行政事业单位会计知识培训

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1、行政行政&基础培训基础培训R9R9产品市场部产品市场部 张丽英张丽英2009年年5 5 月月目录目录预算会计主预算会计主要包括要包括财政总预算会计财政总预算会计行政单位会计行政单位会计事业单位会计事业单位会计国库会计国库会计收入征解会计收入征解会计基本建设拨款会计基本建设拨款会计预算会计制预算会计制度包括度包括财政总预算会计财政总预算会计行政单位会计行政单位会计事业单位会计准则事业单位会计准则事业单位会计制度事业单位会计制度预算会计的构成预算会计的构成 事业单位会计准则事业单位会计制度及补充规定分行业会计制度基金类相关会计制度其他事业单位会计制度事业单位会计制度财政部关于修改事业单位支出核算内

2、容的通知事业单位住房补贴会计处理补充规定的通知科学事业单位会计制度高等学校会计制度中小学会计制度医院会计制度测绘事业单位会计制度住房公积金会计核算办法住房公积金会计核算办法补充规定社会保险基金会计制度社会保险基金会计核算若干问题补充规定公务员医疗补助资金和离休干部医药 费会计处理规定彩票发行与销售机构执行事业单位会计制度通知行政事业单位会 计决算报告制度政府收支分类改革后会计核算补充规定规范津补贴会计核算规定民间非营利组织会计企业会计事业单位会计准则事业单位会计准则定义定义分解法会计对象会计对象行政单位资金运动行政单位资金运动预预 算算收收 入入预预 算算支支 出出投入投入资金资金退出退出资金

3、资金收支过程收支过程会计的对象是指会计所核算、反映和监督的内容。会计会计的对象是指会计所核算、反映和监督的内容。会计的一般对象的一般对象资金运动（能用货币表现的经济活动）资金运动（能用货币表现的经济活动）适用组织适用组织预算单位会计分级预算单位会计分级（一）会计核算基础不同（一）会计核算基础不同财政总预算会计财政总预算会计收付实现制收付实现制行政单位会计行政单位会计事业单位会计事业单位会计收付实现制收付实现制权责发生制权责发生制企业会计企业会计权责发生制权责发生制预算会计与企业会计的差异预算会计与企业会计的差异（二）会计要素构成不同（二）会计要素构成不同（三）会计等式不同（三）会计等式不同预算

4、会计预算会计资产、负债、净资产资产、负债、净资产收入、支出收入、支出企业会计企业会计资产、负债、所有者权益资产、负债、所有者权益收入、费用、利润收入、费用、利润预算会计等式预算会计等式资产资产=负债负债+净资产净资产企业会计等式企业会计等式资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益预算会计与企业会计的差异预算会计与企业会计的差异（四）会计核算内容及方法有其特殊性（四）会计核算内容及方法有其特殊性固定资产固定资产固定基金固定基金不计提折旧不计提折旧对外投资对外投资投资基金投资基金专用基金专用基金专款专用办法专款专用办法一般不实行成本核算一般不实行成本核算内部成本核算内部成本核算没有利润及利润分配的

5、核算没有利润及利润分配的核算预算会计与企业会计的差异预算会计与企业会计的差异1 1、资产：、资产：A A、定义：指预算会计主体拥有或控制的、能以货币计量的、定义：指预算会计主体拥有或控制的、能以货币计量的 经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。B B、特点：实质是经济资源；由特定会计主体拥有或控制、特点：实质是经济资源；由特定会计主体拥有或控制 的；能以货币计量的。的；能以货币计量的。C C、内容：、内容：事业单位资产：流动资产固定资产事业单位资产：流动资产固定资产 无形资产无形资产 对外投资等。对外投资等。行政单位资产：流动资产行政单位资产：流动资产

6、 固定资产固定资产 各级财政资产：财政性存款各级财政资产：财政性存款 有价证券有价证券 财政周转金存款等财政周转金存款等预算会计要素预算会计要素2 2、负债：、负债：A A、定义：指预算会计主体所承担的能以货币计量，需要以资、定义：指预算会计主体所承担的能以货币计量，需要以资产或劳务偿产或劳务偿 付的债务。付的债务。B B、特点：、特点：a a、已发生的，在未来一定时期内须偿付经济责任；、已发生的，在未来一定时期内须偿付经济责任；b b、实质是未来的经济利益的丧失或牺牲；、实质是未来的经济利益的丧失或牺牲；c c、能以货币进行确切计量或可合理预计；、能以货币进行确切计量或可合理预计；d d、一

7、般都有确切的债权人和到期日；、一般都有确切的债权人和到期日；C C、内容：、内容：行政单位负债：应缴预算款行政单位负债：应缴预算款 暂存款暂存款 应缴财政专户款应缴财政专户款事业单位负债：借入款项事业单位负债：借入款项 应付款项应付款项 预收帐款等预收帐款等 各级财政负债：应收及暂付款项各级财政负债：应收及暂付款项 借入财政周转金等借入财政周转金等 预算会计要素预算会计要素3 3、净资产：、净资产：A A、定义：指 资 产 减 去 负 债 的 差 额，是 属 于 一 级 政 府、一 个、定义：指 资 产 减 去 负 债 的 差 额，是 属 于 一 级 政 府、一 个单位所有的资产净值。单位所有

8、的资产净值。B B、内容：、内容：事业单位净资产：事业基金事业单位净资产：事业基金 固定基金固定基金 专用基金专用基金 结余结余 行政单位净资产：固定基金行政单位净资产：固定基金 结余等结余等 各级财政净资产：各项结余财政周转基金等各级财政净资产：各项结余财政周转基金等预算会计要素预算会计要素4 4、收入：、收入：A A、定义：指国家或单位依法取得的非偿还性资金。、定义：指国家或单位依法取得的非偿还性资金。B B、内容：、内容：事业单位收入：事业收入事业单位收入：事业收入 财政补助收入财政补助收入 其他收入等其他收入等 行政单位收入：拨入经费预算外资金收入等行政单位收入：拨入经费预算外资金收入

9、等 各级财政收入：一般预算收入基金预算收入等各级财政收入：一般预算收入基金预算收入等预算会计要素预算会计要素5 5、支出：、支出：A A、定义：指 一 级 政 府 或 单 位 按 照 批 准 的 预 算 报 发 生 的 资 金、定义：指 一 级 政 府 或 单 位 按 照 批 准 的 预 算 报 发 生 的 资 金耗费和损失。耗费和损失。B B、内容：、内容：事业单位支出：事业支出事业单位支出：事业支出 经营支出经营支出 上缴上级支出等上缴上级支出等 行政单位支出：经费支出行政单位支出：经费支出 拨出经费等拨出经费等 各级财政支出：一般预算支出基金预算支出等各级财政支出：一般预算支出基金预算支

10、出等预算会计要素预算会计要素（一）定义：指资产、负债和净资产之间的关系等式（一）定义：指资产、负债和净资产之间的关系等式（二）等式：（二）等式：1 1、资产负债净资产（静态等式）、资产负债净资产（静态等式）2 2、收入支出结余（动态等式）、收入支出结余（动态等式）3 3、资产负债、资产负债 净资产净资产 4 4、（动态等式）、（动态等式）资产部类负债部类资产部类负债部类等式等式4 4资产负债表编制的依据。资产负债表编制的依据。收入支出收入支出资产资产支出支出负债净资产负债净资产收入收入预算会计等式预算会计等式事业单位会计调整事业单位会计调整 修订主要内容修订主要内容 (一一)财政国库集中支付改

11、革与会计核算财政国库集中支付改革与会计核算 1.1.财政国库集中支付概念财政国库集中支付概念 以国库单位一账户体系为基础以国库单位一账户体系为基础,将所有财政性资金都纳入将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系国库单一账户体系,收入直接缴入国库和财政专户收入直接缴入国库和财政专户,支出通过支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度一项国库管理制度.原则原则(3(3不变不变):):会计主体会计主体 财务管理财务管理 会计核算及决算会计核算及决算,只代只代管管”出纳出纳”责任责任,即支付管理改变即支付管理改变 资金流转

12、变化资金流转变化 2.2.国库单一账户体系国库单一账户体系 财政部门国库单一账户财政部门国库单一账户 财政部门零余额账户财政部门零余额账户 预算单位预算单位零余额账户零余额账户 预算单位预算外资金专户预算单位预算外资金专户 预算单位特设专户预算单位特设专户事业单位会计改革有关问题事业单位会计改革有关问题事业单位会计调整事业单位会计调整 修订主要内容修订主要内容(续续)(二二)财政国库集中支付改革与会计核算财政国库集中支付改革与会计核算 3.3.增设的会计科目增设的会计科目 资产类资产类:零余额账户用款额度零余额账户用款额度 财政应返还额度财政应返还额度.收入类收入类:财政财政补助收入补助收入

13、基建拨款基建拨款(本年基建基金拨款本年基建基金拨款)财政直接支付或财政财政直接支付或财政授权支付等授权支付等 4.4.会计核算会计核算 财政直接支付财政直接支付收到收到”财政直接支付入账通知书财政直接支付入账通知书”时时,确认收入确认收入:借借:事业支出事业支出 材料材料 贷记贷记:财政补助收入财政补助收入 涉及固定资产时涉及固定资产时,同时同时,借借:固定资产固定资产 贷贷:固定基金固定基金事业单位会计改革有关问题事业单位会计改革有关问题事业单位会计调整事业单位会计调整 修订主要内容修订主要内容 (二二)财政国库集中支付改革与会计核算财政国库集中支付改革与会计核算 4.4.会计核算会计核算

14、财政直接支付财政直接支付年终时年终时,指标数与实际支出数差额指标数与实际支出数差额 借借:财政应返还额度财政应返还额度-财政直接支付财政直接支付 贷贷:财政补助收入财政补助收入 基建拨款基建拨款-本年基建基金拨款本年基建基金拨款-财财 政直接支政直接支付付下年度恢复额度后下年度恢复额度后 借借:事业支出等科目事业支出等科目 贷贷:财政应返还额度财政应返还额度-财政直接支付财政直接支付事业单位会计改革有关问题事业单位会计改革有关问题事业单位会计调整事业单位会计调整 修订主要内容修订主要内容 (一一)财政国库集中支付改革与会计核算财政国库集中支付改革与会计核算 财政授权支付财政授权支付收到收到”授

15、权支付到账通知书授权支付到账通知书”时时,确认收入确认收入 借借:零余额账户用款额度零余额账户用款额度 贷贷:财政补助收入财政补助收入 购买物品购买物品 服务等支用额度时服务等支用额度时 借借:事业支出事业支出 材料等材料等 贷贷:零余额账户用款额度零余额账户用款额度 属于购入固定资产的属于购入固定资产的,同时同时 借借:固定资产固定资产 货货:固定基金固定基金提现时提现时 借借:现金现金 贷贷:零余额用款额度零余额用款额度事业单位会计改革有关问题事业单位会计改革有关问题事业单位会计调整事业单位会计调整 修订主要内容修订主要内容 (一一)财政国库集中支付改革与会计核算财政国库集中支付改革与会计

16、核算 财政授权支付财政授权支付年度终了年度终了,注销额度时注销额度时 借借:财政应返还额度财政应返还额度-财政授权支付财政授权支付 贷贷:零余额账户用款额度零余额账户用款额度 如年度指标数大于额度下达数如年度指标数大于额度下达数,其差额其差额 借借:财政应返还额度财政应返还额度-财政授权支付财政授权支付 贷贷:财政补助收入财政补助收入 基建拨款基建拨款-本年基建基金拨款本年基建基金拨款-财政授权支财政授权支付付下年初恢复额度时下年初恢复额度时 借借:零余额账户用款额度零余额账户用款额度 贷贷:财政应返还额度财政应返还额度-财政授权支付财政授权支付 如下年度收到财政部门批复的上年未下达零余额账户

17、账用款额度时如下年度收到财政部门批复的上年未下达零余额账户账用款额度时 借借:零余额账户用款额度零余额账户用款额度 贷贷:财政应返还额度财政应返还额度-授权支付授权支付 正式批复后的结余资金数小于已恢复的额度数正式批复后的结余资金数小于已恢复的额度数,作调减结余资金和已提作调减结余资金和已提取基金的账务处理取基金的账务处理事业单位会计改革有关问题事业单位会计改革有关问题事业单位会计调整事业单位会计调整 修订主要内容修订主要内容 (二二)政府收支分类改革与会计改革政府收支分类改革与会计改革 1.1.政府收支分类改革主要内容政府收支分类改革主要内容 (1)(1)政付收支分类的范围政付收支分类的范围

18、 政府收支分类改革方案政府收支分类改革方案20072007年政府收支分类科目从年政府收支分类科目从20072007年年1 1月月1 1日起执行日起执行 (2)(2)政府收支分类体系政府收支分类体系收入分类收入分类,主要反映政府收入的来源和性质主要反映政府收入的来源和性质收入分类设类收入分类设类 款款 项项 目四级科目目四级科目事业单位会计改革有关问题事业单位会计改革有关问题事业单位会计调整事业单位会计调整 修订主要内容修订主要内容 (二二)政府收支分类改革与会计改革政府收支分类改革与会计改革 1.1.政府收支分类改革主要内容政府收支分类改革主要内容 (2)(2)政府收支分类体系政府收支分类体系

19、支出功能分类支出功能分类,主要反映政府活动的不同功能和政策目标主要反映政府活动的不同功能和政策目标,以以 综合反映政府职能活动综合反映政府职能活动 支出的内容和方向支出的内容和方向,改变了以往按改变了以往按照经费性质设置基本建设费照经费性质设置基本建设费 行政费行政费 事业费的做法事业费的做法支出功能设类支出功能设类 款款 项三级科目项三级科目 如如:支出功能类级支出功能类级”205205教育教育”的款级的款级”0202普通教育普通教育”下设下设:01:01学前教育学前教育0202小学教育小学教育0303初中教育初中教育0404高中教育高中教育0505高等教育高等教育9999其他普通教育支出等

20、其他普通教育支出等6 6项项事业单位会计改革有关问题事业单位会计改革有关问题事业单位会计调整事业单位会计调整 修订主要内容修订主要内容 (二二)政府收支分类改革与会计改革政府收支分类改革与会计改革 1.1.政府收支分类改革主要内容政府收支分类改革主要内容 (2)(2)政府收支分类体系政府收支分类体系支出经济分类支出经济分类,主要反映政府支出的经济性质和具体用途主要反映政府支出的经济性质和具体用途支出经济分类设类支出经济分类设类 款两级科目款两级科目”类类”级科目级科目:工资福利支出工资福利支出 商品和服务支出商品和服务支出 对个人和家庭的补助对个人和家庭的补助 对企事业对企事业单位的补贴单位的

21、补贴 赠与赠与 基本建设支出基本建设支出 其他资本性支出等其他资本性支出等工资福利支出工资福利支出”款款”级科目级科目:基本工资基本工资 津贴补贴津贴补贴 奖金奖金 伙食费伙食费 伙食补助费伙食补助费 其其他工资福利支出他工资福利支出商品和服务支出商品和服务支出”款款”级科目级科目:办公费办公费 印刷费印刷费 咨询费咨询费 水电费水电费 邮电费邮电费 取暖费取暖费 差旅费差旅费 交通费交通费 维修维修(护护)费费 会议费会议费 培训费培训费 招待费招待费 劳务费劳务费 工会经费工会经费 福利费福利费等等事业单位会计改革有关问题事业单位会计改革有关问题事业单位会计改革有关问题事业单位会计改革有关

22、问题事业单位会计调整事业单位会计调整 修订主要内容修订主要内容(二二)政府收支分类改革与会计核算政府收支分类改革与会计核算 2.2.收入类科目调整内容收入类科目调整内容 “财政补助收入财政补助收入”科目下，设置科目下，设置“基本支出基本支出”和和“项目项目支出支出”二级明细科目，在二级科目下按照二级明细科目，在二级科目下按照20072007年政府年政府收支分类科目收支分类科目中中“支出功能分类科目支出功能分类科目”的的“项项”级科级科目设置明细科目，进行明细核算。目设置明细科目，进行明细核算。财政补助收入财政补助收入 基本支出基本支出 项目支出项目支出 高高 高高 .高高 高高 .中中 等等

23、.中中 等等 .教教 教教 .教教 教教 .育育 育育 .育育 育育 .事业单位会计改革有关部问题事业单位会计改革有关部问题事业单位会计调整事业单位会计调整 修订主要内容修订主要内容(二二)政府收支分类改革与会计核算政府收支分类改革与会计核算 3.3.支出类科目调整内容支出类科目调整内容 “事业支出事业支出”科目下，设置科目下，设置“基本支出基本支出”和和“项目支出项目支出”二二级明细科目，并在二级明细科目下按照级明细科目，并在二级明细科目下按照20072007年政府收支分年政府收支分类科目类科目中中“支出经济分类科目支出经济分类科目”的的“款款”级科目设置明细级科目设置明细科目，进行明细核算

24、。科目，进行明细核算。事业单位应设置事业单位应设置“财政拨款支出备查簿财政拨款支出备查簿”,逐笔登记每一项财逐笔登记每一项财政拨款支出的具体情况政拨款支出的具体情况,并反映每个会计期末的财政拨款结余并反映每个会计期末的财政拨款结余情况情况 事业支出事业支出 财政拨款支出备查簿财政拨款支出备查簿 基本支出基本支出 项目支出项目支出 基基 津津 .差差 印印 .本本 贴贴 .旅旅 刷刷 .工工 补补 .费费 费费 .资资 贴贴 .事业单位会计调整事业单位会计调整 修订主要内容修订主要内容 (三三)工资工资 津补贴改革与会计核算津补贴改革与会计核算1.1.规范单位工资规范单位工资 津补贴主要内容津补

25、贴主要内容 (1)(1)单位发放给职工的工资单位发放给职工的工资(离退体费离退体费)地方地方(部门部门)津贴补贴及津贴补贴及其他个人收入按规定设立专门账簿其他个人收入按规定设立专门账簿,进行会计核算进行会计核算(2006(2006年年6 6月月1515日日,财库财库200628200628号号)(2)(2)工资工资 津补贴范围津补贴范围工资工资(离退休费离退休费)地方地方(部门部门)津贴补贴津贴补贴 其他个人收入其他个人收入 *使用工会经费发放给职工的相关收入应当由单位工会单独使用工会经费发放给职工的相关收入应当由单位工会单独记账记账,另行反映另行反映 事业单位会计改革有关问题事业单位会计改革

26、有关问题事业单位会计调整事业单位会计调整 修订主要内容修订主要内容 (三三)工资工资 津补贴改革与会计核算津补贴改革与会计核算 2.2.工资工资 津补贴会计核算津补贴会计核算 (1)(1)增设负债类科目增设负债类科目:应付工资应付工资(离退休费离退休费)应付地方应付地方(部门部门)津贴补贴津贴补贴 应付其应付其他个人收入他个人收入,并按在职人员并按在职人员 离休人员离休人员 退休人员设二级明细科目退休人员设二级明细科目 (2)(2)会计核算会计核算发放工资发放工资 津补贴时津补贴时 借借:事业支出事业支出-基本支出基本支出-基本工资基本工资 津贴补贴等津贴补贴等 -项目支出项目支出-咨询费咨询

27、费 交通费等交通费等 贷贷:应付工资应付工资(离退休费离退休费)-)-在职人员在职人员 -离休人员离休人员 -退休人员退休人员 应付地方应付地方(部门部门)津贴补贴津贴补贴-在职人员在职人员 离休人员离休人员 退休人员退休人员 应付其他个人收入应付其他个人收入-在职人员在职人员 离休人员离休人员 退休人员退休人员 事业单位会计改革有关问题事业单位会计改革有关问题事业单位会计调整事业单位会计调整 修订主要内容修订主要内容 (三三)工资工资 津补贴改革与会计核算津补贴改革与会计核算 2.2.工资工资 津补贴会计核算津补贴会计核算 同时同时,或支付时或支付时 借借:应付工资应付工资(离退休费离退休费

28、)-)-在职人员在职人员 -离休人员离休人员 -退休人员退休人员 应付地方应付地方(部门部门)津贴补贴津贴补贴-在职人员在职人员 离休人员离休人员 退退休人员休人员 应付其他个人收入应付其他个人收入-在职人员在职人员 离休人员离休人员 退休人退休人员员 贷贷:银行存款银行存款 财政补助收入财政补助收入(财政直接支付财政直接支付)拨入经拨入经费费(财政财政 直接支付直接支付)零余额账户用款额度零余额账户用款额度 现金等现金等其他应付款其他应付款(事业单位事业单位)暂存款暂存款(行政单位行政单位)科目不同核算相关科目不同核算相关内容内容 事业单位会计改革有关问题事业单位会计改革有关问题预算会计报表

29、预算会计报表行政单位行政单位会计报表会计报表（1）资产负债表）资产负债表（2）收入支出总表）收入支出总表（3）经费支出明细表）经费支出明细表（专项资金支出明细表）（专项资金支出明细表）（4）基本数字表）基本数字表（4）附表和报表说明书）附表和报表说明书事业单位事业单位会计报表会计报表（1）资产负债表）资产负债表（2）收入支出表）收入支出表（3）附表及会计报表附注）附表及会计报表附注（4）收支情况说明书）收支情况说明书报表分类：（按照不同标准进行分类）报表分类：（按照不同标准进行分类）1 1、按反映的经济内容分：、按反映的经济内容分：静态报表：反映行政单位静态报表：反映行政单位特定日期特定日期资

30、产、负债和净资资产、负债和净资 产构成情况的报表，如产构成情况的报表，如“资产负债表资产负债表”。动态报表：反映行政单位动态报表：反映行政单位在一定时期内在一定时期内收入和支出情收入和支出情 况的报表，如况的报表，如“收入支出总表收入支出总表”。2 2、按照会计报表的编报的层次分：、按照会计报表的编报的层次分：本级报表：指行政单位编制的自身的会计报表本级报表：指行政单位编制的自身的会计报表汇总报表：行政单位主管部门或上级机关，根据所属汇总报表：行政单位主管部门或上级机关，根据所属单位报送的会计报表和本单位的会计报表汇总编制的，反映单位报送的会计报表和本单位的会计报表汇总编制的，反映本部门财务状

31、况及收支情况的综合性会计报表。本部门财务状况及收支情况的综合性会计报表。预算会计报表编制预算会计报表编制报表分类：（按照不同标准进行分类）报表分类：（按照不同标准进行分类）3 3、按会计报表的编报时间分：、按会计报表的编报时间分：月报月报月报要求简明扼要月报要求简明扼要 季报季报季报介于月报和年报之间季报介于月报和年报之间年报年报年报要求全面、完整地反映行政单位的财务年报要求全面、完整地反映行政单位的财务 状况。状况。预算会计报表编制预算会计报表编制会计报表的编制要求会计报表的编制要求1 1各单位应当加强日常会计核算工作，会计报表的数字要各单位应当加强日常会计核算工作，会计报表的数字要根据经审

32、核无误的会计帐簿记录汇总，切实做到帐表相符，有根据经审核无误的会计帐簿记录汇总，切实做到帐表相符，有根有据，不得估列代编。根有据，不得估列代编。2 2会计报表要层层汇总，上级单位要在编制本级会计报表会计报表要层层汇总，上级单位要在编制本级会计报表的基础上，根据本级会计报表和经审查过的所属单位会计报表的基础上，根据本级会计报表和经审查过的所属单位会计报表，编制汇总会计报表，井将上下级之间的对应科目数字冲销后，编制汇总会计报表，井将上下级之间的对应科目数字冲销后，逐级汇总上报。上报上级单位和同级财政部门会计报表必须，逐级汇总上报。上报上级单位和同级财政部门会计报表必须经会计主管人员和单位负责人审阅

33、签章并加盖公章。经会计主管人员和单位负责人审阅签章并加盖公章。预算会计报表编制预算会计报表编制会计报表的编制要求会计报表的编制要求3 3行政单位应按制度规定的格式、内容和期限，向财政部门行政单位应按制度规定的格式、内容和期限，向财政部门或主管单位报送会计报表。或主管单位报送会计报表。4 4会计报表分为月报、季报和年报（决算）三种。会计报表分为月报、季报和年报（决算）三种。月报表：于月份终了后月报表：于月份终了后3 3日报出；日报出；季度报表：于季度终了后季度报表：于季度终了后5 5日报出；日报出；年度报表：按财政部决算通知规定及主管部门要求的格式年度报表：按财政部决算通知规定及主管部门要求的格

34、式和期限报出。年报应抄报同级国有资产管理部门。和期限报出。年报应抄报同级国有资产管理部门。行政单位的年终清理结算和结帐行政单位的年终清理结算和结帐（一）年终清理结算（一）年终清理结算1 1、定义：对行政单位全年预算收支、其他资金收支活动进、定义：对行政单位全年预算收支、其他资金收支活动进行全面的清查、核对、整理和结算的工作行全面的清查、核对、整理和结算的工作2 2、年终清理结算的主要事项：、年终清理结算的主要事项：（1 1）清理核对年度预算收支数字和预算领拨款数字。）清理核对年度预算收支数字和预算领拨款数字。（2 2）清理、核对各项收支。）清理、核对各项收支。（3 3）清理结算各种往来款项。）

35、清理结算各种往来款项。（4 4）清查货币资金和财产物资。）清查货币资金和财产物资。预算会计报表编制预算会计报表编制（二）年终结帐（二）年终结帐年终转帐年终转帐结清旧帐结清旧帐记入新帐。记入新帐。1 1、年终转帐：、年终转帐：（1 1）结转）结转“结余经常性结余结余经常性结余”图：图：预算会计报表编制预算会计报表编制（二）帐户结构：（二）帐户结构：结余结余经常性结余经常性结余（净资产类）（净资产类）经常支出类转入数经常支出类转入数 经常收入类转入数经常收入类转入数 （）（）（）（）经费支出经费支出经常性支出经常性支出拨入经费拨入经费拨入经常性经费拨入经常性经费拨出经费拨出经费拨出经常性经费拨出经

36、常性经费预算外资金收入预算外资金收入经常性收入经常性收入 结转自筹基建结转自筹基建 其他收入其他收入 本期发生额：本期发生额：本期发生额：本期发生额：期末余额：期末余额：期末余额：期末余额：预算会计报表编制预算会计报表编制结余结余专项结余专项结余（净资产类）（净资产类）专项支出类转入数专项支出类转入数 专项收入类转入数专项收入类转入数 （）（）（）（）经费支出经费支出专项支出专项支出拨入经费拨入经费拨入专项经拨入专项经费费拨出经费拨出经费拨出专项经费拨出专项经费 本期发生额：本期发生额：本期发生额：本期发生额：期末余额：期末余额：期末余额：期末余额：预算会计报表编制预算会计报表编制若余额一般在

37、贷方，表示行政单位当年收入大于支出的结余数；若余额一般在贷方，表示行政单位当年收入大于支出的结余数；若余额在借方，则反映行政单位当年支出大于收入的超支数。若余额在借方，则反映行政单位当年支出大于收入的超支数。（三）主要帐务处理：（分（三）主要帐务处理：（分2 2部分单独结转）部分单独结转）1 1、年终，、年终，结转到结转到“结余结余经常性结余经常性结余”的账务处理：的账务处理：（1 1）将经常性收入各帐户的余额转入）将经常性收入各帐户的余额转入“结余结余经常性结余经常性结余”帐户的贷方：帐户的贷方：借：拨入经费借：拨入经费投入经常性经费投入经常性经费 预算外资金收入预算外资金收入经常性收入经常

38、性收入 其他收入其他收入 贷：结余贷：结余经常性结余经常性结余预算会计报表编制预算会计报表编制（2 2）将经常性支出各帐户的余额转入）将经常性支出各帐户的余额转入“结余结余经常性结余经常性结余”帐帐户的借方：户的借方：借：结余借：结余经常性结余经常性结余 贷：拨出经费贷：拨出经费拨出经常性经费拨出经常性经费 经费支出经费支出经常性支出经常性支出 结转自筹基建结转自筹基建 2 2、年终，结转到、年终，结转到“结余结余专项结余专项结余”的账务处理：的账务处理：（1 1）将专项收入各帐户余额转入）将专项收入各帐户余额转入“结余结余专项结余专项结余”帐户贷方：帐户贷方：借：拨入经费借：拨入经费拨入专项

39、经费拨入专项经费 贷：结余贷：结余专项结余专项结余 （2 2）将专项支出各帐户余额转入）将专项支出各帐户余额转入“结余结余专项结余专项结余”帐户借方：帐户借方：借：结余借：结余专项结余专项结余 贷：拨出经费贷：拨出经费拨出专项经费拨出专项经费 经费支出专项支出经费支出专项支出 预算会计报表编制预算会计报表编制2 2结清旧帐：结清旧帐：“结转下年结转下年”字样，划双红线结账法，表示字样，划双红线结账法，表示年终余额转入新帐，旧帐结束。年终余额转入新帐，旧帐结束。3 3记入新帐：记入新帐：“上年结转上年结转”字样，以区别新年度发生数。字样，以区别新年度发生数。预算会计报表编制预算会计报表编制财务报

40、表的编制财务报表的编制一、资产负债表一、资产负债表（一）资产负债表的性质和作用（一）资产负债表的性质和作用定义：定义：反映行政单位一定时点财务状况的报表。它是根反映行政单位一定时点财务状况的报表。它是根据资产、负债、收入、支出、净资产之间的相互据资产、负债、收入、支出、净资产之间的相互关系，按照一定分类标准和一定顺序，把行政单关系，按照一定分类标准和一定顺序，把行政单位在一定日期的资产、负债、收入、支出、净资位在一定日期的资产、负债、收入、支出、净资产各项目予以适当排列后编制而成的。产各项目予以适当排列后编制而成的。预算会计报表编制预算会计报表编制（二）资产负债表的格式与内容（二）资产负债表的

41、格式与内容1 1、格式：（两种）、格式：（两种）帐户式将资产部类列在报表的左方，负债部类列帐户式将资产部类列在报表的左方，负债部类列在报表的右方。在报表的右方。报告式报告式是将资产负债表的项目自上而下排列是将资产负债表的项目自上而下排列 2 2、内容：、内容：资产负债表分为左右两方，资产负债表分为左右两方，左方左方资产部类项目：资产类、支出类账户资产部类项目：资产类、支出类账户右方右方负债部类项目：负债类、收入类、净资产类账户负债部类项目：负债类、收入类、净资产类账户 二、收入支出总表二、收入支出总表（一）定义：反映行政单位年度收支总规模情况的报表。（一）定义：反映行政单位年度收支总规模情况的

42、报表。（二）组成及（二）组成及格式：格式：左方收入左方收入上半部分上半部分两部分右方支出两部分右方支出下半部分结余下半部分结余 三、支出明细表三、支出明细表定义：反映行政单位在一定时期内预算执行情况的报表。定义：反映行政单位在一定时期内预算执行情况的报表。四四、基本数字表、基本数字表定义：反映行政单位定员定额执行情况的报表。定义：反映行政单位定员定额执行情况的报表。五、报表说明书五、报表说明书定义：对会计报表的一种补充说明。定义：对会计报表的一种补充说明。总结总结会计核算有七种基本核算方法，即：设置会计科目（设置账户）、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本核算、财产清查、编制会计报表。我们也可以把七种方法总结成为以下的口诀：会计核算方法七，设置科目属第一。复式记账最神秘，填审凭证不容易。登记账簿要仔细，成本核算讲效益。财产清查对账实，编制报表工作齐。关键词关键词谢谢 谢！谢！