编会计学原理李海波答案09卫管课件

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1、编会计学原理李海波答案09卫管编会计学原理李海波答案09卫管编会计学原理李海波答案09卫管课程课程介绍介绍课程导读课程导读课程要求课程要求及考核方及考核方法法 名称：会计学原理名称：会计学原理 学时：学时：36学时 性质：性质：是经济及管理类专业的学科基础课，考试课。学习目的与要求学习目的与要求：通过本门课程的学习，系统地掌握会计的基本理论、基本方法和基本技能，为学习后续专业课打下坚实的基础。参考资料参考资料：1、娄尔行，基础会计新编，上海财经大学出版社，2005年2、王俊生，基础会计学，中国财政经济出版社，2007年3、朱小平，初级会计学，中国人民大学出版 社，2009年4、会计学术期刊：会

2、计研究（北京）财务与会计（北京）财会月刊（湖北）上海会计（上海）四川会计（四川）等 5、会计网站：上海国家会计学院网：http:/北京国家会计学院网：http:/中国注册会计师协会网：http:/中华财会网：中华会计网校：http:/教学形式教学形式：理论和基本概念讲解、案例分析、讨论、实践操练。学习方法和要求：学习方法和要求：分组讨论、课后作业 成绩评定：成绩评定：平时作业、考勤、课堂表现30%期末考试70%开卷 2小时会计的概念会计的概念会计的对象会计的对象 会计核算方法会计核算方法会计法规会计法规第一节第一节 会计的概念会计的概念 一、会计的产生和发展一、会计的产生和发展 （一）（一）古

3、代会计阶段古代会计阶段 远古远古“结绳结绳”、“刻木刻木”记事标志着会计的萌芽记事标志着会计的萌芽 我国我国“会计会计”一词最早出现在西周，管钱粮的专职官一词最早出现在西周，管钱粮的专职官员进行员进行“月计月会月计月会”宋朝初期出现了宋朝初期出现了“四柱清册四柱清册”即即“旧管旧管”（上期结存）（上期结存）+“新收新收”（本期收入）（本期收入）“开除开除”（本期支出）（本期支出）=“实在实在”（本期结存）（本期结存）明朝开始以货币作为统一计量单位明朝开始以货币作为统一计量单位 明末清初民间商业组织使用明末清初民间商业组织使用“龙门帐龙门帐”（二）（二）近代会计阶段近代会计阶段 一是一是 149

4、4年，意大利数学家、会计学家卢卡年，意大利数学家、会计学家卢卡 帕乔帕乔利的利的 数学大全数学大全确立了复式记帐法的地位，复式记帐不断确立了复式记帐法的地位，复式记帐不断完善和推广。完善和推广。二是成本会计的产生和迅速发展。二是成本会计的产生和迅速发展。（三）（三）现代会计阶段现代会计阶段 二十世纪五十年代到目前二十世纪五十年代到目前 1953年电子计算机在会计中开始运用，出现年电子计算机在会计中开始运用，出现“会计会计电算化电算化”会计分为财务会计和管理会计两个分支会计分为财务会计和管理会计两个分支二、二、会计的基本职能会计的基本职能 会计的两个基本职能：核算会计的两个基本职能：核算 监督监

5、督 （一）核算职能（反映）（一）核算职能（反映）以货币形式，通过确认、计量、记录、报告来反映以货币形式，通过确认、计量、记录、报告来反映企业已近发生的经济活动。企业已近发生的经济活动。（二）（二）监督职能监督职能 一层含义：利用会计核算的信息对经济一层含义：利用会计核算的信息对经济活动全过程的合法性、合理性和真实性进行活动全过程的合法性、合理性和真实性进行的控制和指导。的控制和指导。二层含义：按照一定的目的和要求，对企二层含义：按照一定的目的和要求，对企业活动进行监测和控制已达到预期的目的。业活动进行监测和控制已达到预期的目的。三、会计的概念三、会计的概念 会计是以货币为主要计量单位，以凭证为

6、依据，借助于专门的技术方法，对一定主体的经济活动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。第二节第二节 会计对象会计对象一、会计对象的概念一、会计对象的概念 会计对象是会计核算和监督的内容。会计对象是会计核算和监督的内容。二、二、会计对象的内容会计对象的内容 企业、机关、事业单位的经济活动。企业、机关、事业单位的经济活动。（资金运动）（资金运动）（一）（一）企业的会计对象企业的会计对象 1、工业企业的会计对象工业企业的会计对象 从事产品生产和销售的营利性经济单位第二节第二节 会计的对象会计的对象一一.会计对象的概念会计对象的概念（一）企业（一）企业会计

7、对象的内容会计对象的内容二二.会计对象的内容会计对象的内容资金运动的静态表现资金运动的静态表现指一个企业在一定时点上的 和 。其内容反映在企业的资产负债表中。编会计学原理李海波答案09卫管企业的资金分企业的资金分布及存在形态布及存在形态货币资金货币资金库存现金库存现金银行存款银行存款存货存货材料物资材料物资在产品在产品产成品产成品库存商品库存商品结算中的债权结算中的债权应收账款应收账款应收票据应收票据其他应收款其他应收款预付账款预付账款固定资产固定资产房屋及建筑物房屋及建筑物机器及设备机器及设备在建工程在建工程无形资产无形资产专利权、商标权专利权、商标权非专利权、商誉等非专利权、商誉等编会计学

8、原理李海波答案09卫管企业的资金取企业的资金取得及形成来源得及形成来源自有资金自有资金所有者投入资本所有者投入资本企业内部形成企业内部形成待分配利润待分配利润借入资金借入资金银行借款银行借款其他金融机构借款其他金融机构借款结算中的债务结算中的债务应付账款应付账款应付票据应付票据预收账款预收账款其他应付款其他应付款其他应交款其他应交款编会计学原理李海波答案09卫管 资产负债表编制单位：*年*月*日 单位：元资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数流动资产：。流动资产合计长期投资：。长期投资合计 固定资产：。固定资产合计无形资产及其他资产：无形资产及其他资产合计流动负债：。流动负债合计长期负债

9、：。长期负债合计负债合计所有者权益：。所有者权益合计 资产总计 负债和所有者权益总计 资产负债表第二节第二节 会计的对象会计的对象一一.会计对象的概念会计对象的概念（一）企业（一）企业会计对象的内容会计对象的内容二二.会计对象的内容会计对象的内容1 1、资金运动的静态表现、资金运动的静态表现2 2、资金运动的动态表现、资金运动的动态表现指一个企业在一定期间的经营成果，它是资金在生产经营过程各个阶段不断转变形态的结果，表现为收入、费用和利润。其内容反映在利润表中。编会计学原理李海波答案09卫管 利润表编制单位：*200*年*月 单位：元 项目本月数本年累计数一、收入（广义）主营业务收入 其他业务

10、利润。收入合计二、费用（广义）主营业务成本。费用合计三、净利润利润表编会计学原理李海波答案09卫管资金投入资金投入货币资金货币资金（现金、存款）（现金、存款）储备资金储备资金（材料物资）（材料物资）生产资金生产资金（在产品）（在产品）成品资金成品资金产成品产成品货币资金货币资金（现金、存款（现金、存款采购过程采购过程生产过程生产过程销售过程销售过程应付款项结算资金应收款项结算资金固定资产资金退出资金退出工资和其他成本费用资金循环、周转工业企业资金运动流程图工业企业资金运动流程图 2、商品流通企业会计对象、商品流通企业会计对象 商品流通企业的经营过程可分为：商品购进过程、商品流通企业的经营过程可

11、分为：商品购进过程、商品销售过程。商品销售过程。商品流通企业的资金是沿着商品流通企业的资金是沿着“货币资金货币资金-商商品资金品资金-货币资金货币资金”的形式，周而复始地进行。的形式，周而复始地进行。商品流通企业的会计对象是商品流通企业在生产商品流通企业的会计对象是商品流通企业在生产经营过程中发生的，能以货币表现的经济业务经营过程中发生的，能以货币表现的经济业务 编会计学原理李海波答案09卫管资金投入货币资金库存现金等商品资金（库存商品）货币资金库存现金等购进过程购进过程销售过程销售过程结算资金（应付款项）结算资金（应收款项）固定资金（房屋设备）资金退出支付商品流通费资金周而复始循环、周转商品

12、流通企业资金循环图商品流通企业资金循环图政府财政会计对象的内容政府财政会计对象的内容预算收入税金利润其他缴款预算外收入-=军队行政单位事业单位其他经济建设国防建设行政管理基本建设文教卫生科学技术社会福利未使用的资金分配和拨付资金本级收入-=未使用的资金资金来源（集中）资金来源（集中）资金运用（分配）资金运用（分配）资金结存（结果）资金结存（结果）事业单位会计对象的内容事业单位会计对象的内容资金来源（领拨）资金来源（领拨）资金运用（使用）资金运用（使用）资金结存（结果）资金结存（结果）拨出资金本级留用不包括实行内部成本费用核算的不包括实行内部成本费用核算的事业单位。事业单位。指根据国家有关规定以

13、有偿服务指根据国家有关规定以有偿服务等形式组织的部分收入等形式组织的部分收入 。会计核算方法是对经济业务进行完整、连续和系统的记录和计算，为经营管理提供必要的会计信息所应用的方法。经济业务发生原始凭证或原始凭证汇总表填制和审核记账凭证登记账簿设置账户、复式记账编制财务会计报告财产清查成本计算编会计学原理李海波答案09卫管会计法企业会计准则企业会计制度其他法规由全国人民代表大会统一制定的会计法律，它是一部规范我国会计活动的基本会计法规。由国务院财政部制定的会计行政法规，它是按照基本法规的要求制定的专项会计法规，是制定会计制度的依据。由企业根据企业会计准则的规定，结合企业具体情况制定的会计核算方法

14、。除上述法规以外，与企业会计工作密切有关，并且是企业必须遵守的一些法则。主要是用以规范商事活动的商法。会计法规会计法规 一、会计准则概述一、会计准则概述 二、会计基本前提（会计假设）二、会计基本前提（会计假设）（一）会计主体（会计实体、会计个体）（一）会计主体（会计实体、会计个体）有独立资金，独立进行经营活动，实行独立核算的单位都有独立资金，独立进行经营活动，实行独立核算的单位都可以成为一个会计主体。界定了会计核算的空间范围。可以成为一个会计主体。界定了会计核算的空间范围。1、意义：、意义：（1）区分了主体与主体所有者（投资人）的经济活动）区分了主体与主体所有者（投资人）的经济活动 （2）区分

15、了主体与其他与之有联系的单位的经济活动）区分了主体与其他与之有联系的单位的经济活动作用：约定信息的范围，对企业的财务状况和经营成果加以作用：约定信息的范围，对企业的财务状况和经营成果加以规范规范（二）持续经营二）持续经营 意义：建立在非清算的基础上，可解意义：建立在非清算的基础上，可解决资产的计价和费用的分摊问题。决资产的计价和费用的分摊问题。固定资产折旧问题（汽车折旧）固定资产折旧问题（汽车折旧）待摊费用问题（房租）待摊费用问题（房租）（三）会计分期三）会计分期 意义：界定了会计信息的时间段，为意义：界定了会计信息的时间段，为权责发生制、可比性原则等奠定了理论与权责发生制、可比性原则等奠定了

16、理论与实务基础，为编制财务表报界定了时间。实务基础，为编制财务表报界定了时间。年报，半年报，季度报，月报年报，半年报，季度报，月报 （四）货币计量四）货币计量 意义：确认了以货币为主要的、统一的意义：确认了以货币为主要的、统一的计量单位，同时假设币值不变（购买力不变）计量单位，同时假设币值不变（购买力不变）在我国，以人民币为记账本位币。在我国，以人民币为记账本位币。不能揭示非货币化的资源不能揭示非货币化的资源 通货膨胀下，会受到物价变动的冲击通货膨胀下，会受到物价变动的冲击 三、会计信息质量要求的原则三、会计信息质量要求的原则 1、可靠性原则、可靠性原则 会计核算应以实际发生的经济业务会计核算

17、应以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。为依据，如实反映财务状况和经营成果。2、相关性、相关性 会计核算应当符合国家宏观经济管会计核算应当符合国家宏观经济管理的要求，满足有关方面了解企业财务理的要求，满足有关方面了解企业财务状况和经营成果的需要状况和经营成果的需要。（与财务信息使用者要求的相符合，杜绝信息垃圾）3 3、可理解性（清晰性原则）、可理解性（清晰性原则）会计记录和会计报表应当清晰明了，便于理解和运会计记录和会计报表应当清晰明了，便于理解和运用。用。4 4、可比性原则。、可比性原则。横向可比：横向可比：会计核算应当按照规定的处理方法进行，会计指会计核算应当按照规定的处

18、理方法进行，会计指 标应当口径一致，相互可比。标应当口径一致，相互可比。纵向可比：纵向可比：会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更 5、实质重于形式原则、实质重于形式原则 会计核算应注重业务的实质而不是外在形式。会计核算应注重业务的实质而不是外在形式。6、重要性原则重要性原则 重要的会计信息应单独反映，次要的会计事项可简单重要的会计信息应单独反映，次要的会计事项可简单 处理。处理。7、谨慎性原则、谨慎性原则 会计核算中，对企业可能发生的费用和损失，应作出会计核算中，对企业可能发生的费用和损失，应作出合理的预计，对可能取得的收入则不加以预计合理的预计

19、，对可能取得的收入则不加以预计8、及时性、及时性 1、权责发生制问题的提出:8月销售货物5万元，收到3万元的现金，其余2万元，对方公司承诺9月份给我们公司；8月预收货款7万元，承诺10月份发货。1月支付房租120万元9月应付职工工资50万，但没有实际支付。权责发生制:以应收应付为标准来确认收入和费用的归属期。收付实现制：按照收付现金的时间来确认收入和费用的归属期 某公司2009年1月份预付全年广告费12万元 按收付实现制：银行存款 -12万元 营业费用 +12万元 按权责发生制：银行存款 -12万元 待摊费用 +12万元 营业费用 +1万元 待摊费用 -1万元 某厂2008年9月销售产品10万

20、元，当月收款6万元 按收付实现制：银行存款 +6万元 主营业务收入 +6万元 按权责发生制：银行存款 +6万元 应收账款 +4万元 主营业务收入 10万元 业务权责发生制收付实现制一、收入1、对外提供劳务10万元，收款60%。2、收到上月欠款2万元3、预收货款3万元合计二、费用1、支付当月水电费 1万元2、预付全年保险费12万元3、应付未付本月的工资2万元4、支付上月所欠利息1万元合计利润业务权责发生制收付实现制一、收入1、对外提供劳务10万元，收款60%。2、收到上月欠款2万元3、预收货款3万元100000110000合计100000110000二、费用1、支付当月水电费 1万元2、预付全年

21、保险费12万元3、应付未付本月的工资2万元4、支付上月所欠利息1万元 1万元 1万元 2万元1万元12万元1万元 合计4万元14万元利润6万元-3万元 教材P31 6题；8题；9题 一、资金平衡关系一、资金平衡关系 二、会计要素二、会计要素 会计要素是对会计对象的内容所作的基本会计要素是对会计对象的内容所作的基本分类，会计对象基本要素分为：资产、负分类，会计对象基本要素分为：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。债、所有者权益、收入、费用、利润。编会计学原理李海波答案09卫管资金平衡关系资金平衡关系银行存款银行存款 80 000商品商品 200 000应收账款应收账款 50 000固定资产

22、固定资产30 0000资金总额资金总额630000短期借款短期借款100 000应付账款应付账款30 000实收资本实收资本500 000资金使用资金使用资金来源资金来源630 000630 000=会计要素是对会计对象按其经会计要素是对会计对象按其经济特性所作的进一步分类，是济特性所作的进一步分类，是会计对象的基本组成部分会计对象的基本组成部分收入收入会计要素会计要素对会计对象的进一步分类对会计对象的进一步分类资产资产负债负债所有者权益所有者权益费用费用利润利润12资产是由企业资产是由企业所拥有或控制所拥有或控制的的3资产预期会给资产预期会给企业带来经济企业带来经济利益利益资产必须由资产必须

23、由过去的交易过去的交易或事项所形或事项所形成的。成的。经济利益很可能流入企业；该资源的成本或价值能够可经济利益很可能流入企业；该资源的成本或价值能够可靠地计量靠地计量 (二二)资产的分类资产的分类 企业的资产按其流动性和存在形态企业的资产按其流动性和存在形态不同，分为流动资产、长期投资、固定不同，分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。资产、无形资产和其他资产。流动资产：流动资产：在一年或超过一年的一在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。包括个营业周期内变现或耗用的资产。包括货币资金、存货、应收及预付款项。货币资金、存货、应收及预付款项。非流动资产非流动资产：在一年或

24、超过一年的：在一年或超过一年的一个营业周期外变现或耗用的资产。包一个营业周期外变现或耗用的资产。包括固定资产、长期投资、无形资产、长括固定资产、长期投资、无形资产、长期待摊费用等。期待摊费用等。为什么要把企业资产划分为流动资产和非流动资产？二、负债二、负债 过去的交易、事项形成的现时义务，过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企履行该义务预期会导致经济利益流出企业。业。(一一)负债的特征负债的特征 按照按照企业会计制度企业会计制度的规定，作为的规定，作为负债，一般应同时具有以下基本特征：负债，一般应同时具有以下基本特征：（1）负债是企业过去的交易或事项所）负债是企业过

25、去的交易或事项所形成的结果形成的结果 （2）负债的清偿预期会导致企业经济）负债的清偿预期会导致企业经济利益的流出。利益的流出。(二二)负债的分类负债的分类 企业的负债按其流动性或偿还期的长短，企业的负债按其流动性或偿还期的长短，分为流动负债和长期负债。分为流动负债和长期负债。流动负债：在一年或超过一年的一个营业周流动负债：在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务，期内偿还的债务，包括短期借款、应付及预收款项、预提费用包括短期借款、应付及预收款项、预提费用等。等。长期负债：偿还期限在在一年或超过一年长期负债：偿还期限在在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务。包括长期借款、的一个营业周期以上的

26、债务。包括长期借款、应付债券、长期应付款等。应付债券、长期应付款等。三、所有者权益三、所有者权益 所有者权益是指投资人对企业净资产的所有权。所有者权益是指投资人对企业净资产的所有权。其数额为资产减去负债后的余额。其数额为资产减去负债后的余额。不具有偿还性。所有者权益不像负债那不具有偿还性。所有者权益不像负债那样需要到期偿还，除非企业减资、清算样需要到期偿还，除非企业减资、清算，企业不需要偿还其所有者的投资。，企业不需要偿还其所有者的投资。企业破产清算时，负债优先清偿。企业破产清算时，负债优先清偿。可分享企业利润。所有者凭借所拥有可分享企业利润。所有者凭借所拥有的所有者权益能够分享利润，而债权的

27、所有者权益能够分享利润，而债权人则不能参与利润的分配。人则不能参与利润的分配。实收资本资本公积盈余公积未分配利润投资者按照投资者按照企业章程或企业章程或合合 同、协同、协议的约定，议的约定，实际投入企实际投入企业的资本业的资本包括资包括资本（或股本（或股本）溢价、本）溢价、法定财产法定财产重估增值、重估增值、接受捐赠接受捐赠的资产价的资产价值等。值等。按国家有按国家有关规定从关规定从利润中利润中提取的公提取的公积金积金企业留企业留于以后于以后年度分年度分配的配的利润或利润或待分配待分配的利润的利润四、收入四、收入 企业在销售商品、提供劳务及他人使用本企业在销售商品、提供劳务及他人使用本企业资产

28、等经营活动中所形成的经济利益的总企业资产等经营活动中所形成的经济利益的总流人。包括主营业务收入和其他业务收入。流人。包括主营业务收入和其他业务收入。(一一)收入的特征（收入的特征（4特征）特征）作为会计要素的收入具有如下的特征：作为会计要素的收入具有如下的特征：（1）收入是从日常经营活动中产生的，）收入是从日常经营活动中产生的，而不是偶发交易或事项中产生的。而不是偶发交易或事项中产生的。（2）收入可以表现为企业资产的增加，）收入可以表现为企业资产的增加，或负债的减少，或两者兼而有之。或负债的减少，或两者兼而有之。（3）收入能导致企业所有者权益的增加。）收入能导致企业所有者权益的增加。（4）收入

29、只包括本企业经济利益的流）收入只包括本企业经济利益的流 入，而不包括为第三方或客户代收入，而不包括为第三方或客户代收 的款项，如销售商品时收取的销项的款项，如销售商品时收取的销项 税额、代收利息等。税额、代收利息等。(二二)收入的分类收入的分类 按照企业经营业务的主次分类，可以把收入分为主按照企业经营业务的主次分类，可以把收入分为主营业务收入和其他业务收入。营业务收入和其他业务收入。（1）主营业务收入，亦称基本业务收入，是指企业从）主营业务收入，亦称基本业务收入，是指企业从事主要经营活动取得的收入。如在工业企业主要是销售事主要经营活动取得的收入。如在工业企业主要是销售产成品、自制半成品等取得的

30、收入；商业企业主要是销产成品、自制半成品等取得的收入；商业企业主要是销售商品取得的收入。售商品取得的收入。（2）其他业务收入，亦称为附营业务收入，是指企业）其他业务收入，亦称为附营业务收入，是指企业从事主营业务以外的经营活动所取得的收入。如销售材从事主营业务以外的经营活动所取得的收入。如销售材料、出租固定资产和包装物、转让无形资产以及从事运料、出租固定资产和包装物、转让无形资产以及从事运输等非工业性劳务取得的收入。输等非工业性劳务取得的收入。五、费用五、费用 企业在销售商品、提供劳务等日常经验活动所发企业在销售商品、提供劳务等日常经验活动所发生的经济利益的流出。生的经济利益的流出。(一一)费用

31、的特征费用的特征 费用是和收入相对应的，企业为取得营业收入必费用是和收入相对应的，企业为取得营业收入必须付出代价，发生一定的耗费。须付出代价，发生一定的耗费。费用具有以下特点：费用具有以下特点：（1）费用是企业日常经营活动中产生的经济利益）费用是企业日常经营活动中产生的经济利益的流出。的流出。（2）费用可以表现为资产的减少或负债的增加，）费用可以表现为资产的减少或负债的增加，或者两者兼而有之。或者两者兼而有之。（3）费用将引起企业所有者权益的减少。）费用将引起企业所有者权益的减少。(二二)费用的分类费用的分类 直接材料直接材料 记入产品成本的费用记入产品成本的费用 直接人工直接人工 直接费用直

32、接费用 制造费用制造费用 间接费用间接费用 费用费用 管理费用管理费用 不记入产品成本的费用不记入产品成本的费用 财务费用财务费用 期间费用期间费用 销售费用销售费用 六、利润六、利润 企业在一定期间生产经营活动的财务成果。企业在一定期间生产经营活动的财务成果。它是收入与费用配比后的差额。它是收入与费用配比后的差额。(一一)利润的特征利润的特征 （1）利润是收入和费用两个会计要素配比的）利润是收入和费用两个会计要素配比的结果。当某一会计期间的收入大于费用时，结果。当某一会计期间的收入大于费用时，表现为企业利润，反之则表现为企业亏损。表现为企业利润，反之则表现为企业亏损。（2）利润的形成导致所有

33、者权益的增加，亏）利润的形成导致所有者权益的增加，亏损的发生则造成所有者权益的减少。损的发生则造成所有者权益的减少。(二二)利润的分类利润的分类 企业利润包括营业利润、利润总额和净利企业利润包括营业利润、利润总额和净利润三种。润三种。（1）营业利润是指主营业务收入减去主营业）营业利润是指主营业务收入减去主营业务成本和主营业务税金及附加，加上其他业务务成本和主营业务税金及附加，加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用和财务费用后利润，减去营业费用、管理费用和财务费用后的金额。的金额。（2）利润总额是指营业利润加上投资收益、）利润总额是指营业利润加上投资收益、补贴收入、营业外收入，减去营业外支出后

34、的补贴收入、营业外收入，减去营业外支出后的金额。金额。（3）净利润是指利润总额减去所得税后的金）净利润是指利润总额减去所得税后的金额。额。七、基本会计等式七、基本会计等式资金运动在静态情况下资金运动在静态情况下 资资 产产=负债负债所有者所有者权益权益+=收收 入入利润利润-费用费用 资产=负债+所有者权益 利润=收入+费用 资产=负债+所有者权益+(收入-费用）资产减少资产减少负债及所有者权益增加负债及所有者权益减少负债及所有者权益减少资产增加资产增加 向供货单位购入原材料 50 000元，货款暂欠 以银行存款归还短期借款200 000元 按原价出售固定资产20 000元，账款暂欠 向银行借

35、入短期借款30 000元，偿还应付乙单位的应付票据30 000元。1、一项资产增加，另一项资产减少、一项资产增加，另一项资产减少 2、一项负债增加，另一项负债减少、一项负债增加，另一项负债减少 3、一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少、一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少 4、一项资产增加，一项负债增加、一项资产增加，一项负债增加 5、一项资产增加，一项所有者权益增加、一项资产增加，一项所有者权益增加 6、一项资产减少，一项负债减少、一项资产减少，一项负债减少 7、一项资产减少，一项所有者权益减少、一项资产减少，一项所有者权益减少 8、一项负债减少，一项所有者权益增加、一项负债减少，一

36、项所有者权益增加 9、一项负债增加，一项所有者权益减少、一项负债增加，一项所有者权益减少 见教材P42-45第二节第二节 会计科目会计科目 一、概念一、概念会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类核算的类目。会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类核算的类目。（一）按反映的经济内容分类编会计学原理李海波答案09卫管资产资产货币资金货币资金库存现金库存现金银行存款银行存款存货存货材料物资材料物资在产品在产品产成品产成品库存商品库存商品结算中的债权结算中的债权应收账款应收账款应收票据应收票据其他应收款其他应收款预付账款预付账款固定资产固定资产房屋及建筑物房屋及建筑物机器及设备机器及设备在建工程在建

37、工程无形资产无形资产专利权、商标权专利权、商标权非专利权、商誉等非专利权、商誉等流流动动资资产产非非流流动动资资产产长期股权长期股权投资投资编会计学原理李海波答案09卫管负债负债流动负债流动负债短期借款短期借款应付及预收账款应付及预收账款非流动负债非流动负债应付股利应付股利长期借款长期借款长期应付款长期应付款专项应付款专项应付款应付职工薪酬应付职工薪酬应交税费应交税费编会计学原理李海波答案09卫管所有者权益所有者权益实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积本年利润本年利润 利润分配利润分配编会计学原理李海波答案09卫管损益类损益类主营业务收入主营业务收入主营业务成本主营业务成本销售费用

38、销售费用管理费用管理费用 财务费用财务费用其他业务收入其他业务收入其他业务支出其他业务支出编会计学原理李海波答案09卫管成本类成本类生产成本生产成本制造费用制造费用劳务成本劳务成本研发支出研发支出（二）按隶属关系分类总账科目总账科目明细科目明细科目二级科目二级科目三级科目三级科目原材料原材料辅助材料辅助材料修理用备件修理用备件主要材料主要材料甲材甲材料料乙材乙材料料一、概念一、概念会计账户是根据会计科目开设的，具有一会计账户是根据会计科目开设的，具有一定得结构，用来系统、连续地记载各项经定得结构，用来系统、连续地记载各项经济业务的一种手段。济业务的一种手段。二、会计账户的结构和内容 1、会计账

39、户的名称（会计科目）2、日期和凭证 号数（用以说明账户记录的日期和来源）3、摘要（概括说明经济业务的内容）4、增加和减少的金额 5、余额 年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日会计科目（账户名称）会计科目（账户名称）会计科目（账户名称）期初余额 发生额（增加数）发生额（减少数）发生额（减少数）借方贷方本期发生额（增加合计）本期发生额（增加合计）期末余额期末余额 本期发生额（减少合计）本期发生额（减少合计）期末余额期末余额=期初余额期初余额+借方本期发生额借方本期发生额-贷方本期发生额贷方本期发生额 会计科目（账户名称）期初余额 发生额（减少数）发生额（增加数）发生额（增加数）借方贷方本期发生额（

40、减少合计）本期发生额（减少合计）本期发生额（增加合计）本期发生额（增加合计）期末余额期末余额 期末余额期末余额=期初余额期初余额+贷方本期发生额贷方本期发生额-借方本期发生额借方本期发生额 同时间登记 同方向登记 同金额登记平行登记 1相互联系 会计账户根据会计科目设置，会计科目就是会计账户的名称。二者反映的经济（会计要素）内容相同。会计科目规定了核算的内容及核算方法；会计账户则用以具体反映特定的经济内容。2相互区别 （1）外表形式不同：会计账户必须具有一定的格式，会计科目则没有。（2）发挥作用不同：会计账户则是用来具体记录经济业务的工具（手段），会计科目是对会计要素具体内容分类形成的项目（标

41、志）。课后思考题：1什么叫会计科目？什么叫会计账户？2会计账户与会计科目的关系是怎样的？3会计账户的基本结构是怎样的？一、记账方法概念 记账方法是根据一定的原理、记账符号、记账规则、采用一定的计量单位，利用文字和数字记录经济业务的一种专门方法 二、记账方法种类 单式记账法、复式记账法 三、复式记账法及原理 （一）复式记账法的概念 复式记账法是指对每一项经济业务，都以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。（二）复式记账法的基本理论依据 资产=负债+所有者权益 （三）复式记账的分类 1借贷记账法 2收付记账法 3增减记账法 1、用“借”和“贷”作为记账符号（表示增

42、减）借贷借贷方向资产增加费用成本增加负债减少所有者权益减少收入利润减少负债增加所有者权益增加收入利润增加资产减少费用成本减少 2、以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则 3、试算平衡 试算平衡公式：所有账户期初借方余额合计=所有账户期初贷方余额合计 所有账户本期借方发生额合计=所有账户本期贷方发生额合计 所有账户期末余额合计=所有账户期末余额合计 1、编制会计分录 会计分录包括：会计科目、记账符号、变动金额 一借一贷 例如：某企业以银行存款10 000元，偿还银行短期借款 借：短期借款 10 000 贷：银行存款 10 000 一借多贷 例如 某企业购买原材料50 000元，部分货款20 0

43、00以银行转账支付，余下30 000暂欠 借：原材料 50 000 贷：银行存款 20 000 应付账款 30 000 多借一贷 例如：某企业收到投资人甲固定资产一台，价值50 000元，银行存款30 000 借：固定资产 30 000 银行存款 50 000 贷：实收资本 80 000 2、过账 根据会计分录登记账簿，记录有关账户。3、编制试算平衡表 例14 某企业200 x年6月份发生以下经济业务：（1）由上级主管部门投入资本金20 000元，存入银行 借：银行存款 20 000 贷：实收资本 20 000(2)企业以银行存款10 000元，偿还银行短期借款 借：短期借款 10 000 贷

44、：银行存款 10 000（3）企业将应付账款1 000元，转为应付票据 借：应付账款 1 000 贷：应付票据 1 000（4）企业开出5 000元转账支票一张，购买原材料 借：原材料 5 000 贷：银行存款 5 000过账 某企业200X年5月31号各账户余额 单位：元 资产类科目 负债和所有者权益类科目 库存现金 500 短期借款 33 000 银行存款 20 000 应付账款 10 000 应付账款 1 500 实收资本 120 000 原材料 71 000 固定资产 70 000 总计 163 000 总计 163 000 银行存款 借方 贷方 期初余额 20 000 10 000

45、20 000 5 000 本期发生额 20 000 本期发生额 15 000 期末余额 25 000 编会计学原理李海波答案09卫管编制试算平衡表编制试算平衡表某企业总分类账试算平衡表 200X年6月30日 单位：元会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金500500银行存款20000200001500025000应收账款15001500原材料71000500076000固定资产7000070000短期借款330001000023000应付票据1000 1000应付账款1000010009000实收资本12000020000 140000合计1630001630003

46、600036000173000173000序号序号项目项目会计科目会计科目资产资产负债负债所有者权益所有者权益1存放在出纳处的现存放在出纳处的现金金库存现金库存现金5002存放在银行里的资存放在银行里的资金金银行存款银行存款1445003略略短期借款短期借款6000004略略原材料原材料3800005略略库存商品库存商品600006略略在产品在产品750007略略长期借款长期借款8略略固定资产固定资产9略略实收资本实收资本10略略固定资产固定资产75000011略略应收账款应收账款140000.12略略应付账款应付账款12000012略略利润分配利润分配28000013略略长期股权投资长期股权

47、投资500000合计合计类型经济业务序号11，829，1131244，65562，771081193 习题五、六、七编会计学原理李海波答案09卫管账户名称账户名称期初余额期初余额本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额期末余额期末余额银行存款银行存款430,000.001,985,000.002,040,000.00375,000.00固定资产固定资产2,400,000.0016,000.00496,000.001,920,000.00短期借款短期借款200,000.00160,000.00260,000.00300,000.00应付账款应付账款230,000.00375,00

48、0.00200,000.0055,000.00习题三习题三编会计学原理李海波答案09卫管资产资产月初余额月初余额本月增加数本月增加数本月减少数本月减少数月末余额月末余额库存现金库存现金1,000.001,000.001,000.001,000.00银行存款银行存款13,000.0092,000.0046,000.0059,000.00应收账款应收账款14,000.0012,000.002,000.00其他应收款其他应收款2,000.001,000.003,000.00在途物资在途物资10,000.0010,000.00生产成本生产成本140,000.0045,000.00185,000.00原

49、材料原材料50,000.0020,000.0045,000.0025,000.00库存商品库存商品70,000.0070,000.00固定资产固定资产400,000.0020,000.00420,000.00合计合计700,000.00179,000.00104,000.00775,000.00习题五习题五编会计学原理李海波答案09卫管负债和所有者权益负债和所有者权益月初余额月初余额本月增加数本月增加数本月减少数本月减少数月末余额月末余额负债：负债：短期借款短期借款100,000.0050,000.00150,000.00应付账款应付账款25,000.0020,000.0020,000.002

50、5,000.00应付职工薪酬应付职工薪酬5,000.005,000.000负债合计负债合计130,000.0070,000.0025,000.00175,000.00所有者权益：所有者权益：实收资本实收资本500,000.0030,000.00530,000.00盈余公积盈余公积50,000.0050,000.00未分配利润未分配利润20,000.0020,000.00所有者权益合计所有者权益合计570,000.0030,000.000600,000.00负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计700,000.00100,000.0025,000.00775,000.001编制会计分录编制会计

51、分录(1)借：原材料借：原材料某材料某材料 10，000.00 贷贷:银行存款银行存款某行某户某行某户 10,000.00(2)借借:生产成本生产成本某成本计算对象某成本计算对象 40,000.00 贷贷:原材料原材料某材料某材料 40,000.00(3)借借:库存现金库存现金某出纳某出纳 400.00 贷贷:银行存款某行某户银行存款某行某户400.00(4)借借:固定资产固定资产运输工具运输工具某号汽车某号汽车 100,000.00 贷贷:银行存款银行存款某行某户某行某户 100,000.00(5)借借:应付账款应付账款某供货单位某供货单位 3,000.00 贷贷:银行存款银行存款某行某户某

52、行某户 3,000.00(6)借借:生产成本生产成本某成本计算对象某成本计算对象 25,000.00 贷贷:原材料原材料某材料某材料 25,000.00说明说明:这个题目说明不具体这个题目说明不具体.如果领用润滑油等辅料如果领用润滑油等辅料,则需间接计入成本则需间接计入成本.写作业有时候象过家家写作业有时候象过家家,前后不一致前后不一致不严谨是难免的不严谨是难免的.习题六习题六(7)借借:银行存款银行存款某行某户某行某户 3,000.00 贷贷:应收账款应收账款某购货单位某购货单位 3,000.00 (8)借借:短期借款短期借款某行某笔某行某笔 12,000.00 贷贷:银行存款银行存款某行某

53、户某行某户 12,000.00 借借:应付账款应付账款某供货单位某供货单位 4,000.00 贷贷:银行存款银行存款某行某户某行某户 4,000.00 (9)借借:银行存款银行存款某行某户某行某户 20,000.00 贷贷:实收资本实收资本某单位某单位 20,000.00 (10)借借:银行存款银行存款某行某户某行某户 3,600.00 库存现金库存现金某出纳某出纳 400.00 贷贷:应收账款应收账款某购货单位某购货单位 4,000.00编会计学原理李海波答案09卫管总分类帐户本期发生额对照表总分类帐户本期发生额对照表会计科目会计科目期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借

54、方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方库存现金库存现金1,000.008001,800.00银行存款银行存款135,000.0026,600.00129,400.0032,200.00应收账款应收账款10,000.007,000.003,000.00生产成本生产成本40,000.0065,000.00105,000.000原材料原材料120,000.0010,000.0065,000.0065,000.00库存商品库存商品24,000.0024,000.00固定资产固定资产600,000.00100,000.00700,000.000短期借款短期借款62,000.0012,000.0050

55、,000.00应付账款应付账款8,000.007,000.001,000.00实收资本实收资本860,000.0020,000.00880,000.00合计合计930,000.00930,000.00221,400.00221,400.00931,000.00931,000.00 1会计分录会计分录(1)借借:其他应收款其他应收款某某单位或个人某某单位或个人 120.00 贷贷:库存现金库存现金某出纳某出纳 120.00 (2)借借:库存现金库存现金某出纳某出纳 100.00 银行存款银行存款某行某户某行某户 56,000.00 贷贷:应收帐款应收帐款某客户某客户 56,100.00 (3)借

56、借:银行存款银行存款某行某户某行某户 42,000.00 贷贷:固定资产固定资产某类某类某项目某项目 42,000.00(4)借借:库存现金库存现金某出纳某出纳 400.00 贷贷:银行存款银行存款某行某户某行某户 400.00 (5)借借:其他应付款其他应付款某单位或个人某单位或个人 6,020.00 贷贷:银行存款银行存款某行某户某行某户 6,020.00 (6)借借:银行存款银行存款某行某户某行某户 400.00 贷贷:库存现金库存现金某出纳某出纳 400.00 (7)借借:银行存款银行存款某行某户某行某户 20,620.00 贷贷:应收账款应收账款某客户某客户 20,620.00 (8

57、)借借:应付账款应付账款某供货单位某供货单位 28,600.00 贷贷:银行存款银行存款某行某户某行某户 28,600.00(9)借借:库存现金库存现金某出纳某出纳 400.00 贷贷:银行存款银行存款某行某户某行某户 400.00 (10)借借:原材料原材料 某材料某材料 160.00 贷贷:库存现金库存现金某出纳某出纳 160.00 (11)借借:库存现金库存现金某出纳某出纳 40.00 原材料原材料某材料某材料 80.00 贷贷:其他应收款其他应收款某单位或个人某单位或个人 120.00 (12)借借:应付账款应付账款某供应商某供应商 2,000.00 贷贷:库存现金库存现金某出纳某出纳

58、 300.00 银行存款银行存款某行某户某行某户 1,700.00 (13)借借:银行存款银行存款某行某户某行某户 10,000.00 贷贷:短期借款短期借款某行某笔某行某笔 10,000.00 (14)借借:银行存款银行存款某行某户某行某户 20,000.00 贷贷:实收资本实收资本某所有者某所有者 20,000.00 (15)借借:短期借款短期借款某行某笔某行某笔 24,000.00 贷贷:银行存款银行存款某行某户某行某户 24,000.00(16)借借:固定资产固定资产某类某类某项某项 54,000.00 贷贷:银行存款银行存款某行某户某行某户 54,000.00编会计学原理李海波答案0

59、9卫管2 2 还原经济业务还原经济业务编号简要的经济业务内容经济业务内容举例1以现金收到其他应收款120元王芳退回未用完差旅费借款120元2以现金100元转帐56000元收回应收帐款56100元以现金100元转帐支票56000元收回客户甲公司所欠货款56100元3出售固定资产,价格42000元,转帐收回款项以42000元出售闲置不用新设备,收到转帐支票4提现400元提现400元备零星支出5以银行存款6,020.00元支付其他应付款.根据合同约定,开具转帐支票6020元,退还已收丙公司合同保证金.6现金送存银行400元当日零星收款400元送存银行7收回应收帐款20620元收回客户某公司前欠货款2

60、0620元8以银行存款偿还购货款28600元开出转帐支票,偿还前欠某公司购货款28600元.9提现400元提现400元备零星支出10以现金购买材料,买价160以现金购买材料,买价16011以现金40元材料80元收回其他应收款120元收回应收某公司往来款项120元,其中收到现金40元,收回价值80元某种原材料12以现金300元银行存款1700元偿还购货款以现金300元银行存款1700元偿还购货款13从银行借入短期借款10000元,存入某帐户.从银行借入短期借款10000元,存入某帐户.14收到某投资人投入实收资本20000元,存入银行收到某投资人投入实收资本20000元,存入银行15以银行存款2

61、4000元归还银行短期借款开出转帐支票24000元归还即将到期的某行某笔短期借款16以银行存款购入固定资产54,000元开出转帐支票购入小卡车,价款54,000元编会计学原理李海波答案09卫管总分类帐户本期发生额对照表总分类帐户本期发生额对照表会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金160940980120银行存款16,800.0098,620.00115,120.00300应收账款30,800.0026,320.004,480.00其他应收款1201200生产成本36,120.0036,120.00原材料46,000.0024046,240.00库存商品19,120

62、.0019,120.00固定资产360,000.0054,000.0042,000.00372,000.00短期借款32,800.0024,000.0010,000.0018,800.00应付账款56,600.0030,600.0026,000.00其他应付款6,420.006,020.00400实收资本413,180.0020,000.00433,180.00合计509,000.00509,000.00214,540.00214,540.00478,380.00478,380.00编会计学原理李海波答案09卫管 课堂作业（选作题）课堂作业（选作题）编会计学原理李海波答案09卫管 资料（一）：

63、某工厂9月份发生以下经济业务：要求：编制会计分录 1赊购原材料一批，货款计30000元，材料验收入库。2以银行存款支付到期商业汇票票款10000元。3收到投资者投入新设备一台，价值9000元。4按国家有关规定办理相应手续后，以银行存款支付东方公司原来投入的资本金20000元。5收到一张面值为15000元的商业汇票，购货单位用以抵付原欠货款。6从银行取得短期借款40000元，直接偿还供应单位账款。编会计学原理李海波答案09卫管7按规定程序，将盈余公积金按规定程序，将盈余公积金20000元转增资本金。元转增资本金。8按规定办理有关手续后，签发承兑一张面值为按规定办理有关手续后，签发承兑一张面值为1

64、0000元的商业汇票给海华公司，代投资者东方公司偿元的商业汇票给海华公司，代投资者东方公司偿还其原欠海华公司的购料款，据以抵付东方公司原来投还其原欠海华公司的购料款，据以抵付东方公司原来投资本厂的资本金。资本厂的资本金。9经协商，由南方公司替本厂归还短期借款经协商，由南方公司替本厂归还短期借款50000元，元，作为对本厂的投资。作为对本厂的投资。10购入材料一批，货款计购入材料一批，货款计30000元，材料已验收入库，元，材料已验收入库，以银行存款支付货款以银行存款支付货款20000元，其余货款暂欠。元，其余货款暂欠。11以银行存款交纳税金以银行存款交纳税金5000元，同时提取现金元，同时提取

65、现金300元备用。元备用。12收到香港客商捐赠人民币收到香港客商捐赠人民币80000元存入银行；新设元存入银行；新设备一台，价值备一台，价值20000元。元。编会计学原理李海波答案09卫管 资料二：该厂10月份发生以下经济业务：1购入材料一批，材料当即验收入库，货款15000元尚未支付。2收到国家拨入资金120000元，款项存入银行。3签发转账支票交纳税金16000元。4通过银行汇款，偿还前欠异地供应单位货款30000元。5原购货单位所欠货款15000元收到存入银行。编会计学原理李海波答案09卫管 6从银行取得偿还期为半年，年利率为8%的一笔借款25000元，直接用以偿还前欠供应单位货款。7车

66、间生产产品领用材料一批，计50000元。8向购货单位预收销货款20000元存入银行，下月交货。9向租入单位收取包装物押金，计现金2500元。10将超过库存限额的现金1800元存入银行。编会计学原理李海波答案09卫管 11向供应单位预付购料款20000元，由银行转账付讫，下月收料。12采购员刘长江借支差旅费1000元，以现金支票付讫。13原开出的商业汇票到期，由银行转账支付票款25000元。14原收到的商业汇票到期，收到票款8000元存入银行。15收到购货单位签发承兑的三月期无息商业承兑汇票一张，面值为12000元，用以抵付原欠货款。编会计学原理李海波答案09卫管 16接受其他企业捐赠新机器一台，价值21000元。17按规定程序，将盈余公积18000元转增资本金。18以银行存款26000元、现金800元支付产品生产发生的费用。19购入材料一批，材料当即验收入库，货款计50000元，由银行转账支付10000元，其余暂欠。20签发转账支票偿还到期的银行借款，其中：短期借款60000元，长期借款20000元。21 签发现金支票从银行提取现金1700元。22 本月生产完工验收入库一批产品，结转该