某集团清产核资工作人事管理培训资料

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1、某集团清产产核资工工作培训训资料 2003编制单位：XX会会计师事事务所有有限责任任公司编制日期：20003年99月200日资料目录 资 料料 页 次次 一、清产核核资具体体方案（共共56页页） 3-559 二、报告参参考格式式（共116页） 600-7551、 清产核资审审计报告告（共112页） （含含报告封封面、目目录、正正文、损损失说明明）2、内部控控制审核核报告（共共4页） （含标标准无保保留及保保留意见见报告版版本）三、企业清清产核资资报表（共共21页页） 776-996四、清产核核资报表表编制说说明（共共26页页） 97-1222五、清产核核资内控控问卷（共共24页页） 1233-

2、1446 11、采购购与付款款循环调调查问卷卷（4页页） 22、仓储储与存货货循环调调查问卷卷（3页页） 33、工薪薪与人事事循环调调查问卷卷（2页页） 44、控制制环境调调查问卷卷（3页页） 55、会计计系统调调查问卷卷（2页页） 66、生产产循环调调查问卷卷（3页页） 77、投资资与筹资资循环调调查问卷卷（3页页） 88、销售售与收款款循环调调查问卷卷（4页页） 六、损失申申报说明明 1447七、清产核核资文件件（共224页） 1448-11721、 关于做好企企业会计计制度工工作的通通知（国国资评价价2000345号号）2、 关于印发中中央企业业清产核核资工作作方案的的通知（国国资评价价

3、2000358号号）3、 关于印发企企业资产产损失财财务处理理暂行办办法的的通知（财财企2200332333号）4、 国有企业清清产核资资办法八、中远集集团关于于航运企企业执行行企业会会计制度度相关会会计政策策的规定定 1733-1777方案目录项 目 页 次次第一章章：总则则 4第二章：清清产核资资的范围围 4-5第三章：清清产核资资的目的的 5第四章：清清产核资资的方法法 5-6第五章：清清产核资资的基准准日 66第六章：清清产核资资法规依依据 6-77第七章章：清产产核资的的资料范范围 7-8第八章：资资产损失失认定的的依据 88-111第九章：资资产损失失认定的的原则 11-12第十章

4、：财财产清查查的步骤骤 112第十一章：企业财财产清查查的程序序 12-14第十二章：审计工工作程序序 14-16第十三章：清产核核资的内内容及要要求 116-552第十四章：内部控控制的审审核内容容及要求求 52-54第十五章：清产核核资表格格及报告告 54-56第十六章：项目组组织工作作 56-57第十七章：项目的的时间安安排 557-558第十十八节：中介机机构的协协调与配配合 588第十九章：附则 59中国远洋运运输集团团清产核资工工作具体体方案第一章 总 则第一条 中远集集团为了了执行企企业会计计制度，按按照国务务院国有有资产管管理委员员会颁布布的企企业清产产核资办办法应应进行清清产

5、核资资，经申申请立项项已获批批准。第二条 为为保证中中远集团团清产核核资工作作的顺利利进行，指指导和规规范清产产核资工工作的具具体操作作程序，提提高中远远集团清清产核资资工作的的效率，特特制定中中远集团团清产核核资工作作具体方方案（以以下简称称“具体方方案”），供供此次清清产核资资参与单单位使用用。第三条 本具体体方案按按照国务务院国有有资产管管理委员员会颁布布的关关于印发发中央企企业清产产核资工工作方案案的通知知、国国有企业业清产核核资办法法及相相关配套套规定和和财政部部颁布的的国有有企业申申请执行行的的程序及及报送材材料的规规定，结结合中远远集团的的实际状状况编写写而成。第二章 清产核核资

6、的范范围第四条 清产核核资范围围：根据据国务院院国有资资产管理理委员会会的要求求此次清清产核资资包括集集团所属属国内、外外全部子子企业、事事业单位位、分支支机构，含含已执行行、尚未未执行企企业会计计制度的的中外合合资、股股份制企企业等。第五条 此次参参与清产产核资的的企业范范围比集集团合并并报表编编制范围围要广，即即：只要要同时满满足下列列条件的的子企业业均包括括在清产产核资范范围内：1）独立法法人；22）独立立核算；3）能能编制完完整的报报表，只只要未撤撤消，未未清算，不不论是否否资不抵抵债、空空壳公司司均在此此次清产产核资范范围。3、新筹建建企业可可不进行行清产核核资，但但应纳入入清产核核

7、资报表表范围。4、上年已已进行清清产核资资的企业业，以帐帐面数过过入清产产核资报报表范围围。5、事业单单位首先先将报表表转为企企业表再再进行清清产核资资。6、境外企企业及对对境内投投资的企企业，主主要清损损失，是是原制度度损失，不不涉及转转变会计计制度问问题，按按当地的的会计制制度执行行，一般般不涉及及预计损损失。7、基建单单位也应应纳入此此次清产产核资范范围，应应首先将将报表转转为企业业会计报报表再进进行清产产核资，其其损失企企业可以以申报。8、未申报报已执行行的企业业及金融融企业均均纳入清清产核资资范围。第三章 清产核核资的目目的第六条 财产清清查的目目的 (一一)全面面摸清中中央企业业“

8、家底，如实实暴露企企业存在在的矛盾盾和问题题，真实实、完整整地反映映企业资资产状况况、财务务状况和和经营成成果，促促进提高高企业会会计信息息质量。 (二)全全面清查查核实中中央企业业各项资资产损失失情况，并并根据国国家清产产核资政政策规定定进行处处理，促促进企业业解决历历史遗留留问题，为为执行企企业会计计制度创创造条件件。 (三)通通过对中中央企业业所属事事业单位位清产核核资工作作，核实实事业单单位资产产、权益益等状况况，规范范中央企企业会计计核算和和财务报报告制度度，促进进真实反反映企业业经营实实力。 (四)全全面清查查核实中中央企业业所属境境外子企企业各类类资产、负负债和所所有者权权益，规

9、规范境外外企业财财务监督督管理和和财务报报告制度度，促进进加强境境外国有有资产监监督管理理工作。 （五五）鉴于于清产核核资目的的，企业业清产核核资工作作应全面面彻底、不不重不漏漏、不虚虚报、瞒瞒报、账账实相符符，切实实摸清“家底，保证证清产核核资工作作结果真真实、可可靠。第四章 清产核核资的方方法第七条 各级子子公司按按所属关关系采取取自下而而上逐级级审核、填填报的方方法，汇汇总全部部下属企企业单位位户数，并并上报中中远集团团总公司司。由于中远集集团实施施清产核核资的目目的是为为了执行行企业会会计制度度，因此此参加清清产核资资的企业业首先按按照行业业会计制制度、全全面清查查企业的的资产、负负债

10、，确确认各项项资产的的清查损损失，在在此基础础上，依依据企企业会计计制度检检查各项项资产、负负债的金金额，确确认各项项资产的的减值准准备。也也就是说说，先按按行业会会计制度度，即企企业现行行的会计计制度（以以下称“原制度度”）清理理出企业业现存的的资产损损失，称称“清查损损失”，然后后按财政政部新颁颁布的企企业会计计制度（以以下称“新制度度”）预计计企业的的减值损损失，称称“预计损损失”，统称称“资产损损失”。上述资产损损失，是是指企业业清产核核资清查查出的在在基准日日之前，已已经发生生的各项项财产损损失和被被证明不不能收回回的各项项债权与与投资等等形成的的损失，以以及以前前年度的的潜亏及及挂

11、帐等等。第五章 清产核核资的基基准日第八条 此次清清产核资资的基准准日确定定为20002年年12月月31日日。第六章 清产核核资工作作的法规规依据第九条 清产核核资工作作中企业业及中介介机构应应依据下下列法规规进行（不不限于）：1、企业业会计准准则、企企业财务务通则、运运输（交交通）企企业会计计制度、运运输企业业财务制制度及及相关行行业会计计制度、财财务制度度等；2、企业业会计制制度；3、企业业国有资资产监督督管理暂暂行条例例；4、关于做做好执行行企业业会计制制度工工作的通通知（国国资评价价2000345号号）5、国务院院国有资资产管理理委员会会颁布的的关于于印发中中央企业业清产核核资工作作方

12、案的的通知（国国资评价价2000358号号）6、国务院院国有资资产管理理委员会会颁布的的国有有企业清清产核资资办法及及相关配配套规定定；7、财政政部关于于国有企企业执行行有有关财务务政策问问题的通通知（财财会2200223110号）；8、财政部部关于印印发贯贯彻实施施有有关政策策衔接问问题的规规定的的通知（财财会220011177号）；9、财政部部关于印印发实实施及其相相关准则则问题解解答的的通知（财财会220011433号）；10、财政政部关于于印发关关于执行行和和相关会会计准则则有关问问题解答答（二二）的通通知（财财会220033100号）；11、中中国注册册会计师师独立审审计准则则；12

13、、中国国注册会会计师协协会关于于印发内内部控制制审核指指导意见见的通通知（会会协220022411号）；13、中中华人民民共和国国公司法法；14、中中国注册册会计师师法；15、中中华人民民共和国国会计法法；16、企企业财务务会计报报告条例例；17、国国有企业业监事会会暂行条条例。第七章、清清产核资资的资料料范围第十条 被清查查企业应应在审计计组进点点前准备备好如下下资料：1、清产核核资单位位基本情情况、组组织机构构及人员员配备，财财务机构构及人员员分工，企企业成立立批复；2、清产核核资前按按“行业会会计制度度”编制的的会计帐帐簿、凭凭证、会会计报表表及其附附注，其其中包括括：各项项实物资资产盘

14、点点表、资资产所有有权证书书、银行行对账单单及询证证函、往往来账账账龄分析析以及历历年与对对方核对对（二次次函证）的的结果，各各项投资资协议、合合同及主主管部门门的批准准文件，接接受投资资单位经经审计的的会计报报表，借借款合同同或协议议等；3、企业清清产核资资自查中中，按本本方案要要求搜集集、补充充、完善善并分类类装订成成册的各各项资产产损失证证据和资资料；4、各项预预计损失失依据和和资料；5、各项负负债列入入潜盈项项目的相相关依据据；6、重大的的未决经经济纠纷纷案件，其其预计损损失情况况；7、提供担担保或抵抵押等或或有负债债事项的的相关资资料及说说明；8、企业会会计政策策制定及及执行资资料；

15、9、公司董董事会同同意企业业开展清清产核资资工作的的决议；10、按文文件要求求填列和和签章的的企业清清产核资资报表； 11、企企业的验验资报告告及评估估报告；12、清查查时点经经会计师师事务所所审定的的会计报报表审计计报告；13、企业业设计的的内部控控制制度度及其执执行情况况报告；14、与上上述审计计相关的的、有可可能对注注册会计计师做出出专业判判断产生生重要影影响的其其它相关关资料。本章中我们们提出的的总体资资料范围围为144项，在在各个会会计科目目的清查查中我们们又详细细地列示示了需企企业提供供、准备备的资料料，请各各参与清清产核资资的企业业在审计计组进点点前按本本方案的的要求做做好资料料

16、准备工工作，特特别是确确认资产产损失和和预计损损失的证证明资料料。第八章 资产损损失认定定的证据据第十一条 清产产核资工工作中企企业需要要申报认认定的资资产损失失，必须须提供合合法证据据。包括括：法律律效力证证据、具具有法律律效力的的社会中中介机构构经济鉴鉴证证明明和特定定事项的的企业内内部证据据。而清清产核资资工作的的难点主主要在于于损失证证据的收收集。因因此必须须高度重重视，应应充分估估计取得得的难度度，选派派有能力力、责任任心强的的人员专专门做此此项工作作，以保保证财产产清查工工作的顺顺利实施施，保证证损失处处理申报报获得批批复。第十二条 法律律效力证证据：是是指企业业收集到到的司法法机

17、关、公安机关、行政部门、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面证据。主要包括： (一)司司法机关关的判决决或裁定定； (二)公公安机关关的立案案结案的的证明、回回复； (三)工工商管理理部门出出具的注注销、吊吊销及停停业证明明； (四)企企业的破破产清算算公告及及清偿文文件； (五)政政府部门门的公文文及明令令禁止的的文件； (六)国国家及授授权专业业技术鉴鉴定部门门的鉴定定报告； (七)保保险公司司对投保保资产出出具的出出险调查查单，理理赔计算算单等。 （八八）符合合法律条条件的其其他证据据。第十三条 社会会中介机机构的经经济鉴证证证明，是是指社会会中介机机构按

18、照照独立、客客观、公公正的原原则，在在充分调调查研究究、论证证和分析析计算基基础上，进进行职业业推断和和客观评评判，对对企业的的某项经经济事项项发表的的专项经经济鉴证证证明或或鉴证意意见书，包包括具有有经济鉴鉴证业务务执业资资质的会会计师事事务所、资资产评估估事务所所和律师师事务所所、专业业鉴定机机构等出出具的经经济鉴证证证明或或鉴证意意见书。第十四条 特定定事项的的企业内内部证据据，是指指本企业业在财产产清查过过程中，对对涉及财财产盘盈盈、盘亏亏或者实实物资产产报废、损损毁及相相关资金金挂账等等情况的的内部证证明和内内部鉴定定意见书书等，主主要包括括： (一)会计核核算资料料和原始始凭证；

19、(二)财产清清查的盘盘点表； （三)相相关经济济行为的的业务合合同； (四)企业内内部技术术鉴定小小组或内内部专业业技术部部门的鉴鉴定文件件或资料料(数额额较大、影影响较大大的资产产损失项项目，应应当聘请请行业内内专家参参加技术术鉴定和和论证)； (五)企业的的内部核核批文件件及有关关情况说说明； (六)由于经经营管理理责任造造成的损损失，要要有对责责任人的的责任认认定及赔赔偿情况况说明；对可通过内内部证据据认定的的损失金金额大小小企业应应有一个个划分标标准，小小的损失失由企业业内部鉴鉴定，大大的损失失要经中中介鉴定定，不同同企业大大小的划划分会不不同。损损失责任任应明确确，如未未认定责责任是

20、不不可以认认定为损损失的，责责任必须须要分清清。第十五条 作为为资产损损失的所所有证据据，企业业都应当当根据内内部控制制制度和和财务管管理制度度，进行行逐级审审核，认认真把关关；承担担企业清清产核资资专项财财务审计计业务的的中介机机构应根根据独立立审计准准则规定定做好相相关证据据的复核核、甄别别工作，逐逐项予以以核实和和确认。第十六条 损失失证据的的法律效效力问题题由于损失证证据不同同，其法法律效力力也不同同，法律律效力越越高的证证据越有有利于损损失的确确认和核核销审批批，根据据以往我我们的工工作经验验，来源源于政府府的证据据优于民民间的，政政府级别别高的证证据优于于级别低低的，外外部的证证据

21、优于于内部的的证据，因因此企业业在寻找找证据的的过程中中，应尽尽量取得得法律效效力高的的证据。为为了便利利大家工工作，以以下我们们将损失失证据的的效力由由高向低低排列：1、 法院的证据据：（1）破产产执行及及执行未未果，有有可能有有剩余资资产偿债债，有可可能没有有；（2）破产产判决书书；（3）进入入破产程程序。2、 工商税务的的证据（1） 被注销注册册或登记记的；（2） 被吊销注册册登记，因因为吊销销有可能能是暂时时的；（3） 两年未通过过年检的的。3、 政府的证明明，必须须有公章章4、 咨询管理机机构文书书，如技技术鉴定定部门、物物价鉴定定部门的的鉴定、咨咨询报告告 55、中介介机构的的证明

22、、鉴鉴定文书书，如律律师事务务所对涉涉及诉讼讼案件资资金回收收可能性性出据的的律师涵涵；资产产评估及及会计师师事务所所出据的的评估报报告、经经济鉴证证报告、咨咨询证明明等。 第第4、55项应尽尽量取得得资质较较高机构构的报告告。6、对方单单位的证证明，如如欠款单单位出具具证明：无力偿偿还应付付的款项项、存在在不能持持续经营营的迹象象等； 77、函证证、催收收证明，对对于三年年以上未未能收回回的款项项，在无无法取得得上述证证明的情情况下，要要尽量查查找企业业以前年年度发出出的询证证函、催催款通知知等证明明，但应应注意的的是，不不能只找找最近一一两年的的，比如如找到五五封20001年年的催收收函，

23、而而以前年年度的一一封没有有，说服服力就太太差了，应应尽量寻寻找以前前不同年年度的。8、企业内内部证据据。第十七条 企业业在清产产核资工工作过程程中，对对于清查查出的下下列损失失及挂账账，应委委托中介介机构进进行经济济鉴证：(一)企业业虽然取取得了外外部具有有法律效效力的证证据，但但其损失失金额无无法根据据证据确确定的；(二)企业业难以取取得外部部具有法法律效力力证据的的有关不不良应收收款项和和不良长长期投资资损失；(三)企业业损失金金额较大大或重要要的单项项存货、固固定资产产、在建建工程和和工程物物资的报报废、毁毁损；(四)企业业各项盘盘盈和盘盘亏资产产；(五)企业业各项潜潜亏及挂挂账。第九

24、章 资产损损失认定定的原则则第十八条 资产产损失认认定的原原则包括括： 1、为为保证企企业资产产状况的的真实性性和财务务信息的的准确性性，企业业对清产产核资中中清查出出的已丧丧失了使使用价值值或者转转让价值值、不能能再为企企业带来来经济利利益的账账面无效效资产，凡凡事实确确凿、证证明充分分的，依依据国家家财务会会计制度度和清产产核资政政策规定定，认定定为损失失，经批批准后可可予以财财务核销销。 2、企企业对清清产核资资中清查查出的各各项资产产损失，应应当积极极组织力力量逐户户逐项进进行认真真清理和和核对，取取得足以以说明损损失事实实的合法法证据，并并对损失失的资产产项目及及金额按按规定的的工作

25、程程序和工工作要求求进行核核实和认认定。对数额较大大、影响响较大的的资产损损失项目目，企业业应当逐逐项做出出专项说说明，承承担专项项财务审审计业务务的中介介机构应应当重点点予以核核实。 3、企业业对清产产核资中中清查出出的各项项资产损损失，虽虽取得外外部法律律效力证证明，但但其损失失金额无无法根据据证据确确定的，或或者难以以取得外外部具有有法律效效力证明明的有关关资产损损失，应应当由社社会中介介机构进进行经济济鉴证后后出具鉴鉴证意见见书。 4、企企业对经经批准核核销的不不良债权权、不良良投资等等损失，应应当认真真加强管管理，建建立“账销案案存”管理制制度，组组织力量量或成立立专门机机构进一一步

26、清理理和追索索，避免免国有资资产流失失。5、企业对对经批准准核销的的报废毁毁损固定定资产、存存货、在在建工程程等实物物资产损损失，要要分类排排队，进进行认真真清理，对对有利用用价值或或能收回回残值的的，要积积极进行行处理，以以最大限限地度降降低损失失。6、企业清清查出的的由于会会计技术术性差错错引起的的资产不不实，不不属于资资产损失失的认定定范围，应应当由企企业依据据会计准准则规定定的会计计差错更更正办法法，经会会计师事事务所审审计提出出相关意意见后自自行处理理。 7、企业业集团内内部单位位之间、母母公司与与子公司司之间的的互相往往来款项项、投资资和关联联交易，债债务人核核销债务务要与债债权人

27、核核销债权权同等金金额、同同时进行行，并签签订书面面协议，互互相提供供处理债债权或者者债务的的财务资资料。第十章、清清产核资资的步骤骤第十九条 清产产核资的的步骤清产核资的的步骤分分为企业业自查和和中介机机构审计计两个步步骤。第十一章 企企业清产产核资工工作程序序第二十条 参加加清产核核资的企企业应在在规定的的时间内内，实施施如下工工作程序序：（1）核实实帐务。企企业应以以清产核核资基准准日为时时点，对对总帐、明明细帐等等所有帐帐务进行行核对，与与银行未未达帐项项进行核核实，对对应收款款项与帐帐务方函函询、查查证，认认真查实实债权债债务以及及对外投投资情况况，并根根据现行行财务会会计制度度规定

28、，清清查企业业各项潜潜亏和资资金挂帐帐。（2）资产产清查。企企业对各各项资产产进行全全面的清清理、核核对和查查实。在在资产清清查中把把实物盘盘点同核核实账务务结合起起来，把把清理资资产同核核查负债债和所有有者权益益结合起起来，重重点做好好各类应应收及预预付账款款、各项项对外投投资、账账外资产产的清理理，查实实应收账账款的债债权是否否存在，核核实对外外投资初初始成本本的实际际价值。企业对清查查出的各各种资产产盘盈和和盘亏、报报废及坏坏账等损损失按照照清产核核资工作作要求进进行分类类排队。（3）对外外取证。对对于清查查出的各各项损失失，按照照资产产损失认认定办法法，逐逐项取得得具有法法律效力力的凭

29、证证和符合合规定的的证明材材料。（4）整理理汇总。按按清产核核资工作作有关政政策规定定，对所所有清查查基础表表以及取取证材料料进行分分类整理理和汇总总，对照照清产核核资工作作有关政政策，对对各类资资产损失失逐笔逐逐项进行行审核，确确保数字字准确无无误后，整整理装订订成册，并并填报相相应的清清产核资资报表；第二十一条条 企企业在实实施上述述清查程程序中应应注意做做好以下下工作（1）公司司财务部部门应在在清产核核资工作作开始时时列示各各项资产产、负债债明细清清单；（2）企业业有关部部门应对对各项资资产、负负债明细细清单进进行分析析，列出出其中已已知和可可能存在在损失的的项目；（3）公司司财务部部门

30、通过过对各项项实物资资产的盘盘点、往往来帐项项的函证证、长短短期投资资的检查查，各项项费用摊摊销的核核实等程程序，确确认资产产余额和和资产损损失，首首先从企企业内部部收集损损失证据据；（4）将需需要收集集外证的的损失项项目分解解到公司司各有关关业务部部门、落落实到具具体执行行人员，由由执行人人员在公公司规定定的时间间内搜集集、补充充、完善善相关证证据、资资料；（5）依据据企业已已有及清清查中取取得、补补充、完完善的相相关证据据、资料料，确认认清查损损失、预预计减值值损失；（6）各项项损失证证据企业业要分类类装订成成册，留留底备查查，并经经得起各各有关方方面的检检查。 （77）在清清产核资资的同

31、时时，企业业应对因因管理需需要而设设置的内内部控制制制度的的合理性性及其执执行的有有效性进进行自查查，编制制内部控控制执行行情况报报告，反反映企业业内部控控制的设设立及执执行情况况，同时时将各项项内控制制度分类类装订成成册，以以备上报报国资委委。第十二章 审计计工作程程序第二十二条条 中中介机构构应依据据中国国注册会会计师独独立审计计准则、清清产核资资办法及及社会会中介机机构清产产核资专专项审计计工作规规则等等法律、法法规的要要求，认认真履行行审计职职责，对对清产核核资实施施必要的的审计程程序，并并在取得得充分审审计证据据的基础础上，对对企业清清产核资资结果进进行审计计，出具具专项审审计报告告

32、；在清产核资资的同时时对企业业内部控控制制度度设置及及执行情情况进行行审核，对对内部控控制制度度的有效效性发表表审核意意见。第二十三条条 清清产核资资审计工工作程序序 11、了解解中远集集团的资资产状况况、经营营状况、公公司内部部控制制制度的设设计、执执行等基基本情况况；了解解集团清清产核资资初步设设计方案案； 2、根据据了解的的情况，从从审计角角度对集集团清产产核资初初步设计计方案提提出意见见，并参参与方案案的修改改和制定定； 3、根据据集团清清产核资资方案，结结合集团团的具体体情况，制制定审计计的总体体计划和和具体工工作方案案； 4、与集集团共同同讨论审审计工作作具体方方案，特特别是涉涉及

33、企业业今后会会计政策策的制定定及执行行情况的的问题，在在满足此此次清产产核资需需要的前前提下，还还应考虑虑企业今今后执行行的一贯贯性问题题； 5、根据据双方讨讨论的结结果修改改具体方方案； 6、提供供清产核核资明细细表版本本及清产产核资报报告格式式，与集集团共同同商讨，根根据双方方商论的的结果修修改上述述版本； 7、通过过中远集集团与参参加清产产核资的的其他中中介机构构进行沟沟通，搞搞好分工工协作，统统一工作作标准，提提出工作作要求；8、培训参参与清产产核资单单位的财财务人员员，提出出清产核核资工作作要求；发放资资产清查查明细表表（电子子板），讲讲解填写写规范；9、参与企企业资产产清查工工作。

34、协协助企业业按照国国家清产产核资的的有关程程序要求求对其各各类资产产及债权权债务进进行全面面清理和和帐务核核对，对对企业各各项资产产的盘点点清查工工作进行行监盘，并并督促企企业按规规定填写写资产负负债清查查表及损损失挂帐帐分项明明细表；10、核对对、询证证、查实实企业债债权，债债务，协协助和督督促企业业取得各各类资产产损失和和资金挂挂帐所必必须的具具有法律律效力的的证明材材料，并并对其合合规性进进行审计计；11、中介介机构在在企业清清产核资资经济鉴鉴证工作作中，应应根据国国有企业业清产核核资办法法和国国家有关关财务会会计制度度规定的的工作要要求、工工作程序序和工作作方法，按按照独立立、客观观、

35、公正正的原则则，采用用查阅、盘盘点、函函证、核核对和询询问等方方法，在在充分调调查研究究、论证证和分析析基础上上，对企企业提供供的清产产核资资资料和清清查出的的损失及及挂账进进行职业业推断和和客观评评判，发发表鉴证证意见，出出具清产产核资专专项财务务审计报报告和经经济鉴证证证明。12、严格格按照清清产核资资资金核核实有关关政策规规定，审审核企业业提供的的损失挂挂帐证明明材料，确确认资产产损失和和资金挂挂帐；13、对于于数额较较大的专专项专用用资产损损毁报废废处理，中中介机构构必须在在取得企企业聘请请的社会会专业机机构或企企业专门门技术机机构对损损毁报废废资产出出具的鉴鉴定意见见的前提提下，进进

36、行损失失数额的的核实；14、指导导和协调调企业填填写清产产核资报报表；15、对企企业清产产核资基基准日的的会计报报表进行行审计，编编制清产产核资后后的企业业会计报报表； 16、对对企业内内部控制制制度进进行审核核；17、根据据初步审审计结果果与企业业口头交交换意见见，确定定企业清清查损失失申报数数额和内内部控制制制度的的设计及及实施的的合理性性、有效效性。18、草拟拟专项审审计报告告，并就就审计报报告的具具体内容容和可能能存在的的问题或或不足，与与企业充充分交换换意见，并并取得企企业书面面意见；19、 出具正式审审计报告告（每一一家公司司）。20、在国国有资产产监督管管理机构构对资金金核实结结

37、果批复复后，协协助企业业按批复复文件的的要求进进行调帐帐；21、对企企业清产产核资工工作中发发现的重重大资产产和财务务问题向向企业提提出有关关改进建建议。此次清产核核资国资资委对中中介机构构审计工工作的要要求与以以往不同同的是，对对企业清清产核资资审计的的前提首首先是对对企业会会计报表表的审计计，在此此基础上上进行损损失认定定，并出出具每一一家参与与清产核核资企业业的审计计报告。 第十三章、清清产核资资的内容容及要求求第二十四条条 本本方案提提及的清清产核资资内容及及要求，对对于企业业及中介介机构来来讲，是是最基本本的内容容和要求求，工作作中不局局限于此此。企业业应根据据清查的的实际情情况，增

38、增加清查查内容，补补充相关关资料；中介机机构应根根据审计计情况追追加审计计程序，增增加审计计内容，取取得相关关资料。第二十五条条 此此次清产产核资中中介机构构的工作作分为二二部分： （1）审审计机构构对企业业自查结结果进行行审计、认认定资产产损失，对对企业内内部控制制设置及及执行情情况进行行审核。 （22）具有有法律效效力的社社会中介介机构的的经济鉴鉴证工作作，包括括：会计计师事务务所、评评估机构构、律师师事务所所、专业业技术鉴鉴定机构构等出具具的经济济鉴证证证明或鉴鉴证意见见书。第二十六条条 企企业实施施清产核核资工作作的主要要内容，一一般必须须包括：帐务清清理、资资产清查查、价值值重估、损

39、损益认定定、资本本核实和和完善管管理制度度等。(一)账务务清理。指指以清产产核资资资产清查查点为基基准对企企业母公公司及其其所属企企业和事事业单位位的各类类帐户、会会计凭证证、会计计账簿以以及企业业内部资资金往来来和借款款情况进进行全面面核对和和清理，做做到账账账相符、账账证相符符、账表表相符。 (二)资资产清查查。指对对企业各各项资产产进行全全面清理理、核对对和查 实。重重点做好好各类应应收及预预付账款款、各项项对外投投资、账账外资产产的清 理，以以及企业业有关抵抵押、担担保等事事项的核核对。(三)价值值重估。指指对企业业账面价价值和实实际价值值背离较较大的主主要固定定资产和和流动资资产按照

40、照国家规规定方法法、标准准进行重重新估价价，参照照价值目目录(995年颁颁布），采采用物价价指数法法（重估估法少用用），不不同于资资产评估估，严格格把握范范围，以以前做过过资产评评估的，近近几年已已经组织织过资产产评估的的，都不不要做。(四)损溢溢认定。指指依据国国家清产产核资政政策和有有关财务务会计制制度规定定，对企企业申报报的各项项资产损损溢和资资金挂账账进行认认定，并并对执行行企业业会计制制度预预计损失失进行确确认。 (五)资资金核实实。指根根据企业业上报的的资产盘盘盈和资资产损失失、资金金挂账等等清产核核资工作作结果，依依据国家家清产核核资政策策和有关关财务会会计制度度规定，组组织进行

41、行审核并并批复准准予账务务处理，重重新核定定企业实实际占用用的国有有资本金金数额。(六)完善善制度。指指企业在在完成清清产核资资工作后后，认真真分析在在资产及及财务日日常管理理中存在在的问题题，提出出相应整整改措施施和实施施企业业会计制制度计计划，逐逐步健全全和完善善各项规规章制度度，巩固固清产核核资成果果，防止止前清后后乱。第二十七条条 企企业占用用的国有有资本金金数额经经重新核核定后，即即作为国国有资产产监督管管理机构构评价企企业经营营绩效及及考核国国有资产产保值增增值新的的基数。企业在清产产核资工工作中如如有产权权归属不不清或者者有争议议的资产产，可待待清产核核资工作作结束后后，依据据国

42、家有有关法规规，向同同级国有有资产监监督管理理机构另另行申报报产权界界定。第二十八条条 为为了保证证清产核核资工作作的规范范实施，我我们将分分科目列列示清产产核资内内容及相相关要求求。第二十九条条 货货币资金金的清查查货币资金的的清查包包括：现现金（含含外币现现金）、银银行存款款和其他他货币资资金。其其清查损损失是指指企业清清查出的的现金短短缺和各各类银行行存款发发生的损损失。 第三十条 企业业应对在在金融机机构开立立的人民民币支付付结算的的银行基基本存款款账户、一一般存款款账户、临临时存款款账户、专专用存款款账户，以以及经常常项目外外汇账户户、资本本项目外外汇账户户等要进进行全面面清理。包包

43、括违规规账户、账账外银行行存款、账账外现金金，违反反规定侵侵占、截截留的收收入、私私存私放放的各项项现金(即“小金库库”)等，均均应进行行全面清清理，认认真予以以纠正，及及时纳入入企业账账内。第三十一条条 现现金的清清查，主主要是确确定货币币资金是是否存在在；货币币资金的的收支记记录是否否完整；库存现现金、银银行存款款以及其其他货币币资金账账户的余余额是否否正确。 11企业业（指企企业自查查）：查查看库存存现金是是否超过过核定的的限额，现现金收支支是否符符合现金金管理规规定；核核对库存存现金实实际金额额与现金金日记账账户余额额是否相相符；编编制库存存现金盘盘点表（除除清查时时点已盘盘点现金金、

44、编制制盘点表表）。对对库存外外币依币币种清查查，并以以清查时时间点当当日之银银行外币币买入牌牌价换算算。 22备用用金余额额加上各各项支出出凭证的的金额应应等于当当初设置置备用金金数额。 33截止止清查时时间点，企企业现金金日记账账的余额额与库存存现金的的盘点金金额是否否相符；如有差差异，说说明原因因。第三十二条条 企企业清查查出的现现金短缺缺，将现现金短缺缺数扣除除责任人人赔偿后后的数额额，依据据下列证证据，确确认为损损失： (一)现现金保管管人确认认的现金金盘点表表(包括括倒推至至基准日日的记录录)； (二)现现金保管管人对于于短款的的说明及及相关核核实批件件； (三)由由于管理理责任造造

45、成的，要要有对责责任人的的责任认认定及赔赔偿情况况说明； (四)涉涉及刑事事犯罪的的要提供供有关司司法涉案案材料。第三十三条条 银银行存款款的清查查： 1、主要要清查企企业在开开户银行行及其他他金融机机构各种种存款账账面余额额与银行行及其他他金融机机构中该该企业的的账面余余额是否否相符；对银行行存款的的清查，应应根据银银行存款款对账单单、存款款种类及及货币种种类逐一一查对、核核实。检检查银行行存款余余额调节节表中未未达账项项的真实实性；2、检查非非记账本本位币折折合记账账本位币币所采用用的折算算汇率是是否正确确，折算算差额是是否已按按规定进进行账务务处理。（1）存款款明细要要依不同同银行账账户

46、分列列明细，要要区分人人民币及及各种外外币。（2）定期期存款要要出具银银行定期期存款单单。 （33）各项项存款应应由银行行出具证证明文件件。（4）外币币存款应应按外币币币种及及银行分分列。（5）银行行存款账账列有利利息收入入时应详详加注明明。3、对不能能收回的的银行已已付款项项，按照照本方案案应收款款项损失失的认定定原则，取取得相关关证据，确确认产生生的损失失。第三十四条条 其其他货币币资金的的清查： 是对其他他货币资资金的全全部内容容(如外外埠存款款、银行行汇票存存款、银银行本票票存款、在在途货币币资金：信用卡卡存款、信信用证存存款等)进行清清查，按按其他货货币资金金账户及及其明细细分类账账

47、逐一核核对。 企业：对对其他货货币资金金，主要要是清查查外埠存存款、银银行汇票票存款、银银行本票票存款、在在途货币币资金、信信用卡存存款、信信用证存存款等，按按其他货货币资金金账户及及其明细细分类账账逐一核核对。编编制余额额调节表表。分析析未达帐帐项发生生的时间间、内容容及原因因，对于于长期挂挂帐未收收回的款款项，应应查明原原因，如如有明显显证据表表明为无无法收回回的款项项，应比比照应收收款项的的处理方方法确认认资产损损失。4、清查结结果若存存在损失失，填制制“货币资资金损失失挂帐明明细表”。5、中介机机构（指指中介机机构审计计）：取取得上述述清查资资料，实实施审计计程序，确确认资产产损失及及

48、余额（以以下各科科目审计计均包括括与此相相同的内内容，不不再表述述）。以下清查内内容如未未特别标标注“中介机机构”的，均均为对企企业自查查的要求求。由于中介机机构对企企业清产产核资审审计的首首要内容容是对企企业清产产核资基基准日会会计报表表的审计计，因此此各中介介机构必必须按照照独立审审计准则则的要求求实施审审计，履履行相应应审计程程序，取取得企业业清查中中形成的的各项会会计资料料、损失失证据，对对企业自自查结果果进行确确认；其其次独立立审计准准则已明明确了各各科目的的审计要要求，本本方案又又规定了了企业自自查中各各科目的的工作内内容及基基本要求求，实质质上等于于明确了了中介机机构的审审计内容

49、容，因此此各参审审中介机机构均需需按本条条款中第第5项的的要求实实施最基基本的审审计程序序，并特特别关注注本方案案中标注注“中介机机构”的工作作事项。第三十五条条 短短期投资资的清查查短期投资清清查的内内容包括括：各种种债券、股股票、基基金等。1、短期投投资清查查的要求求：（1）核对对帐表，取取得股票票、债券券及基金金账户对对账单；（2）盘点点库存有有价证券券，编制制盘点表表，检查查帐面金金额及数数量与实实际是否否相符；（3）函证证保存在在外的有有价证券券，查明明帐实不不符的原原因，对对已形成成的损失失，取得得相关证证据；（4）取得得财产清清查时点点各项资资产的市市值，将将其与投投资成本本进行

50、核核对，确确定是否否存在预预计损失失。2、清查结结果若存存在清查查损失，填填制“其他资资产损失失挂帐明明细表”、“企业损损失挂帐帐情况表表”，若存存在预计计损失，应应同时填填列“预计损损失情况况表”。 3、短短期投资资损失依依据包括括：经公公司管理理机构逐逐级批准准的资产产盘盈、盘盘亏表，对对责任人人的责任任认定及及损失情情况说明明、资产产购置原原始单据据及记帐帐凭证，询询证函，资资产市值值表及停停牌、退退市、清清算公告告等，与与上述损损失相关关的企业业说明。第三十六条条 各各项应收收和预付付帐款的的清查 包包括应收收票据、应应收账款款、其他他应收款款、预付付货款（1） 逐笔核对各各类应收收、

51、预付付的原始始资料，确确认其真真实存在在性；（2） 归集应收款款帐龄，分分析可回回收性； （3）逐逐一函证证应收和和预付款款款项，取取得债务务单位确确认函，对对于应收收票据，企企业要按按其种类类逐笔与与购货单单位或银银行核对对查实，对对有争议议的债权权应认真真清理、核核实，重重新明确确债权关关系；对对长期拖拖欠，要要查明原原因，积积极催收收；对经经确认难难以收回回的款项项，要明明确责任任，做好好有关取取证工作作。（3）根据据取得的的资料确确认资产产损失。（4）认真真清理企企业职工工个人借借款并限限期收回回。第三十七条条 坏坏帐损失失的确认认 应应收帐款款清查中中债务人人存在下下列情形形，在取取

52、得以下下证据后后，对确确实不能能收回的的债权，确确认为坏坏帐损失失：1、债务人人已死亡亡或依法法宣布死死亡、失失踪取得法院或或公安机机关出具具的债务务人失踪踪、死亡亡的法律律文件，在在调查和和取证的的基础上上，确认认以其剩剩余财产产或遗产产确实不不足清偿偿债务或或无法找找到承债债人追偿偿债务的的，由社社会中介介机构进进行职业业推断和和客观评评判，出出具经济济鉴证证证明，确确认为损损失。 2、由于于债务人人被依法法宣布破破产、撤撤消、注注销、吊吊销证照照或被政政府部门门责令关关闭、停停业、行行政性合合并的，造成应收款项难以收回的，依据下列证据，确认为损失： (1)法法院的破破产公告告和破产产清算

53、的的清偿文文件； (2)工工商、税税务部门门的注销销、吊销销证明； (3)政政府部门门的行政政决定或或文件； 对上述情情形中已已经清算算的，扣扣除债务务人清算算财产清清偿部分分后，确确实不能能收回的的应收款款项，确确认为损损失。 对尚未清清算的，由由社会中中介机构构进行职职业推断断和客观观评判出出具经济济鉴证证证明，确确认不能能收回的的部分，认认定为损损失。3、债务人人因遭受受战争、国国际政治治事件的的重大影影响，对对逾期三三年以上上确实无无法收回回的应收收款项，由由企业提提出专项项说明，由由社会中中介机构构进行职职业推断断和客观观评判，出出具经济济鉴证证证明，确确认为损损失。4、债务人人遭受

54、重重大自然然灾害或或意外事事故，贪贪污盗窃窃、诈骗骗、司法法败诉强强制执行行等其他他因素造造成巨大大损失，其其财产（包包括保险险赔款）确确实无法法清偿的的应收款款，在取取得有关关自然灾灾害或以以外事故故证明（交通、公安、司法、保险文件、事故报告、处理决定等，责任事故应取得司法机关结案材料）及保险公司理赔凭证，扣除预计可收回余额、保险赔偿（或责任赔偿）后的余额确认为资产损失。5、逾期不不能收回回的应收收款，依依法追缴缴后，有有败诉的的法院判判决书、裁裁定书，或或者胜诉诉但无法法执行或或债务人人无偿债债能力被被法院裁裁定终（中中）止执执行的，依依据法院院的判决决、裁定定或终(中)止止执行的的法律文

55、文书，确确认为损损失。需需要注意意的是，企企业的情情况说明明应包括括：败诉诉原因、明明确单位位和个人人责任、责责任认定定不明确确的将存存在审批批困难。 6、在逾逾期不能能收回的的应收款款项中，单单笔数额额较小，不不足于弥弥补清收收成本的的，由企企业提出出专项说说明，经经社会中中介机构构进行职职业推断断和客观观评判，出出具经济济鉴证证证明后，确确认为损损失。 7、逾逾期（至至清查基基准日）三三年以上上的应收收款项，企企业有依依法催收收磋商记记录，确确认债务务人已资资不抵债债、连续续3 年年亏损或或连续停停止经营营3年以以上的，并并能认定定在最近近3年内内没有任任何业务务往来，由由社会中中介机构构

56、进行职职业推断断和客观观评判后后出具的的鉴证证证明，认认定为损损失。8、逾期三三年以上上的应收收款项，债债务人在在境外及及我国香香港、澳澳门、台台湾地区区的，经经依法催催收仍不不能收回回的，在在取得境境外中介介机构出出具的有有关证明明，或者者取得我我国驻外外使领馆馆和商务务机构出出具的债债务人逃逃亡、破破产证明明后，确确认为损损失。 99、对逾逾期三年年以上的的应收款款项，企企业为了了减少坏坏账损失失而与债债务人协协商，按按一定比比例折扣扣后收回回的，根根据企业业董事会会或者经经理(厂厂长) 办公会会审议决决定(二二级及以以下企业业应有上上级母公公司的核核准文件件)和债债权债务务双方签签订的有

57、有效协议议，以及及已收回回资金的的证明，其其折扣部部分，认认定为损损失。 110、债债务人已已被合并并、分立立的，对对于已知知债务接接受单位位的应核核实债务务接受单单位的偿偿还能力力；未知知债务接接受单位位的，应应通过工工商部门门落实债债务接受受单位名名称、地地址，并并前去核核实债务务偿还事事宜。并并按前款款所述确确认坏账账损失；11、债务务人连续续两年未未通过年年检，视视同工商商执照被被吊销，取取得相关关公告及及工商证证明资料料，按上上述规定定确认为为清查损损失。 112、由由于经济济结构调调整、国国家政策策改变等等政策性性因素造造成的损损失，应应写详细细说明，提提供相关关文件；13、其他他有明显显证据表表明无法法收回的的款项，应应取得相相关证据据；14、企业业集团内内部单位位相互拖拖欠的款款项，债债权人核核销债权权应当与与债务人人核销债债务同等等金额，同同一时间间进行，并并签定书书面协议议，互相相提供内内部处理理债权或或者债务务的财务务资料。单单方的损损失不能能确认为为损失，不不予核销销。 115、对对于挂在在应收帐帐款项下下，实际际上已被被公司挪挪作它用用的客户户款项，应应单独反反映并说说明挪用用的金额额、款项项的去向向。第三十八条条 坏坏账准备备的计提提1、按帐龄龄分析法法计提坏坏帐准备备的比例例，由各各公司向向集团提提交