课件事业单位会计制度

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1、 （二）总说明有关的几个问题 适用范围（两个除外、一个另行规定适用范围（两个除外、一个另行规定医院会计制度医院会计制度等行业事业单位会计制度的等行业事业单位会计制度的事业单位事业单位会计科目使用说明n一、资产现金及各种存款现金及各种存款 财政补助结转财政补助结转/财政补助结余财政补助结余/存货存货（2 2）属于本年度支付的款项，按退回金额）属于本年度支付的款项，按退回金额 坏账损失的确认坏账损失的确认：应当按照存货的种类、规格、保管地点等进行明细核算。应当按照存货的种类、规格、保管地点等进行明细核算。事业单位应当通过明细核算或辅助登记方式，登记取得存货事业单位应当通过明细核算或辅助登记方式，登

2、记取得存货成本的资金来源（区分财政补助资金、非财政专项资金和其成本的资金来源（区分财政补助资金、非财政专项资金和其他资金）他资金）存货的主要账务处理存货的主要账务处理（一）存货在取得时，应当按照其实际成本入账（一）存货在取得时，应当按照其实际成本入账1.1.购入的存货购入的存货 购入的存货验收入库，按确定的成本购入的存货验收入库，按确定的成本 借：存货借：存货 贷：银行存款贷：银行存款 应付账款应付账款 财政补助收入财政补助收入 零余额账户用款额度零余额账户用款额度 属于增值税一般纳税人的事业单位购入非自用材料，属于增值税一般纳税人的事业单位购入非自用材料，按确定的成本（不含增值税进项税额）按

3、确定的成本（不含增值税进项税额）借：存货借：存货 借：应缴税费借：应缴税费应缴增值税（进项税额）应缴增值税（进项税额）贷：银行存款贷：银行存款 应付账款应付账款 2.2.自行加工的存货自行加工的存货 借：存货借：存货生产成本生产成本 贷：存货（领用材料相关的明细科目）贷：存货（领用材料相关的明细科目）应付职工薪酬应付职工薪酬 银行存款银行存款 加工完成的存货验收入库，按照所发生的实际成本加工完成的存货验收入库，按照所发生的实际成本 借：存货（相关明细科目）借：存货（相关明细科目）贷：存货（生产成本）贷：存货（生产成本）(1)(1)无偿调入的存货无偿调入的存货 借：存货借：存货 贷：银行存款（按

4、照发生的相关税费、运输费等）贷：银行存款（按照发生的相关税费、运输费等）贷：其他收入贷：其他收入(2)(2)按照名义金额按照名义金额 借：存货借：存货 贷贷:其他收入其他收入 按照发生的相关税费、运输费等按照发生的相关税费、运输费等 借借:其他支出其他支出 贷贷:银行存款银行存款评估价值加上相关税费作为投资成本）评估价值加上相关税费作为投资成本）按发生的相关税费）按发生的相关税费）房屋和建筑物房屋和建筑物房屋及构筑物房屋及构筑物一般设备一般设备通用设备通用设备图书图书图书、档案图书、档案其他固定资产其他固定资产家具、用具、装具及动植物家具、用具、装具及动植物改建、扩建或修缮）改建、扩建或修缮）

5、出售、无偿调出、对外捐赠固定资产出售、无偿调出、对外捐赠固定资产出售、调出、捐赠出售、调出、捐赠 (2)(2)以固定资产对外投资在长期投资讲过（略）以固定资产对外投资在长期投资讲过（略）n6 6、固定资产盘盈、盘亏或者报废、毁损、固定资产盘盈、盘亏或者报废、毁损 （1 1）盘盈的固定资产）盘盈的固定资产 借：固定资产借：固定资产 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金固定资产固定资产 （2 2）盘亏或者毁损、报废的固定资产）盘亏或者毁损、报废的固定资产 （处理同减少）（处理同减少）1、零余额账户用款额度零余额账户用款额度 /银行存款等银行存款等零余额账户用款额度零余额账户用款额度 /银行存款等银

6、行存款等银行存款等银行存款等零余额账户用款额度零余额账户用款额度 /银行存款等银行存款等零余额账户用款额度零余额账户用款额度 /银行存款等银行存款等转让、无偿调出、对外捐赠、投资转让、无偿调出、对外捐赠、投资（1 1）转让、无偿调出、对外捐赠）转让、无偿调出、对外捐赠 借：待处置资产损溢借：待处置资产损溢 借：累计摊销借：累计摊销 贷贷:无形资产无形资产 实际转让、调出、捐出时，实际转让、调出、捐出时，借：非流动资产基金借：非流动资产基金无形资产无形资产 贷：待处置资产损溢贷：待处置资产损溢（2 2）以已入账无形资产对外投资（略）以已入账无形资产对外投资（略）n5 5、无形资产处置无形资产处置

7、 预期不能为事业单位带来服务潜力或经济利益的，应预期不能为事业单位带来服务潜力或经济利益的，应当按规定报经批准后将该无形资产的账面价值予以核销。当按规定报经批准后将该无形资产的账面价值予以核销。借：待处置资产损溢借：待处置资产损溢 借：累计摊销借：累计摊销 贷：无形资产贷：无形资产 报经批准予以核销时报经批准予以核销时 借：非流动资产基金借：非流动资产基金无形资产无形资产 贷：待处置资产损溢贷：待处置资产损溢 借入的期限在借入的期限在1 1年内（含年内（含1 1年年)的各种借款的各种借款（按照按照政府收支分类科目政府收支分类科目中中“支出支出功能分类科目功能分类科目”进行明细核算进行明细核算财

8、政补助收入财政补助收入基本支出基本支出项目支出项目支出人员支出人员支出日常公用支出日常公用支出具体项目具体项目四、支出本科目核算事业单位开展专业业务活动及本科目核算事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的基本支出和项目支出。其辅助活动发生的基本支出和项目支出。事业支出事业支出财政补助支出财政补助支出非财政专项非财政专项资金支出资金支出其他资金其他资金支出支出基本支出基本支出项目支出项目支出事业支出事业支出基本基本支出支出项目项目支出支出 财政补财政补助支出助支出其他资其他资金支出金支出财政补财政补助支出助支出非财政非财政专项资专项资金支出金支出其他其他资金资金支出支出 借：财政补助结转借：财

9、政补助结转基本支出、项目支出基本支出、项目支出 贷：贷：财政补助支出财政补助支出 基本支出、项目支出基本支出、项目支出 或或贷：贷：基本支出基本支出财政补助支出财政补助支出 项目支出项目支出财政补助支出财政补助支出 借借:非财政补助结转非财政补助结转 贷贷:事业支出事业支出非财政专项资金支出非财政专项资金支出 或或事业支出事业支出项目支出项目支出非财政专项资金支出非财政专项资金支出 借：事业结余借：事业结余 贷：事业支出贷：事业支出其他资金支出其他资金支出 或或事业支出事业支出 基本支出基本支出其他资金支出其他资金支出 项目支出项目支出其他资金支出其他资金支出 （1 1）利息支出）利息支出 借

10、：借：贷：银行存款贷：银行存款（2 2）捐赠支出）捐赠支出 对外捐赠现金资产对外捐赠现金资产 借：借：贷贷:银行存款银行存款 对外捐出存货对外捐出存货 借借:贷：待处置资产损溢贷：待处置资产损溢 （3 3）现金盘亏损失）现金盘亏损失 每日现金账款核对中如发现现金短缺，属于每日现金账款核对中如发现现金短缺，属于无法查明原因的部分，报经批准后无法查明原因的部分，报经批准后 借：借：贷：库存现金贷：库存现金 （4 4）资产处置损失）资产处置损失 报经批准核销应收及预付款项、处置存货报经批准核销应收及预付款项、处置存货 借：借：贷：待处置资产损溢贷：待处置资产损溢（5 5）接受捐赠（调入）非流动资产发

11、生的税费支出）接受捐赠（调入）非流动资产发生的税费支出 借：借：贷：银行存款贷：银行存款 借：非财政补助结转：借：非财政补助结转：贷：其他支出贷：其他支出专项资金支出明细科目专项资金支出明细科目 借：事业结余借：事业结余 贷：其他支出贷：其他支出各非专项资金支出明细科目各非专项资金支出明细科目 七、净资产 核算事业单位滚存的财政补助结转资金，包括基本核算事业单位滚存的财政补助结转资金，包括基本支出结转和项目支出结转。支出结转和项目支出结转。结转后，应当对财政补助各明细项目执行情结转后，应当对财政补助各明细项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合况进行分析，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项

12、目余额财政补助结余性质的项目余额转入转入财政补助财政补助结余）结余）核算事业单位滚存的财政补助项目支出结余资金。核算事业单位滚存的财政补助项目支出结余资金。核算事业单位除财政补助收支以外的各专项资核算事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金的结转资金非财政专项资金的具体项目非财政专项资金的具体项目缴回原专项资金拨入单位）缴回原专项资金拨入单位）留归本单位使用）留归本单位使用）各项收支相抵后的余额。各项收支相抵后的余额。若贷方余额若贷方余额 借借:非财政补助结余分配非财政补助结余分配 贷

13、：事业基金贷：事业基金 或若借方余额或若借方余额 借：事业基金借：事业基金 贷：非财政补助结余分配贷：非财政补助结余分配 将留归本单位使用的非财政补助专项（项目已完成）剩将留归本单位使用的非财政补助专项（项目已完成）剩余资金转入事业基金余资金转入事业基金 借借:非财政补助结转非财政补助结转项目项目 贷贷:事业基金事业基金 借：长期投资借：长期投资 贷：银行存款贷：银行存款 借：事业基金借：事业基金 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金长期投资长期投资 借：银行存款借：银行存款 贷：长期投资贷：长期投资 贷：（或借）其他收入贷：（或借）其他收入投资收益（其差额）投资收益（其差额）同时，按照收回长期投资对应的非流动资产基金同时，按照收回长期投资对应的非流动资产基金 借：非流动资产基金借：非流动资产基金长期投资长期投资 贷：贷：事业基金事业基金 会计目标（三）资产负债表本表反映事业单位在某一特定日期全部资产、本表反映事业单位在某一特定日期全部资产、负债和净资产的情况。负债和净资产的情况。（四）收入支出表