工薪所得税筹划与企业创新

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Payroll Tax Avoidance and Corporate Innovation作者：江轩宇1,2,3,4;朱琳1,2,3,4;伊志宏1,2,3,4;于上尧1,2,3,4作者机构：1中央财经大学会计学院/中国管理会计研究与发展中心,北京 100081;2中国人民大学商学院,北京 100872;3无锡太湖学院,江苏无锡 214064;4北京工商大学商学院,北京 100048出版物刊名：金融研究页码：135-154页年卷期：2019 年 第 7 期主题词：企业创新;工薪所得税筹划;薪酬激励摘要：本文结合我国工薪所得税税负较重及实施创新驱动发展战略的现实背景,探讨工薪所得税筹 划是否以及如何对企业创新产生影响。研究发现:(1)工薪所得税筹划程度与企业创新显著正相关;(2)员工 应税压力越大,二者正相关关系越显著,且 2011 年个人所得税税制改革会抑制二者之间的正向关系,表明 纳税筹划主要通过降低工薪税负的不利影响,强化薪酬的激励效应,进而促进企业创新;(3)当公司为国有企 业或公司处在税收征管强度较大的地区时,二者的正向关系更强;(4)当企业人均薪酬波动较大时,二者的正 向关系削弱;(5)当创新员工更有可能是避税行为的受益者时,二者的正相关关系更强。本研究对于降低工 薪阶层税负,以及如何提高企业创新意愿,实现创新驱动发展战略,具有重要的理论和现实意义。