第五章经营预测

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1、第五章 经营预测本章主要内容n预测分析概述预测分析概述n销售预测销售预测n成本预测成本预测n利润预测利润预测n资金需要量预测资金需要量预测预测分析概述预测分析概述n预测分析的概念预测分析的概念n预测分析的意义预测分析的意义 n预测分析的基本原预测分析的基本原则则n成本预测的程序成本预测的程序n预测分析的方法预测分析的方法预测分析的概念n预测（预测（ForecastForecast）是指用科学的方法预计、推断事物发展的）是指用科学的方法预计、推断事物发展的必然性或可能性的行为，即根据过去和现在预计未来，由已必然性或可能性的行为，即根据过去和现在预计未来，由已知推断未知的过程。知推断未知的过程。n

2、经营预测，是指企业根据现有的经济条件和掌握的历史资料经营预测，是指企业根据现有的经济条件和掌握的历史资料以及客观事物的内在联系，对生产经营活动的未来发展趋势以及客观事物的内在联系，对生产经营活动的未来发展趋势和状况进行的预计和测算。和状况进行的预计和测算。n管理会计中的预测分析，是指运用专门的方法进行经营预测管理会计中的预测分析，是指运用专门的方法进行经营预测的过程。的过程。预测分析的意义n预测分析是企业经营决策基础和依据预测分析是企业经营决策基础和依据n预测分析有利于提高企业的竞争能力预测分析有利于提高企业的竞争能力n预测分析是企业进行科学管理的基础预测分析是企业进行科学管理的基础预测分析的

3、基本原则预测分析的基本原则n延续性原则延续性原则n相关性原则相关性原则n统计规律性原则统计规律性原则n实事求是原则实事求是原则n成本效率原则成本效率原则预测分析的程序预测分析的程序确定预测目标确定预测目标 收集和整理资料收集和整理资料 选择预测方法选择预测方法 分析判断分析判断 检查验证检查验证 修正预测值修正预测值 报告预测结论报告预测结论 开始开始结束结束预测分析的方法预测分析的方法预测预测分析分析方法方法定量分析法定量分析法定性分析法定性分析法趋势外推分析法趋势外推分析法因果预测分析法因果预测分析法算术平均法算术平均法移动平均法移动平均法趋势平均法趋势平均法加权平均法加权平均法平滑指数法

4、平滑指数法修正的时间序列修正的时间序列回归分析法回归分析法本量利分析法本量利分析法投入产出法投入产出法回归分析法回归分析法经济计量法经济计量法预测分析的内容预测分析的内容n销售预测销售预测n成本预测成本预测n利润预测利润预测n资金预测资金预测销售预测n销售预测是指对未来特定时间内，全部产销售预测是指对未来特定时间内，全部产品或特定产品的销售数量与销售金额的估品或特定产品的销售数量与销售金额的估计。计。n销售预测是其它预测（产品成本预测、利销售预测是其它预测（产品成本预测、利润预测以及资金需要量预测）的起点。润预测以及资金需要量预测）的起点。销售预测n销售预测考虑的因素：销售预测考虑的因素：n1

5、 1、外界因素、外界因素 1 1）需求动向）需求动向 2 2）经济变动）经济变动 3 3）同业竞争动向）同业竞争动向 4 4）政府、消费者团体的动向）政府、消费者团体的动向 n2 2、内部因素、内部因素 1 1）营销策略）营销策略 2 2）销售政策）销售政策 3 3）销售人员）销售人员 4 4）生产状况）生产状况 销售预测n销售预测的基本方法：定性销售预测、定销售预测的基本方法：定性销售预测、定量销售预测量销售预测定性销售预测n定性销售预测又称非数量分析法，它主要是依靠定性销售预测又称非数量分析法，它主要是依靠预测人员的实践经验和知识以及主观的分析判断预测人员的实践经验和知识以及主观的分析判断

6、能力。能力。n定性销售预测的优势：定性销售预测的优势：1 1某些影响因素无法通过定量进行分析，比如宏某些影响因素无法通过定量进行分析，比如宏观环境、观环境、政治经济形势；政治经济形势；2 2定量分析不能涵盖所有复杂的经济变化情况。定量分析不能涵盖所有复杂的经济变化情况。n定性销售预测的主要方法：判断分析法、调查分定性销售预测的主要方法：判断分析法、调查分析法析法 判断分析法n判断分析法是销售人员根据直觉判断进行判断分析法是销售人员根据直觉判断进行估计，然后由销售经理加以结合，从而得估计，然后由销售经理加以结合，从而得到企业总体的销售预测的一种方法。到企业总体的销售预测的一种方法。n判断分析法的

7、主要分类：判断分析法的主要分类：意见汇集法意见汇集法 特尔菲法特尔菲法意见汇集法n由本企业熟悉销售业务，对于市场的未来由本企业熟悉销售业务，对于市场的未来发展变化的趋势比较敏感的领导人、主管发展变化的趋势比较敏感的领导人、主管人员和业务人员，根据经验、分析各种不人员和业务人员，根据经验、分析各种不同意见并对之进行综合分析评价后得出一同意见并对之进行综合分析评价后得出一致的意见。致的意见。特尔菲法n当历史资料或数据不够充分，或者当模型当历史资料或数据不够充分，或者当模型中需要相当程度的主观判断时，采用问卷中需要相当程度的主观判断时，采用问卷方式对选定的一组专家进行意见征询，经方式对选定的一组专家

8、进行意见征询，经过反复几轮的征询，使专家意见趋于一致，过反复几轮的征询，使专家意见趋于一致，从而得到对未来的预测结果。从而得到对未来的预测结果。n已知：某公司准备推出一种新产品，由于已知：某公司准备推出一种新产品，由于该新产品没有销售记录，公司准备聘请专该新产品没有销售记录，公司准备聘请专家共家共7 7人，采用特尔菲法进行预测，连续三人，采用特尔菲法进行预测，连续三次预测结果如表所示。次预测结果如表所示。特尔菲法专家意见汇总表特尔菲法专家意见汇总表 单位：件单位：件专家编号 第一次判断 第二次判断 第三次判断 最高 最可能 最低 最高 最可能 最低 最高 最可能 最低 123002000150

9、023002000170023002000160021500140090018001500110018001500130032100170013002100190015002100190015004350023002000350020001700300017001500512009007001500130090017001500110062000150011002000200011002000170011007130011001000150015001000170015001300平均值 198615571214210017431286208616861343n公司在此基础上，按最后一次预测的

10、结果，公司在此基础上，按最后一次预测的结果，采用算术平均法确定最终的预测值是采用算术平均法确定最终的预测值是17051705件。件。n1750=1750=（2086+1686+1343)/3 2086+1686+1343)/3 销售预测n调查分析法是通过调查分析法是通过有代表性顾客有代表性顾客的消费意向的调的消费意向的调查，了解市场需求的变化趋势，进行销售预测的查，了解市场需求的变化趋势，进行销售预测的一种方法。一种方法。n某外贸公司计划代理法国一高端时装品牌，在做某外贸公司计划代理法国一高端时装品牌，在做销售调查时，应如何选择代表性客户？销售调查时，应如何选择代表性客户？1机场机场 2高端商

11、场高端商场 3高档写字楼高档写字楼 4报刊亭报刊亭定量销售预测n定量销售预测也称数量分析法。它主要是定量销售预测也称数量分析法。它主要是应用数学的方法，对与销售有关的各种经应用数学的方法，对与销售有关的各种经济信息进行科学的加工处理，并建立相应济信息进行科学的加工处理，并建立相应的数学模型，充分揭示各有关变量之间的的数学模型，充分揭示各有关变量之间的规律性联系并作出相应的预测结论。规律性联系并作出相应的预测结论。n定量销售预测的主要方法包括：定量销售预测的主要方法包括：趋势预测分析法趋势预测分析法 因果预测分析法因果预测分析法趋势预测分析法n趋势预测分析法是根据企业历史、按时间趋势预测分析法是

12、根据企业历史、按时间的先后顺序排列的一系列销售数据，应用的先后顺序排列的一系列销售数据，应用一定的数学方法进行加工，按时间数列找一定的数学方法进行加工，按时间数列找出销售随时间而发生变化的趋势，由此推出销售随时间而发生变化的趋势，由此推断其未来发张趋势的分析方法。断其未来发张趋势的分析方法。n这类方法的优点是收集信息方便、迅速；这类方法的优点是收集信息方便、迅速；缺点是对市场供需情况的变动因素未加考缺点是对市场供需情况的变动因素未加考虑。虑。趋势预测分析法n算术平均法算术平均法n加权平均法加权平均法n平滑指数法平滑指数法算数平均法n某企业生产一种产品，某企业生产一种产品，20203 3年年1

13、11212月份销量资月份销量资料料(单位：吨单位：吨)如表所示：如表所示：月份 123456789101112销量（Qt）252326292428302725293233n分子分子 25+23+26+29+24+28+30+27+25+29+32+33=33125+23+26+29+24+28+30+27+25+29+32+33=331（吨），分母（吨），分母n=12n=12n20204 4年年1 1月份预测销售量月份预测销售量=27.58(=27.58(吨吨)3 3 11 2加权平均法n一般情况下，预测数受近期实际销售的影响程度较大，因一般情况下，预测数受近期实际销售的影响程度较大，因此越接

14、近预测期的实际销售情况所加权数应越大些。此越接近预测期的实际销售情况所加权数应越大些。n先根据过去若干期的销售量或销售额，按其距离预测期的先根据过去若干期的销售量或销售额，按其距离预测期的远近分别进行加权（近期所加权数大些，远期所加权数小远近分别进行加权（近期所加权数大些，远期所加权数小些）；然后计算其加权平均数，并以此作为计划期的销售些）；然后计算其加权平均数，并以此作为计划期的销售预测值。预测值。该期权数某期销售量）（销售量预测Q月份月份123456销售量650660680700710730权数0.10.10.10.20.20.3预测销售量预测销售量=0.1（650+660+680）+0.

15、2（710+700）+0.3730=700平滑指数法n指数平滑法就是遵循指数平滑法就是遵循“重近轻远重近轻远”的原则，对全部历史数的原则，对全部历史数据采用逐步衰减的不等加权办法进行数据处理的一种预测据采用逐步衰减的不等加权办法进行数据处理的一种预测方法。方法。n指数平滑法通过对历史时间序列进行逐层平滑计算，从而指数平滑法通过对历史时间序列进行逐层平滑计算，从而消除随机因素的影响，消除随机因素的影响，识别经济现象基本变化趋势，并识别经济现象基本变化趋势，并以此预测未来。它短期预测中最有效的方法。以此预测未来。它短期预测中最有效的方法。测销售量前期预）指数平滑（际销售量前期实指数平滑）（销售量预

16、测1Q取值取值0.30.7之间之间 进行近期预测或销量波动较大时的预测，应采用较大的平滑进行近期预测或销量波动较大时的预测，应采用较大的平滑指数；进行长期预测或销量波动较小时的预测，可采用较小指数；进行长期预测或销量波动较小时的预测，可采用较小的平滑指数。的平滑指数。204年1月份的预测销售量=0.333+(1-0.3)28.71=30(吨)tQ月份t 销售量观测值 Qt 平滑指数 前期实销售量 Q t-1 1-平滑指数(1-)前期预销售量 预测销售量125-25.002230.3 250.725.0025.003260.3 230.725.0024.404290.3 260.724.4024

17、.885240.3 290.724.8826.126280.3 240.726.1225.487300.3 280.725.4826.248270.3 300.726.2427.379250.3 270.727.3727.2610290.3 250.727.2626.5811320.3 290.726.5827.3112330.3 320.727.3128.71t-1Q因果预测法n因果预测法，是利用事物发展的因果关系来推测事物发展因果预测法，是利用事物发展的因果关系来推测事物发展趋势的方法。它一般是根据过去掌握的历史资料，找出预趋势的方法。它一般是根据过去掌握的历史资料，找出预测对象的变量与其

18、相关变量之间的依存关系，来建立相应测对象的变量与其相关变量之间的依存关系，来建立相应的因果预测的数学模型。然后通过对数学模型的求解来确的因果预测的数学模型。然后通过对数学模型的求解来确定对象在计划期的销售量或销售额。定对象在计划期的销售量或销售额。n因果预测分析法的程序：因果预测分析法的程序：1 1确定影响销量的主要因素；确定影响销量的主要因素；2 2确定销量确定销量y y与与xixi之间的数量关系，建立因果预测模型；之间的数量关系，建立因果预测模型；3 3据未来有关自变量据未来有关自变量xixi变动情况，预测销售量。变动情况，预测销售量。n回归直线法回归直线法 回归直线法n回归直线法也称一元

19、回归法，他是假定预回归直线法也称一元回归法，他是假定预测对象销售量的变量因素只有一个，根据测对象销售量的变量因素只有一个，根据直线方程式直线方程式y=a+bxy=a+bx，按照最小二乘法确定，按照最小二乘法确定的最能反映的最能反映x x与与y y之间关系的直线。之间关系的直线。22nxyxybnx(x)ybxan回归分析法回归分析法n已知：已知：A A企业通过调查发现，甲产品的销售企业通过调查发现，甲产品的销售量与当地居民人均月收入有关，已知本地量与当地居民人均月收入有关，已知本地区连续区连续6 6年的历史资料如表年的历史资料如表5 56 6所示，该企所示，该企业生产甲产品的市场占有率为业生产

20、甲产品的市场占有率为25%25%，假设，假设20042004年居民人均月收入为年居民人均月收入为700700元。元。资资 料料 年度 199819992000200120022003居民人均月收入（元）350400430500550600甲商品实际销量(吨)101112141516 要求：(1)用回归直线分析法建立甲产品的销售量预测模型；(2)预测2004年本地区甲产品的销售量；(3)预测2004年A企业甲产品的销售量。解：(1)根据所给资料，列表计算如表所示：年份 居民人均月收入x 商品销售量y xy x2 y2 1998350103 500122 5001001999400114 4001

21、60 000 1212000430125 160184 900 1442001500147 000250 000 1962002550158 250302 500 25520036001696 00360 000 256222nxyxy6 371902830 78b0.02nx(x)6 1379900-2830 ybx780.02 2830a1.28n6n甲产品的销售量预测模型为：甲产品的销售量预测模型为：y=1.28+0.02xy=1.28+0.02x 2004 2004年本地区甲产品的预测销售量年本地区甲产品的预测销售量=1.28+0.02=1.28+0.02700=15.28700=15

22、.28（吨）（吨）20042004年年A A企业甲产品的预测销售量企业甲产品的预测销售量15.2815.2825%=3.8225%=3.82（吨）（吨）生命周期与销售预测n产品寿命周期各阶段产品寿命周期各阶段 萌芽期萌芽期 成长期成长期 成熟期成熟期 衰退期衰退期n在萌芽期，可采用判断分析法进行预测；在萌芽期，可采用判断分析法进行预测；在成长期可采用因果法进行预测；成熟期在成长期可采用因果法进行预测；成熟期最好采用平均法。最好采用平均法。通常依据销售增长率判断产品寿命周期 小练习nA A公司是生产玩具的公司，产品线包含高中低断，其市场公司是生产玩具的公司，产品线包含高中低断，其市场主要为美国、

23、欧洲、东南亚、日本以及国内市场。主要为美国、欧洲、东南亚、日本以及国内市场。20132013年年预计会存在以下情况：预计会存在以下情况：1 1欧元兑人民币下跌；欧元兑人民币下跌；2 2美国强化进口玩具的卫生检疫；美国强化进口玩具的卫生检疫；3 3收紧东南亚代理商的信用政策；收紧东南亚代理商的信用政策；4 4日本对玩具公司展开倾销调查；日本对玩具公司展开倾销调查；5 5日本著名的玩具品牌进入中国，主要攻占高端市场；日本著名的玩具品牌进入中国，主要攻占高端市场；请分析上述情况对销售的可能影响。请分析上述情况对销售的可能影响。小练习假设平滑指数为假设平滑指数为0.3,1月份的销售预测值为月份的销售预

24、测值为1250，利用平滑，利用平滑指数法估计指数法估计7月份的销售额。月份的销售额。月份月份实际销售量实际销售量月份月份实际销售量实际销售量112004120021000511703130061350成本预测n成本预测是根据企业的经营总目标和预测期可能发生的各成本预测是根据企业的经营总目标和预测期可能发生的各个影响因素，采用定量和定性分析方法，确定目标成本、个影响因素，采用定量和定性分析方法，确定目标成本、预计成本水平和变动趋势的一种管理活动。预计成本水平和变动趋势的一种管理活动。n成本预测的步骤包括：成本预测的步骤包括：1 1根据企业的经营总目标，提出初选的目标成本；根据企业的经营总目标，提

25、出初选的目标成本；（目（目标成本）标成本）2 2初步预测在当前生产经营条件下成本可能达到的水平，初步预测在当前生产经营条件下成本可能达到的水平，并选出与初选目标成本的差距；并选出与初选目标成本的差距；（初步预测的成本）（初步预测的成本）3 3提出各种成本降低方案，对比分析各种成本方案的经提出各种成本降低方案，对比分析各种成本方案的经济效果；济效果；4 4选择成本最优方案并确定正式目标成本选择成本最优方案并确定正式目标成本。（正式目标（正式目标成本）成本）可比产品成本预测n可比产品是指以往年度正常生产过的产品，可比产品是指以往年度正常生产过的产品，其过去的成本资料比较健全和稳定。其过去的成本资料

26、比较健全和稳定。确定初选目标成本n目标成本是企业为实现经营目标所应达到目标成本是企业为实现经营目标所应达到的成本水平，也是企业未来成本管理所应的成本水平，也是企业未来成本管理所应达到的目标。达到的目标。n选择某一先进的成本水平作为初选目标成选择某一先进的成本水平作为初选目标成本。本。n根据企业预测期的目标利润来测算目标成根据企业预测期的目标利润来测算目标成本。本。按市场可接受价格计算的销售收入按市场可接受价格计算的销售收入-企业企业测算的目标利润测算的目标利润-应纳税金应纳税金=目标成本目标成本成本初步预测n成本初步预测是指在当前生产条件下，成本初步预测是指在当前生产条件下，不不采取任何新的降

27、低成本措施采取任何新的降低成本措施确定预测期可确定预测期可比产品能否达到初选目标成本要求的一种比产品能否达到初选目标成本要求的一种预测。预测。n一般有两种方法：一般有两种方法：1 1按上年预计平均单位成本测算预测期可按上年预计平均单位成本测算预测期可比产品成本。比产品成本。2 2根据前三年可比产品成本资料测算预测根据前三年可比产品成本资料测算预测期可比产品成本。期可比产品成本。成本初步预测n第一种方法：1-3-+*=1-3上 年 季 度 实 际 平 均 单 位 成 本*上 年 13季 度 实 际 产 量 上 年 4季 度 预 计 单 位 成 本上 年 第 四 季 度 预 计 产 量上 年 预

28、计 平 均 单 位 成 本上 年 季 度 实 际 产 量+上 年 第 4季 度 预 计 产 量=*可比产品总成本各种可比产品上年预计平均单位成本预测期各种可比产品预计产量提出各种成本降低方案n成本降低方案的提出主要可以从改进产品成本降低方案的提出主要可以从改进产品设计、改善经营管理、控制管理费用三个设计、改善经营管理、控制管理费用三个方面着手。方面着手。n改进产品设计是处理产品功能之间的辩证改进产品设计是处理产品功能之间的辩证关系。关系。n改善经营管理就是从合理组织生产中挖掘改善经营管理就是从合理组织生产中挖掘降低产品成本的潜力。降低产品成本的潜力。n控制管理费用就是节约非生产性支出。控制管理

29、费用就是节约非生产性支出。正式确定目标成本n企业的成本降低措施和方案确定后，应进一步测企业的成本降低措施和方案确定后，应进一步测算各项措施对产品成本的影响程度，据以修订初算各项措施对产品成本的影响程度，据以修订初选目标成本，正确确定企业预测期的目标成本。选目标成本，正确确定企业预测期的目标成本。n在测算各项措施对产品成本的影响程度时，应抓在测算各项措施对产品成本的影响程度时，应抓住影响成本的重点因素进行测算。一般可以从节住影响成本的重点因素进行测算。一般可以从节约原材料消耗、提高劳动生产率、合理利用设备、约原材料消耗、提高劳动生产率、合理利用设备、节约管理费用、减少废品损失等方面进行测算。节约

30、管理费用、减少废品损失等方面进行测算。n某因素影响的成本降低率某因素影响的成本降低率=某因素占成本的百分某因素占成本的百分比比*某因素降低的百分率某因素降低的百分率正式确定目标成本n测算材料费用对成本的影响测算材料费用对成本的影响n材料消耗定额降低影响的成本降低率材料消耗定额降低影响的成本降低率=材料费用占成本的材料费用占成本的百分比百分比*材料消耗定额降低的百分率材料消耗定额降低的百分率n材料价格变动影响的成本降低率材料价格变动影响的成本降低率=材料费用占成本的百分材料费用占成本的百分比比*（1-1-材料消耗定额降低的百分率）材料消耗定额降低的百分率）*材料价格降低的百材料价格降低的百分率（

31、消耗定额变动）分率（消耗定额变动）n以上两个公式合并：以上两个公式合并：材料影响成本的降低率材料影响成本的降低率=材料费用占成本的百分比材料费用占成本的百分比*1-1-（1-1-材料消耗定额降低的百分率）材料消耗定额降低的百分率）*（1-1-材料价格降低的百分材料价格降低的百分率）率）n测算工资费用对成本的影响测算工资费用对成本的影响 劳动生产率提高影响的成本降低率劳动生产率提高影响的成本降低率=生产工人工资占成本的百分比生产工人工资占成本的百分比*生生产工人工资占成本的百分比产工人工资占成本的百分比*（）（工资不变）（工资不变）劳动生产率和平均工资相互作用影响的成本降低率劳动生产率和平均工资

32、相互作用影响的成本降低率=生产工人工资占成本的百分比生产工人工资占成本的百分比*（）（工资变动）（工资变动）生产增长超过管理费用增加影响成本降低率生产增长超过管理费用增加影响成本降低率=管理费用占成本的百分比管理费用占成本的百分比*（）废品损失减少影响的成本降低率废品损失减少影响的成本降低率=废品损失占成本的百分率废品损失占成本的百分率*废品损失废品损失减少的百分率减少的百分率 11-1+劳 动 生 产 率 提 高 的 百 分 率正式确定目标成本1+1-1+平 均 工 资 增 长 的 百 分 率劳 动 生 产 率 提 高 的 百 分 率1+1-1+管 理 费 用 增 长 的 百 分 率生 产

33、增 长 的 百 分 率例子nA A公司预测期的目标成本初步测算是可比产品成本降低率为公司预测期的目标成本初步测算是可比产品成本降低率为4%4%，国家，国家下达的降低任务为下达的降低任务为6%6%。经过论证，确定预测期影响成本的主要因素为：。经过论证，确定预测期影响成本的主要因素为：可比产品生产增加可比产品生产增加25%25%；原材料消耗定额降低；原材料消耗定额降低10%10%；原材料价格平均上升原材料价格平均上升8%8%；劳动生产率提高；劳动生产率提高20%20%；管理费用增加管理费用增加4%4%；废品损失减少；废品损失减少10%10%该企业按上年预计平均单位成本计算的预测期可比产品总成本该企

34、业按上年预计平均单位成本计算的预测期可比产品总成本77287728元，元，可比产品各成本项目的比重为：可比产品各成本项目的比重为：原材料原材料70%70%；生产工人工资；生产工人工资15%15%；管理费用；管理费用10%10%；废品损失；废品损失5%5%根据材料计算可比产品成本降低率和降低额。根据材料计算可比产品成本降低率和降低额。1 1、原材料消耗定额下降和平均价格上升而形成的节约：、原材料消耗定额下降和平均价格上升而形成的节约：成本降低率成本降低率=70%=70%*（1-0.91-0.9*1.081.08）=1.96%=1.96%成本降低额成本降低额=772800=772800*1.96%

35、=151471.96%=15147元元2 2、劳动生产率提高超过平均公司增长而形成的节约：、劳动生产率提高超过平均公司增长而形成的节约：成本降低率成本降低率=15%=15%*（1-1-）=2%=2%成本降低额成本降低额=772800=772800*2%=154562%=15456元元3 3、生产增长超过管理费用增加而形成的节约：、生产增长超过管理费用增加而形成的节约：成本降低率成本降低率=10%=10%*（1-1-）=1.68%=1.68%成本降低额成本降低额=77280=77280*1.68%=129831.68%=12983元元4 4、由于废品损失而形成的节约：、由于废品损失而形成的节约：

36、成本降低率成本降低率=5%=5%*10%=0.5%10%=0.5%成本降低额成本降低额=77280=77280*0.5%=38640.5%=3864元元预期可比产品总降低率为预期可比产品总降低率为6.14%6.14%，可以实现上级下达的可比，可以实现上级下达的可比产品成本降低率产品成本降低率6%6%。因此，可以把。因此，可以把6.14%6.14%作为正式的目标作为正式的目标成本，并据以编制成本计划。成本，并据以编制成本计划。1+4%1+2 0%1+4%1+2 5%不可比产品成本预测n不可比产品是指企业以往年度没有正式生产过的不可比产品是指企业以往年度没有正式生产过的产品，其成本水平无法与过去进

37、行比较，因而不产品，其成本水平无法与过去进行比较，因而不能像可比产品那样通过采用下达成本降低指标的能像可比产品那样通过采用下达成本降低指标的方法控制成本支出。方法控制成本支出。n主要方法：主要方法：1 1技术测定法（最准确，但工作量大）技术测定法（最准确，但工作量大）2 2产值成本法（参照同类企业或行业标准）产值成本法（参照同类企业或行业标准）3 3目标成本法（从利润倒挤出成本）目标成本法（从利润倒挤出成本）利润预测n利润预测是按照企业经营目标的要求，通利润预测是按照企业经营目标的要求，通过对影响利润变化的成本、产销量等因素过对影响利润变化的成本、产销量等因素的综合分析，对未来一定时间内可能达

38、到的综合分析，对未来一定时间内可能达到的利润水平和变化趋势所进行的科学预计的利润水平和变化趋势所进行的科学预计和推测。和推测。n两种方法：两种方法：1 1直接预测法直接预测法 2 2因素分析法因素分析法利润预测n直接预测法是指根据本期有关数据，直接推算出直接预测法是指根据本期有关数据，直接推算出预测期的利润数额。预测期的利润数额。n利润总额利润总额=营业利润营业利润+投资收益投资收益+营业外收支净额营业外收支净额n预测产品销售利润预测产品销售利润=预计产品销售收入预计产品销售收入-预计产品预计产品销售成本及税金销售成本及税金n投资收益等于预计企业向外投资收入减去投资损投资收益等于预计企业向外投

39、资收入减去投资损失。失。n预测营业外收支等于预测营业外收入减去营业外预测营业外收支等于预测营业外收入减去营业外支出。支出。利润预测n因素分析法是在本期以实现利润水平基础上，充分估计预因素分析法是在本期以实现利润水平基础上，充分估计预测期影响产品销售利润的各因素增减变动的可能，来预测测期影响产品销售利润的各因素增减变动的可能，来预测企业下期产品销售利润的数额。企业下期产品销售利润的数额。n影响利润的主要因素有产品销售数量、产品品种结构、产影响利润的主要因素有产品销售数量、产品品种结构、产品销售成本、产品销售价格及税金等。品销售成本、产品销售价格及税金等。n主要步骤：主要步骤：1 1计算成本利润率

40、计算成本利润率 成本利润率成本利润率=本期产品销售利润额本期产品销售利润额/本期产品销售成本本期产品销售成本 2 2预测各因素变动对利润的影响预测各因素变动对利润的影响 某因素变动而增减的利润某因素变动而增减的利润=某因素变动导致的成本变动某因素变动导致的成本变动*本期成本利润率本期成本利润率资金需要量预测n资金需要量的预测是以预测期企业生产经资金需要量的预测是以预测期企业生产经营规模的发展和资金利用效率的提高为依营规模的发展和资金利用效率的提高为依据，在分析有关历史资料、技术经济条件据，在分析有关历史资料、技术经济条件和发展规划的基础上，运用数学方法，对和发展规划的基础上，运用数学方法，对预

41、测期资金需要量进行科学的预计与测算。预测期资金需要量进行科学的预计与测算。资金需要总量预测n资金增长趋势预测法资金增长趋势预测法 运用回归分析法原理对过去若干期销售收入（或销售量）运用回归分析法原理对过去若干期销售收入（或销售量）及资金需要量的历史资料进行分析、计量后，确定反映销及资金需要量的历史资料进行分析、计量后，确定反映销售收入与资金需要量之间的回归直线售收入与资金需要量之间的回归直线y=a+bxy=a+bx，并据以推算，并据以推算未来期间资金需要量的一种方法未来期间资金需要量的一种方法。22nxyxybnx(x)ybxan年份年份销售收入销售收入资金总量资金总量200439625020

42、05430270200642026020074452752008500290如果2009年销售收入预测值为580，预测2009年资金需要总量。2191x年份年份销售收入销售收入x资金需要资金需要量量yxyx22004396250990001568162005430270116100184900200642026010920017640020074452751223751980252008500290145000250000求和21911345591675966141y=102.57+0.3798x预计资产负债表n预计资产负债表是通过编制预计资产负债预计资产负债表是通过编制预计资产负债表来预计预

43、测期资产、负债和留用利润，表来预计预测期资产、负债和留用利润，从而测算外部资金需要量的一种方法。从而测算外部资金需要量的一种方法。左边：资金占用，右边：资金来源左边：资金占用，右边：资金来源企业增加的资金占用必然通过负债或所有者权益的途径予以解决。企业增加的资金占用必然通过负债或所有者权益的途径予以解决。通过预计资产的增减，可以确定需要从外部筹措的资金数额。通过预计资产的增减，可以确定需要从外部筹措的资金数额。n预计资产负债表法的基本步骤：预计资产负债表法的基本步骤：1 1、区分敏感性资产与敏感性负债。、区分敏感性资产与敏感性负债。一般来说，现金、应收账款、存货、固定资产是敏感一般来说，现金、

44、应收账款、存货、固定资产是敏感资产；应付账款属于敏感负债。资产；应付账款属于敏感负债。2 2、计算各敏感项目的销售百分比。、计算各敏感项目的销售百分比。销售百分比销售百分比=基年该项目金额基年该项目金额/基年销售收入基年销售收入 3 3、编制预计资产负债表、编制预计资产负债表nA A公司公司20082008实现销售收入实现销售收入300000300000元，销售净利率为元，销售净利率为5%,5%,如果如果20092009年销售收入预计为年销售收入预计为400000400000元，预计资金需要总量。元，预计资金需要总量。资产资产负债与所有负债与所有者权益者权益现金15000应付账款30000应收

45、账款30000应付费用30000存货90000短期借款60000预付账款35000长期负债30000固定资产70000普通股60000留用利润30000总计240000合计240000销售百分比表销售百分比表资产资产负债与所有者负债与所有者权益权益现金5应付账款10应收账款10应付费用10存货30短期借款不变动预付账款不变动长期负债不变动固定资产23.33普通股不变动留用利润变动总计68.33总计20项目项目2008年资产负债年资产负债表表销售百分比销售百分比2009年预计资产年预计资产负债表负债表现金现金15000520000应收账款应收账款300001040000存货存货900003012

46、0000预付账款预付账款35000不变动35000固定资产固定资产7000023.3393320资产总额资产总额24000068.33308320应付账款应付账款300001040000应付费用应付费用300001040000短期借款短期借款60000不变动60000长期借款长期借款30000不变动30000负债总额负债总额15000020170000普通股普通股60000不变动60000留用利润留用利润30000变动50000负债与所有者权负债与所有者权益总额益总额240000280000可用资金总额可用资金总额280000小练习n可比产品生产增加可比产品生产增加30%30%；原材料消耗定额降低；原材料消耗定额降低10%10%；原材料价格平均上升原材料价格平均上升5%5%；劳动生产率提高；劳动生产率提高25%25%；管理费用增加管理费用增加5%5%；废品损失减少；废品损失减少15%15%n可比产品各成本项目的比重为：可比产品各成本项目的比重为：原材料原材料60%60%；生产工人工资；生产工人工资15%15%；管理费用；管理费用20%20%；废品损失；废品损失5%5%n根据材料计算可比产品成本降低率。根据材料计算可比产品成本降低率。