税法综合例题及答案

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1、增值税1、某企业是增值税一般纳税人，适用的一般税率是17%，2016年6 月有关生产经营业务如 下：（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额160 万元。 另外，开具普通发票，取得销售甲产品的运输费收入11.7 万元。（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额58.5 万元。（3）将试制的一批应税新产品用于该企业的基建工程，成本价为40 万元，成本利润 率为 10%，该新产品无同类产品市场销售价格。（4）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的价款120万元、进项税额 20.4 万元， 货物验收入库。另外，支付购货的运输费用 6 万元，取得运输公司开具的专用 发票。（

2、5）向农业生产者购进免税农产品一批（税率为 11%），支付收购价 60 万元，支付 给运输单位的运费10 万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库。本月下旬 将购进的农产品的 20%用于本企业职工福利。要求：计算该企业2015 年 6 月应纳增值税税额2、某电器专卖店（一般纳税人）2016 年8月发生下列购销业务：（1）销售空调300 台，每台零售价格3000元，商场派人负责安装，每台收取安装费 200 元。（2）采取有奖销售方式销售冰箱100 台，每台零售价格2800 元；将外购的50 只石 英手表对外投资，市场零售价格为每只200 元。（3）以预收账款方式销售20 台空调，每台3000 元

3、（含增值税），按60000 元金额开 具了普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货。（4） 将本专卖店自用3 年的小汽车一辆，账面原价300000 元，已提折旧30000 元， 以 180000 元的价格售出。（5） 购进空调200 台，取得增值税专用发票注明价款420000元，已通过认证，货款 已经支付；另支付不含税运输费 15000 元，取得运输企业开具的货运增值税专 用发票。（6）购进A牌电冰箱150台，取得增值税专用发票注明价款300000元，已通过认证，因资金周转困难只支付给厂商 70%的货款，余款在下月初支付；将上月外购的 10台B牌电冰箱作为福利奖励给优秀职工;另将上月外购的1

4、0台B牌电冰箱用 于新建职工宿舍， B 牌电冰箱购进时均取得了增值税专用发票，每台支付的价税 合计金额为 2340 元。要求：计算该企业当期应纳增值税税额。消费税1、 某企业将生产的成套化妆品作为年终奖励发给本厂职工 ,查知无同类产品销售价格 ,其 生产成本为 15000 元。国家税务总局核定的该产品的成本利润率为5%,化妆品适用税率 为 30%,计算应纳消费税税额。2、某日化厂2009年2月发生下列业务:（1）受托加工化妆品,委托方提供原材料40万元,本企业取得的普通发票上注明的加工费 为 18.72 万元,受托方没有同类化妆品的销售价格；（2）将本企业生产的成本为5 万元的特种化妆品分给职

5、工作福利；（3）销售化妆品取得不含税销售收入100 万元,货款已经收回；（4）没收逾期未归还的包装物押金5850 元。要求：计算该企业上述业务应纳的消费税。（假设成本利润率10%,化妆品消费税税率30%）关税1、我国某进出口公司2002年5 月份从国外进口了一批货物，该批货物的价格为100000美 元，运抵我国口岸起卸前发生的运费、保险费等费用折合人民币 26000 元。当日的中国人民 银行外汇牌价为1：8.25.关税税率为 25%.该公司应如何计算进口货物应纳的关税？2、某进出口公司当年3 月份从国外进口一批施工设备共20 台，每台价格为3000 元人民币， 该批设备运抵我国大连港起卸前的包

6、装、运输、保险和其他劳务费用合计5000 元，海关 于3 月15 日填发税款缴纳书，由于该公司发生暂时经济困难，于4月 3日才缴清税款， 假设该类设备进口关税税率为40%。要求：计算该公司应缴纳的关税和关税的滞纳金。企业所得税1、某企业为居民企业，2016年发生经营业务如下：全年取得产品销售收入为5600 万元， 发生产品销售成本 4000 万元；其他业务收入 800 万元，其他业务成本 694 万元；取得购 买国债的利息收入40 万元；缴纳非增值税销售税金及附加300 万元；发生的管理费用760 万元，其中新技术的研究开发费用为 60 万元、业务招待费 70 万元；发生财务费用 200 万元

7、；取得直接投资其他居民企业的权益性收益34 万元（已在投资方所在地按15%的税 率缴纳了所得税）；取得营业外收入100 万元，发生营业外支出250 万元（其中含公益性 捐赠 38 万元）。要求：计算该企业2016 年应纳的企业所得税。2、假定某企业为居民企业，2015 年经营业务如下：（1）取得销售收入 2500 万元；（2）销售成本 1100万元；（3）发生销售费用 670 万元（其中广告费 450 万元），管理费用 480 万元（其中业 务招待费15万元，开发的新产品研究开发费用 20万元），财务费用60万元；（4）销售税金 160 万元（含增值税120 万元）；（5）营业外收入 70 万

8、元，营业外支出 50 万元（含通过公益性社会团体向贫困山区 捐款 30 万元，支付税收滞纳金 6 万元）；（6）计入成本、费用中的实发工资总额 150 万元，拨缴职工工会经费 3 万元，支出 职工福利费和职工教育经费29 万元；（7）购置并投入使用安全生产专用设备，投资额30 万元。要求：计算该企业 2015 年度实际应纳的企业所得税。个人所得税：1、王某（中国公民）2015 年 12 月取得收入情况如下：（1）取得工资收入2200 元，年终奖金4800元。（2）取得利息收入 5000 元，其中，国库券到期利息 3000 元，本单位兑现集资利息 2000 元。（3）应邀到某单位培训员工，收入2

9、500 元。（4）出版一本专著，稿酬金额6000 元。 请根据税法规定计算王某12 月应纳的个人所得税税额。2、王华为大学教授，2012 年 12 月份取得收入情况如下:（1）取得工资、薪金 5000 元；（2）出版专业书一本，取得稿酬20000 元；（3）为其他单位授课一次，取得收入5000 元；（4）当月闲置房屋租赁取得收入2000元，税费共计支付120 元；（5）取得银行存款利息收入200 元。请计算该教授当月应纳个人所得税税额。增、消、关综合1、上海某进出口公司从美国进口应征消费税货物一批,货物以离岸价格成交,成交价折合人 民币为 1410 万元（包括单独计价并经海关审查属实的向境外采

10、购代理人支付的买方佣金 10 万元,但不包括因使用该货物而向境外支付的软件费50 万元、向卖方支付的佣金15万 元） ,另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等35 万元。假设该货物适用的关税税 率为 20%、增值税税率为17%、消费税率为10%。要求:请分别计算该公司应缴纳的关税、消费税和增值税。2、某商场于2015 年2 月进口一批化妆品。该批货物在国外的买价120万元，货物运抵我 国入关前发生的运输费、保险费和其他费用分别为10万元、6 万元、4万元。货物报关后， 该商场按规定缴纳了进口环节的增值税和消费税并取得了海关开具的缴款书。假设化妆品 适用的进口关税税率为20%、增值税税率为17

11、%、消费税率为 30%。要求：计算该批化妆品进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。增值税1、解： 销售甲产品的销项税额=160X17%+11.7十1.17X17%=28.9 （万元）（2）销售乙产品的销项税额=58.5F1.17X17%=8.5 （万元）（3）自用新产品的销项税额=40X（1+10%）X17%=7.48 （万元）（4）外购货物的进项税额=20.4+6X11%=21.06 （万元）（5）外购农产品的进项税额=（60X11%+10X11%）X（1-20%） =6.16 （万元） 应纳增值税税额=28.9+8.5+7.48-21.06-6.16=17.66（万元）2、解：（1）销项税

12、额=（3000+200）1.17X300X17%=139487.18 （元）（2）销项税额二（2800十1.17X100+200十1.17X50）X17%=42136.75 （元）（3）销项税额=6000021.17X17%=8717.95 （元）（4）出售旧小汽车应纳增值税销项税额=180000F（1+3%）X2%=3495.15 （元）（5）购进空调进项税额=420000 X 17%+15000 X 11%=73050 （元）（6）购进冰箱进项税额=300000X17%=51000 （元）将外购冰箱用于职工福利不得抵扣进项税额进项税额转出=（10+10）X2340E1.17X17%=680

13、0 （元）进项税额合计=73050+51000-6800=117250（元）销项税额合计=139487.18+42136.75+8717.95+3495.15=193837.03（元） 该专卖店本月应纳增值税=193837.03-117250=76587.03（元）消费税1、解：应纳消费税组成计税价格=（15000+15000 X 5%）十（1-30%）=22500（元）应纳消费税税额=22500X30%=6750 （元）2、解：（1）受托加工应税消费品,委托方为消费税纳税人,受托方不纳消费税。 视同销售,应纳消费税（2）50000X（1+10%）三（1-30%）X30%=23571.43 （

14、元）（3）1000000X30%=300000 （元）（4）5850F1.17X30%=1500 （元） 合计应纳消费税=23571.43+300000+1500=325071.43（元）关税1、解：关税完税价格=100000 X 8.25+26000=851000 （元）应纳关税税额=851000X25%=212750 （元）2、解：关税完税价格=20 X 3000+5000=65000 （元）应缴纳关税=65000X40%=26000 （元）3.1515天到期缴款日3.293.304.3 拖欠5天关税的滞纳金=26000 X 5/10000 X 5=65 （元）企业所得税1、 解：（1）利

15、润总额=560040008006944030076020034100250=370 （万元）（2）国债利息收入免征企业所得税，纳税调减40万元（3）研究开发费用纳税调减=60X50%=30 （万元）（4）业务招待费实际发生额的60%=70X60%=42 （万元）销售（营业）收入的5%o=（5600+800）X5%=32 （万元）允许税前扣除32万元，应纳税调增=7032=38（万元）（5）取得直接于投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应纳税调减34万元（6）捐赠扣除限额=370X12%=44.4 （万元）实际捐赠额38万元小于扣除限额44.4 万元，可按实际捐赠数额扣除，不做纳税调 整。

16、(7) 应纳税所得额=3704030+3834=304 (万元)(8) 该企业2016年应纳企业所得税=304X25%=76 (万元)2、解：利润总额=2500-1100-670-480-60-(160-120)+70-50=170(万元)广告费调增所得额=450-2500 X 15%=75 (万元)2500X5=12.5 万元15X60%=9 万元业务招待费调增所得额=15-15X60%=6 (万元)研究开发费用可以加计扣除，调减所得额=20X50%=10 (万元)捐赠支出应调增所得额=30-170X12%=9.6 (万元)三项经费应调增所得额=29+3-150X(2%+14%+2.5%)

17、=4.25 (万元)应纳税所得额=170+75+6-10+9.6+6+4.25=260.85(万元)购置并使用安全生产专用设备,该专用设备投资额的10%可以从当年应纳税额中抵免。 应缴纳企业所得税=260.85 X 25%-30 X 10%=62.21 (万元)个人所得税：1、解：(1 )工资收入2200元,小于3500元,不需要缴纳个人所得税；年终奖金4800元 需要缴纳个人所得税, 4800/12=400,适用3%的税率。王某工资薪金所得应纳个人所得税税额=4800- (35002200) X3%=105(元)(2) 国库券利息收入免征个人所得税,单位兑现集资利息2000元应缴纳个人所得税

18、 王某利息、股息、红利所得应纳个人所得税税额=2000X20%=400 (元)(3) 王某劳务报酬所得应纳个人所得税税额=(2500-800)X20%=340 (元)(4) 王某稿酬所得应纳个人所得税税额=6000X(1-20%)X20%X(1-30%)=672 元)(5) 王某12 月份应纳个人所得税税额=105+400+340+672=1517(元)2、解：(1)工资薪金应纳个人所得税=(5000-3500) X3%=45元(2) 稿酬应纳个人所得税=20000X (1-20%) X20%X (1-30%)=2240 元(3) 为其他单位授课取得收入属于劳务报酬,应纳个人所得税=5000

19、X (1-20%) X20%=800 元(4) 闲置房屋租赁取得收入2000元,支付税费120元,所以在计算税额时税费可以在 当期扣除;财产租赁所得个人所得税税率为 20%,但个人租赁房屋个人所得税税率 为10%房屋租赁应纳个人所得税=(2000-800-120) X10%=108元(5) 自2008年8月15日取得银行存款利息不征收个人所得税。 综上所述,该教授当月应纳个人所得税=45+2240+800+108=3193元增、消、关综合1、 解:(1)关税完税价格=离岸价+软件费+卖方佣金-买方佣金+运保费 =1410+50+15-10+35=1500(万元)关税=关税完税价格X关税税率=1500 X 20%=300(万元)(2)组成计税价格=(1500+300)十(1-10%)=2000(万元)消费税=2000 X 10%=200（万元）（3）计算应纳增值税组成计税价格=1500+300+200=2000（万元）增值税=2000 X 17%=340 （万元）2、解：（1）关税完税价格=120+10+6+4=140（万元）应缴纳进口关税=140X20%=28 （万元）（2）组成计税价格=（140+28） 4-（1-30%） =240 （万元）进口环节应缴纳消费税=240 X 30%=72 （万元）（3）进口环节应缴纳增值税=（140+28+72）X17%=40.8 （万元）