初级财政税收相关知识

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1、初级财政税收相关知识 财政概论v 1 1、财政的概念、财政的概念v 2 2、财政的职能、财政的职能初级财政税收相关知识 财政及其产生与发展财政及其产生与发展l财政是国家（或政府）通过资源配置和收入分配财政是国家（或政府）通过资源配置和收入分配来满足社会公共需要的经济行为或经济活动。来满足社会公共需要的经济行为或经济活动。l财政的产生（条件）财政的产生（条件）l经济条件：生产力的发展、剩余产品的出现、经济条件：生产力的发展、剩余产品的出现、私有制的存在私有制的存在l政治条件：国家的产生和存在政治条件：国家的产生和存在l财政的发展财政的发展l财政的发展是由经济发展并依此规定的生产方财政的发展是由经

2、济发展并依此规定的生产方式的变革所决定的式的变革所决定的初级财政税收相关知识 财政的产生和发展财政的产生和发展财政随着国家的产生而产生财政随着国家的产生而产生生产力生产力剩余产品剩余产品私有制私有制阶阶 级级国国 家家财财 政政财政产生的直接（政治）条件是国家的产生财政产生的直接（政治）条件是国家的产生国国 家家财政产生的根本（经济）条件是生产力发展财政产生的根本（经济）条件是生产力发展生产力生产力初级财政税收相关知识 奴隶制奴隶制国家财政国家财政封建制封建制国家财政国家财政资本主义资本主义国家财政国家财政 主要收入主要收入王室土地收入王室土地收入 军事收入、捐税军事收入、捐税赋税、公债、赋税

3、、公债、专卖收入专卖收入税收、公债、税收、公债、发行货币发行货币 主要支出主要支出军事、祭祀支出军事、祭祀支出军事、王室、军事、王室、宗教支出宗教支出公共支出、军公共支出、军事、福利支出事、福利支出收支形式收支形式实物、力役实物、力役实物、货币实物、货币货币货币管管 理理混混 乱乱 逐步有计划逐步有计划规范、有计划规范、有计划初级财政税收相关知识 财政的一般特征财政的一般特征v财政分配以国家为主体财政分配以国家为主体v财政分配以社会剩余价值为主要对象财政分配以社会剩余价值为主要对象v财政分配的目的是满足社会公共需要财政分配的目的是满足社会公共需要v财政分配的依据主要是政治权力财政分配的依据主要

4、是政治权力初级财政税收相关知识 1 1、公共财政：以满足社会的公共需要为口径界定公共财政：以满足社会的公共需要为口径界定财政职能范围，并以此构建政府的财政收支体系财政职能范围，并以此构建政府的财政收支体系,为满为满足社会公共需要而构建的政府收支活动模式或财政运足社会公共需要而构建的政府收支活动模式或财政运行机制模式。行机制模式。2、公共财政的特点：（、公共财政的特点：（1）公共财政是一种弥补市场缺公共财政是一种弥补市场缺陷的财政体制；（陷的财政体制；（2）公共财）公共财政是一种服务财政；（政是一种服务财政；（3）公）公共财政是一种民主财政；（共财政是一种民主财政；（4）公共财政是一种法制财政。

5、公共财政是一种法制财政。初级财政税收相关知识 财政的职能财政的职能v在社会主义市场经济条件下，财政的职能可以概括为：v资源配置职能v收入分配职能v经济管理职能初级财政税收相关知识 1、财政资源配置职能(1)财政资源配置的财政资源配置的含义含义(2)财政资源配置的财政资源配置的范围范围(3)财政资源配置的财政资源配置的主要手段主要手段(4)财政资源配置职能的财政资源配置职能的主要内容主要内容初级财政税收相关知识 v （1）含义：资源配置是通过）含义：资源配置是通过对现有人对现有人力、物力、财力力、物力、财力等社会经济的合理分配，等社会经济的合理分配，实现资源结构的合理化，实现资源结构的合理化，使

6、其得到最有效使其得到最有效的使用的使用，获得最大的社会经济效益。，获得最大的社会经济效益。v 财政资源配置的主体是政府，所以也称财政资源配置的主体是政府，所以也称为政府资源配置。为政府资源配置。v由于市场失灵的存在，财政如何实现资源由于市场失灵的存在，财政如何实现资源配置职能（财政资源配制职能的机制怎配置职能（财政资源配制职能的机制怎样）？样）？初级财政税收相关知识 在不同经济体制下，资源配置方式是在不同经济体制下，资源配置方式是不同的。在传统的计划经济体制下，计划不同的。在传统的计划经济体制下，计划配置在整个社会经济中起着主导作用，在配置在整个社会经济中起着主导作用，在市场经济中，其主导作用

7、的是市场配置。市场经济中，其主导作用的是市场配置。在市场经济条件下，之所以必须进行在市场经济条件下，之所以必须进行财政资源配置，主要原因为（财政资源配置，主要原因为（1 1）许多公）许多公共产品无法通过市场来提供和满足；（共产品无法通过市场来提供和满足；（2 2）市场配置有一定的盲目性。市场配置有一定的盲目性。初级财政税收相关知识（2）财政资源配置的范围 v包括直接满足消费需求的公共产品和准公共包括直接满足消费需求的公共产品和准公共产品，以及间接为生产和消费服务的法律设产品，以及间接为生产和消费服务的法律设施等施等v1 1、公共产品：国防、环境保护、行政管理、公共产品：国防、环境保护、行政管理

8、服务、基础科学研究服务、基础科学研究v2 2、准公共产品：教育、医疗、准公共产品：教育、医疗v3 3、天然垄断行业的产品：电力、天然气、天然垄断行业的产品：电力、天然气v4 4、为生产和消费服务的法律设施等、为生产和消费服务的法律设施等初级财政税收相关知识（3 3）实现本职能的主要手段：实现本职能的主要手段：确定社会公共需要的基本范围；确定社会公共需要的基本范围；确定财政收支占确定财政收支占GDPGDP的合理比例；的合理比例；优化财政支出结构、保证重点支出，压缩优化财政支出结构、保证重点支出，压缩一般支出；一般支出；合理安排政府投资的规模和结构，保证国合理安排政府投资的规模和结构，保证国家重点

9、建设；家重点建设；通过政府投资、税收政策和财政补贴等手通过政府投资、税收政策和财政补贴等手段，带动和促进民间投资、吸引外资和对外段，带动和促进民间投资、吸引外资和对外贸易；贸易；提高财政资源配置本身的效率。提高财政资源配置本身的效率。初级财政税收相关知识（4）财政资源配置职能的主要内容v1 1、调节资源在地区之间的配置、调节资源在地区之间的配置v2 2、调节资源在产业部门之间的配置、调节资源在产业部门之间的配置v3 3、调节资源在政府部门和非政府部门之间的、调节资源在政府部门和非政府部门之间的配制配制初级财政税收相关知识 调节资源在产业部门之间的配置调节资源在产业部门之间的配置v调节产业结构的

10、途径：调节产业结构的途径：v （1 1）调整投资结构）调整投资结构v一是利用国家预算中的直接投资，二是利用税收、一是利用国家预算中的直接投资，二是利用税收、财政补贴和投资政策引导企业的投资方向。财政补贴和投资政策引导企业的投资方向。v （2 2）改变现有企业的生产方向，即调整资产的存）改变现有企业的生产方向，即调整资产的存量结构。量结构。v原来：关、停、并、转原来：关、停、并、转v现在：兼并和横向经济联合现在：兼并和横向经济联合初级财政税收相关知识 v3 3、调节全社会的资源在政府部、调节全社会的资源在政府部门和非政府部门之间的配置门和非政府部门之间的配置财政收入占国民生产总值和国内财政收入占

11、国民生产总值和国内生产总值的比重生产总值的比重初级财政税收相关知识 收入分配职能收入分配职能v收入分配职能的含义收入分配职能的含义v如何实现收入公平合理分配如何实现收入公平合理分配初级财政税收相关知识 收入分配职能的含义收入分配职能的含义v财政收入分配职能就是指政府在进行财政分财政收入分配职能就是指政府在进行财政分配活动过程中，配活动过程中，为了实现社会公平为了实现社会公平，而，而对市对市场经济形成的收入分配结构进行调整场经济形成的收入分配结构进行调整的职能。的职能。v收入分配的目标是实现公平分配。公平分配收入分配的目标是实现公平分配。公平分配包括经济公平和社会公平。包括经济公平和社会公平。初

12、级财政税收相关知识 1 1、经济公平、经济公平v要素投入要与要素收入相对称。要素投入要与要素收入相对称。起点公平起点公平 过程公平过程公平 结果公平结果公平初级财政税收相关知识 公平与效率相兼顾公平与效率相兼顾公平本质上是生活水平公平本质上是生活水平公平，市场经济中主要公平，市场经济中主要是收入分配公平是收入分配公平收入分配公平是结果收入分配公平是结果公平。公平。效率是用有限的资源获得最大的效益。效率是用有限的资源获得最大的效益。公平与效率的关系公平与效率的关系联系公平是效率的前提；效率是联系公平是效率的前提；效率是公平的基础公平的基础矛盾过分强调效率，差距过大，矛盾过分强调效率，差距过大，会

13、影响公平和稳定；过分突出公平，会影响公平和稳定；过分突出公平，平均主义盛行，会妨碍效率平均主义盛行，会妨碍效率初级财政税收相关知识 财政如何贯彻公平与效率原则财政如何贯彻公平与效率原则公平原则公平原则参与分配的权利平等（机会均等，参与分配的权利平等（机会均等，如教育支出）如教育支出）分配结果合理（社会保障支出等）分配结果合理（社会保障支出等）效率原则效率原则合理确定财政支出规模公共合理确定财政支出规模公共品与私人品的比例品与私人品的比例合理安排财政支出结构合理安排财政支出结构效率原则的实现途径财政预算和效益评价效率原则的实现途径财政预算和效益评价提高财政支出效率提高财政支出效率初级财政税收相关

14、知识 2 2社会公平社会公平v第一，保证生存权准则。第一，保证生存权准则。v第二，效率优先，兼顾公平的准则。第二，效率优先，兼顾公平的准则。v第三，共同富裕准则。第三，共同富裕准则。收入分配差距保持在社会各阶层可以容忍收入分配差距保持在社会各阶层可以容忍的范围内。的范围内。初级财政税收相关知识 社会公平就要考虑以上三个准则，社会公平就要考虑以上三个准则，并做到协调统一。并做到协调统一。初级财政税收相关知识 3 3、社会不公平的原因分析、社会不公平的原因分析v第一，生产要素占有状况的不公平（历第一，生产要素占有状况的不公平（历史的原因）史的原因）v第二，制度不完善（制度建设的原因）第二，制度不完

15、善（制度建设的原因）v第三，个人及家庭状况的不同（个人自第三，个人及家庭状况的不同（个人自己的原因）己的原因）初级财政税收相关知识 如何实现收入公平合理分配如何实现收入公平合理分配v一、划清市场分配与财政分配的界限一、划清市场分配与财政分配的界限v二、在财政分配领域，注重调节收入差距二、在财政分配领域，注重调节收入差距初级财政税收相关知识 初级财政税收相关知识 初级财政税收相关知识 v1 1、规范工资制度（政府部门的灰色收入、福、规范工资制度（政府部门的灰色收入、福利高，垄断行业高工资利高，垄断行业高工资 ）；）；v2 2、加强税收调节（如资源税、消费税、房、加强税收调节（如资源税、消费税、房

16、产税、遗产税等）；产税、遗产税等）；v3 3、通过转移支付对低收入者或收入低于贫、通过转移支付对低收入者或收入低于贫困线者进行生活补助（主要任务不是限高、困线者进行生活补助（主要任务不是限高、而是提低）。而是提低）。初级财政税收相关知识 经济稳定和发展职能经济稳定和发展职能 经济稳定的含义经济稳定的含义 经济增长与经济发展经济增长与经济发展初级财政税收相关知识 经济稳定的含义经济稳定的含义v经济稳定是相对于经济波动而言的。在市场经经济稳定是相对于经济波动而言的。在市场经济条件下，市场机制不能自动实现总供求的平济条件下，市场机制不能自动实现总供求的平衡，常有生产停滞、物价大幅度波动、失业、衡，常

17、有生产停滞、物价大幅度波动、失业、资产闲置等现象，这些现象有时是并存的。资产闲置等现象，这些现象有时是并存的。v在当今国际交往越来越频繁、相互依存日益密在当今国际交往越来越频繁、相互依存日益密切的经济环境中，不稳定因素切的经济环境中，不稳定因素 可能会从一国通过贸易、金可能会从一国通过贸易、金 融传递到其他国家。融传递到其他国家。初级财政税收相关知识 经济稳定的含义经济稳定的含义v经济稳定的含义通常是指要实现充分就业，物价稳定和国际收支平衡经济稳定还包括有经济增长的内容，就是指保持经济的持续，稳定，协调的发展。初级财政税收相关知识 经济稳定的目标：经济稳定的目标：物价稳定物价稳定物价上涨率物价

18、上涨率 3 35 5充分就业充分就业失业率失业率5 5国际收支平衡国际收支平衡初级财政税收相关知识 经济增长与经济发展经济增长与经济发展v经济增长是指一个国家的产品和劳务的数量的经济增长是指一个国家的产品和劳务的数量的增加，通常用国民生产总值和国内生产总值及增加，通常用国民生产总值和国内生产总值及其人均水平来衡量。其人均水平来衡量。v经济发展不同于经济增长。经济发展比增长的经济发展不同于经济增长。经济发展比增长的含义要广，它不仅意味着产出的增长，还包括含义要广，它不仅意味着产出的增长，还包括随着产出增长而带来的产出与收入结构及质量随着产出增长而带来的产出与收入结构及质量的变化以及经济条件、政治

19、条件和文化条件的的变化以及经济条件、政治条件和文化条件的变化。对发展中国家来说，包括消除贫困、失变化。对发展中国家来说，包括消除贫困、失业、文盲、疾病和收入分配不公等现象。业、文盲、疾病和收入分配不公等现象。初级财政税收相关知识 v1 1、通过相机抉择的财政政策调节社会、通过相机抉择的财政政策调节社会总供求。（采取反向操作）总供求。（采取反向操作）v2 2、采取自动稳定的财政政策实现经济、采取自动稳定的财政政策实现经济稳定（累进所得税和社会保障制度）。稳定（累进所得税和社会保障制度）。v3 3、通过投资补贴和税收实现经济的稳、通过投资补贴和税收实现经济的稳定增长。定增长。v4 4、保障非生产、保障非生产性的公共需要。性的公共需要。