税，企业负担也增加，但个人所得税负担增长的速度超过了企业负担增长的速度。明明白白加工资明明白白加工资清清楚楚算成本清清楚楚算成本12瑞海企管13上上成本视野篇成本视野篇税收与社保税收与社保瑞海企管14中国各城市最低工资

13、表中国各城市最低工资表Update:Jun.10,2010北京960(20%)From Jul 2010 天津920(12%)From Apr 2010 石家庄748(17.24%)From Jul 2008 济南920(21%)From May 2010 南京960(12.9%)From Feb 2010 苏州960(12.9%)From Feb 2010上海1120(16.6%)From Apr 2010杭州1100(14.6%)From Apr 2010 福州850(31%)From May 2010 广州1030(19.8%)From May 2010 深圳1100(10%)From

14、Jul 2010 东莞920(19.5%)From May 2010 昆山960(12.9%)From Feb 2010哈尔滨650(10%)From Jan 2008 长春820(26.15%)From May 2010 沈阳700(18%)From Dec20,2007 厦门 900（20%)From May 2010 郑州650(25%)From Oct 2007 武汉900(28.6%)From May 2010 成都650(12%)From Jan 2008 重庆680(17%)From Jan 2008 长沙850(27.8%)From Jul 2010南昌720(24.71)Fr

15、om Jul,2100 西安760(26.6%)From May 2010 南宁670(15.5%)From Aug 2008海口630(9%)From Dec 2007 合肥560(8%)From Oct 2007 太原850(18%)From May 2010 Stable for 1year+Adjusted in 2010银川710(26.9%)From May 2010 瑞海企管2009.01关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知国税函20093号200904关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见 国税发200985号 2009.05关于加强个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比

16、对问题的通知国税函2009259号2009.06关于补充养老保险费 补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知财税200927号2009.08关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知 国税发2009121号2009.09国家税务总局关于2009年度税收自查有关政策问题的函 企便函200933号2009.11关于企业加强职工福利费财务管理的通知 财企2009242号2009.12关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知国税函2009694号2010.1 关于企业工资总额管理有关口径问题的函人社厅函201051号2010.5 国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知国税发20

17、10542009-2010年财税薪酬相关政策年财税薪酬相关政策15瑞海企管16企业与个人之间的重复征税。根据内资企业所得税的有关规定，企业支付给个人的工资和福利费支出存在计税工资标准，超过计税工资标准的不能在缴纳企业所得税前进行扣除。事实上，企业列支给劳动者的报酬形成了劳动者的个人所得，该所得在扣除每月1600元（与原计税工资标准惊人的一致）后得缴纳个人所得税。这样对企业列支的超标准的报酬，存在着企业所得税和个人所得税上的重复课征。在人才竞争日益激烈的情况下，企业为了留住人才只能维持工资(V)不变，从利润(M)中支付税负，从而影响了企业利润的积累和再生产的扩大。取消计税工资标准的深远影响取消计

18、税工资标准的深远影响取消内资公司的计税工资标准，将导致所得税减少1656到2120亿元，平均为1888亿元。按保守估计我国目前所得税征收率为75%。我们可以得出修正率为54%。初步推断取消计税工资将导致我国所得税减少约1020亿元（188854%）。测算误差可能性：一是统计范围内的所有职工所在公司均实行计税工资标准；二是所有公司都盈利，都需缴纳所得税；三是征管水平极高，不存在舞弊行为和偷逃税行为。瑞海企管劳务派遣劳务派遣一、劳务派遣单位向被派遣的劳动者支付全部的工资、奖金、津贴、补贴等工资薪金，提供相关的福利、教育培训等待遇，且缴纳医疗、养老等社会保险费和住房公积金的，接受以劳务派遣形式用工的

19、单位（以下称用工单位）需凭劳务派遣单位开具的发票税前扣除。若劳务派遣单位向被派遣的劳动者支付部分的工资、奖金、津贴、补贴等工资薪金（即代发工资）（即代发工资）、部分职工福利费用及缴纳养老、医疗等社会保险费和住房公积金的，或仅为被派遣的劳动者支付养老、医疗等社会保险费和住房公积金的（即代交社保）（即代交社保），用工单位支付的合理的工资、奖金、津贴、补贴等工资薪金以及税法规定比例内的相应的职工福利费支出、职工教育费支出、工会经费支出可税前扣除，但需在但需在20092009年度企业所得税汇算清缴前提供劳务派遣单位开具的年度企业所得税汇算清缴前提供劳务派遣单位开具的劳务派遣单位被派遣的劳动者工资薪金及

20、相关费用税前扣除单户情况统计表劳务派遣单位被派遣的劳动者工资薪金及相关费用税前扣除单户情况统计表。17瑞海企管劳务派遣劳务派遣二、劳务派遣单位按税法规定确认劳务费收入、税前扣除相关支出。控制重复税前扣除相关费用劳务派遣单位按税法规定确认劳务费收入、税前扣除相关支出。劳务派遣单位需同时向主管税务机关报送劳务派遣单位的被派遣劳动者工资薪金及相关费用税前扣除单户情况统计表、劳务派遣单位的被派遣劳动者工资薪金及相关费用税前扣除情况汇总表。编号：劳务派遣单位自行编写劳务派遣单位的被派遣劳动者工资薪金及相关费用税前扣除单户情况统计表（表一）20 年度劳务派遣单位名称：用工单位名称：被派遣的劳务工人数工资、

21、薪金、津贴等工资薪金税前扣除额职工福利费支出、职工教育费支出、工会经费支出税前扣除额 养老、医疗等基本社会保险费及住房公积金税前扣除额 补充养老、医疗保险费税前扣除额 18瑞海企管 劳务派遣受理资料劳务派遣受理资料劳务派遣单位向被派遣的劳动者支付工资、奖金、津贴等工资薪金、职工福利费支出、职工教育费支出、工会经费支出以及社会保险费和住房公积金的人员、分项目明细清单。劳务派遣单位应按照用工单位制作劳务派遣单位的被派遣劳动者工资薪金及相关费用税前扣除情况统计汇总表（表二）编号用 工 单 位名称被 派遣 的劳 动者 人数被派遣的劳动者工资、薪金、津贴等工资薪金税前扣除额被派遣的劳动者职工福利费支出、

22、职工教育费支出、工会经费支出税前扣除额被派遣的劳动者养老、医疗等基本社会保险费及住房公积金税前扣除额被 派 遣的 劳 动者 补 充养 老、医 疗 保险 费 税前 扣 除额工 资薪 金及 相关 费用合 计费用支付类型用工单位主管税务机关合计19瑞海企管关于董事费征税问题关于董事费征税问题 -劳动报酬与劳务报酬之间的转换是一种突破劳动报酬与劳务报酬之间的转换是一种突破（一）国家税务总局关于印发征收个人所得税若干问题的规定的通知（国税发1994089号）第八条规定的董事费按劳务报酬所得项目征税方法，仅适用于个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形。（劳务关系）（劳务关系）（二）个人在公司（

23、包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。（劳动关系）（劳动关系）（三）国家税务总局关于外商投资企业的董事担任直接管理职务征收个人所得税问题的通知（国税发1996214号）第一条停止执行。劳务报酬：个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲劳务报酬：个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、

24、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知瑞海企管 朝四的老板有两个公司，公司每月发给朝四朝四的老板有两个公司，公司每月发给朝四3000030000元收入，财务帮他元收入，财务帮他缴个人所得税为：缴个人所得税为：工资应纳税所得额（工资应纳税所得额（300003000020002000）25%-1375=562525%-1375=5625 朝四找老板商量，希望将工资划分在两家公司处理，一个是按朝四找老板商量，希望将工资划分在两家公司处理，一

25、个是按1000010000工资发，一个是按工资发，一个是按2000020000劳务费发，缴个人所得税为：劳务费发，缴个人所得税为：工资应纳税所得额（工资应纳税所得额（100001000020002000）20%-375=122520%-375=1225劳务应纳所得税额劳务应纳所得税额2000020000（1-20%)1-20%)20%=320020%=3200 朝四亦和老板提出，可以将工资部份找家劳务公司做工资代发，划分朝四亦和老板提出，可以将工资部份找家劳务公司做工资代发，划分在两家公司处理，分别按在两家公司处理，分别按1500015000工资进行处理，缴个人所得税为：工资进行处理，缴个人所

26、得税为：工资应纳税所得额（工资应纳税所得额（150001500020002000）20%-375=2225(2)20%-375=2225(2)薪资薪资 劳务劳务 代发转换代发转换21562544254450瑞海企管 无三为失业人员，为一家公司提供服务，获得收入为无三为失业人员，为一家公司提供服务，获得收入为62500,62500,按相按相关规定公司应办理录用手续，木鸡提出按劳务关系处理：关规定公司应办理录用手续，木鸡提出按劳务关系处理：工资应纳税所得额（工资应纳税所得额（625006250020002000）35%-6375=1480035%-6375=14800 劳务应纳所得税额劳务应纳所得

27、税额6250062500(1-20%)(1-20%)30%30%2000=130002000=13000 安儿所在的公司是交给劳务公司代发工资的，发年终奖的时候，安儿所在的公司是交给劳务公司代发工资的，发年终奖的时候，公司把公司把3000030000的年终奖在两家公司各发的年终奖在两家公司各发1500015000，其缴税为，其缴税为:原年终奖应纳税所得额原年终奖应纳税所得额300003000015%-125=437515%-125=4375现年终奖应纳税所得额现年终奖应纳税所得额150001500010%-25=147510%-25=1475*2=29502=2950 劳务关系与劳动关系劳务关

28、系与劳动关系221480013000瑞海企管12345自购发票报销餐费发旅游费l离职争议隐患l增加10%成本l形式运作不对个人威信职业影响买商业保险避风险老板发怒员工指责发现不能计入成本审计查出补缴社保个税23福利计划如何导入派遣福利计划如何导入派遣第三十四条 除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。第四十六条企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的

29、5。瑞海企管2月5日 公布农民工参加基本养老保险办法和城镇企业职工基本养老保险关系转移接续暂行办法的草案，两个办法公布后社会各界反响同样强烈。3月2日 胡晓义表示，农民工参加基本养老保险办法和全国统一的养老保险关系转移接续办法公开征求意见的工作已经结束，人力资源社会保障部将尽快修改完善后报国务院审定颁布。6月12日胡晓义透露，今年2月公开征求意见的职工养老保险关系转续办法今年下半年会正式出台。9月28日胡晓义在国庆新闻中心举行的“中国社会保障、住房保障情况和住房建设成就新闻发布会”上透露，养老保险转移接续办法、农民工参加养老保险办法将在今年第四季度出台。12月22日召开的国务院常务会议决定，从

30、2010年1月1日起施行城镇企业职工基本养老保险关系转移接续暂行办法(下称办法)。12月29日国务院办公厅今日转发人力资源社会保障部、财政部关于城镇企业职工基本养老保险关系转移接续暂行办法的通知。12月31日出台流动就业人员基本医疗保障关系转接接续暂行办法。社保改革对劳务派遣是危是机社保改革对劳务派遣是危是机24瑞海企管3月16日 人力资源和社会保障部就网友反映较多的养老保险关系转移接续、跨省异地就医报销、入学就业乙肝检查、“三支一扶”高校毕业生就业、农民工返城就业、事业单位工人参公、公务员身份变更等若干问题进行了一一详细回复。截至目前，已有人社部、公安部、环保部、教育部、国土资源部、农业部等

31、15个国家部委以不同形式对网友留言进行了答复。一、转移接续手续办理流程中有最关键的4个环节（发凭证、接电话、办手续、转资金）；二、养老金发放额与地区间资金转移量没任何关系；三、不办退保但已缴费用都进入个人账户不会打水漂；四、两地同时参保缴费的转移接续解决办法（其中一地的养老保险关系就要清理，把个人账户储存额退还你本人，两边同时缴费的年限只计算一边，不重复计算）；五、退休后在异地居住 养老金可以异地发放；六、跨省流动就业养老金发放原则：户籍地优先 从长、从后计算。社保改革对劳务派遣是危是机社保改革对劳务派遣是危是机25瑞海企管财政部研究开征社保税 剑指调节收入分配 20100401一个酝酿中的新

32、税种，或将成为收入分配改革的重头戏。4月1日，财政部部长谢旭人在求是杂志发表文章中透露，将研究开征社会保障税，完善社会保障筹资形式与提高统筹级次。谢旭人同时表示，今年将推进综合与分类相结合的个人所得税制改革。通过逐步提高我国直接税的比重，更好地发挥税收调节收入分配的作用。积极运用税收手段缩小收入分配差距。据本报记者了解，这是官方首次提出社会保障税这一新税种。迄今，我国社保基金都是以“费”的方式，由国家、企业和个人共同缴纳。广州从2009年10月起，参保单位、参保人涉及社会保险费征缴环节中的缴费登记、申报、审核（核定）、征收、退费、追欠、补缴、稽核、查处，及相关的行政复议、信访、投诉、咨询等相关

33、业务请到地方税务机关办理。企业社保挂靠已经参保的单位、参保人2009年10月的社会保险费按照社会保险经办机构核定的数额缴纳。社保改革对劳务派遣是危是机社保改革对劳务派遣是危是机26瑞海企管27北京农保转城保北京农保转城保根据国务院办公厅关于转发人力资源社会保障部财政部城镇企业职工基本养老保险关系转移接续暂行办法的通知（国办发200966号）（以下简称“暂行办法”）和关于贯彻落实国务院办公厅转发城镇企业职工基本养老保险关系转移接续暂行办法的通知（人社部发2009187号）（以下简称“通知”）文件的相关规定，现将有关问题通知如下：一、根据“暂行办法”和“通知”的相关规定，自2010年1月起，对于参

34、保农民工，要求按照城镇企业职工标准参加养老保险，缴费基数依据其实际工资确定，最低缴费基数为本市上一年社平工资的40%（目前为1490元）。二、对于2010年1月已参加养老保险的农民工，1月底生成月报前，市中心统一调整此类人员养老保险缴费基数，缴费基数标准同第一条规定。三、对于2010年1月未参加养老保险险种，而其他险种存在正常缴费的农民工，1月底生成月报前，市中心统一增加此类人员养老保险险种，缴费基数标准同第一条规定。社保改革对劳务派遣是危是机社保改革对劳务派遣是危是机瑞海企管 上海市人力资源和社会保障局副局长鲍淡如3月26日表示，上海目前正在积极研究制定“柔性延长退休”的具体办法，并将于今年

35、正式实施。鲍淡如介绍说，所谓“柔性延长退休年龄”，即柔性延迟办理申领基本养老金手续，是相对于国家法定正常退休年龄而言的。国家对职工退休年龄有明确规定，即男性60周岁，女性55周岁（女性生产服务岗位50周岁）。“随着时代发展，这一退休制度越发 缺乏合理性。如今人们受教育的年限越来越长，如果退休年限后墙不倒，那么学历越高，可工作年限越短，这显然不合理。”鲍淡如说，“现代人平均寿命普遍延长，工作年限也应该相应得到延长，强制规定一刀切式的退休年龄，不符合现代劳动者的需求。”他表示，能够享受柔性延长退休的人才退出后所留下的岗位，并不是那些刚刚就业的人员可以直接替代的。因此，柔性延长退休年龄的人才不会挤占

36、年轻人的岗位。社保改革对劳务派遣是危是机社保改革对劳务派遣是危是机28瑞海企管29社会保险法社会保险法的进程速度将影响所有企业的进程速度将影响所有企业养老保险养老保险转移接续转移接续工伤保险工伤保险条例修订条例修订农民工农民工养老保险养老保险社保统筹社保统筹还有什么？还有什么？社会保险法何时四审对于配套政策实施、地方政府和企业，是一个缓冲调整的机会瑞海企管30下下融汇篇融汇篇可量化的人力成本可量化的人力成本瑞海企管补偿社保工资罚款赔偿津贴福利补贴报销再识再识中国特色的人力成本中国特色的人力成本31人力成本是企业构建和实施人力资源管理体系过程中的所有资源投入，包人力成本是企业构建和实施人力资源管

37、理体系过程中的所有资源投入，包括获得、开发、使用、保障必要的人力资源及括获得、开发、使用、保障必要的人力资源及政策规定组织应当承担的支政策规定组织应当承担的支出义务出义务的各项费用总和。的各项费用总和。不少企业在理解人力成本时，仅仅停留在了工资不少企业在理解人力成本时，仅仅停留在了工资社保或者是工资总额这一概念当中，由财务直接向社保或者是工资总额这一概念当中，由财务直接向老板提供相关数据。老板提供相关数据。社会通常探讨的人力成本，则是源于人力资源会社会通常探讨的人力成本，则是源于人力资源会计理论，把人做为一项资产看待，从成本投入与价计理论，把人做为一项资产看待，从成本投入与价值产出分别计量。值

38、产出分别计量。瑞海企管1工资成本2政策成本4服务成本 3风险成本优化技术简易人力成本观简易人力成本观32瑞海企管33工资成本1234是指各单位在一定时期内直接支付给本企业全部职工的劳动报酬总额，由计时工资、计件工资、奖金、加班加点工资、特殊情况下支付的工资、津贴和补贴等组成。只要是企业在岗职工的，不论其列支科目、支付形式如何，均属工资成本。工资总额的统计以劳动报酬为根据工资总额的统计以在岗职工范围为前提工资总额的统计不考虑其经费来源和支付形式工资总额应按报告期实发数统计劳动统计报表制度关于工资总额组成的规定关于认真贯彻执行关于工资总额组成的规定的通知 最简单的理解就是凡是要缴纳个人所得税的收入

39、都叫工资成本。研究工资成本的统计口径也就是让我们获得了一切优化成本基础及其操作可能性。优化基础工资成本优化基础工资成本瑞海企管工资总额以劳动报酬为根据以在岗职工为前提个税社保应计入不考虑经费来源与形式补发按实发时间统计按报告期实发数为统计34工资成本优化思路点拨工资成本优化思路点拨-实质减少实质减少计入计入工资总额工资总额 计时工资 计件工资 奖金提成 津贴补贴 特殊项目不计入工资总额不计入工资总额 保险福利 兼职补贴 稿酬课酬 误餐补助 自带工具 经济补偿瑞海企管35三种三种节税方法节税方法 分散收入法（分项、分次、分地、均衡），费用转移法，合理转换法个人所得税个人所得税优化优化 掌握基本税

40、率，精通各类扣除标准规定十九项十九项非工资总额非工资总额 通过劳动统计报表制度口径进行节税操作四十种四十种纳税范围纳税范围 从税法中归纳出四十种工资薪金所得纳税范围规定进行节税操作统计消失统计消失 将工资成本通过财务运作转化为各类经营管理成本工资成本优化工资成本优化实质减少实质减少 研究哪些收入可以不划入工资薪金所得，对工资结构进行拆分瑞海企管36政策成本职工福利费14%劳动保护费2.5%(较合理比例）经济补偿金8.33%教育经费2.5%或无限额工会经费2%(0.8%)五险一金（以上海保险缴费模式为例）37%25%12.5%5.5%3%7%+5%压力根源政策成本压力根源政策成本 凡属国家政府有

41、关文件所规定的，应为劳动者所支出的各种经费，且不在国家工资成凡属国家政府有关文件所规定的，应为劳动者所支出的各种经费，且不在国家工资成本统计口径内的，均应统计在政策成本范畴此项成本可高达工资成本的本统计口径内的，均应统计在政策成本范畴此项成本可高达工资成本的80%80%。瑞海企管37政策成本中的社会保险政策成本中的社会保险险种城保镇保综保低保建保地保农保非保企业37%25%12.5%37%5.5%3%3%-个人11%-11%-3%48%基数据实2140214011202140214021409险种分类城保镇保综保养老保险22%+8%企业25%企业12.5%+0.5%医疗保险12%+2%失业保险

42、2%+1%（-）工伤保险0.5%生育保险0.5%住房公积金7%+7%城应农无城应农无城应农无城应农无残疾人保障金1.6%1.6%（待）1.6%（待）缴费基数2140-1069821402140用工成本1120+1361535267.5提醒：综保镇保个人是提醒：综保镇保个人是不缴费的，如果转为城不缴费的，如果转为城保，在员工原有的工资保，在员工原有的工资基础上，基础上，个人应缴部份个人应缴部份是由本人承担还是企业是由本人承担还是企业继续承担继续承担，保障员工的，保障员工的实际收入不产生变化至实际收入不产生变化至关重要！关重要！瑞海企管38政策成本分析摘要政策成本分析摘要注：本表未包含各类津贴、补

43、贴类成本序号政策成本科目政策公式政策成本包括：政策成本包括：1、政策要求企业应当承担的支付责任；2、政策允许企业使用，且使用后可以计入成本，无需缴纳个人所得税或者可以税前列支。1城镇社会保险工资成本的37%2小城镇社会保险工资成本的25%3补充小城镇社会保险缴费金额的23.5%4低保社会保险最低工资标准的37%5住房公积金缴费基数的7%6补充住房公积金缴费基数的1-8%7欠薪保障金每年度的最低工资标准8残疾人保障金社保工资总额的1.6%9经济补偿金离职前十二个月的平均工资10企业年金当年度工资总额的5.5%11福利经费工资成本的14%12教育经费工资成本的2.5%13工会经费工资成本的2%14

44、档案管理费50-240元15劳动保护费据实列支16工资所得税差额工资成本的25%17个人所得税依个税速算公式18个人所得税返手续费个税缴纳总额的2%-6%瑞海企管不敢 诉讼风险 非诉讼风险不懂控制原理风险成本控制原理风险成本凡属操作不当造成违法违规，按照相关规定需要整改，同时将产生补偿、赔偿、处罚的费用成本。无意识的造成额外的成本支出、存在风险但可规避的成本、人员流动产生的竞争风险支出，均可统计为风险成本。本项成本单独进行分析统计，不与工资、政策成本重复。39瑞海企管劳动争议劳动争议没有答案没有答案该用则用该用则用劳务关系劳务关系特别关注特别关注妥善处理妥善处理时效有限时效有限适时清算适时清算

45、风险归零风险归零法无溯及法无溯及风险难挡风险难挡有约从约有约从约心中有法心中有法行动无法行动无法化繁为简化繁为简循规蹈矩循规蹈矩劳动报酬给付风险预防与控制劳动报酬给付风险预防与控制40瑞海企管41不可思议服务成本不可思议服务成本服务成本服务成本按照国家政策规定不应列入工按照国家政策规定不应列入工资或政策成本项目的各种劳务资或政策成本项目的各种劳务性费用支出性费用支出企业常规为人力资源的引进、后勤服务所产生的成本。此类服务成本 与现行专家所讨论的人力成本分 类较为相似。营业税若干政策企业所得税清算规则企业所得税法及其配套实施细则关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知善用服务成本，将很大程度的达到优化成本的目的，影响企业的经营利润产生重大变化。瑞海企管42理解理解控制控制改进改进人力成本人力成本量化，是认识人力成本的基础。量化，是认识人力成本的基础。如果你不能量化它，那么你就不能理解它。如果你不能量化它，那么你就不能理解它。如果你不能理解它，那么你就不能控制它。如果你不能理解它，那么你就不能控制它。如果你不能控制它，那么你就不能改进它。如果你不能控制它，那么你就不能改进它。