国会分录练习答案

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1、编写会计分录（一）C公司于204年1月1日按面值发行5年期、年利率为5.5%的浮动利率债券$100000，每6个月浮动一次，同时与某银行进行利率掉期交易，将浮动利率调换为5%的固定利率。设下半年的浮动利率为4.8%，每年年终支付债券利息和掉期交易费。假定C公司采纳国际会计准则进行会计核算。请编制C公司发行债券的会计分录。 借：银行存款 $100000 贷：应付债券 $100000C公司计提204年16月份债券利息的会计分录。 借：债券利息费用 $2750 贷：应付债券利息 $2750C公司计提204年16月份债券掉期交易费的会计分录。借：应计费用 $250贷：互换交易费 $250C公司计提20

2、4年712月份债券利息的会计分录。借：债券利息费用 $2400 贷：应付债券利息 $2400C公司计提204年712月份债券掉期交易费的会计分录。借：互换交易费$100贷：应计费用 $100C公司204年年终支付债券利息和掉期交易费的分录。借：应付债券利息$5150贷：应计费用 $150银行存款 $5000 （二）设A公司于204年4月12日与期货经纪人签订承诺购入债券期货$40000（当日市价）的2个月期货合同，按期货价格的10%交纳初始保证金$4000。设4月30日该项债券期货的市价涨至$42000。5月30日该项债券期货的市价跌至$41000。6月12日该项债券期货的市价跌至$38000

3、，当天进行实际交割，并支付交易费$300，通过保证金进行差额结算。假定A公司采用结算日会计。假定A公司采纳国际会计准则进行会计核算。请编制A公司4月12日交纳初始保证金的会计分录。借：存出保证金 $4000 贷：银行存款 $4000A公司4月30日确认公允价值变动的会计分录。借：债券期货投资 $2000贷：债券期货投资损益 $2000A公司4月30日补退保证金的会计分录。借：存出保证金 $200 贷：银行存款 $200A公司5月30日确认公允价值变动的会计分录。借：债券期货投资损益 $1000 贷：债券期货投资 $1000A公司5月30日补退保证金的会计分录。借：银行存款 $100 贷：存出保

4、证金 $100A公司6月12日确认公允价值变动的会计分录。借：债券期货投资损益 $3000 贷：债券期货投资 $3000A公司6月12日确认期货合同的会计分录。借：债券期货投资 $40000 贷：应付债券期货合同款 $40000A公司6月12日进行债券实际交割的会计分录。借：应付债券期货合同款 $40000 财务费用 $300 债券投资$38000 贷：债券期货投资$38000 存出保证金 $4100 银行存款 $36200（三） 设B公司于204年4月12日签订购入执行价格为$50000的股票的9个月期美式看涨期权合同，并向立权的经纪公司支付$6000的期权费。设4月30日，此项股票期权的市

5、价上涨至$54000。在5月20日，B公司决定执行此项期权合同，设当日合同市价上涨至$59000。又设执行时支付了$500的交易费。假定B公司采用交易日会计。假定B公司采纳国际会计准则进行会计核算。请编制B公司4月12日确认期权合同的会计分录。借：股票期权投资 $50000贷：股票期权投资应付款 $50000B公司4月12日支付期权费的会计分录。借：股票期权投资期权费 $6000贷：银行存款 $6000B公司4月30日确认公允价值变动的会计分录。借：股票期权投资 $4000贷：股票期权投资损益 $4000B公司5月20日确认公允价值变动的会计分录。借：股票期权投资 $5000贷：股票期权投资损

6、益 $5000B公司5月20日结转期权费的会计分录。借：股票期权投资损益 $6000贷：股票期权投资期权费 $6000B公司5月20日执行期权合同的分录。借：股票期权投资应付款 $50000 财务费用 $500银行存款 $8500贷：股票期权投资$59000（四）A公司于2007年1月1日从证券市场上购入B公司当日发行的债券，该债券3年期、票面年利率为8%、每年1月1日支付上年度的利息，到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值500000元，实际支付价款为526730元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%。假定按年计提利息。

7、假定A公司采纳中国会计准则进行会计核算。（注意：“持有至到期投资”需列示明细科目。）请编制A公司购买债券的会计分录。借：持有至到期投资成本 500000 利息调整 26730 贷：银行存款 526730A公司2007年12月31日计提债券利息的会计分录。借：应收利息 40000贷：持有至到期投资利息调整 8396投资收益 31604A公司2008年1月1日收到债券利息的会计分录。借：银行存款 40000 贷：应收利息 40000A公司2008年12月31日计提债券利息的会计分录。借：应收利息 40000贷：持有至到期投资利息调整 8900投资收益 31100A公司2009年1月1日收到债券利息

8、的会计分录。借：银行存款 40000 贷：应收利息 40000A公司2009年12月31日计提债券利息的会计分录。借：应收利息 40000贷：持有至到期投资利息调整 9434投资收益 30566A公司债券到期日收回最后一期利息的会计分录。借：银行存款 40000 贷：应收利息 40000A公司债券到期日收回面值的会计分录。借：银行存款 500000 贷：持有至到期投资成本 500000（五） 2011年1月5日，AF公司与期货经纪人签订承诺购入债券期货$400000（当日市价）的2个月期货合同，按期货价格的10%交纳初始保证金$40000，并在每月月末按照期货价格的涨（跌）补交（或退回）相应的

9、金额。设1月31日该项债券期货的市价涨至$410000。2月20日，AF公司预测期货市价将连续下跌，按$404000转手平仓，并支付交易费$1200。通过差额结算，收回保证金余额。假定AF公司采用交易日会计。假定AF公司采纳国际会计准则进行会计核算。请编制AF公司1月5日确认期货合同的会计分录。借：债券期货投资 $400000 贷：应付债券期货合同款 $400000AF公司1月5日交纳初始保证金的会计分录。借：存出保证金 $40000 贷：银行存款 $40000AF公司1月31日确认公允价值变动的会计分录。借：债券期货投资 $10000贷：债券期货投资损益 $10000AF公司1月31日补交保

10、证金的会计分录。借：存出保证金 $1000 贷：银行存款 $1000AF公司2月20日确认公允价值变动的会计分录。借：债券期货投资损益 $6000 贷：债券期货投资 $6000AF公司2月20日转手平仓的会计分录。借：应付债券期货合同款 $400000 财务费用 $1200银行存款$43800贷：债券期货投资$404000 存出保证金 $41000（六）甲公司为一家中国的上市公司，采用中国会计准则进行会计核算。4月1日，甲公司向海通证券公司划出投资款1700万元，款项已通过开户行转入海通证券公司银行账户。4月17日，甲公司委托海通证券公司从二级市场购入B公司股票，并将其划分为交易性金融资产。支

11、付价款1600万元（其中包含宣告但尚未发放的现金股利40万元），另支付相关交易费用4万元。5月5日，甲收到B公司发放的现金股利40万元并存入银行。6月30日，甲公司持有B公司股票的公允价值下跌为1480万元。7月15日，甲公司持有的B公司股票全部出售，售价为1640万元，款项存入银行，不考虑相关税费。（注意：“交易性金融资产”需列示明细科目。）请编制4月1日甲公司向海通证券公司划出投资款的会计分录。（答案中的金额用万元表示）借：其他货币资金1000贷：银行存款 10004月17日甲公司购买股票的会计分录。（答案中的金额用万元表示）借：交易性金融资产成本1560投资收益4应收股利40贷：其他货币

12、资金 16045月5日甲公司收到现金股利的会计分录。（答案中的金额用万元表示）借：银行存款 40贷：应收股利 406月30日甲公司确认公允价值变动的会计分录。（答案中的金额用万元表示）借：公允价值变动损益80贷：交易性金融资产公允价值变动807月15日甲公司出售股票的会计分录。（答案中的金额用万元表示）借：银行存款1640交易性金融资产公允价值变动80贷：交易性金融资产成本1560投资收益160借：投资收益80贷：公允价值变动损益80（七）星海公司本年度实现净利润9800000元，按净利润的10%提取法定盈余公积金。借：利润分配 980000 贷：盈余公积 980000按净利润的15%提取任意

13、盈余公积金。借：利润分配 1370000 贷：盈余公积 1370000股东大会决议分派现金股利3500000元。借：利润分配 3500000 贷：应付股利 3500000（八）公司按应收账款期末余额的1%计提坏帐准备。年末，应收账款余额为80000元，计提坏帐准备前，“坏帐准备”账户已有贷方余额200元。编制该公司本年计提坏帐准备的会计分录。借：资产减值损失600 贷：坏账准备 600 （九）公司按每股2.80元的价格购入A公司的股票20000股作为交易性金融资产，并支付交易税费300元。借：交易性金融资产 56000投资收益 300货：银行存款 56300（十）公司董事会于年4月10日提出公

14、司上年度的利润分配方案：提取法定盈余公积50000元，分配现金股利200000元。借：利润分配提取法定盈余公积 50000应付现金股利 200000 贷：盈余公积法定盈余公积 50000 应付股利 200000（十一）公司经批准用盈余公积70000元转增股本。借：盈余公积 70000 贷：股本 70000（十二） 购入一项专利权，以银行存款支付专利权转让费及有关手续费共计170000元。借：无形资产 170000 贷：银行存款 170000（十三）摊销无形资产价值9000元。借：管理费用 9000 贷：累计摊销 9000（十四）公司计提固定资产折旧费10000元，其中，生产车间折旧费6000元

15、，行政管理部门折旧费4000元。借：制造费用6000管理费用4000贷：累计折旧10000（十五）公司对长期股权投资计提减值准备80000元。借：资产减值损失80000贷：长期股权投资减值准备80000（十六）A公司于2010年1月1日按面值发行6年期、年利率为5%的公司债券$400000，同时与某银行进行利率掉期交易，将5%的固定利率调换为浮动利率。假定每6个月计提一次应付债券利息和交易费。2010年上半年浮动利率为5.5%，下半年的浮动利率为4.8%。每年年终支付债券利息和掉期交易费。假定A公司采纳国际会计准则进行会计核算。请编制A公司发行债券的会计分录。借：银行存款 $400000 贷：

16、应付债券 $400000A公司计提2010年16月份债券利息的会计分录。借：债券利息费用 $10000 贷：应付债券利息 $10000A公司计提2010年16月份债券掉期交易费的会计分录。借：互换交易费 $1000贷：应计费用 $1000A公司计提2010年712月份债券利息的会计分录。借：债券利息费用 $10000 贷：应付债券利息 $10000A公司计提2010年712月份债券掉期交易费的会计分录。借：应计费用 $400贷：互换交易费 $400A公司2010年年终支付债券利息和掉期交易费的分录。借：应付债券利息 $20000 应计费用 $600贷：银行存款 $20600 （十七） 2012

17、年4月5日，AF公司与期货经纪人签订承诺购入股票期货$50000（当日市价）的3个月期货合同，按期货价格的10%交纳初始保证金$5000，并在每月月末按照期货价格的涨（跌）补交（或退回）相应的金额。设4月30日该项股票期货的市价涨至$52000。5月20日，AF公司预测期货市价将连续下跌，故按$51000转手平仓，并支付交易费$300。通过差额结算，收回保证金余额。假定AF公司采用结算日会计。假定AF公司采纳国际会计准则进行会计核算。请编制AF公司4月5日交纳初始保证金的会计分录。借：存出保证金 $5000 贷：银行存款 $5000 AF公司4月30日确认公允价值变动的会计分录。借：股票期货投

18、资 $2000贷：股票期货投资损益 $2000AF公司4月30日补交保证金的会计分录。借：存出保证金 $200 贷：银行存款 $200AF公司5月20日确认公允价值变动的会计分录。借：股票期货投资损益 $1000贷：股票期货投资 $1000AF公司5月20日转手平仓的会计分录。借： 财务费用 $300银行存款$5900贷：股票期货投资$1000存出保证金 $5200（十八） A公司于2009年1月1日从证券市场上购入B公司于当日发行的债券，该债券四年期、票面年利率为4%、每年1月1日支付利息、到期还本，并且把它作为持有到期投资。A公司购入债券的面值为100000元，实际支付价款为96400元。

19、购入债券的实际利率为5.016%。假定每年12月31日计提利息。假定A公司采纳中国会计准则进行会计核算。（注意：“持有至到期投资”需列示明细科目）请编制A公司购买债券的会计分录。借：持有至到期投资成本 100000 贷：银行存款 96400持有至到期投资利息调整 3600A公司计提2009年债券利息收入的会计分录。（保留小数点两位）借：应收利息 4000持有至到期投资利息调整 835.42贷：投资收益 4835.42A公司收到2009年债券利息的会计分录。借：银行存款 4000 贷：应收利息 4000A公司计提2010年债券利息收入的会计分录。（保留小数点两位）借：应收利息 4000持有至到期

20、投资利息调整 877.33贷：投资收益 4877.33A公司收到2010年债券利息的会计分录。借：银行存款 4000 贷：应收利息 4000A公司计提2011年债券利息收入的会计分录。（保留小数点两位）借：应收利息 4000持有至到期投资利息调整 921.33贷：投资收益 4921.33A公司收到2011年债券利息的会计分录。借：银行存款 4000 贷：应收利息 4000A公司计提2012年债券利息收入的会计分录。（保留小数点两位）借：应收利息 4000持有至到期投资利息调整 965.92贷：投资收益 4965.92债券到期日A公司的会计分录。借：银行存款 104000 贷：持有至到期投资成本

21、 100000应收利息4000（十九）设B公司于2009年1月5日签订购入执行价格为$400000的股票的9个月期美式看涨期权合同，并向立权的经纪公司支付$44000的期权费。设1月31日，此项股票期权的市价上涨至$452000。2月8日，B公司决定执行此项期权合同，设当日合同市价上涨至$468000。又设执行时支付了$1200的交易费。假定AF公司采纳国际会计准则进行会计核算。请编制AF公司1月5日确认期权合同的会计分录。借：股票期权投资 $400000贷：股票期权投资应付款 $400000AF公司1月5日支付期权费的会计分录。借：股票期权投资期权费 $44000贷：银行存款 $44000A

22、F公司1月31日确认公允价值变动的会计分录。借：股票期权投资 $52000贷：股票期权投资损益 $52000AF公司2月8日确认公允价值变动的会计分录。借：股票期权投资 $16000贷：股票期权投资损益 $16000AF公司2月8日结转期权费的会计分录。借：股票期权投资损益 $44000贷：股票期权投资期权费 $44000AF公司2月8日执行期权合同的会计分录。借：股票期权投资应付款 $400000 财务费用 $1200银行存款 $66800贷：股票期权投资$468000（二十）2009年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通

23、过开户行转入D证券公司银行账户；3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产；3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元；4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元；5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。假定甲公司采纳中国会计准则进行会计核算。（注意：答案中的金额用万元表示；“交易性金融资产”需列示明细科目。）请编制甲公司3月1日划出投资款的会计分录。借：其他货币资金1000贷：银行存款1000甲公司3月2日购买股票的会计分录。借：交易性

24、金融资产成本800投资收益2贷：其他货币资金802甲公司3月31日确认公允价值变动的会计分录。借：公允价值变动损益30贷：交易性金融资产公允价值变动30甲公司4月30日确认公允价值变动的会计分录。借：交易性金融资产公允价值变动40贷：公允价值变动损益40甲公司5月10日出售股票的会计分录。借：银行存款825贷：交易性金融资产成本800公允价值变动10投资收益15借：公允价值变动损益10贷：投资收益10（二十一） 2009年12月1日，甲公司控股合并乙公司，取得60%的股权。甲公司支付的合并对价为账面价值350万元，公允价值500万元的库存商品。该产品适用的增值税税率为17%。乙公司2009年1

25、2月1日的股东权益总额为1000万元。假如甲公司与乙公司是同一控制下的两个企业。假定甲公司采纳中国会计准则。（注意：答案中的金额用万元表示。）请编制甲公司控股合并乙公司的会计分录。借：长期股权投资600贷：库存商品350应交税费应交增值税（销项税额）85资本公积165假如甲公司与乙公司是非同一控制下的两个企业。请编制甲公司控股合并乙公司的会计分录。借：长期股权投资585 贷：主营业务收入500 应交税费应交增值税（销项税额）85甲公司结转库存商品成本的会计分录。借：主营业务成本350贷：库存商品350（二十二）2011年8月14日，A公司与期货经纪人签订承诺购入股票期货$100000（当日市价

26、）的3个月期货合同，按期货价格的10%交纳初始保证金$10000，并在每月月末按照期货价格的涨（跌）补交（或退回）相应的金额。设8月30日该项股票期货的市价涨至$104000。9月15日，A公司预测期货市价将连续下跌，按$102000转手平仓，并支付交易费$600。通过差额结算，收回保证金余额。假定A公司采用交易日会计。假定A公司采纳国际会计准则进行会计核算。请编制A公司8月14日确认期货合同的会计分录。借：股票期货投资 $100000贷：应付股票期货投资合同款 $100000A公司8月14日交纳初始保证金的会计分录。借：存出保证金 $10000 贷：银行存款 $10000A公司8月30日确认

27、公允价值变动的会计分录。借：股票期货投资 $4000贷：股票期货投资损益 $4000A公司8月30日补交保证金的会计分录。借：存出保证金 $400 贷：银行存款 $400 A公司9月15日确认公允价值变动的会计分录。借：股票期货投资损益$2000贷：股票期货投资 $2000A公司9月15日转手平仓的会计分录。借：应付股票期货投资合同款 $100000 财务费用 $600银行存款 $11800贷：股票期货投资$102000存出保证金 $10400（二十三）2010年至2011年，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：2010年3月1日，向D证券公司划出投资款500000元，款项已通过开户行转入

28、D证券公司银行账户；2010年3月10日，委托D证券公司购入丙上市公司股票10万股，共以银行存款支付投资款458000元，其中含有3000元相关交易费用，并将该股票划分为交易性金融资产；2010年5月10日，丙公司宣告发放现金股利4000元；2010年6月10日，甲公司实际收到现金股利4000元；2010年12月31日该股票的市价为5元/股，2011年2月18日，甲公司将所持的丙公司的股票的出售，共收取款项520000元。假定甲公司无其他投资事项。假定不考虑相关税费。假定甲公司采纳中国会计准则进行会计核算。注意：交易性金融资产需列示明细科目。请编制甲公司2010年3月1日划出投资款的会计分录。

29、借：其他货币资金500000贷：银行存款500000甲公司2010年3月10日购买股票的会计分录。借：交易性金融资产成本455000投资收益3000贷：其他货币资金458000甲公司2010年5月10日确认投资收益的会计分录。借：应收股利4000贷：投资收益4000甲公司2010年6月10日实际收到现金股利的会计分录。借：银行存款 4000贷：应收股利 4000甲公司2010年12月31日确认公允价值变动的会计分录。借：交易性金融资产公允价值变动45000贷：公允价值变动损益45000甲公司出售股票的会计分录。借：银行存款520000贷：交易性金融资产成本455000公允价值变动45000投资

30、收益20000借：公允价值变动损益45000贷：投资收益45000（二十四）2009年12月1日，甲公司控股合并乙公司，取得70%的股权。甲公司支付的合并对价为账面价值1200万元，公允价值1500万元，增值税额为255万元的库存商品和1200万元的银行存款。该产品适用的增值税税率为17%。假如甲公司与乙公司是非同一控制下的两个企业。请编制甲公司控股合并乙公司的会计分录。（注意：答案中的金额用万元表示）借：长期股权投资2955 贷：主营业务收入1500 应交税费应交增值税（销项税额）255 银行存款1200甲公司结转库存商品成本的会计分录。（注意：答案中的金额用万元表示）借：主营业务成本120

31、0贷：库存商品1200（二十五）公司为开发市场的需要，购入一商标使用权，一次性支付款项120000元，使用期限4年，已办妥各种手续。借：无形资产 120000 贷：银行存款120000 （二十六）公司本年度实现净利润700000元，按净利润的10%提取法定盈余公积金。借：利润分配 70000贷：盈余公积70000股东大会决议分派现金股利200000元。借：利润分配 200000 贷：应付股利 200000（二十七）公司本期领用材料43500元，其中甲车间投产A产品领用40000元；甲车间领用机物料2000元；公司行政管理部门领用1500元。借：生产成本40000制造费用2000管理费用1500

32、贷：原材料 43500（二十八）摊销无形资产价值9000元。借：管理费用9000 贷：累计摊销9000（二十九）甲公司于2010年1月1日与银行签订了一笔$100000元两年期的固定利率借款协议，利率5%。由于公司预测利率下跌的可能性比较大，所以该公司又在同日签订了一笔两年期的利率互换合约，将5%固定利率互换为与6个月期伦敦银行同业存款利率（LIBOR）相关的浮动利率。假设每半年计提借款利息和交易费，2010年16月的LIBOR为5.5%，712月的LIBOR为4.8%；每年年终支付借款利息和掉期交易费。假定甲公司采纳国际会计准则进行会计核算。请编制甲公司向银行借款的会计分录。借：银行存款 $

33、100000贷：长期借款 $100000甲公司计提2010年16月份借款利息的会计分录。借：借款利息费用 $2500 贷：应付利息 $2500甲公司计提2010年16月份掉期交易费的会计分录。借：互换交易费$250贷：应计费用$250甲公司计提2010年712月份借款利息的会计分录。借：借款利息费用 $2500 贷：应付利息 $2500甲公司计提2010年712月份掉期交易费的会计分录。借：应计费用$100贷：互换交易费$100甲公司2010年年终支付借款利息和掉期交易费的分录。借：应付利息 $5000应计费用$150贷：银行存款 $5150（三十）2009年12月1日，甲公司控股合并乙公司，

34、取得70%的股权。甲公司支付的合并对价为账面价值12000000元，公允价值15000000元，增值税额为2550000元的库存商品和12000000元的银行。该产品适用的增值税税率为17%。假如甲公司与乙公司是非同一控制下的两个企业。请编制甲公司控股合并乙公司的会计分录。借：长期股权投资29550000 贷：主营业务收入15000000 应交税费应交增值税（销项税额）2550000 银行存款12000000甲公司结转库存商品成本的会计分录。借：主营业务成本12000000贷：库存商品12000000（三十一）2009年12月1日，甲公司控股合并乙公司，取得60%的股权。甲公司支付的合并对价为

35、5000000元的银行存款。231乙公司2009年12月1日的股东权益总额为10000000元。假如甲公司与乙公司是同一控制下的两个企业。请编制甲公司控股合并乙公司的会计分录。借：长期股权投资6000000贷：银行存款5000000资本公积1000000简答题1、对外国公司财务报告所作的披露和调整方法一般有几种？ (1) 表下注释；(2) 翻译和折算；(3) 增加专用信息；(4) 重新表述；(5) 增加辅助报表；2、IASC改组的动因是什么？(1)国际资本市场的迅猛发展对国际会计准则质量不断提出新的要求；(2)回应国际社会的要求与期望； (3)IASC的组织机制和财政困境；(4)由于没有美国的

36、参与和支持；3、简述美国会计模式的基本特征。(1)在官的支持和干预下由民间机构制定会计准则；(2)年度审计和公布财务报告的法定要求主要适用于公众公司；(3)以财务会计概念框架指导会计准则的制定；(4)税务会计与财务会计相背离；(5)强调充分披露的原则；4、欧盟会计协调最新战略的措施是什么？具体内容有哪些？最新战略是与IASC合作；具体内容包括：(1)强调要加强对国际会计准则制定过程所承担的义务；(2)肯定了在国际证券市场上市的欧洲公司可以采用国际会计准则；(3)宣布采用国际审计准则进行审计。5、简述英美会计模式和欧洲大陆会计模式在会计实务方面的主要差异。模式类别公允与合法谁优先稳健性程度披露程

37、度是否提留公积英美模式公允优先适度稳健高提留比例不高欧洲大陆模式合法优先极度稳健低提留比例很高6、国际会计准则委员会改组后的新组织架构是什么？(1)提名委员会；(2)受托人会；(3)国际会计准则理事会；(4)准则咨询委员会； (5)国际财务报告解释委员会；7、国际反避税的一般方法有哪些？(1)取消递延纳税； (2)建立正常交易原则，加强对转移定价的管理；(3)规定跨国纳税人负有延伸提供税务信息的义务；(4)加强国际税务管理；8、美国企业发出存货为什么流行后进先出法？在物价上涨趋势下，后进先出法确定的发出成本（营业成本）最贴近当期市场价格；在利润预测方面的表现最好；同时导致利润偏低；节省所得税。

38、9、对会计模式的形成和发展起重大作用的社会经济环境因素主要有哪些？(1) 法律制度；(2) 企业资金来源；(3) 税制；(4) 通货膨胀； (5) 经济发展水平；10、国际会计准则委员会改组前的组织架构存在哪些缺陷？ (1)与IFAC具有千丝万缕的关系，其准则自然就更多地代表了会计职业团体的利益； (2) IASC与各国会计准则制定机构缺乏直接和密切的联系；(3) IASC理事会主要由兼职人员组成；11、什么叫国际双重课税？避免国际双重课税的基本方法有哪些？国际双重课税是指两个或两个以上的国家基于各自的税收管辖权，对同一纳税人就同一课税对象在同一征税期间征收相同或类似的税收。 避免国际双重课税

39、的基本方法有：税款扣除法、抵免法、免税法。12、改组后的国际会计准则理事会有哪些特点？(1)IASB成员全部由具有高度胜任能力的技术专家组成；(2)IASB成员主要是专职人员；(3)IASB尤其加强了与各主要国家准则制定机构的联系；(4)IASB成员主要来自于西方发达国家；(5)在IASB的14位成员中，美国就占了5个席位；13、英国会计模式的基本特征有哪些？(1)公司法对会计行为的规范；(2)在遵循公司法规定的基础上由民间机构制定会计准则；(3)以“真实与公允”原则为会计行为规范的核心原则；(4)英国会计职业团体历史悠久，但各自独立；(5)在会计计量中支持现行成本；14、决定税负的主要因素有

40、哪些？(1)税率；(2)计税基础；(3)税收征管制度；(4)社会间接成本；(5)各国政府避免双重征税的方法和反避税的方法；论述题1、欧盟推动会计协调化的最新战略是什么？具体内容有哪些？为什么选择这种战略？一、最新战略：与IASC合作二、具体内容：（1）强调要加强对国际会计准则制定过程所承担的义务；（2）肯定了在国际证券市场上市的欧洲公司可以采用国际会计准则；（3）宣布采用国际审计准则进行审计。三、选择理由：欧盟会计协调所面临的一个重大问题就是欧盟范围内许多大型的跨国公司在欧盟之外的证券交易所上市所引起的问题。它们根据欧盟会计指令为基础所编制的财务报告，在国际资本市场上是不被完全接受的。因此，这

41、些公司必须编制至少两套财务报告，一套是以欧盟会计指令为基础，以满足本国和欧盟范围的需要；另一套则根据国际资本市场的需要进行编制。这样不仅导致编报成本较高，而且更主要的是根据两套不同规则编制的财务报告所提供的不同信息，给投资者和社会公众带来极大的困惑和不信任。2、评价欧盟第4号指令的协调效果。（一）正面评价：1、欧盟第4号指令接受了英国的“真实和公允”观念，把它列为编制年度财务报表的指导思想，这势必约束和限制欧洲大陆国家的那些任意低估资产价值的传统惯例。2、它同时把“稳健性”列为一般原则之一，保留了欧洲大陆国家会计模式中的“准备会计”特征，这就使得英国在稳健性方面接受欧洲大陆诸国的影响，使他们的

42、稳健性程度逐步靠拢。3、第4号指令使多数成员国在财务报告格式、程序方面进行了统一。4、在计价原则方面，第4号指令允许成员国根据本国具体国情进行具体选择，体现了原则性和灵活性的结合。（二）负面评价1、指令覆盖面不全面。2、指令中给了太多的选择余地。3、指令协调的表面化、形式化。 3、试述研发费用确认的国际性比较。（从主要方法、含义、原因、代表性国家角度分析）主要方法含义原因分析代表性国家费用化全部计入当期费用处理企业研究和开发活动成果的不确定性。美、德、荷兰等国家。资本化先全部计入资产的价值，然后按一定的期限摊销。企业研究和开发活动的目标就是要形成资产，未来给企业带来收益。法国、日本等国家。有条

43、件的资本化将研究费用作为期间费用处理，而将开发费用进行资本化摊销。研究活动的不确定性比较大，开发活动取得成果的把握性比较大。中国、英国等国家。4、分析会计国际化的主要原因。会计的国际化，即会计实务从一国的范围内，跨越国界而走向国际。它的形成主要有以下三个方面的原因：（一）市场的国际化：会计国际化的外驱力国际货币市场和资本市场对贷款人或筹资者提出了应提供国际间可比且可信的财务信息的要求，这已成为会计国际化的一大动力。 （二）跨国公司的兴起和壮大：会计国际化的内驱力跨国公司一方面希望通过国际会计协调化来缩小国际差异，以便它进行全球性的经营管理；另一方面又十分重视利用各国现存的会计差异来谋求财务利益

44、。这也成为会计国际化的另一重要推动力量。（三）会计世袭遗产的国际性：会计国际化的历史基础复式记账法的运用；英国的会计和审计方法的传播；美国会计的世界影响。由此可见，在长期的历史进程中，会计理论和方法都有一种国际渗透的趋向。5、欧盟推动会计协调化的最初战略是什么？为什么选择这种方法？最初战略是制定会计指令。选择它主要有以下三个方面的原因： （一）区域内不同的会计模式及其形成。根据其内部会计实务体系可划分为三种模式：英国会计模式。法国会计模式。德国会计模式。（二）不同会计模式的会计原则和会计实务上的差异。主要体现在以下4个方面：1、在财务报表披露上，英国要求对财务报表作充分的披露；而其他欧洲大陆国家则对财务报表的披露是十分有限的。2、在“稳健性”方面，英国保持适度稳健的态度；而欧洲大陆国家追求极度稳健。3、在成本计量上，德国采用历史成本进行计量，其他国家在考虑通货膨胀因素后都在历史成本和重置成本之间做出选择。4在财务报表编制方面，欧洲大陆国家一般要求编制资产负债表和损益表及报表附注，对现金流量表未作要求；英国则要求公司规模在达到一定程度后编制现金流量表。（三）会计协调化是一个逐步推进的过程，不能一下子消灭差异；会计指令是一个次级法律，允许成员国根据国情进行选择。