外贸企业出口货物退税总局版申报审核系统业务讲解资料

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1、外贸企业业出口货货物退税税总局版申申报审核核系统业业务讲解解资料（二四年三三月）背景简介介为贯彻执执行国务务院对现现行出口口退税机机制改革革的决定定，适应应近年来来外贸企企业出口口退税在在政策、单单证和有有关电子子信息比比对上要要求的变变化，进进一步做做好本市市外贸企企业出口口货物退退税电子子化管理理工作，上上海市国国家税务务局决定定自20004年年1月11日起，本本市外贸贸企业报报关出口口货物的的退税，一一律使用用国家税税务总局局组织研研制开发发的外贸贸企业出出口货物物退税管管理软件件（以下下简称“总局软软件”）。政策介绍绍一、基本本内容（一）按按照国家家规定，外外贸企业业出口货货物应退退增

2、值税税的计算算有两种种方法，即即“单票对对应法”和“加权平平均法”。目前前总局软软件使用用的出口口退税计计税方法法为单票票对应法法。所谓“单单票对应应法”，是指指在出口口与进货货的关联联号内进进货数据据和出口口数据配配齐申报报，对进进货数据据实行加加权平均均，合理理分配各各出口占占用的数数量，计计算出每每笔出口口的实际际退税额额。即在在同一关关联号的的同一商商品代码码下应保保持进货货数量和和出口数数量完全全一致，进进货、出出口均不不结余。在“单票票对应法法”下，存存在以下下四种进进货出口口对应方方式：一票出口口对应一一票进货货；多票票出口对对应一票票进货；一票出出口对应应多票进进货；多多票出口

3、口对应多多票进货货。（二）外外贸企业业收购应应税消费费品出口口，除退退还其已已纳的增增值税外外，还应应退还已已纳的消消费税。二、外贸贸企业退退税办法法的适用用范围（一）企企业范围围1、经对对商务部部（原为为外贸易易经济合合作部，以以下同）及及其授权权单位批批准的有有进出口口经营权权的外贸贸企业；2、经商商务部及及其授权权单位批批准的有有进出口口经营权权的工贸贸企业；3、经商商务部批批准设立立的外商商投资商商业企业业；4、享受受国家特特殊政策策比照外外贸企业业退税方方法的其其他企业业。如：外轮供供应公司司、远洋洋运输供供应公司司、境外外带料加加工装配配业务企企业、出出境口岸岸免税店店、采购购国产

4、设设备并符符合退税税政策的的外商投投资企业业等。上上述企业业因业务务的特殊殊性，目目前审核核环节暂暂不纳入入总局软软件，但但其审批批、开票票、退库库、销号号等环节节将使用用总局软软件操作作。（二）货货物范围围1、对外外贸企业业出口凡凡属于已已征或应应征增值值税、消消费税的的货物，除除国家明明确规定定不予退退税的货货物和从从小规模模纳税人人购进并并持普通通发票的的货物外外，都属属出口退退税范围围；2、其他他特准退退税的货货物：（1）对对外承包包工程公公司运出出境外用用于对外外承包项项目的货货物；（2）对对外承接接修理修修配业务务的企业业用于对对外修理理修配的的货物；（3）外外轮供应应公司、远远洋

5、运输输供应公公司销售售给外轮轮、远洋洋国轮而而收取外外汇的货货物；（4）企企业在国国内采购购并运往往境外作作为在国国外投资资的货物物；（5）利利用外国国政府贷贷款或国国际金融融组织贷贷款，通通过国际际招标由由国内企企业中标标的机电电产品；（6）对对境外带带料加工工装配业业务所使使用的出出境设备备、原材材料和散散件；（7）利利用中国国政府的的援外优优惠贷款款和合资资合作项项目基金金方式下下出口的的货物；（8）对对国家旅旅游局所所属中国国免税公公司统一一管理的的出境口口岸免税税店销售售的卷烟烟、酒、工工艺品、丝丝绸、服服装和保保健品（包包括药品品）等六六大类国国产品；（9）对对外国驻驻华使（领领）

6、馆及及其外交交人员购购买的列列名国产产物品；（10）外外商投资资企业采采购并符符合退税税政策的的国产设设备；（11）出出口企业业从小规规模纳税税人购进进并持普普通发票票的抽纱纱、工艺艺品、香香料油、山山货、草草柳竹藤藤制品、鱼鱼网鱼具具、松香香、五倍倍子、生生漆、鬃鬃尾、山山羊板皮皮、纸制制品等112类货货物等。三、 外贸企业业出口货货物退税税的计算算（一）出出口货物物增值税税的计算算外贸企业业出口货货物增值值税的计计算应依依据购进进出口货货物的增增值税专专用发票票上所注注明的购购进金额额和相应应的退税税率计算算。基本公式式如下：应退税额额外贸贸收购不不含增值值税购进进金额退税率率或 出出口货

7、物物数量加权平平均单价价退税率率（二）收收购小规规模纳税税人出口口货物增增值税出出口货物物增值税税的计算算1、凡从从小规模模纳税人人购进持持普通发发票特准准退税的的12类类出口货货物，按按以下公公式计算算退税：应退税额额普通发发票所列列（含增增值税）销销售金额额 （1征收率率）6%（或或5%）2、凡从从小规模模纳税人人购进由由税务机机关代开开的增值值税专用用发票的的出口货货物，按按以下公公式计算算退税：应退税额额增值值税专用用发票注注明的金金额6%（或或5%）（三）委委托生产产企业加加工出口口货物的的退税外贸企业业委托生生产企业业加工收收回后报报关出口口的货物物，按购购进国内内原辅材材料的增增

8、值税专专用发票票上注明明的进项项金额，依依原辅材材料的退退税率计计算原辅辅材料应应退税额额。支付付的加工工费，凭凭受托方方开具增增值税专专用发票票上注明明的计税税金额和和相对应应的退税税率，计计算加工工费的应应退税额额。（四）进进料加工工复出口口货物退退税计算算1、进口口料件采采取作价价加工方方式复出出口应退税额额=出口口货物的的应退税税额销销售进口口料件的的应抵扣扣税额销售进口口料件应应抵扣税税额=销销售进口口料件金金额料件扣扣税率海关已已对进口口料件实实征的增增值税税税款料件扣税税率确定定方法：凡进口口料件征征税税率率小于或或等于复复出口货货物退税税税率的的，按进进口料件件的征税税税率计计

9、算抵扣扣；凡进进口料件件征税税税率大于于复出口口货物退退税税率率的，按按复出口口货物退退税税率率计算抵抵扣。2、进口口料件采采取委托托加工方方式复出出口应退税额额=购进进原辅材材料增值值税专用用发票注注明的进进项金额额原辅材材料退税税率+增增值税专专用发票票注明的的加工费费金额复出口口货物退退税率+海关已已对进口口料件实实征的增增值税税税款（五）出出口应税税消费品品应退税税的计算算消费税的的退税办办法分别别依据该该消费税税的征收收办法确确定，即即退还该该消费品品在生产产环节实实际缴纳纳的消费费税。计计算公式式如下：实行从价价定率征征收办法法： 应退税税额购购进出口口货物的的进货金金额消费税税税

10、率实行从量量定额征征收办法法： 应退税税额出出口数量量单位税税额实行复合合计税办办法： 应退税税额出出口数量量定额税税率出出口销售售额比例税税率三、出口口货物退退税率的的确定（一）出出口货物物退税率率根据出出口货物物商品代代码依照照当年由由国家税税务总局局下发的的出口商商品退税税率文库库（下简简称退税税率文库库）确定定。出口货物物商品代代码根据据出口报报关单上上的商品品编码确确定。属属于国家家税务总总局在退退税率文文库中对对商品编编码扩展展的（即即退税率率文库中中出口货货物商品品代码是是9位或或11位位的），还还应按退退税率文文库出口口商品代代码的归归类确定定。（二）退退税率执执行日期期的确定

11、定1、自220044年1月月1日起起，出口口货物退退税率进进行了调调整，具具体执行行日期以以出口货货物报关关单（出出口货物物专用）上上所注明明的出口口日期为为准。2、对出出口企业业在20003年年10月月15日日前已对对外签订订的、价价格不可可更改的的属于退退税率调调整范围围的成套套设备（指指出口价价值在2200万万美元以以上的成成套设备备）及大大型机电电产品（指指单台、件件价值在在1000万美元元以上的的机电产产品）的的出口合合同，按按合同规规定的出出口日期期在20004年年1月11日以后后出口的的，经国国家税务务总局会会同财政政部审核核批准，按按调整前前的退税税率办理理退税。3、自2200

12、44年1月月1日起起，外国国驻华使使（领）馆馆及其外外交代表表购买中中国产物物品和劳劳务、外外商投资资企业采采购符合合退税条条件的国国产设备备、利用用外国政政府和国国际金融融组织贷贷款采用用国际招招标方式式国内企企业中标标的机电电产品和和生产企企业向国国内海上上石油天天然气开开采企业业销售的的海洋工工程结构构物，继继续按原原政策规规定办理理退税。除上述以以外的其其他国内内销售、采采购，视视同出口口准予退退（免）税税的货物物，统一一按调整整后的退退税率计计算并办办理退税税。具体体执行日日期以销销货方发发票开具具的时间间为准。（三）其其他问题题1、凡从从小规模模纳税人人购进出出口货物物并持税税务机

13、关关代开的的增值税税专用发发票申请请出口退退税的，企企业应在在申报系系统中进进货明细细申报数数据录入入时，将将“法定征征税税率率”修改为为6%，并并按规定定的退税税率（66%或55%）办办理退税税。2、外贸贸企业委委托生产产企业加加工收回回后报关关出口的的货物申申请退税税时，应应将购进进国内原原辅材料料所对应应的商品品代码、商商品名称称和退税税率在相相关凭证证上注明明。四、其他他相关业业务规定定（一）一一笔进货货分批出出口的处处理方法法由于在单单票对应应法中进进货不允允许结余余，因此此外贸企企业如发发生一笔笔进货分分批出口口的，应应到主管管税务机机关的退退税部门门开具进进货分批批申报单单，作为

14、为下次退退税申报报的进货货凭证。（参见本本讲解资资料所附附出口口退税进进货分批批申报单单使用管管理要求求）（二）进进货出口口对应方方式的选选择问题题如上所述述，企业业进货和和出口存存在四种种对应方方式。由由于在单单票对应应法下，关关联号是是最小的的退税计计税单位位，若关关联号下下的进货货或出口口业务票票数过多多，其错错误发生生的概率率愈高。因因此，为为了提高高企业退退税数据据审核的的通过率率，建议议企业尽尽可能实实现“一票进进货对应应一票出出口”。（三）进进料加工工进口料料件采取取作价销销售方式式的业务务处理在进料加加工贸易易方式下下，外贸贸企业将将减税或或免税进进口的原原材料、零零部件转转售

15、给其其他企业业加工生生产出口口货物时时，应将将每月销销售给生生产加工工企业的的进口料料件情况况按开具具的增值值税专用用发票上上的金额额，在纳纳税申报报前向主主管退税税税务机机关上报报进料料加工免免税证明明申请表表。退退税机关关审核批批准后，向向出口企企业出具具进料料加工贸贸易免税税证明，主主管征税税的税务务机关凭凭此证明明对这部部分销售售料件应应交的增增值税不不计征入入库，而而由主管管退税的的税务机机关在出出口企业业办理出出口退税税时在当当期或最最近一期期应退税税额中抵抵扣。五、外贸贸企业老老库存申申请退税税的处理理办法由于外贸贸企业退退税的计计算方法法将由原原来的“加权平平均法”改变为为“单

16、票对对应法”，原已已向退税税机关申申报的库库存货物物出口，因因无法再再提供相相关进货货单证，为为此对出出口企业业20004年以以前的存存货出口口，按以以下办法法处理：（一）确确定可申申请出口口退税的的老库存存最大金金额（以以下简称称“可使用用老库存存”）1、外贸贸企业根根据20003年年度会计计年报向向退税机机关申报报老库存存金额。具具体包括括“商品采采购”、“库存商商品”、“待运和和发出商商品”、“材料物物质”、“加工商商品”等帐户户中外销销部分的的帐面余余额。2、企业业申报的的老库存存金额经经退税机机关审核核，确定定为“可使用用老库存存”。但如如果企业业申报的的老库存存金额大大于该企企业在

17、220033年度清清算后退退税机关关返还的的进货余余额，则则按退税税机关返返还的进进货余额额确定“可使用用老库存存”。3、退税税机关将将确定的的“可使用用老库存存”交企业业确认，此此金额作作为企业业今后申申请老库库存退税税的限额额。（二）“可使用用老库存存”的退税税管理1、“可可使用老老库存”退税的的申请企业老库库存出口口后，应应凭出口口报关单单、外汇汇核销单单、“外贸企企业出口口退税存存货动用用单”（以下下简称“动用单单”）等规规定单证证向退税税机关申申请办理理退税。2、“动动用单”的开具具企业动用用老库存存用于退退税申报报，应凭凭出口报报关单向向主管退退税机关关申请开开具“动用单单”。“动

18、用单单”开具的的出口商商品代码码以报关关单上的的商品代代码为准准，并且且该出口口商品代代码在该该企业220033年度清清算后退退税机关关返还的的库存中中存在；开具的的数量为为企业报报关出口口实际动动用老库库存数量量；开具具的单价价为20003年年度清算算后退税税机关核核定的各各商品代代码的加加权平均均单价。企业如将将老库存存转内销销需申请请抵扣的的，也比比照上述述办法开开具“出口转转内销证证明”。鉴于动用用单开具具工作量量较大，原原则上只只允许企企业一年年中分上上下半年年各集中中开具一一次。3、“可可使用老老库存”使用期期限对企业在在20004年11月1日日至20006年年12月月31日日动用

19、老老库存出出口，允允许开具具“动用单单”并申报报退税。从从20007年11月1日日起，不不论企业业的“可使用用老库存存”是否已已使用完完毕，不不得再开开具“动用单单”。个别别情况特特殊的，由由企业提提供具体体相关凭凭证，报报市局特特批，但但“动用单单”的开具具期限最最长不得得超过220088年122月311日。4、“可可使用老老库存”的管理理要求退税机关关应按户户做好“可使用用老库存存”统计台台帐，累累计开具具“动用单单”金额不不得超过过已确定定的“可使用用老库存存”。退税机关关应按国国家税务务总局每每年下发发的出口口商品代代码库，做做好老库库存的商商品代码码维护工工作。操作管理理外贸企业业应

20、按有有关规定定要求办办理退（免免）税登登记、退退税申报报、涉税税单证出出具等退退税事宜宜。自20004年起起，外贸贸企业应应使用“总局软软件”（申报报端）进进行电子子申报，具具体使用用范围包包括“退税申申报”、“单证办办理”两个部部分，目目前本市市除单证证办理中中“来料加加工”暂不使使用外，其其余都应应按规定定使用。一、外贸贸企业退退税登记记（一）退退税登记记程序1、外贸贸企业在在首次办办理退税税登记时时，应先先持相关关资料向向主管征征税机关关申请填填写出出口退（免免）税登登记税务务核定联联系单（简简称联联系单）。由由征税机机关核定定外贸企企业的税税务机关关管理部部门、企企业注册册类型及及增值

21、税税预算级级次等内内容后，出出具联联系单，并并发给出出口企业业退（免免）税登登记申请请表（简简称申申请表）。外外贸企业业凭联联系单，将将填写完完整的申申请表和和本通知知第三条条所规定定报送的的资料向向负责办办理出口口退税的的市财税税三、四四分局（以以下简称称三、四四分局）办办理退税税登记。2、三、四四分局受受理上述述外贸企企业登记记申请后后，对申申请表中中的有关关内容进进行审核核，然后后根据联联系单、申申请表的的有关内内容，在在退税登登记系统统内进行行录入，并并打印、核核发出出口企业业退税登登记证。3、各财财税分局局征管企企业的出出口退税税登记，由由四分局局负责管管理；各各区县税税务局征征管企

22、业业的出口口退税登登记，由由三分局局负责管管理。（二）退退税登记记信息的的变更、注注销1、已办办理退税税登记的的企业，如如企业相相关登记记信息（不不包括联联系单中中的信息息）发生生变更的的，由企企业持变变更登记记的申请请表、有有关证明明文件和和原退税税登记证证等资料料直接到到三、四四分局申申请变更更。经三三、四分分局审核核无误后后，在退退税登记记系统内内进行修修改，并并按规定定打印、核核发新的的退税税登记证证，同同时收回回原登记记证。2、已办办理退税税登记的的企业，如如联系系单中中的内容容发生变变化的，应应由主管管征收分分局直接接填写联联系单，交交三、四四分局在在退税登登记系统统内修改改。3、

23、已办办理退税税登记的的企业，如如企业税税务征管管关系发发生变化化的，由由移入税税务分局局直接填填写联联系单，交交三、四四分局在在退税登登记系统统内修改改。移出出税务分分局应将将移出企企业名单单及时告告知移入入税务分分局，同同时通知知企业按按本款第第1点的的规定，到到三、四四分局变变更相关关登记信信息。4、已办办理退税税登记的的企业，如如发生破破产、解解散、撤撤销以及及其他依依法应当当终止退退税事项项的情况况，须在在办理注注销税务务登记前前，由相相关分局局按规定定对其退退税款进进行清算算，然后后向三、四四分局申申报办理理出口退退税登记记注销，并并收回原原核发的的出口口企业退退税登记记证。（三）外

24、外贸企业业退税登登记附送送的资料料（原件件及复印印件，原原件交验验，复印印件加盖盖企业章章报存）1、商务务部及其其授权单单位批准准其进出出口经营营权的资资格证书书（外商商投资企企业需提提供中中华人民民共和国国外商投投资企业业批准证证书）；2、国家家工商行行政管理理部门核核发的企企业法人人营业执执照（副副本）或或工商商营业执执照；3、主管管征税的的国家税税务机关关核发的的税务务登记证证（副副本）；4、增值值税一般般纳税人人申请认认定审批批表或增增值税一一般纳税税人年检检审批表表；5、主管管海关核核发的自自理报关关单位注注册登记记证明书书；6、国家家质量技技术监督督局核发发的中中华人民民共和国国组

25、织机机构代码码证；7、出口口企业银银行开户户许可证证；8、外商商投资企企业需提提供企业业章程、合合同；9、主管管税务机机关要求求提供的的其他证证件、资资料。（四）根根据退税税机制改改革的要要求，为为顺利推推广“总局软软件”，对在在本登记记办法实实施前已已办理退退税登记记的外贸贸企业，三三、四分分局应对对其相关关登记信信息进行行补充采采集或确确认：1、外贸贸企业按按照本登登记办法法，将填填写完整整的出出口企业业退（免免）税登登记申请请表（代代用），于于20004年33月311日前上上报三、四四分局，并并附送海海关自自理报关关单位注注册登记记证明书书、税税务登记记证（副副本）、中中华人民民共和国国

26、组织机机构代码码证等等相关资资料复印印件。2、三、四四分局应应对其填填报的内内容进行行审核，特特别对一一些重要要项目如如海关代代码、税税务登记记证号、组组织机构构代码证证代码码等内容容，要认认真进行行核对，三三、四分分局根据据内容无无误的出出口企业业退（免免）税登登记申请请表，于于4月55日前对对企业登登记信息息补录、维维护完毕毕。有关退税税登记办办法、表表格见市市局沪国国税进20004110号关关于的通通知。（五）企企业应按按有关退退税登记记核定结结果进行行申报系系统的系系统配置置设定。系统配置置设定的的口径见见本讲解解资料所所附企企业申报报系统中中系统配配置的录录入口径径。二、外贸贸企业退

27、退税办理理企业申报报（一）申申报程序序外贸企业业在货物物出口、配配套收齐齐有关出出口、进进货单证证、提供供相关单单证电子子信息后后向主管管退税机机关办理理退税申申报。除除另有规规定外，退退税申报报每月一一次，具具体退税税申报期期由主管管退税机机关确定定。有关申报报流程见见本讲解解资料所所附外外贸企业业出口退退税申报报、审核核、审批批流程图图。（二）申申报资料料外贸企业业向退税税机关办办理退税税申报时时，应提提供下列列资料：1、申报报表（1）出出口货物物退税汇汇总申报报表（参参见出出口退税税电子申申报操作作指南220033版PP3344-P3335）（2）出出口货物物退税申申报明细细表（参参见出

28、出口退税税电子申申报操作作指南220033版PP3366-P3337） （3）出出口退税税货物进进货凭证证申报明明细表（参见出口退税电子申报操作指南2003版P338-P339）出口货货物退税税汇总申申报表上上报两联联，由退退税机关关受理签签收后返返企业收收执一联联，退税税机关留留存备查查一联；出口口货物退退税申报报明细表表和出出口退税税货物进进货凭证证申报明明细表上上报两联联，随单单证资料料装订报报送一联联，退税税机关留留存备查查一联。2、装订订成册的的报表及及对应配配套凭证证（1）对对出口口货物退退税申报报明细表表应配配套提供供以下凭凭证：加盖海海关验讫讫章的出出口货物物报关单单（出口口退

29、税专专用）（原原件）；经外汇汇管理部部门签章章的出口口收汇核核销单（出出口退税税专用）（原原件）或或有关部部门出具具的中远远期收汇汇证明（原原件）；企业签签章的出出口发票票（复印印件加盖盖企业章章）；有代理理出口业业务的,提供代代理出口口货物证证明（原原件）和和对应配配套的受受托企业业的出口口货物报报关单（出出口退税税专用）（原原件）、出出口收汇汇核销单单（出口口退税专专用）（原原件）或或中远期期收汇证证明（原原件）；其他规规定的资资料，如如：保税区国国际贸易易企业除除不提供供外，还还需提供供加盖海海关验讫讫章的离离境备案案清单、外外汇收入入凭证；利用外国国政府贷贷款或国国际金融融组织贷贷款，

30、通通过国际际招标机机电产品品中标的的国内企企业，应应提供下下列凭证证资料：a.招标标单位所所在地主主管税务务机关签签发的中中标证明明通知书书(原件)；b.由中中国招标标公司或或其他国国内招标标组织签签发的中中标证明明正本（原原件）;c.中标标人与中中国招标标公司或或其他招招标组织织签订的的供货合合同、协协议（复复印件加加盖企业业章）；d.中标标人按照照标书规规定及供供货合同同向用户户发货的的发货单（复印印件加盖盖企业章章）；e.销售售中标机机电产品品的普通通发票或或外销发发票（复复印件加加盖企业业章）；f.中标标机电产产品用户户收货清清单（复复印件加加盖企业业章）。g.国外外企业中中标再分分包

31、给国国内企业业供应的的机电产产品，还还应提供供与中标标人签署署的分包包合同、协协议（复复印件加加盖企业业章）。（2）对对出口口退税货货物进货货凭证申申报明细细表应应配套提提供以下下凭证：增值税税专用发发票抵扣扣联（原原件）或经退税税机关审审定的外外贸企业业出口退退税进货货分批申申报单（简简称分批批单）（原原件）出口专专用税票票（原件件）包括增值值税（消消费税）税税收（出出口货物物专用）缴缴款书、出出口货物物完税分分割单外贸企企业出口口退税存存货动用用单（原原件）出口属属从小规规模纳税税人购进进的抽纱纱,工艺艺品,香香料油,山货,草柳竹竹藤制品品,渔网网渔具,松香,五倍子子,生漆漆,鬃尾尾,山羊

32、羊板皮,纸制品品等122种货物物可提供供普通发发票（原原件）、不不提供增增值税专专用发票票抵扣联联（原件件）。主管退退税机关关要求提提供的其其他资料料，如要要求企业业提供的的计量单单位换算算表、有有关说明明报告等等。（三）单单证电子子信息的的办理事事项目前对外外贸企业业出口退退税申报报审核需需进行比比对的单单证电子子信息主主要有：出口报报关电子子信息、出出口收汇汇核销电电子信息息、代理理出口证证明电子子信息、增增值税专专用发票票认证电电子信息息、出口口专用税税票电子子信息。企业退税税申报电电子信息息与上述述单证电电子信息息审核比比对不符符的，不不得退税税。1、上述述单证电电子信息息中需由由企业

33、操操作提供供给税务务机关的的是：（1）出出口报关关单（出出口退税税联）电电子信息息企业应当当按照国国家税务务总局、海海关总署署的要求求，运用用中国电电子口岸岸出口退退税子系系统办理理有关出出口报关关单（出出口退税税联）电电子信息息的确认认提交操操作。有关要求求按上海海市国家家税务局局关于于转发的通通知（沪沪国税进进2000319号号）执行行需要重视视的是退退税机关关运用出出口报关关单（出出口退税税联）电电子信息息比对是是按企业业海关代代码、报报关单号号码及项项号的组组合规则则逐户逐逐条比对对，企业业应严格格按照出出口报关关单上的的出口记记录条数数逐一做做好计算算机申报报录入；如发生生企业海海关

34、代码码变更，应应及时向向退税机机关办理理退税登登记变更更，并提提供开始始使用新新的企业业海关代代码报关关的确切切月份，以以便退税税机关办办理相关关的维护护。（2）增增值税专专用发票票认证电电子信息息企业自220033年8月月1日起起（以开开票日期期为准）取取得的用用于办理理出口退退税的增增值税防防伪税控控系统开开具的增增值税专专用发票票抵扣联联，必须须自该专专用发票票开具之之日起990日内内到主管管其征税税机关认认证，经经通过金金税工程程系统稽稽核比对对通过，由由国家税税务总局局下发有有关退税税机关用用于退税税比对审审核；为为加快退退税办理理，自220044年1月月1日起起认证的的电子信信息由

35、征征税机关关抽取、传传递给退退税机关关先用于于退税比比对审核核；同时时增值税税专用发发票认证证电子信信息进行行金税工工程系统统稽核比比对，比比对未通通过的，税税务机关关进行查查处，按按规定追追缴已退退税款。具具体按市市局关关于转发发国家家税务总总局关于于使用增增值税专专用发票票认证信信息审核核出口退退税的紧紧急通知知的通知知（沪沪国税进进（20004）115号执行。需要重视视的是企企业必须在在上述规规定的期期限内办办理认证证，逾期期不能补补办；增值税税专用发发票认证证电子信信息抽取取传递及及退税比比对规则则与企业业纳税人人代码、办办理发票票认证的的主管征征税机关关情况密密切相关关，如发发生纳税

36、税人代码码、主管管征税机机关变更更的，应应及时向向退税机机关办理理退税登登记变更更，并相相应提供供开始使使用新的的纳税人人代码购购货、在在新的主主管征税税机关办办理发票票认证的的确切月月份，以以便税务务机关办办理相关关的维护护及信息息采集。2、上述述单证电电子信息息中由相相关管理理机关办办理、提提供给税税务机关关的是：（1）出出口收汇汇核销电电子信息息由外汇管管理部门门提供给给退税机机关；（2）代代理出口口证明电电子信息息由代理出出口业务务中受托托方外贸贸企业的的主管退退税机关关提供给给委托方方退税机机关；（3）出出口专用用税票电电子信息息由收购出出口业务务中供货货方企业业的主管管征税机机关提

37、供供给收购购方退税税机关；为提高出出口退税税审核、审审批工作作效率，在在金税工工程二期期日益完完善和稳稳定运行行的基础础上，国国家税务务总局决决定对220044年1月月1日后后报关出出口的货货物（以以出口报报关单上上注明的的出口日日期为准准），除除另有规规定外，主主管出口口退税的的税务机机关在审审核办理理退税时时，取消消出口专专用税票票电子信信息的审审核。对下列三三类出口口货物，主主管出口口退税的的税务机机关仍应应对外贸贸企业申申报的专专用税票票与总局局下发的的电子信信息进行行审核，审审核无误误后，方方可按现现行规定定办理退退税：增值税税专用发发票是220033年8月月1日以以前开具具的；购进

38、货货物的增增值税专专用发票票或普通通发票尚尚未纳入入增值税税防伪税税控、稽稽核系统统监控范范围的；应退消消费税的的。上述3种种电子信信息采集集传递虽虽目前不不需要企企业直接接操作办办理，但但这些电电子信息息在各管管理部门门之间采采集传递递及进行行退税审审核比对对规则与与企业组组织机构构代码、企企业海关关代码、纳纳税人代代码有密密切的联联系，企企业应配配合税务务机关确确报上述述代码的的准确无无误，如如有变化化、错误误及时向向退税机机关办理理变更、更更正。（四）企企业进行行申报的的基本步步骤：1、企业业做好申申报的基基础准备备工作，安安装申报报软件并并对系统统进行相相关设置置，确定定本企业业使用单

39、单票对应应法关联联号的编编制规则则。2、按照照单票对对应法业业务与系系统的要要求，关关联号是是最小的的退税计计税单位位，是组组合出口口明细与与进货明明细的关关键号码码，企业业内部关关联号必必须保持持唯一性性，因此此企业必必须按要要求确定定编制规规则，并并严格按按规则执执行。有关关联联号编制制规则按按本讲解解资料所所附关关联号的的录入规规则办办理。按照出口口对应进进货的规规则配套套收齐并并整理相相关单证证，办讫讫相关单单证电子子信息采采集报送送事宜。为申报、审审核便利利，企业业整理单单证时在在单证上上编写关关联号 ，再据据以录入入；对同同一进货货凭证中中进货尚尚有未出出口需开开分批单单的，先先行

40、做好好记录，以以便录入入开具。3、使用用申报软软件进行行录入（1）通通过软件件基础数数据采集集模块的的进货明明细申报报数据录录入和出出口明细细申报数数据录入入采集进进货明细细和出口口明细；需要遵守守的主要要规则有有：同一张张出口凭凭证（出出口报关关单）的的出口明明细必须须使用同同一关联联号；进货明明细必须须与出口口明细对对应，相相对应的的必须使使用同一一关联号号；同一关关联号下下，属同同一商品品代码的的进货明明细与出出口明细细数量、计计量单位位必须相相同；同一张张进货凭凭证不能能在同一一次全部部申报的的，对其其未申报报部分可可开具分分批单作作为下次次申报的的进货凭凭证同一关关联号下下的明细细记

41、录必必须是同同一次申申报；不不得分月月或分次次申报；（因此此同一张张出口凭凭证只能能同一次次申报）同一关关联号下下，录入入的申报报月份不不得早于于任何一一条出口口记录的的出口日日期；如出口口商品属属同时退退增值税税、消费费税的，同同一笔进进货明细细需按税税种录为为两条进进货记录录分别计计算退税税；对委托托加工加加工费、税税务机关关为小规规模纳税税人代开开增值税税专用发发票、仍仍需录入入出口专专用税票票为进货货凭证等等有特殊殊录入规规则。虽然单票票对应法法对同一一关联号号下允许许多票对对应，但但考虑到到各种操操作难度度问题，提提倡采用用一票对对一票的的方式，并并尽可能能做到进进货凭证证不结余余，

42、减少少开具分分批单工工作量。 对录入入量大的的企业，这这一阶段段可以分分人员在在多台计计算机上上安装申申报系统统分别录录入，再再利用系系统的内内部数据据传递功功能传递递至一台台计算机机上汇总总各已录录数据。有关基础础数据采采集具体体要求按按“规程”软件界界面提示示执行。（可参考出口退税电子申报操作指南2003版P191-P193，P279-P281）。（2）用用数据加加工处理理模块对对数据进进行检查查，重点点是进货货出口数数量关系系检查，如如有误，在在基础数数据采集集模块中中修改并并再检查查直至无无误，进进行审核核认可；（3）运运用数据据加工处处理模块块生成预预申报电电子数据据，报退退税机关关

43、预申报报；（4）企企业取得得退税机机关预申申报审核核反馈电电子信息息后，有有未通过过疑点的的，应查查明原因因，属于于录入错错误的，应应进行修修改并检检查再进行预预审，直直至无反反馈疑点点，对仍仍有疑点点无法排排除、本本次申报报无望通通过审核核的，建建议暂不不申报，待待问题解解决，后后期再报报（已录录入的数数据不必必删除，不不做审核核认可标标志即可可）；（5）企企业将无无误的数数据重新新生成预预申报电电子数据据，并将将其在预预申报反反馈处理理模块中中确认为为正式申申报数据据，在退退税正式式申报模模块查询本本次退税税数据中中打印出出口货物物退税申申报明细细表、出出口退税税货物进进货凭证证申报明明细

44、表，录录入并打打印出出口货物物退税汇汇总申报报表，（6）在在退税正正式申报报模块，生生成退税税正式申申报电子子数据。（7）在在基础数数据采集集中录入入并打印印分批单单（8）按按出口口货物退退税申报报明细表表、出出口退税税货物进进货凭证证申报明明细表所所列明细细顺序分分别整理理装订出出口凭证证和进货货凭证。（9）持持出口口货物退退税汇总总申报表表、出出口货物物退税申申报明细细表、出出口退税税货物进进货凭证证申报明明细表、出出口凭证证和进货货凭证、需需交退税税机关审审核的分分批单、正正式申报报电子数数据软盘盘等向主主管退税税机关申申报。（10）企企业经退退税机关关对正式式申报审审核后，取取得审核核

45、反馈盘盘，读入入反馈信信息，对对审核通通过的进进行认可可，并将将已申报报数据转转为已认认可数据据。（11）进进入下一一次申报报流程。 需要说说明的是是，在本本次正式式申报审审理期间间（即（99）（110）之之间），企企业如判判定本次次申报数数据质量量无严重重问题，不不会产生生重新申申报的，可可以进行行下次申申报的基基础数据据采集和和检查（即即（1）（22）步），为为数据安安全、以以防万一一，也可可以参照照多机录录入、内内部数据据传递、最最后汇总总的模式式先在其其他计算算机上录录入，待待收到退退税机关关审定结结果后，再再将已在在其他计计算机上上录入的的数据用用内部数数据传递递的方式式导入正正式系

46、统统，再进进行预申申报及以以后的操操作（即即（3）至至（111）。因在实际际操作中中会存在在数据回回撤的操操作（如如将待正正式申报报的数据据或已正正式申报报的数据据撤为基基础数据据采集状状态的数数据），为为防止数数据管理理混乱，便便于操作作，应尽尽量避免同同一系统统数据中中存在不不同申报报期的待待申报数数据；在收到到退税机机关正式式申报反反馈数据据后，将将已申报报数据转转为已认认可数据据，再进进行下次次正式申申报的“生成退退税申报报软盘”（即（66）及及以后各各步操作作。（12）年年终按照照当年清清算办法法进行退退税清算算。企业有关关录入流流程图见见本讲解解资料所所附外外贸企业业退税申申报录入

47、入步骤三、涉税税单证办办理以下涉税税单证应应纳入总总局申报报、审核核系统按按下列要要求办理理：（一）外外贸企业业退税单单证办理理的种类类和申请请资料1、补办办出口货货物报关关单证明明企业遗失失出口货货物报关关单（出出口退税税专用）需需向海关关申请补补办的，可可在出口口之日起起六个月月内凭主主管退税税机关出出具的补补办出口口报关单单证明样式为为税务机机关签章章同意的的关于于申请出出具（补补办出口口货物报报关单证证明）的的报告，见见出口口退税电电子申报报操作指指南20003版版P3369，向海海关申请请补办。企业在向向主管退退税机关关申请出出具补办办出口货货物报关关单证明明时，应应提交下下列凭证证

48、资料：（1）关关于申请请出具（补补办出口口货物报报关单证证明）的的报告(企业采用电子申报的，为补报关单申请表，见出口退税电子申报操作指南2003版P367)；（2）出出口货物物报关单单（其他他未丢失失的联次次）（原原件交验验，复印印件加盖盖企业章章报存）；（3）出出口收汇汇核销单单（出口口退税专专用）（原原件交验验，复印印件加盖盖企业章章报存）；（4）出出口发票票（复印印件加盖盖公章）；（5）主主管退税税机关要要求提供供的其他他资料。2、补办办出口收收汇核销销单证明明企业遗失失出口收收汇核销销单（出出口退税税专用）需需向主管管外汇管管理局申申请补办办的，可可凭主管管退税机机关出具具的补办办出口

49、收收汇核销销单证明明样式式为税务务机关签签章同意意的关关于申请请出具（补补办出口口收汇核核销单证证明）的的报告，见见出口口退税电电子申报报操作指指南20003版版P3373，向外外汇管理理局提出出补办申申请。企业向退退税机关关申请出出具补办办出口收收汇核销销单证明明时，应应提交下下列资料料：（1）关关于申请请出具（补补办出口口收汇核核销单证证明）的的报告(企业采用电子申报的，为补办收汇核销单证明申请表，见出口退税电子申报操作指南2003版P371);（2）出出口货物物报关单单（出口口退税专专用）（原原件交验验，复印印件加盖盖企业章章报存）；（3）出出口发票票（复印印件加盖盖公章）；（4）主主管

50、退税税机关要要求提供供的其他他资料。3、代理理出口未未退税证证明委托方遗遗失受托托方主管管退税机机关出具具的代代理出口口货物证证明需需申请补补办的，应应由委托托方先向向其主管管退税机机关申请请出具代代理出口口未退税税证明。（见出口退税电子申报操作指南2003版P377）委托方在在向其主主管退税税机关申申请办理理代理出出口未退退税证明明时，应应提交下下列凭证证资料：（1）关关于申请请出具（代代理出口口未退税税证明）的的报告(企业采用电子申报的，为代理出口未退税证明申请表，见出口退税电子申报操作指南2003版P375);（2）受受托方主主管退税税机关已已加盖“已办代代理出口口货物证证明”戳记的的出

51、口货货物报关关单（出出口退税税专用）（原原件交验验，复印印件加盖盖企业章章报存）；（3）出出口收汇汇核销单单（出口口退税专专用）（原原件交验验，复印印件加盖盖企业章章报存）；（4）代代理出口口协议（合合同）（原原件交验验，复印印件加盖盖企业章章报存）；（5）主主管退税税机关要要求提供供的其他他资料。4、代理理出口货货物证明明外贸企业业受生产产企业或或其他外外贸企业业的委托托代理出出口，受受托方外外贸企业业须向退退税机关关申请开开具代代理出口口货物证证明（见见出口口退税电电子申报报操作指指南20003版版P3365），交委托方企业用于其申报办理退税。受托方外外贸企业业在向其其主管退退税机关关申请

52、办办理代理理出口货货物证明明时，应应提交下下列凭证证资料：（1）关关于申请请出具（代代理出口口货物证证明）的的报告(企业采用电子申报的，为代理出口证明申请表，见出口退税电子申报操作指南2003版P363);（2）出出口货物物报关单单（出口口退税专专用）（原原件交验验，复印印件加盖盖企业章章报存）；（3）出出口收汇汇核销单单（出口口退税专专用）（原原件交验验，复印印件加盖盖企业章章报存）；（4）代代理出口口协议（合合同）（原原件交验验，复印印件加盖盖企业章章报存）；（5）出出口发货货票（复复印件加加盖企业业章）；（6）委委托方税税务登记记证（复复印件加加盖企业业章）；（7）主主管退税税机关要要求

53、提供供的其他他资料。5、进料料加工贸贸易免税税证明在进料加加工贸易易方式下下，外贸贸企业将将减税或或免税进进口的原原材料、零零部件转转售给其其他企业业加工生生产出口口货物时时，应将将每月销销售给生生产加工工企业的的进口料料件情况况按开具具的增值值税专用用发票上上的金额额，向主主管退税税税务机机关申请请出具进进料加工工贸易免免税证明明。凭凭此证明明外贸企企业主管管征税税税务机关关对这部部分销售售料件应应交的增增值税不不计征入入库，而而由主管管退税的的税务机机关在出出口企业业办理出出口退税税时在当当期或最最近一期期应退税税额中抵抵扣。企业向主主管退税税机关申申请办理理进料料加工贸贸易免税税证明时时

54、，应提提交下列列资料：（1）进进料加工工免税证证明申请请表(见出出口退税税电子申申报操作作指南220033版PP3433)；（2）销销售进口口料件的的增值税税专用发发票抵扣扣联（复复印件加加盖企业业章）；（3）属属于海关关对上述述进口料料件已代代征进口口环节增增值税的的，需提提交海关关代征增增值税完完税凭证证（原件件，缴退退税机关关收存）；（4）所所销售进进口料件件的进口口报关单单（原件件交验，复复印件加加盖企业业章报存存）；（5）进进料加工工登记手手册（原原件交验验，记载载进口和和出口合合同基本本情况、相相关进口口料件实实际进口口情况的的页联复复印件加加盖企业业章报存存）；（6）有有关复出出

55、口商品品出口报报关单或或进料加加工合同同备案表表（均为为复印件件加盖企企业章）；（7）主主管退税税机关要要求提供供的其他他资料。6、出口口货物退退运已办办结税务务证明企业在出出口货物物报关离离境、因因故发生生退运、且且海关已已签发出出口货物物报关单单（出口口退税专专用）的的，须凭凭其主管管退税机机关出具具的出出口货物物退运已已办结税税务证明明（见见出口口退税电电子申报报操作指指南20003版版P3357），向海关申请办理退运手续。对20004年11月1日日以后出出口的货货物发生生退运，如如企业已已申报退退税并完完成审核核，或者者已申报报虽尚未未完成审审核但无无法再对对申报进进行调整整处理的的，

56、企业业应先填填报出出口货物物退运补补税报告告（样样式见讲讲解所附附样式）向向退税机机关办理理退回退退税款申申报，退退税机关关审核、审审批后，由由负责退退库的税税务部门门（即区区县征管管企业为为其主管管征税的的税务机机关、市市财税分分局征管管企业为为四分局局）以开开具税单单征收入入库或冲冲抵其他他出口应应退税款款的方式式办理税税款收回回。上述退运运货物又又再出口口或转内内销处理理，在向向退税机机关办理理出口退退税申报报、开具具外销转转内销证证明等事事宜时需需提供相相关进货货凭证，而而原始凭凭证已在在前期上上报给退退税机关关收存、无无法提供供的，可可在税务务机关已已收回退退运涉及及税款后后，事先先

57、向退税税机关书书面申请请，报告告上述退退运货物物原出口口退税申申报时出出口明细细与进货货明细关关联号、凭凭证号码码及原出出口退税税申报所所属年月月、申报报批次的的等情况况，提供供上述相相关出口口单、出出口货物物退运补补税报告告、出出口货物物退运已已办结税税务证明明、（企企业各留留存联复复印件加加盖企业业章），相相应的补补税税单单（原件件交验，复复印件加加盖企业业章报存存）等资资料，并并按出出口货物物退运补补税报告告、出出口货物物退运已已办结税税务证明明所列列退运货货物情况况单独人人工填写写分批单单（不得得与其他他分批单单开具相相互混淆淆），报报退税机机关审定定。经审审定的有有关退运运货物的的分

58、批单单作为进进货凭证证。企业向主主管退税税机关申申请办理理出口口货物退退运已办办结税务务证明时时，应提提交下列列资料：（1）关关于申请请出具（出出口货物物退运已已办结税税务证明明）的报报告(企业采采用电子子申报的的，为退退运已办办结税务务证明申申请表，见见出口口退税电电子申报报操作指指南20003版版P3355)；（2）出出口货物物报关单单（出口口退税专专用）（原原件交验验，复印印件加盖盖企业章章报存，已已作为单单证齐全全申报的的，提供供复印件件加盖公公章）；（3）出出口收汇汇核销单单（出口口退税专专用）（原原件交验验，复印印件加盖盖企业章章报存，已已作为单单证齐全全申报的的，提供供复印件件加

59、盖公公章）；（4）出出口发票票（复印印件加盖盖公章报报存）;（5）属属于需要要收回退退税款的的，需提提供退税税机关签签批的出出口货物物退运补补税报告告（原原件，由由退税机机关收回回）；（6）主主管退税税机关要要求提供供的其他他资料。7、出口口货物转转内销证证明外贸企业业出口货货物必须须单独设设帐核算算购进金金额和进进项税额额，如果果购进的的货物当当时不能能确定是是用于出出口或内内销的，一一律计入入出口库库存帐，内内销时从从出口库库存帐转转入内销销库存帐帐。已计作出出口库存存的货物物未能出出口而转转内销，如如因其增增值税专专用发票票所列其其他商品品进行出出口退税税申报、该该发票已已向退税税机关提

60、提交的，应应向退税税机关申申请办理理出口口货物转转内销证证明（见见出口口退税电电子申报报操作指指南20003版版P3361），凭此证明办理抵扣。出口企业业在向其其主管退退税机关关申请办办理出口口货物转转内销证证明时，应应提交下下列凭证证资料：（1）关关于申请请出具（出出口货物物转内销销证明）的的报告(企业采用电子申报的，为出口转内销证明申请表，见出口退税电子申报操作指南2003版P359);（2）已已由退税税机关审审定的有有关分批批单（原原件，由由退税机机关收回回）；（3）出出口转内内销发票票存根联联（原件件交验，复复印件加加盖企业业章报存存）；（4）有有关将出出口库存存转为内内销库存存的计帐

61、帐凭证（复复印件加加盖企业业章）；（5）主主管退税税机关要要求提供供的其他他资料。 如上述述需交退退税机关关收回的的分批单单结余数数额扣除除出口转转内销数数额后还还有出口口存货结结余额需需开具分分批单以以后使用用的，企企业在申申请办理理出口货货物转内内销证明明时一并并申请办办理。对实行单单票对应应法、已已核定“可使用用老库存存”后又发发生已计计入“老库存存”转内销销需办理理出口口货物转转内销证证明的的，应比比照有关关动用“可使用用老库存存”退税的的管理办办法办理理（参见见本讲解解政策介介绍 五五、外贸贸企业老老库存申申请退税税的处理理办法）；对尚未未核定“可使用用老库存存”前，“老库存存”货物

62、发发生转内内销需办办理出出口货物物转内销销证明的的，按原原办法不不提供分分批单或或动用单单，但在在确定“可使用用老库存存”中，企企业应按按20003年度度会计年年报外销销部分的的帐面余余额扣除除上述转转内销库库存额后后向退税税机关申申报，退退税机关关应对220033年度清清算后确确定的进进货余额额，按明明细（以以出口商商品代码码分类）扣扣除上述述转内销销库存额额，然后后再按规规定确定定及动用用“可使用用老库存存”退税。（二）企企业涉税税单证办办理的申申请程序序1、取得得有关凭凭证资料料，办讫讫相关单单证电子子信息采采集报送送事宜；2、根据据凭证资资料进行行申报录录入、生生成上报报电子数数据、打打印有关关申请报报告；有关步骤骤见本讲讲解资料料所附企企业单证证申报录录入步骤骤图。有关录入入口径按按软件界界面说明明执行。（参见出口退税电子申报操作指南2003版P194-P205）向退税机机关报送送申请表表（一式式三联，由由退税机机关签收收后交企企业留存存，两联联留退税税机关供供办理）、配配套凭证证和申请请电子数数据软盘盘。（三）退退税机关关涉税单单证办理理的审核核出具1、 对申请表表与相应应凭证进进行对审审，如不不一致或或资料不不合规定定，可退退还企业业改正；2、 读入申请请电子数数据，进进行预检检，检查查申请表表是否与与申请