储运工程经济2

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1、1第一节第一节 投资投资（investment）2v投资是指为了建设或开发某一项目需要预投资是指为了建设或开发某一项目需要预先垫付并被长期占用的资金。先垫付并被长期占用的资金。v建设项目的总投资由四部分组成：固定资建设项目的总投资由四部分组成：固定资产投资、固定资产投资方向调节税、建设产投资、固定资产投资方向调节税、建设期借款利息和流动资金。期借款利息和流动资金。v储运工程项目总投资构成见图储运工程项目总投资构成见图3-1。一、投资的概念一、投资的概念3建筑工程费建筑工程费设备购置费设备购置费安装工程费安装工程费工程费用工程费用其他费用其他费用预备费用预备费用基本预备费基本预备费价差预备费价差

2、预备费固定资产投资固定资产投资固定资产投资方向调节税固定资产投资方向调节税建设期借款利息建设期借款利息流动资金流动资金材料、配件库存费用材料、配件库存费用燃料、电力费用燃料、电力费用支付工资、行政开支费用支付工资、行政开支费用罐区及管道内周转油费用罐区及管道内周转油费用建建设设项项目目总总投投资资图图3-1 储运工程项目总投资构成储运工程项目总投资构成4 固定资产投资是指项目按拟定建设规模（分期建设固定资产投资是指项目按拟定建设规模（分期建设项目为分期建设规模）、工艺方案和建设内容进行项目为分期建设规模）、工艺方案和建设内容进行建设所需的费用，它包括工程费用（包括建筑工程建设所需的费用，它包括

3、工程费用（包括建筑工程费、设备购置费、安装工程费）、工程建设其他费费、设备购置费、安装工程费）、工程建设其他费用和预备费用。用和预备费用。工程费用工程费用 油气田地面建设工程费用的估算，依据开发建设方油气田地面建设工程费用的估算，依据开发建设方案提出的工程量和投资估算指标，主要采用指标估案提出的工程量和投资估算指标，主要采用指标估算法进行估算。在项目预可行性研究阶段，或资料算法进行估算。在项目预可行性研究阶段，或资料不足，难以详细提出各项工程量时，可采用不足，难以详细提出各项工程量时，可采用“0.60.6指数法指数法”或或“因子估算法因子估算法”等方法对投资进行初估。等方法对投资进行初估。5

4、石油工业建设项目地面建设投资估算的依据，按石油工业建设项目地面建设投资估算的依据，按中国石油天然气集团公司最新颁布的投资估算指中国石油天然气集团公司最新颁布的投资估算指标：标：油田地面土程建设投资估算指标油田地面土程建设投资估算指标、天天然气地面建设投资估算指标然气地面建设投资估算指标、长距离输油管长距离输油管道工程建设投资估算指标道工程建设投资估算指标以及项目所在地区的以及项目所在地区的投资估算指标，并根据现行价格进行适当换算和投资估算指标，并根据现行价格进行适当换算和系数调整后编制，不足部分可参照有关部门的投系数调整后编制，不足部分可参照有关部门的投资估算指标、概算指标或类似工程的设计概算

5、。资估算指标、概算指标或类似工程的设计概算。所应用的投资估算指标及调整系数依据都必须附所应用的投资估算指标及调整系数依据都必须附有说明。有说明。6v工程费用估算应根据各专业提供的主要设备规格表工程费用估算应根据各专业提供的主要设备规格表和建安工程量计算。引进项目应有比较可靠的设备和建安工程量计算。引进项目应有比较可靠的设备价格和费用依据，有条件时应有初步询价书的报价价格和费用依据，有条件时应有初步询价书的报价资料。以已引进项目为参照者，其价格与费用应考资料。以已引进项目为参照者，其价格与费用应考虑发生的价差。国内采购的设备，应有制造厂家价虑发生的价差。国内采购的设备，应有制造厂家价格调查。非标

6、设备按国家或主管部门规定的非标设格调查。非标设备按国家或主管部门规定的非标设备指标计价或制造厂的报价计算。备指标计价或制造厂的报价计算。v安装工程费按中国石油天然气集团公司最新颁布的安装工程费按中国石油天然气集团公司最新颁布的石油工程安装工程概算定额石油工程安装工程概算定额并根据物价上涨等并根据物价上涨等实际情况进行换算后执行。建筑工程费可参照当地实际情况进行换算后执行。建筑工程费可参照当地的建筑工程概算并考虑价格上涨因素后进行估算。的建筑工程概算并考虑价格上涨因素后进行估算。7 其他费用取费标准参照其他费用取费标准参照石油建设工程费用定石油建设工程费用定额及其他费用规定概预算编制办法额及其他

7、费用规定概预算编制办法的规定执的规定执行。行。预备费用预备费用 预备费用是指在储运工程设计及建设初期不可预预备费用是指在储运工程设计及建设初期不可预见的某些费用，又称为不可预见费，如管材及见的某些费用，又称为不可预见费，如管材及设备价格的浮动、解决施工中遇到的某些特殊设备价格的浮动、解决施工中遇到的某些特殊困难等所增加的费用。预备费用在工程竣工时困难等所增加的费用。预备费用在工程竣工时将分别计入上述各具体工程费用中。将分别计入上述各具体工程费用中。8v基本预备费一般为工程费用与其他费用之和基本预备费一般为工程费用与其他费用之和(包括引包括引进部分进部分)的的1215。视项目研究的深度计取，但。

8、视项目研究的深度计取，但最低不能低于最低不能低于12。外汇与人民币均须计取基本预。外汇与人民币均须计取基本预备费，并应按人民币、外币分别列出。备费，并应按人民币、外币分别列出。v价差预备费的估算只限于国内购置的设备及安装和价差预备费的估算只限于国内购置的设备及安装和建筑工程所用材料，为简化计算，可将国内部分工建筑工程所用材料，为简化计算，可将国内部分工程费用作为计算基数来计算。价差预备费估算方法：程费用作为计算基数来计算。价差预备费估算方法：mttntxGC111预备费包括基本预备费和价差预备费：预备费包括基本预备费和价差预备费：9式中：式中：C价差预备费；价差预备费；n自可行性研究报告评估意

9、见上报至项目建设自可行性研究报告评估意见上报至项目建设 期前的年份数；期前的年份数；Gt以编制可行性研究报告当年价格计算的国以编制可行性研究报告当年价格计算的国内内 部分工程费在建设期的分年费用；部分工程费在建设期的分年费用；m建设期年份数；建设期年份数；t建设期第建设期第t年；年；x设备、材料价格上涨指数。设备、材料价格上涨指数。式中的价格上涨指数式中的价格上涨指数x现阶段取值现阶段取值6，将来国家有，将来国家有新规定时再进行调整。价格指数新规定时再进行调整。价格指数6仅适用于可行性仅适用于可行性研究报告报审期及建设期的设备材料价格计算。研究报告报审期及建设期的设备材料价格计算。10 固定资

10、产投资方向调节税按照国家计委、国家税务固定资产投资方向调节税按照国家计委、国家税务局局固定资产投资方向税石油行业税目注释固定资产投资方向税石油行业税目注释执行执行如下：如下：石油、天然气勘探、开发工程，税率石油、天然气勘探、开发工程，税率0；石油、；石油、天然气维护工程，税率天然气维护工程，税率0；石油、天然气储运工；石油、天然气储运工程、处理工程，税率程、处理工程，税率0；重型矿山专用设备包括；重型矿山专用设备包括行业定点石油专用机械制造，税率行业定点石油专用机械制造，税率0；石油矿山；石油矿山配套建设视同城市配套建设，税率配套建设视同城市配套建设，税率0。老油田调。老油田调整改造等技改项目

11、也享受零税率。除此而外的其他整改造等技改项目也享受零税率。除此而外的其他项目，按规定执行。项目，按规定执行。11（circulating capital）流动资金是指储运工程项目投产后为维持正常生产活流动资金是指储运工程项目投产后为维持正常生产活动所占用的全部周转资金。包括材料和配件库存、罐动所占用的全部周转资金。包括材料和配件库存、罐区和管道内的周转油、购买燃料和电力、支付工资和区和管道内的周转油、购买燃料和电力、支付工资和行政开支等费用。行政开支等费用。4、建设期借款利息、建设期借款利息 在财务评价中，国内外借款，无论按年、季、月计息，在财务评价中，国内外借款，无论按年、季、月计息，均可简

12、化为按年计息，即将名义年利率按计息时间折均可简化为按年计息，即将名义年利率按计息时间折算成有效年利率。固定资产借款利率根据贷款方要求算成有效年利率。固定资产借款利率根据贷款方要求计取。计取。12为简化计算，假定借款发生当年均在年中文用，为简化计算，假定借款发生当年均在年中文用，按半年计息，其后年份按全年计息；还款当年按按半年计息，其后年份按全年计息；还款当年按年末偿还，按全年计息。每年应计利息的近似计年末偿还，按全年计息。每年应计利息的近似计算公式如下：算公式如下：每年应计利息每年应计利息=(年初借款本息累计年初借款本息累计本年借款额本年借款额/2)年利率年利率 建设一个项目往往要从几个方面筹

13、措固定资产投建设一个项目往往要从几个方面筹措固定资产投资。由于资金来源渠道不同，每笔借款的名义年资。由于资金来源渠道不同，每笔借款的名义年利率也不相同，每笔贷款应分别计算利息。利率也不相同，每笔贷款应分别计算利息。13（asset）项目总投资形成的资产分为固定资产、无形资产、项目总投资形成的资产分为固定资产、无形资产、递延资产和流动资产。递延资产和流动资产。v固定资产（固定资产（fixed assets）是指使用期限超过一年，）是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并且在使用过程中保持单位价值在规定标准以上，并且在使用过程中保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设原有物质形态的

14、资产，包括房屋及建筑物、机器设备、工具和器具等。备、工具和器具等。v无形资产（无形资产（intangible assets）是指能长期使用但没）是指能长期使用但没有实物形态的资产，包括专利权、商标权、土地使有实物形态的资产，包括专利权、商标权、土地使用权和非专利技术等。无形资产从开始使用之日起，用权和非专利技术等。无形资产从开始使用之日起，按照规定期限分期摊销。没有规定期限的，按照预按照规定期限分期摊销。没有规定期限的，按照预计使用期限或者不少于计使用期限或者不少于10年的期限分期摊销。年的期限分期摊销。14v递延资产（递延资产（deferred assets）是指不能全）是指不能全部计入当年

15、损益，应当在以后年度内分部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费、建设期摊销的各项费用，包括开办费、建设单位管理费、培训费、设计费、租入固单位管理费、培训费、设计费、租入固定资产的改良支出等。开办费自投产营定资产的改良支出等。开办费自投产营业之日起，按照不少于业之日起，按照不少于5年的期限分期摊年的期限分期摊销。租入固定资产的改良支出应当在租销。租入固定资产的改良支出应当在租赁期内平均摊销。赁期内平均摊销。v流动资产（流动资产（current assets）是流动资金）是流动资金形成的资产。形成的资产。15无论是建设一个新的储运工程项目，还是对无论是建设一个新的储运工程项

16、目，还是对原有项目进行改造，都需要知道投资是多少？原有项目进行改造，都需要知道投资是多少？投资额是项目经济分析和项目建设必不可少投资额是项目经济分析和项目建设必不可少的资料，是项目资金筹措的依据。因此，项的资料，是项目资金筹措的依据。因此，项目投资额的计算是项目技术经济分析很重要目投资额的计算是项目技术经济分析很重要的基本工作。的基本工作。根据项目设计工作深度的不同，固定资产投根据项目设计工作深度的不同，固定资产投资计算可分为估算、概算和预算。资计算可分为估算、概算和预算。16v估算（估算（estimate）：在初步设计以前的高阶段设）：在初步设计以前的高阶段设计中（如可行性研究阶段），投资计

17、算采用估计中（如可行性研究阶段），投资计算采用估算法。算法。v概算（概算（budgetary estimate）：在初步设计阶段，）：在初步设计阶段，投资计算采用概算。投资计算采用概算。v预算（预算（budget）：施工图设计阶段必须编制预）：施工图设计阶段必须编制预算。算。v另外，工程竣工后还必须进行投资决算（另外，工程竣工后还必须进行投资决算（final accounts）。）。固定资产投资估算的方法很多，下面介绍几种固定资产投资估算的方法很多，下面介绍几种常用的固定资产投资估算方法。常用的固定资产投资估算方法。17 v规模指数法是根据已建储运工程项目的投资额来规模指数法是根据已建储运工程

18、项目的投资额来预测待建储运工程项目的投资额。该方法可用于预测待建储运工程项目的投资额。该方法可用于估算管道工程项目和油田地面工程项目的投资。估算管道工程项目和油田地面工程项目的投资。用于管道工程项目时，叫输量规模指数法。用于管道工程项目时，叫输量规模指数法。v如果已知一条同类型管道的年输量、投资额及其如果已知一条同类型管道的年输量、投资额及其规模指数，则新建的不同年输量的管道项目的投规模指数，则新建的不同年输量的管道项目的投资可用下式估算：资可用下式估算：18式中：式中：I1已建管道的投资额；已建管道的投资额；I2新建管道的投资估算值；新建管道的投资估算值；Q1已建管道的年设计输量；已建管道的

19、年设计输量；Q2新建管道的年设计输量；新建管道的年设计输量；n输送能力规模指数。输送能力规模指数。nQQII121219v该公式只适用于新建管道长度于已建管道长度相同该公式只适用于新建管道长度于已建管道长度相同的情况。就管道部门来说，目前还很难准确地确定的情况。就管道部门来说，目前还很难准确地确定指数指数n，建议，建议n取取0.60.7。该式估算的投资额相当。该式估算的投资额相当粗糙，只适用于可行性研究阶段，且局限性很大，粗糙，只适用于可行性研究阶段，且局限性很大，因为很难找到长度与新建管道相同的已建管道。因为很难找到长度与新建管道相同的已建管道。v若将上式用于油田联合站或转油站的投资估算，则

20、若将上式用于油田联合站或转油站的投资估算，则式中参数的意义如下：式中参数的意义如下：I1已有站的投资额；已有站的投资额；I2新建站的投资估算值；新建站的投资估算值；Q1已有站的年处理能力或转油量；已有站的年处理能力或转油量；Q2新建站的年处理能力或转油量；新建站的年处理能力或转油量；n 处理能力规模指数。处理能力规模指数。20 该方法的步骤如下：该方法的步骤如下：按现行价格指数确定设备的交货价格；按现行价格指数确定设备的交货价格；计算安装费用。在国外，安装费用一般为设备交计算安装费用。在国外，安装费用一般为设备交货价的货价的43%（平均值）；（平均值）；计算设备安装后的设备价值（等于设备交货价

21、计算设备安装后的设备价值（等于设备交货价安装费用）；安装费用）；根据安装后的设备价值按不同类型、比例计算出根据安装后的设备价值按不同类型、比例计算出各种设施管线应支出的费用和其他费用等；各种设施管线应支出的费用和其他费用等；按比例计算施工费用、不可预见费用，并考虑一按比例计算施工费用、不可预见费用，并考虑一个规模系数；个规模系数；将上面的各项费用相加得总投资费用。将上面的各项费用相加得总投资费用。21该方法可用于输油站、联合站、转油站、油库等的该方法可用于输油站、联合站、转油站、油库等的投资估算。计算较复杂，但精度较高。投资估算。计算较复杂，但精度较高。例例3-1下面介绍一个工程项目的投资估算

22、步骤。下面介绍一个工程项目的投资估算步骤。按现行价格指数确定的设备交货价格：按现行价格指数确定的设备交货价格：A0万元万元 安装设备价值：安装设备价值：A1（A01.43）工艺用管线：工艺用管线：A2万元万元 类型类型 A2占占A1的比例（的比例（%）固体固体 710 固体固体流体流体 1030 流体流体 3040 22 仪表：仪表：A3万元万元 自动化程度自动化程度 A3占占A1的比例（的比例（%）无自动控制无自动控制 35 部分自动控制部分自动控制 512 全部自动控制全部自动控制 1220 建筑物和发展用场地：建筑物和发展用场地：A4万元万元 类型类型 A4占占A1的比例（的比例（%）露

23、天露天 1030 露天露天室内室内 2060 室内室内 60100 23 附属设施（供电和供热）：附属设施（供电和供热）：A5万元万元 范围范围 A5占占A1的比例（的比例（%）利用原有的利用原有的 0 少量扩建少量扩建 05 大量扩建大量扩建 525 新建新建 25100 外部管线：外部管线：A6万元万元 平均长度平均长度 A6占占A1的比例（的比例（%）短距离短距离 05总投资总投资A1A2A3A4A5A6 24 根据收集到的已建各种管径、不同输送距离、不同输根据收集到的已建各种管径、不同输送距离、不同输量管道的总投资，除以年周转量（年输油量量管道的总投资，除以年周转量（年输油量管道长管道

24、长度），得已建管道的单位吨公里输量投资额指标，则度），得已建管道的单位吨公里输量投资额指标，则新建管道的总投资额为：新建管道的总投资额为：I年周转量年周转量单位吨公里输量投资额单位吨公里输量投资额地形修正系数地形修正系数时间修正系数时间修正系数 年周转量年输量年周转量年输量管道长度管道长度(年周转量：年周转量：annual throughout，年输量：，年输量：annual throughput)该方法只适用于管道项目的投资估算，估算精度较低，该方法只适用于管道项目的投资估算，估算精度较低，一般只适用于管道项目的可行性研究阶段。一般只适用于管道项目的可行性研究阶段。25 分项类比估算法是将管

25、道项目分为分项类比估算法是将管道项目分为10个分项，利用各个分项，利用各分项的综合指标进行估算，也是利用已建管道项目的分项的综合指标进行估算，也是利用已建管道项目的投资统计资料来估算新建项目的投资。这投资统计资料来估算新建项目的投资。这10个分项的个分项的综合指标分别为：综合指标分别为：线路工程综合指标线路工程综合指标 输油输油(气气)站工程综合指标站工程综合指标 输电线路综合指标输电线路综合指标 通讯工程综合指标通讯工程综合指标 公路工程综合指标公路工程综合指标 铁路工程综合指标铁路工程综合指标 管理处综合指标管理处综合指标 维修队综合指标维修队综合指标 其他工程估算指标其他工程估算指标 其

26、他费用估算指标其他费用估算指标26这这10项中，主要是线路工程和输油站工程部分。进行项中，主要是线路工程和输油站工程部分。进行初步估算时，其他部分可按线路工程和输油站工程占初步估算时，其他部分可按线路工程和输油站工程占总投资的比例来匡算。总投资的比例来匡算。v线路工程投资采用下式计算：线路工程投资采用下式计算：IL=L KD KS Kt 式中：式中：IL线路工程投资额，万元；线路工程投资额，万元；L线路总长线路总长(不包括特大河流的穿跨越不包括特大河流的穿跨越 长度长度)，千米；，千米；KD线路工程综合指标，万元线路工程综合指标，万元/千米；千米；KS线路工程区域修正系数；线路工程区域修正系数

27、；Kt时间修正系数。时间修正系数。27v输油站工程投资采用下式计算：输油站工程投资采用下式计算：NinitSSKKKI1式中：式中：IS输油站工程投资额，万元；输油站工程投资额，万元；N输油站个数；输油站个数；Kn输油站工程综合指标，万元输油站工程综合指标，万元/座。座。KS取值：取值：平原地带取平原地带取1.00，水田地带取，水田地带取1.05，戈壁滩，戈壁滩取取1.08，丘陵地带取，丘陵地带取1.10，泥沼地带取，泥沼地带取1.15，一般山区取一般山区取1.20。如果跨越几种类型的地带，。如果跨越几种类型的地带，可采用分段计算。可采用分段计算。28Kt取值：取值：应根据综合指标考虑的因素视

28、具体情况而应根据综合指标考虑的因素视具体情况而定。确定定。确定Kt时主要应考虑综合指标制定时时主要应考虑综合指标制定时依据的是哪一年的物价和价格指数。依据的是哪一年的物价和价格指数。KD取值：取值：采用上式估算线路工程投资时，采用上式估算线路工程投资时，KD的取值的取值相当重要。可参考相当重要。可参考长距离输油管道工程长距离输油管道工程建设投资估算指标建设投资估算指标取值。该综合指标包取值。该综合指标包括了管材、防腐、运输、安装、管沟土石括了管材、防腐、运输、安装、管沟土石方、一般穿跨越及管线附属工程投资，但方、一般穿跨越及管线附属工程投资，但不包括特大型河流的穿跨越。不包括特大型河流的穿跨越

29、。29Kn取值：取值：可参考可参考长距离输油管道工程建设投资估长距离输油管道工程建设投资估算 指 标算 指 标 取 值。输 油 站 包 括 热 泵 站取 值。输 油 站 包 括 热 泵 站(heated pump station)、泵站、泵站(pump station)、加热站、加热站(heater station)、首站、首站(original station of oil pipeline)和末站和末站(terminal station of oil pipeline)，这些站，这些站的投资指标是不同的，所以，采用的是的投资指标是不同的，所以，采用的是求和计算。该综合指标中未给出加热站求和

30、计算。该综合指标中未给出加热站的投资指标，可按热泵站投资指标的的投资指标，可按热泵站投资指标的40%计算。计算。301、扩大指标估算法、扩大指标估算法 流动资金属于经常性费用，在生产过程中不断周流动资金属于经常性费用，在生产过程中不断周转，其数额一般可参照同类生产企业流动资金占转，其数额一般可参照同类生产企业流动资金占销售销售(管输管输)收入、经营成本、固定资产投资或固定收入、经营成本、固定资产投资或固定资产原值的比例来确定。资产原值的比例来确定。按流动资金占各年平均经营成本的比例计算，比按流动资金占各年平均经营成本的比例计算，比 例可取例可取2530；按流动资金占固定资产原值的比例计算，比例

31、可按流动资金占固定资产原值的比例计算，比例可 取取15。31v对于油田地面工程项目和商品油库，流动资金一般对于油田地面工程项目和商品油库，流动资金一般按占经营成本的比例估算。按占经营成本的比例估算。v对于长输管道项目，除了可按经营成本的比例估算对于长输管道项目，除了可按经营成本的比例估算外，通常可按管道存油的价值估算流动资金，即：外，通常可按管道存油的价值估算流动资金，即：流动资金管道容积流动资金管道容积油品密度油品密度油价油价 2、详细估算法、详细估算法 按流动资金构成分项估算：按流动资金构成分项估算：流动资金流动资产流动负债流动资金流动资产流动负债v流动资产应收帐款存货现金流动资产应收帐款

32、存货现金应收帐款年经营成本应收帐款年经营成本/周转次数周转次数 周转次数周转次数360/最低周转天数最低周转天数 32存货外购材料、燃料、动力在产品产成品存货外购材料、燃料、动力在产品产成品 外购材料、燃料、动力年费用外购材料、燃料、动力年费用/周转次数周转次数 在产品在产品(年外购材料、燃料及动力年外购材料、燃料及动力 年工资及福利费年修理费年工资及福利费年修理费 年其他生产费用年其他生产费用)/)/周转次数周转次数 产成品年经营费用产成品年经营费用/周转次数周转次数 油气储运工程项目没有在产品。油气储运工程项目没有在产品。现金现金(年工资及福利费年其他费用年工资及福利费年其他费用)/周转次

33、数周转次数33v流动负债应付帐款流动负债应付帐款应付帐款年外购材料、燃料、动力应付帐款年外购材料、燃料、动力/周转次数周转次数 v流动资金本年增加额本年流动资金上年流动资金流动资金本年增加额本年流动资金上年流动资金 v按国家有关文件规定，新建、扩建项目必须将项按国家有关文件规定，新建、扩建项目必须将项目建成投产后所需的目建成投产后所需的30铺底流动资金列入投资铺底流动资金列入投资计划。凡铺底流动资金不落实的，国家不予批准计划。凡铺底流动资金不落实的，国家不予批准立项，银行不予贷款。因此，项目流动资金分为立项，银行不予贷款。因此，项目流动资金分为30的自有流动资金和的自有流动资金和70的流动资金

34、借款。全的流动资金借款。全额流动资金计入总投资。流动资金在投产第一年额流动资金计入总投资。流动资金在投产第一年开始按生产负荷或生产需要进行安排，利率按工开始按生产负荷或生产需要进行安排，利率按工商银行贷款考虑，全年计息，利息计入财务费用商银行贷款考虑，全年计息，利息计入财务费用中的利息支出项目。项目计算期末回收全部流动中的利息支出项目。项目计算期末回收全部流动资金。资金。34资金筹措就是落实储运工程项目所需的资金。只有项资金筹措就是落实储运工程项目所需的资金。只有项目投资资金落实后，项目才可以上马。建国以来，我目投资资金落实后，项目才可以上马。建国以来，我国对工程项目投资一直采用国家财政拨款的

35、方法。财国对工程项目投资一直采用国家财政拨款的方法。财政拨款就是工程项目所需的投资全部由国家计划拨给，政拨款就是工程项目所需的投资全部由国家计划拨给，项目的建设单位和经营单位全部无偿地使用国家资金，项目的建设单位和经营单位全部无偿地使用国家资金，这种资金来源有许多弊病，导致各单位盲目上项目、这种资金来源有许多弊病，导致各单位盲目上项目、争投资，造成了资金的极大浪费。争投资，造成了资金的极大浪费。1979年以来，我国年以来，我国建设项目投资开始实行银行贷款的方法，即实行投资建设项目投资开始实行银行贷款的方法，即实行投资资金的有偿使用。资金的有偿使用。35在资金筹措阶段，建设项目所需的资金总额由自

36、有资在资金筹措阶段，建设项目所需的资金总额由自有资金、接受捐赠和借入资金三部分组成（参见图金、接受捐赠和借入资金三部分组成（参见图3-2）。）。资金总额资金总额自有资金自有资金接受捐赠接受捐赠借入资金借入资金资本金资本金(注册资金注册资金)资本溢价资本溢价资本公积金资本公积金长期借款长期借款流动资金借款流动资金借款其他短期借款其他短期借款图图3-2 资金总额构成资金总额构成36 自有资金是指投资者缴付的出资额，包括资本金和自有资金是指投资者缴付的出资额，包括资本金和资本溢价。资本溢价。资本金（资本金（capital fund）是指新建项目设立企业时）是指新建项目设立企业时在工商行政管理部门登记

37、注册的资金。资本金应在工商行政管理部门登记注册的资金。资本金应达到国家有关规定的数额。根据投资主体的不同，达到国家有关规定的数额。根据投资主体的不同，资本金可分为国家资本金、法人资本金、个人资资本金可分为国家资本金、法人资本金、个人资本金及外商资本金等。资本金的筹集可以采用国本金及外商资本金等。资本金的筹集可以采用国家投资、各方集资或者发行股票等形式。投资者家投资、各方集资或者发行股票等形式。投资者可以用现金、实物或无形资产进行投资。可以用现金、实物或无形资产进行投资。37 筹集的资本金中，吸收的投资者的无形资产筹集的资本金中，吸收的投资者的无形资产(不包不包括土地使用权括土地使用权)的出资不

38、得超过企业注册资金的的出资不得超过企业注册资金的20；因情况特殊，需要超过；因情况特殊，需要超过20的，应当经有关的，应当经有关部门审查批准，但是最高不得超过部门审查批准，但是最高不得超过30。法律另。法律另有规定的，从其规定。企业筹集的资本金，在生有规定的，从其规定。企业筹集的资本金，在生产经营期内，投资者除依法转让外，不得以任何产经营期内，投资者除依法转让外，不得以任何方式抽走。出资者按出资比例或者合同章程的规方式抽走。出资者按出资比例或者合同章程的规定，分享企业利润和分担风险及亏损。定，分享企业利润和分担风险及亏损。资本溢价是指在资金筹集过程中，投资者缴付的资本溢价是指在资金筹集过程中，

39、投资者缴付的超出资本金的差额。超出资本金的差额。38 v接受捐赠是指由其他企业、组织或个人接受捐赠是指由其他企业、组织或个人捐赠的资金或实物。捐赠的资金或实物。v资本溢价和接受捐赠构成企业的资本公资本溢价和接受捐赠构成企业的资本公积金。积金。3、借入资金（、借入资金（borrowed capital）借入资金是指通过国内外银行贷款、国际借入资金是指通过国内外银行贷款、国际金融组织贷款、外国政府贷款、出口信贷、金融组织贷款、外国政府贷款、出口信贷、发行债券、补偿贸易等方式筹集的资金。发行债券、补偿贸易等方式筹集的资金。39v为加快石油工业的发展，企业应实行筹资方式的为加快石油工业的发展，企业应实

40、行筹资方式的多元化和建设资金来源的多渠道，可以运用经济多元化和建设资金来源的多渠道，可以运用经济办法吸收外资、地方投资、其它企业及个人投资。办法吸收外资、地方投资、其它企业及个人投资。主要的筹资方式是控股、参股等形式的股份制以主要的筹资方式是控股、参股等形式的股份制以及合资、集资等形式。及合资、集资等形式。v在可行性研究阶段，评价的前提是可能取得必在可行性研究阶段，评价的前提是可能取得必要的建设资金。项目应有落实可靠的资金来源；要的建设资金。项目应有落实可靠的资金来源；有外资贷款的要明确贷款的性质、期限、还款有外资贷款的要明确贷款的性质、期限、还款方式、还款条件等；进行筹措方案比选，从中方式、

41、还款条件等；进行筹措方案比选，从中选择最优方案，作为项目财务评价计算的基础。选择最优方案，作为项目财务评价计算的基础。40（depreciation of fixed assets）一、固定资产原值一、固定资产原值 v储运工程项目固定资产的价值来源于项目储运工程项目固定资产的价值来源于项目的固定资产投资。项目建成投产后，除部的固定资产投资。项目建成投产后，除部分固定资产投资不能计入固定资产外，其分固定资产投资不能计入固定资产外，其余全部转入固定资产，形成固定资产原值余全部转入固定资产，形成固定资产原值(original value of fixed assets)。41v固定资产应满足以下三个

42、条件：固定资产应满足以下三个条件：使用期限在一年以上；使用期限在一年以上；单位价值在规定标准以上；单位价值在规定标准以上；在使用过程中保持原有的物质形态。在使用过程中保持原有的物质形态。凡是不符合以上三个条件的固定资产投资均凡是不符合以上三个条件的固定资产投资均不能计入固定资产原值。不能计入固定资产原值。42v固定资产原值可以根据固定资产投资、固定资产投固定资产原值可以根据固定资产投资、固定资产投资方向调节税和建设期借款利息按比例计算：资方向调节税和建设期借款利息按比例计算：固定资产原值固定资产原值F0KF(固定资产投资固定资产投资 固定资产投资方向调节税建设期借款利息固定资产投资方向调节税建

43、设期借款利息)固定资产投资方向调节税固定资产投资固定资产投资方向调节税固定资产投资调节税率调节税率 KF为固定资产形成率。对于不同的工程项目，在方为固定资产形成率。对于不同的工程项目，在方案比较和设计阶段，可取案比较和设计阶段，可取KF0.850.9。项目建成。项目建成后，应逐项核定固定资产原值。后，应逐项核定固定资产原值。v固定资产原值亦可按下式计算：固定资产原值亦可按下式计算：固定资产原值固定资产投资无形资产固定资产原值固定资产投资无形资产 递延资产建设期借款利息递延资产建设期借款利息 43v储运工程项目建成投产后，经过核定的固定资产原储运工程项目建成投产后，经过核定的固定资产原值会逐渐发

44、生损耗，固定资产由新变旧，其价值也值会逐渐发生损耗，固定资产由新变旧，其价值也随之逐年减少。为了补偿固定资产的损耗或磨损，随之逐年减少。为了补偿固定资产的损耗或磨损，需要提取固定资产折旧。需要提取固定资产折旧。v计算固定资产折旧的目的是把固定资产的价值按有计算固定资产折旧的目的是把固定资产的价值按有规则与合理的方式在工程项目的预计使用期内逐年规则与合理的方式在工程项目的预计使用期内逐年进行分摊，是为了更新固定资产而留的准备金。固进行分摊，是为了更新固定资产而留的准备金。固定资产原值扣除折旧后剩余的价值称为固定资产净定资产原值扣除折旧后剩余的价值称为固定资产净值。值。44v从总成本费用的角度看，

45、折旧是一项生产费用，从总成本费用的角度看，折旧是一项生产费用，要正要正确地计入到生产成本中去。确地计入到生产成本中去。从资金回收的角度看，折从资金回收的角度看，折旧是一项资金回收收入，旧是一项资金回收收入，要根据它提取折旧基金和偿要根据它提取折旧基金和偿还固定资产投资贷款。还固定资产投资贷款。v简单地说，折旧是指用于补偿固定资产磨损和更新的简单地说，折旧是指用于补偿固定资产磨损和更新的价值。价值。v下列固定资产计提折旧：房屋和建筑物，在用的机器下列固定资产计提折旧：房屋和建筑物，在用的机器设备、仪器仪表、运输车辆，季节性停用或检修停用设备、仪器仪表、运输车辆，季节性停用或检修停用的设备，以经营

46、租赁方式租出的固定资产，以融资租的设备，以经营租赁方式租出的固定资产，以融资租赁方式租入的固定资产。赁方式租入的固定资产。45v下列固定资产不计提折旧：房屋和建筑物以外的未下列固定资产不计提折旧：房屋和建筑物以外的未使用、不需要的固定资产，以经营租赁方式租入的使用、不需要的固定资产，以经营租赁方式租入的固定资产，已提足折旧继续使用的固定资产，未提固定资产，已提足折旧继续使用的固定资产，未提足折旧提前报废的固定资产，国家规定不提折旧的足折旧提前报废的固定资产，国家规定不提折旧的其它固定资产等。其它固定资产等。三、折旧方法分类三、折旧方法分类 折旧计算方法可以分为两大类：按效用计算法和按折旧计算方

47、法可以分为两大类：按效用计算法和按时间计算法，见图时间计算法，见图3-3。46折旧方法折旧方法按效用计算法按效用计算法产量法产量法输量法输量法工时法工时法按时间计算法按时间计算法不考虑利息不考虑利息的折旧方法的折旧方法平速折旧法平速折旧法直线法直线法加速折旧法加速折旧法年限总和法年限总和法余额递减法余额递减法双倍余额递减法双倍余额递减法考虑利息考虑利息的折旧方法的折旧方法慢速折旧法法慢速折旧法法加速折旧法加速折旧法般复利法般复利法偿债基金法偿债基金法年金法年金法图图3-3 折旧方法分类图折旧方法分类图47v按效用分类法是把产量、输量、工时等按效用分类法是把产量、输量、工时等作为计算折旧的标准。

48、作为计算折旧的标准。v按时间计算法是把储运工程项目折旧年按时间计算法是把储运工程项目折旧年限或项目的经济寿命期作为计算折旧的限或项目的经济寿命期作为计算折旧的标准。根据是否考虑利息问题，又可分标准。根据是否考虑利息问题，又可分为不考虑利息的折旧方法和考虑利息的为不考虑利息的折旧方法和考虑利息的折旧方法两类。折旧方法两类。48在不考虑利息的折旧方法中根据折旧速度的快慢在不考虑利息的折旧方法中根据折旧速度的快慢又可进一步分为平速折旧的直线法又可进一步分为平速折旧的直线法(straight line depreciation)和加速折旧的年限总和法和加速折旧的年限总和法(sum-of-the-yea

49、r-digits depreciation)、余额递减法、余额递减法(reducing balance method of depreciation)和双倍和双倍余额递减法余额递减法(double reducing balance method of depreciation)。在 考 虑 利 息 的 折 旧 方 法 中 包 括 一 般 复 利 法在 考 虑 利 息 的 折 旧 方 法 中 包 括 一 般 复 利 法(compound rate method of depreciation)、偿债基、偿债基金法金法(sinking fund method)和年金法和年金法(annuity me

50、thod)。49v储运工程项目一般使用按时间计算的折储运工程项目一般使用按时间计算的折旧方法。直线法是在固定资产使用期间，旧方法。直线法是在固定资产使用期间，以各年折旧额相等为基础。各种加速折以各年折旧额相等为基础。各种加速折旧法是以各年折旧额先高后低，逐年递旧法是以各年折旧额先高后低，逐年递减为基础，各年折旧额不等。减为基础，各年折旧额不等。50可以延期交纳或少交纳一部分所得税款。由可以延期交纳或少交纳一部分所得税款。由于加速折旧在资产使用的前几年分摊较多的于加速折旧在资产使用的前几年分摊较多的折旧费用，相应减少了所得税的金额。由于折旧费用，相应减少了所得税的金额。由于在项目投产运行的早期少

51、纳税，对于企业来在项目投产运行的早期少纳税，对于企业来说，实际上等于占用一笔无息贷款。说，实际上等于占用一笔无息贷款。可以较快地收回资金，即较快地收回在固定可以较快地收回资金，即较快地收回在固定资产上的投资，减少了投资的风险。资产上的投资，减少了投资的风险。511、直线折旧法（平均年限法）、直线折旧法（平均年限法）直线折旧法是把应折旧的固定资产原值按项目的直线折旧法是把应折旧的固定资产原值按项目的折旧期或使用年限进行平均分摊。年折旧额按下折旧期或使用年限进行平均分摊。年折旧额按下式计算：式计算：NSLFD0式中：式中：D年折旧额（年折旧额（annual depreciation charge）

52、；）；F0固定资产原值（固定资产原值（original value of fixed assets）；）；N折旧年限（折旧年限（period of depreciation）或使用寿命期；）或使用寿命期；SL项目寿命期终了时设备的残值（项目寿命期终了时设备的残值（salvage value）；）；1/N直线折旧率（直线折旧率（linear depreciation rate）。）。52 v该方法是把期初的固定资产减去该期的折旧该方法是把期初的固定资产减去该期的折旧额后的余额作为下一期折旧额计算的基础，额后的余额作为下一期折旧额计算的基础，依此连续计算。计算中折旧率不变，固定资依此连续计算。计算

53、中折旧率不变，固定资产净值（产净值（net value）逐年减少，每期提取的）逐年减少，每期提取的折旧额也逐年减少。折旧额也逐年减少。v采用余额递减法时，固定资产净值在项目使采用余额递减法时，固定资产净值在项目使用期或寿命期终了时不为零，有相当大的残用期或寿命期终了时不为零，有相当大的残值，残值大小由下式计算：值，残值大小由下式计算：53式中：式中：r 年折旧率，其它符号同前。年折旧率，其它符号同前。求出求出r后，即可求出任何一年的折旧额后，即可求出任何一年的折旧额D：第一年折旧额：第一年折旧额：D1=F0r 第二年折旧额：第二年折旧额：D2=(F0-D1)r=F0(1-r)r 第三年折旧额：

54、第三年折旧额：D3=(F0-D1-D2)r=F0(1-r)2r 第第n年折旧额：年折旧额：Dn=F0(1-r)n-1r 由于由于r常数，故上式又称为定率余额递减折旧法计算公式。常数，故上式又称为定率余额递减折旧法计算公式。NNFSLrrFSL1001154 该法仍然采用余额递减法计算公式的形式，但年折该法仍然采用余额递减法计算公式的形式，但年折旧率旧率r取为直线折旧率的两倍：取为直线折旧率的两倍：r=2/N将将r=2/N代入余额递减折旧法计算公式中，即可得代入余额递减折旧法计算公式中，即可得到双倍余额递减折旧额的计算公式：到双倍余额递减折旧额的计算公式：NNFDnn2211055 该方法也是一

55、种加速折旧的方法。首先确定折旧年该方法也是一种加速折旧的方法。首先确定折旧年限，把第限，把第1年年到第到第N年的年限相加，然后求出每年按年的年限相加，然后求出每年按递减关系分摊的份额，乘以固定资产固定资产原值递减关系分摊的份额，乘以固定资产固定资产原值或扣除残值后的固定资产值，即可得到每年的折旧或扣除残值后的固定资产值，即可得到每年的折旧额。计算公式为额。计算公式为 15.010NNnNSLFDn式中：式中：0.5N(N1)为为1N年的年限总和年的年限总和 ；Nn1为从第为从第n年算起固定资产尚可使用的年数。年算起固定资产尚可使用的年数。Nnn156例例4-1假设某离心式压缩机设备原值为假设某

56、离心式压缩机设备原值为1100万元，估计使用万元，估计使用10年，年，10年后其残值为年后其残值为100万元。万元。4种折旧方法的计算结果见表种折旧方法的计算结果见表3-1。由表。由表3-1可知，余额递减法折旧速度最快，其次是可知，余额递减法折旧速度最快，其次是双倍余额递减法和年限总和法，最慢的是双倍余额递减法和年限总和法，最慢的是直线折旧法。直线折旧法。57表表3-1 4种折旧方法的折旧额计算结果比较种折旧方法的折旧额计算结果比较年年直线法直线法年限总和法年限总和法双倍余额递减法双倍余额递减法 余额递减法余额递减法 11001822202352100164176185310014514114

57、541001271131145100109909061009172717100735856810055464491003637(42)34101001829(42)26总计总计10001000982(1000)1000585、资金回收系数法、资金回收系数法(capital recovery factor method)每年的等额折旧额为：每年的等额折旧额为：),/.(111000NiFAFiiiFDNN 式中：式中：F0项目固定资产原值；项目固定资产原值；i 贴现率贴现率 N项目折旧期或寿命期。项目折旧期或寿命期。由于资金回收系数法考虑了利息，因而计算结果更由于资金回收系数法考虑了利息，因而计

58、算结果更为客观为客观。59在实际工作中，为了简化计算，一般对不同在实际工作中，为了简化计算，一般对不同行业各类固定资产规定一个综合折旧率，按行业各类固定资产规定一个综合折旧率，按直线法计算折旧额。各类固定资产的原值乘直线法计算折旧额。各类固定资产的原值乘以规定的年综合折旧率，即可得到各类固定以规定的年综合折旧率，即可得到各类固定资产的年折旧额：资产的年折旧额：年折旧额固定资产原值年折旧额固定资产原值年综合折旧率年综合折旧率60v年综合折旧率由国家有关部门规定，不同企年综合折旧率由国家有关部门规定，不同企业折旧率不同。年综合折旧率为折旧年限的业折旧率不同。年综合折旧率为折旧年限的倒数。在同一企业

59、中，不同设备的寿命也不倒数。在同一企业中，不同设备的寿命也不同，例如管输企业，干线的寿命一般为同，例如管输企业，干线的寿命一般为1520年以上，而泵站设备的寿命一般在年以上，而泵站设备的寿命一般在710年左右，但实际工作中为了简化计算，采用年左右，但实际工作中为了简化计算，采用统一的综合折旧率。在我国，油气储运工程统一的综合折旧率。在我国，油气储运工程项目（企业）实际是按综合折旧率来提取折项目（企业）实际是按综合折旧率来提取折旧费的。石油企业各类主要固定资产的折旧旧费的。石油企业各类主要固定资产的折旧年限和综合折旧率见表年限和综合折旧率见表3-2。61 固定资产分类固定资产分类 折旧年限折旧年

60、限(年年)综合折旧率综合折旧率(%)1油气井油气井 616.67 2油气集输设施油气集输设施 128.33 3输油气管线输油气管线 长距离油气管线长距离油气管线 油田内部输油气管线油田内部输油气管线 14107.14 104炼化生产装置炼化生产装置 147.145储油设施储油设施 147.146石油专用设备石油专用设备 810 12.510 7施工设备施工设备 156.67 8运输设备运输设备 各种汽车各种汽车 铁路专用机车铁路专用机车 钢质机动船钢质机动船101515106.676.67 9动力设备动力设备 发电机组、供热设备发电机组、供热设备 变配电设备变配电设备 18205.56510通

61、讯设备通讯设备20511机加工设备机加工设备 128.336212工具及仪器工具及仪器 自动化、半自动化设备自动化、半自动化设备 101013给排水设施给排水设施 污水池污水池 水管线水管线 1010101014传导设备传导设备 输电线路输电线路 配电线路配电线路 蒸汽、工艺管网蒸汽、工艺管网 其他其他 30151430 3.336.677.143.33 15其他设备其他设备 非生产用设备及工具非生产用设备及工具 185.56 16房屋房屋 生产用房生产用房 受腐蚀的生产用房受腐蚀的生产用房 受强腐蚀的生产用房受强腐蚀的生产用房 非生产用房非生产用房 简易结构房简易结构房 4025154510

62、 2.546.672.2210 17一般建筑物一般建筑物 冷藏库冷藏库 冷却塔冷却塔 专用铁路专用铁路 其他其他302020253.3355463v虽然储运工程项目建成后都有一定的折旧期，虽然储运工程项目建成后都有一定的折旧期，但工程设备到了折旧年限后并不等于其使用寿但工程设备到了折旧年限后并不等于其使用寿命就完结了，已经提足折旧费的设备，一般情命就完结了，已经提足折旧费的设备，一般情况下仍可继续使用。况下仍可继续使用。v目前我国在进行项目技术经济分析时，基本上目前我国在进行项目技术经济分析时，基本上还是采用直线折旧法计算折旧。折旧率的不同还是采用直线折旧法计算折旧。折旧率的不同和折旧方法的不

63、同对输油、输气成本的影响很和折旧方法的不同对输油、输气成本的影响很大，因此折旧率和折旧方法的确定非常重要。大，因此折旧率和折旧方法的确定非常重要。641 1、总成本和单位成本、总成本和单位成本(total cost，unit cost)根据费用计量范围的不同，成本可分为总成本和单根据费用计量范围的不同，成本可分为总成本和单位成本。位成本。油气储运企业的成本是企业在生产过程中所花费的油气储运企业的成本是企业在生产过程中所花费的物质消耗、活劳动消耗的货币表现，是企业的最低物质消耗、活劳动消耗的货币表现，是企业的最低收入界限，是企业正常生产所必须发生的费用。收入界限，是企业正常生产所必须发生的费用。

64、一、成本分类一、成本分类 成本的种类很多，针对不同的要求计算不同的成本。成本的种类很多，针对不同的要求计算不同的成本。一般可分为总成本、经营成本、单位成本、计划成一般可分为总成本、经营成本、单位成本、计划成本、实际成本、设计成本和要素成本。本、实际成本、设计成本和要素成本。65v总成本是储运企业进行正常生产每年所花费总成本是储运企业进行正常生产每年所花费用的总和。单位成本为总成本除以年输量用的总和。单位成本为总成本除以年输量（管输企业）、年处理量（油气处理站）或（管输企业）、年处理量（油气处理站）或年销量（商品油库）。年销量（商品油库）。v对于管输企业，单位成本又分为单位输量成对于管输企业，单

65、位成本又分为单位输量成本和单位周转量成本：本和单位周转量成本：单位输量成本年总成本单位输量成本年总成本/年输量年输量 单位周转量成本年总成本单位周转量成本年总成本/(年输量年输量输送距离输送距离)单位输量成本单位输量成本/输送距离输送距离66对于输油企业，单位输量成本的单位为元对于输油企业，单位输量成本的单位为元/吨，单位周转量成本的单位为元吨，单位周转量成本的单位为元/(吨吨.公里公里)；对于输气企业，单位输量成本的单位为元对于输气企业，单位输量成本的单位为元/标立方米，单位周转量成本的单位为元标立方米，单位周转量成本的单位为元/(标立方米标立方米.公里公里)。引入单位成本是为了使不同输量、

66、不同运引入单位成本是为了使不同输量、不同运距的管道或不同处理量的联合站或不同销距的管道或不同处理量的联合站或不同销量的商品油库的成本具有可比性。量的商品油库的成本具有可比性。67根据计算费用指标来源的不同，成本又分根据计算费用指标来源的不同，成本又分为计划成本、实际成本和设计成本。为计划成本、实际成本和设计成本。计划成本计划成本计划成本根据储运企业已达到的平均先进费计划成本根据储运企业已达到的平均先进费用指标制定，它规定了企业生产应达到和可用指标制定，它规定了企业生产应达到和可能达到的费用水平目标，是制定各种计划的能达到的费用水平目标，是制定各种计划的基础。计划成本一般年初由上级主管部门下基础。计划成本一般年初由上级主管部门下达，作为一年的费用指标，是目标管理的一达，作为一年的费用指标，是目标管理的一项主要指标。项主要指标。68 实际成本实际成本实际成本按储运企业一年中实际发生的费用计实际成本按储运企业一年中实际发生的费用计算，它反映了企业的实际经营情况。一般在年算，它反映了企业的实际经营情况。一般在年末经过实际核算得到企业的实际成本。实际成末经过实际核算得到企业的实际成本。实际成本是