成本效益分析模版课件

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1、1附：移动业务成本效益分析模版附：移动业务成本效益分析模版2一、成本项目分类一、成本项目分类类别类别科目科目非付现成本非付现成本1.线路租赁费线路租赁费2.折旧及摊销折旧及摊销付现成本付现成本-人工和管理费用等人工和管理费用等1.修理及运行维护费修理及运行维护费2.人工成本人工成本3.其它主营成本及管理费用（不含坏帐损失）其它主营成本及管理费用（不含坏帐损失）4.净财务成本净财务成本付现成本付现成本-营销费用（市场营销营销费用（市场营销主要关注点）主要关注点）1.业务宣传及广告费业务宣传及广告费2.代办手续费代办手续费3.CDMA终端补贴终端补贴4.结算净支出结算净支出5.坏账损失坏账损失6.

2、主营业务税金及附加主营业务税金及附加3 假设抵付成本的临界收入为假设抵付成本的临界收入为R R（盈亏平衡点），则可按照以（盈亏平衡点），则可按照以下公式计算下公式计算R R的取值：的取值：（一）抵付营销成本的条件（一）抵付营销成本的条件 用户月收入用户月收入R1=R1=营销成本营销成本（二）抵付付现成本的条件（二）抵付付现成本的条件用户月收入用户月收入R2=R2=营销成本营销成本+人工及管理费用等人工及管理费用等（三）抵付全部成本的条件（三）抵付全部成本的条件用户月收入用户月收入R3=R3=营销成本营销成本+人工及管理费用等人工及管理费用等+非付现成本非付现成本二、成本测算的基本思路二、成本测

3、算的基本思路4 按照上述公式计算临界收入按照上述公式计算临界收入R R，只需能够将成本分为以下，只需能够将成本分为以下两种类别即可：两种类别即可：（一）按用户配比的成本（一）按用户配比的成本-不随用户收入变动而变动，按不随用户收入变动而变动，按网上平均用户数计算出的固定值，形式为网上平均用户数计算出的固定值，形式为“XXXX元元/户户”。（二）按收入贡献配比的成本（二）按收入贡献配比的成本-随用户月收入变动呈同比随用户月收入变动呈同比变化关系，形式为变化关系，形式为“XX%XX%R/R/户户”。二、成本测算的基本思路二、成本测算的基本思路5三、成本测算公式及指标解释三、成本测算公式及指标解释（

4、一）户均线路租赁费（一）户均线路租赁费1.测算公式：测算公式：(本月线路租赁费本月线路租赁费本月收入本月收入100%)R2.指标解释：指标解释：(1)(1)线路租赁费线路租赁费：包括：包括通信电路及网络租费（上市公司租用新通信电路及网络租费（上市公司租用新时空公司的网络租赁费）时空公司的网络租赁费）、上市与非上市公司之间租用传输上市与非上市公司之间租用传输线路容量支出线路容量支出、公司内部专业间租用传输线路容量支出公司内部专业间租用传输线路容量支出。(2)(2)收入收入：指：指“服务收入结算收入主营业务税金及附加服务收入结算收入主营业务税金及附加”（下同）（下同）。6三、成本测算公式及指标解释

5、三、成本测算公式及指标解释（一）户均线路租赁费（一）户均线路租赁费3.有关说明有关说明 如果以当月值为基础，测算得出的结果可能存在较大的偶如果以当月值为基础，测算得出的结果可能存在较大的偶然性因素，因此可以取一段时间的区间值作为测算基础。上然性因素，因此可以取一段时间的区间值作为测算基础。上述公式演变为述公式演变为（下同）（下同）：(1-N月线路租赁费月线路租赁费1-N月累计收入月累计收入100%)R4.应用举例应用举例 以某省以某省1-9月份月份CDMA线路租赁费为线路租赁费为3.2亿，亿，1-9月份月份CDMA服务服务收入扣除结算收入并加上主营业务税金及附加后为收入扣除结算收入并加上主营业

6、务税金及附加后为13.3亿元，亿元，则：则：户均线路租赁费为用户月收入户均线路租赁费为用户月收入(R)的的24.1%（3.2亿亿 13.3亿）。亿）。7三、成本测算公式及指标解释三、成本测算公式及指标解释（二）户均折旧及摊销（二）户均折旧及摊销1.测算公式：测算公式：(1-N月折旧及摊销月折旧及摊销1-N月收入月收入100%)R2.指标解释：指标解释：折旧及摊销折旧及摊销：包括：包括折旧费折旧费、长期待摊费用摊销长期待摊费用摊销、无形资产摊销无形资产摊销。3.应用举例应用举例 以某省以某省1-9月份月份CDMA折旧及摊销为折旧及摊销为0.23亿，亿，1-9月份月份CDMA服务服务收入扣除结算收

7、入并加上主营业务税金及附加后为收入扣除结算收入并加上主营业务税金及附加后为13.3亿元，亿元，则：则：户均折旧及摊销为用户月收入户均折旧及摊销为用户月收入(R)的的1.7%（0.23亿亿 13.3亿）。亿）。8三、成本测算公式及指标解释三、成本测算公式及指标解释（三）户均修理及运行维护费（三）户均修理及运行维护费1.测算公式：测算公式：（1-N月修理及运行维护费月修理及运行维护费1-N月网上平均用户数）月网上平均用户数）N个月个月2.指标解释：指标解释：(1)(1)修理及运行维护费修理及运行维护费：包括：包括修理费修理费、运行维护费运行维护费。(2)(2)网上平均用户数网上平均用户数：指：指(

8、期初网上用户数期初网上用户数+期末网上用户期末网上用户数数)2（下同）。（下同）。3.应用举例应用举例 以某省以某省1-9月份月份CDMA修理及运行维护费为修理及运行维护费为0.068亿，本年年亿，本年年初网上用户数初网上用户数127.4万户，万户，9月末网上用户数为月末网上用户数为158.1万户，则：万户，则：户均修理及运行维护费为户均修理及运行维护费为0.5元元/户户（680万元万元（(127.4+158.1)2）9个月个月。9三、成本测算公式及指标解释三、成本测算公式及指标解释（四）户均人工成本（四）户均人工成本1.测算公式：测算公式：（1-N月人工成本月人工成本1-N月网上平均用户数）

9、月网上平均用户数）N个月个月2.指标解释：指标解释：人工成本人工成本：包括：包括工资工资、职工住房补贴职工住房补贴、职工福利费职工福利费、出包劳出包劳务支出务支出、津贴津贴、住房公积金住房公积金、员工保险费员工保险费、其他人工成本其他人工成本。3.应用举例：应用举例：以某省以某省1-9月份月份CDMA人工成本为人工成本为0.49亿，本年年初网上用亿，本年年初网上用户数户数127.4万户，万户，9月末网上用户数为月末网上用户数为158.1万户，则：万户，则：户均人工户均人工成本为成本为3.8元元/户户（4900万元万元（(127.4+158.1)2）9个月个月。10三、成本测算公式及指标解释三、

10、成本测算公式及指标解释（五）户均其它主营成本及管理费用（五）户均其它主营成本及管理费用1.测算公式：测算公式：（1-N月其它主营成本及管理费用月其它主营成本及管理费用1-N月网上平均用户数）月网上平均用户数）N个月个月2.指标解释：指标解释：其它主营成本及管理费用其它主营成本及管理费用：包括：包括低值易耗品摊销低值易耗品摊销、房屋租赁房屋租赁费费、管理费用的税金管理费用的税金、聘请中介机构费用聘请中介机构费用、研究开发费研究开发费、其其他他（在此不包含坏账损失）。（在此不包含坏账损失）。3.应用举例应用举例 以某省以某省1-9月份月份CDMA其它主营成本及管理费用为其它主营成本及管理费用为0.

11、61亿，本亿，本年年初网上用户数年年初网上用户数127.4万户，万户，9月末网上用户数为月末网上用户数为158.1万户，万户，则：则：户均其它主营成本及管理费用为户均其它主营成本及管理费用为4.7元元/户户（6100万元万元（(127.4+158.1)2）9个月个月。11三、成本测算公式及指标解释三、成本测算公式及指标解释（六）户均净财务成本（六）户均净财务成本1.测算公式：测算公式：（1-N月其它主营成本及管理费用月其它主营成本及管理费用1-N月网上平均用户数）月网上平均用户数）N个月个月2.指标解释：指标解释：净财务成本净财务成本：包括：包括利息净支出利息净支出、其它净财务成本（不含中中其

12、它净财务成本（不含中中外补偿摊销）外补偿摊销）。3.应用举例应用举例 以某省以某省1-9月份月份CDMA其它主营成本及管理费用为其它主营成本及管理费用为0.007亿，亿，本年年初网上用户数本年年初网上用户数127.4万户，万户，9月末网上用户数为月末网上用户数为158.1万户，万户，则：则：户均其它主营成本及管理费用为户均其它主营成本及管理费用为0.05元元/户户（70万元万元（(127.4+158.1)2）9个月个月。12三、成本测算公式及指标解释三、成本测算公式及指标解释（七）户均业务宣传及广告费（七）户均业务宣传及广告费1.测算公式：测算公式：（1-N月业务宣传及广告费月业务宣传及广告费

13、1-N月网上平均用户数）月网上平均用户数）N个月个月2.指标解释：指标解释：业务宣传及广告费业务宣传及广告费：包括：包括业务宣传费业务宣传费、广告费广告费。3.应用举例应用举例 以某省以某省1-9月份月份CDMA业务宣传及广告费为业务宣传及广告费为0.18亿，本年年初亿，本年年初网上用户数网上用户数127.4万户，万户，9月末网上用户数为月末网上用户数为158.1万户，则：万户，则：户户均业务宣传及广告费为均业务宣传及广告费为1.4元元/户户（1800万元万元（(127.4+158.1)2）9个月个月。13三、成本测算公式及指标解释三、成本测算公式及指标解释（八）户均结算净支出（八）户均结算净

14、支出1.测算公式：测算公式：(1-N月结算净支出月结算净支出1-N月收入月收入100%)R2.指标解释：指标解释：结算净支出结算净支出：指（结算支出：指（结算支出-结算收入）。包括结算收入）。包括与国内电信运与国内电信运营商及国外运营商结算净支出营商及国外运营商结算净支出、上市与非上市公司之间通话上市与非上市公司之间通话费结算净支出费结算净支出、公司内部专业间通话费结算净支出公司内部专业间通话费结算净支出。3.应用举例应用举例 以某省以某省1-9月份月份CDMA结算净支出为结算净支出为0.93亿，亿，1-9月份月份CDMA服服务收入扣除结算收入并加上主营业务税金及附加后为务收入扣除结算收入并加

15、上主营业务税金及附加后为13.3亿元，亿元，则：则：户均结算净支出为用户月收入户均结算净支出为用户月收入(R)的的7.0%（0.93亿亿 13.3亿）。亿）。14三、成本测算公式及指标解释三、成本测算公式及指标解释（九）户均坏账损失（九）户均坏账损失1.测算公式：测算公式：(1-N月坏账损失月坏账损失1-N月收入月收入100%)R2.应用举例应用举例 以某省以某省1-9月份月份CDMA坏账损失为坏账损失为0.60亿，亿，1-9月份月份CDMA服务服务收入扣除结算收入并加上主营业务税金及附加后为收入扣除结算收入并加上主营业务税金及附加后为13.3亿元，亿元，则：则：户均坏账损失为用户月收入户均坏

16、账损失为用户月收入(R)的的4.5%（0.60亿亿 13.3亿）。亿）。15三、成本测算公式及指标解释三、成本测算公式及指标解释（十）户均营业税金及附加（十）户均营业税金及附加1.测算公式：测算公式：3.3%R2.应用举例应用举例 某省用户月收入为某省用户月收入为R，户均营业税金及附加为用户月收入，户均营业税金及附加为用户月收入(R)的的3.3%。16三、成本测算公式及指标解释三、成本测算公式及指标解释（十一）户均代办手续费（十一）户均代办手续费1.测算公式：测算公式：(1)(1)户均在网时间：户均在网时间：(1月均离网率月均离网率)+1)2。如果户均在网时如果户均在网时间测算值大于间测算值大

17、于24个月，则按照个月，则按照24个月计算代办手续费摊销。个月计算代办手续费摊销。(2)(2)户均代办手续费：户均代办手续费：(1-N月因发展用户产生的代办手续费月因发展用户产生的代办手续费1-N月发展用户数月发展用户数)户均在网时间户均在网时间17三、成本测算公式及指标解释三、成本测算公式及指标解释（十一）户均代办手续费（十一）户均代办手续费2.指标解释：指标解释：(1)(1)因发展用户产生的代办手续费因发展用户产生的代办手续费：这里的代办手续费特指因：这里的代办手续费特指因发展本月发展本月(或或1-N月月)用户所支付的佣金，不包含历史递延的佣用户所支付的佣金，不包含历史递延的佣金成本，也不

18、包含以代理费形式支付的手机补贴（联通支付金成本，也不包含以代理费形式支付的手机补贴（联通支付给代理商，再通过代理商补贴用户）。因此，它是真正传统给代理商，再通过代理商补贴用户）。因此，它是真正传统意义上的代理费。意义上的代理费。如果采取固定佣金的支付形式，则以固定佣金额计算每发展如果采取固定佣金的支付形式，则以固定佣金额计算每发展用户的产生代理费；如果采取话费分成的支付形式，则要区用户的产生代理费；如果采取话费分成的支付形式，则要区分话费分成最终是由代理商得到还是通过代理商转移给用户。分话费分成最终是由代理商得到还是通过代理商转移给用户。如属于前者，则列为每发展用户产生的代理费，如属于后者，如

19、属于前者，则列为每发展用户产生的代理费，如属于后者，则列为手机补贴成本。则列为手机补贴成本。18三、成本测算公式及指标解释三、成本测算公式及指标解释（十一）户均代办手续费（十一）户均代办手续费(2)(2)户均在网时间：户均在网时间：户均在网时间的计算方法有多种。这里户均在网时间的计算方法有多种。这里为方便计算，我们统一以用户离网率为基础，计算户均在网为方便计算，我们统一以用户离网率为基础，计算户均在网时间。时间。对于对于GSM而言，累计运营时间已远远大于用户平均在网时而言，累计运营时间已远远大于用户平均在网时间，因此这种计算方式较为准确。但对于间，因此这种计算方式较为准确。但对于CDMA而言，

20、由于而言，由于累计运营时间与用户平均在网时间相差不大。因此，如果按累计运营时间与用户平均在网时间相差不大。因此，如果按照离网率计算的用户在网时间测算值大于照离网率计算的用户在网时间测算值大于24个月，我们将按个月，我们将按照照24个月分摊代办手续费和终端补贴费用。个月分摊代办手续费和终端补贴费用。此外，对于新推的资费套餐，由于没有离网率统计，分公此外，对于新推的资费套餐，由于没有离网率统计，分公司可根据套餐规定的协议期大致预测用户户均在网时间。司可根据套餐规定的协议期大致预测用户户均在网时间。19三、成本测算公式及指标解释三、成本测算公式及指标解释（十一）户均代办手续费（十一）户均代办手续费3

21、.应用举例应用举例 以某省以某省1-9月份每发展月份每发展CDMA用户的固定佣金值为用户的固定佣金值为175元，元，1-9月份累计离网率为月份累计离网率为26.8%计算，则：用户平均在网时间为计算，则：用户平均在网时间为17.3个月个月(1(26.8%9)+1)2)，户均月代办手续费为户均月代办手续费为10.1元元（175元元17.3个月个月）。）。20三、成本测算公式及指标解释三、成本测算公式及指标解释（十二）户均手机补贴（十二）户均手机补贴1.测算公式：测算公式：(1)(1)户均在网时间：户均在网时间：(1月均离网率月均离网率)+1)2。如果户均在网时如果户均在网时间测算值大于间测算值大于

22、24个月，则按照个月，则按照24个月计算手机补贴摊销。个月计算手机补贴摊销。(2)(2)户均手机补贴：户均手机补贴：(1-N月发展用户在其生命周期内累计产生月发展用户在其生命周期内累计产生的手机补贴的手机补贴)(1-N月发展用户数月发展用户数用户月收入用户月收入户均在网时户均在网时间）间）21三、成本测算公式及指标解释三、成本测算公式及指标解释（十二）户均手机补贴（十二）户均手机补贴2.指标解释：指标解释：(1)(1)户均在网时间：解释口径与代办手续费中的规定相同。户均在网时间：解释口径与代办手续费中的规定相同。(2)(2)发展用户在生命周期内累计产生的手机补贴发展用户在生命周期内累计产生的手

23、机补贴：包括：包括：预存预存话费和担保租机话费和担保租机、一次性小额补贴一次性小额补贴、通过租赁公司提供补贴通过租赁公司提供补贴、厂商和代理商提供补贴等。厂商和代理商提供补贴等。这里的手机补贴费用特指发展这里的手机补贴费用特指发展1-N月用户所发生的手机补贴月用户所发生的手机补贴费用。费用。如果采取预存话费租机形式，则手机成本即为发展用户在如果采取预存话费租机形式，则手机成本即为发展用户在生命周期内累积产生的补贴成本。如果采取按月补贴形式，生命周期内累积产生的补贴成本。如果采取按月补贴形式，则则（月补贴金额（月补贴金额补贴期限）补贴期限）即为发展用户在生命周期内累即为发展用户在生命周期内累积产

24、生的补贴成本。积产生的补贴成本。22三、成本测算公式及指标解释三、成本测算公式及指标解释（十二）户均手机补贴（十二）户均手机补贴3.应用举例应用举例 以某省以某省1-9月份因发展月份因发展CDMA用户产生的手机补贴成本合计用户产生的手机补贴成本合计为为3.9亿元，共发展用户亿元，共发展用户68.9万户，用户平均在网时间为万户，用户平均在网时间为17.3个个月，当前用户月均月，当前用户月均ARPU值为值为103元。则元。则户均手机补贴成本为户均手机补贴成本为用户月收入用户月收入R的的31.5%（3.9亿元亿元(103元元 17.3个月个月68.9万户万户）。）。23按照上述测算方法，将按照上述测

25、算方法，将12项计算公式成本合计列表为：项计算公式成本合计列表为：类别类别科目科目计算公式计算公式非付现成本非付现成本1.线路租赁费线路租赁费(线路租赁费线路租赁费收入收入100%)R2.折旧及摊销折旧及摊销(折旧及摊销折旧及摊销收入收入100%)R付现成本付现成本-人工和管理人工和管理费用等费用等3.修理及运行维护费修理及运行维护费修理及运行维护费修理及运行维护费平均用户数平均用户数N个月个月4.人工成本人工成本人工成本人工成本平均用户数平均用户数N个月个月5.其它主营成本及管理费用其它主营成本及管理费用其它主营成本及管理费用其它主营成本及管理费用平均用户数平均用户数N个月个月6.净财务成本

26、净财务成本净财务成本净财务成本平均用户数平均用户数N个月个月付现成本付现成本-营销费用营销费用（市场营销（市场营销主要关注点）主要关注点）7.业务宣传及广告费业务宣传及广告费业务宣传及广告费业务宣传及广告费平均用户数平均用户数N个月个月8.结算净支出结算净支出结算净支出结算净支出收入收入100%9.坏账损失坏账损失坏账损失坏账损失收入收入100%10.主营业务税金及附加主营业务税金及附加3.3%R11.代办手续费代办手续费代办手续费代办手续费发展用户数发展用户数户均在网时间户均在网时间12.CDMA终端补贴终端补贴手机补贴手机补贴（发展用户数（发展用户数用户月收入用户月收入户均在网户均在网时间

27、）时间）三、成本测算公式及指标解释三、成本测算公式及指标解释24以上述所举的分公司为例，将以上述所举的分公司为例，将11项成本合并列表为：项成本合并列表为：类别类别科目科目计算值计算值按用户配比的成本按用户配比的成本按收入贡献配比的成按收入贡献配比的成本本非付现成本非付现成本1.线路租赁费线路租赁费24.1%*R2.折旧及摊销折旧及摊销1.7%*R付现成本付现成本-人工和人工和管理费用等管理费用等3.修理及运行维护费修理及运行维护费0.5元元4.人工成本人工成本3.8元元5.其它主营成本及管理费用其它主营成本及管理费用4.7元元6.净财务成本净财务成本0.05元元付现成本付现成本-营销费营销费

28、用（市场营销主用（市场营销主要关注点）要关注点）6.业务宣传及广告费业务宣传及广告费1.4元元7.结算净支出结算净支出7.0%*R8.坏账损失坏账损失4.5%*R9.主营业务税金及附加主营业务税金及附加3.3%*R10.代办手续费代办手续费10.1元元11.CDMA终端补贴终端补贴31.5%*R合计合计20.9元元72.1%*R三、成本测算公式及指标解释三、成本测算公式及指标解释25五、出账收入五、出账收入特别说明特别说明：用上述方法测算的收入值仅指用户话音与增值业：用上述方法测算的收入值仅指用户话音与增值业务通信费收入合计。它与实际出账收入（用户话费账单所列务通信费收入合计。它与实际出账收入

29、（用户话费账单所列收入）比较，出账收入多包含了由联通代收的归属于收入）比较，出账收入多包含了由联通代收的归属于SP的信的信息费收入。因此，按照息费收入。因此，按照1-9月份月份SP信息费分成收入约占出账收信息费分成收入约占出账收入入3.5%计算：计算：用户出账收入用户出账收入=上述收入测算值上述收入测算值*103.5%26四、在不同条件下的成本效益情况四、在不同条件下的成本效益情况出账出账收入收入关键值说明关键值说明付现成本付现成本-营销费用营销费用付现成本付现成本-管理费用管理费用非付现成本非付现成本SP分分成成利润利润业务业务宣传宣传及广及广告费告费代办代办手续手续费费手机手机补贴补贴成本

30、成本网间网间结算结算净成净成本本坏坏账账损损失失营营业业税税金金修理修理及运及运行维行维护费护费人工人工成本成本其它主其它主营成本营成本及管理及管理费用费用净财净财务成务成本本线路线路租赁租赁费费折旧折旧及摊及摊销销22元元抵付营销成本抵付营销成本1.410.16.61.40.90.70.53.84.70.055.10.40.8-14.639元元抵付付现成本抵付付现成本1.410.112.02.71.71.30.53.84.70.059.20.61.4-9.850元元1.410.115.83.52.31.70.53.84.70.0512.00.91.8-8.576元元抵付全部成本抵付全部成本1

31、.410.122.45.13.32.40.53.84.70.0517.61.22.70103元元当前当前ARPU1.410.132.47.24.63.40.53.84.70.0524.81.83.64.7150元元1.410.147.310.56.85.00.53.84.70.0536.22.65.315.8200元元1.410.1631496.60.53.84.70.0548.23.4728.3以所举分公司全网平均话务模型为基础，根据上表的测算值，以所举分公司全网平均话务模型为基础，根据上表的测算值，不同出账收入的利润状况如下：不同出账收入的利润状况如下：方框为方框为“红红”代表不能抵付的成本项目，方框为代表不能抵付的成本项目，方框为“绿绿”代表能够抵付的成本项代表能够抵付的成本项目目27结 束！