出免抵退口退税实务操作培训教程

《出免抵退口退税实务操作培训教程》由会员分享，可在线阅读，更多相关《出免抵退口退税实务操作培训教程（225页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、深圳生产企企业免抵抵退培训训教材目录第一章：生生产企业业“免、抵抵、退”税基础础知识77一、出口退退税制度度存在的的基础原原因7二、出口退退税制度度的发展展展望77三、出口退退税的企企业范围围7四、出口退退税的货货物范围围81、一般退退（免）税税的货物物范围882、特准退退（免）税税货物范范围83、不予退退税的免免税出口口货物994、不予退退（免）税税的出口口货物110五、出口货货物退免免税的方方法111（一）现行行出口货货物增值值税的退退（免）税税办法111（二）现行行出口货货物消费费税的退退（免）税税办法112六、出口货货物的退退税率112七、出口视视同内销销12（一）出口口视同内内销的情

2、情形：112（二）出口口视同内内销的相相关计算算一三八、深圳市市生产企企业“免、抵抵、退”税管理理架构一一三九、违法、违违章的处处理一三三第二章：出出口前应应办理的的相关手手续一五五一、办理或或变更工工商营业业执照的的经营范范围一五五二、对外贸贸易经营营者备案案登记一一五三、海关注注册登记记一五四、电子口口岸执法法系统登登记一五五五、进口购购汇和出出口核销销登记116六、出口企企业退（免免）税登登记（须须先办理理一般纳纳税认定定手续）16（一）认定定16（二）认定定变更116（三）认定定注销117七、商检登登记177第三章：生生产企业业“免、抵抵、退”税基本本政策规规定一八八一、出口退退税相关

3、关凭证一一八二、相关电电子信息息一八三、相关单单证证明明办理119四、生产企企业进料料加工业业务200五、特殊出出口业务务21六、代理出出口货物物23七、新发生生出口业业务企业业执行免免、抵、退退的规定定23八、单证备备案制度度24九、已退税税款返纳纳处理225十、出口退退税账户户托管贷贷款266第四章：生生产企业业免、抵抵、退税税的计算算27一、出口货货物退（免免）税的的计税依依据277二、出口货货物应退退增值税税的计算算27第五章：生生产企业业免、抵抵、退税税相关账账务处理理30一、科目及及账簿设设置300二、生产企企业免、抵抵、退税税一般业业务的账账务处理理30三、生产企企业免抵抵退特殊

4、殊业务的的账务处处理333第六章：出出口收汇汇核销及及电子口口岸相关关操作335一、出口单单位取得得进出口口经营权权（深圳圳市贸工工局办理理）355二、电子口口岸执法法系统登登记（市市民中心心行政服服务大厅厅办理）35三、进口购购汇和出出口收汇汇核销登登记(市行政政服务大大厅外汇汇局窗口口 )355四、领外汇汇核销单单35五、电子口口岸网上上出口口口岸备案案、报关关36六、电子口口岸出口口企业网网上交单单36七、出口企企业远期期备案（注注：非必必经程序序）366八、银行收收（结）汇汇37九、出口收收汇核销销37第七章：生生产企业业“免、抵抵、退”税电子子化管理理38一、电子口口岸执法法系统简简

5、介388二、中国电电子口岸岸出口退退税子系系统用户户操作指指南411第一部分功功能介绍绍41第二部分软软件操作作说明442第三部分相相关业务务提示551三、中国电电子口岸岸出口收收汇子系系统用户户操作指指南5221、申领核核销单5522、核销单单的口岸岸备案5523、核销单单的数据据报送（俗俗称核销销单的交交单）553四、单证电电子信息息核查方方法533（一）报关关单电子子信息查查询533（二）核销销单电子子信息查查询533（三）代理理出口货货物证明明电子信信息核查查53（四）消费费税专用用缴款书书信息查查询544第八章：生生产企业业免、抵抵、退税税申报555一、申报前前期准备备551、下载免

6、免、抵、退退税申报报软件5552、提交出出口报关关单、核核销单电电子信息息55二、申报程程序和期期限555（一）基本本流程555（二）申报报期限556三、申报方方式566四、延期申申报577五、申报受受理577六、申报资资料5771、必报资资料：5572、非必报报资料：58七、申报资资料要求求581、出口货货物报关关单5882、外汇核核销单5593、代理出出口货物物证明6604、消费税税税收（出出口货物物专用）缴缴款书660八、申报项项目要求求601、增值值税纳税税申报表表有关关项目的的申报要要求6002、生产产企业出出口货物物免、抵抵、退税税申报汇汇总表的的申报要要求6113、生产产企业出出

7、口货物物免、抵抵、退税税申报明明细表的的申报要要求6224、生产企企业“免、抵抵、退”税出口口销售6625、间接出出口（转转厂）6626、免税进进口料件件627、申报数数据的调调整6338、跨年度度“免、抵抵、退”税生产产企业商商品编码码问题663第九章：“免、抵抵、退”税生产产企业申申报系统统操作664一、生产企企业出口口退税申申报系统统8.XX版的安安装和卸卸载644（一）硬件件环境664（二）软件件环境664（三）安装装程序664（四）如何何安装665（五）如何何卸载770二、生产企企业出口口退税申申报系统统8.XX版的系系统维护护71（一）系统统初始化化72（二）系统统配置772（三）

8、代码码维护778（四）数据据优化880（五）系统统数据备备份800（六）系统统数据导导入811三、生产企企业出口口退税申申报系统统的退税税申报操操作（根根据向导导讲解）81第一步：免免抵退明明细数据据采集881第二步：免免税货物物明细数数据采集集87第三步：预预申报888第四步：预预审反馈馈疑点调调整900第五步：生生成明细细申报数数据911第六步：模模拟出具具进料加加工免税税证明991第七步：纳纳税申报报92第八步：纳纳税申报报表数据据采集992第九步：免免、抵、退退汇总数数据采集集93第十步：免免抵退正正式申报报94第十一步：正式审审核反馈馈信息处处理966四、生产企企业出口口退税申申报系

9、统统的单证证申报操操作966第一步：单单证明细细数据采采集966第二步：设设置单证证申报标标志977第三步：打打印单证证申报表表98第四步：生生成单证证申报数数据988第五步：撤撤销单证证已申报报数据999第十章：出出口退税税远程申申报系统统1000第一节：退退税申报报系统的的参数设设置（亦亦可参见见第九章章的系统统维护）100一、申报系系统参数数据配置置1000二、企业相相关信息息及参数数设置1100第二节：生生产企业业远程申申报操作作流程1100一、远程申申报系统统界面介介绍1000二、远程申申报数据据生成1102三、生产企企业预审审1033四、生产企企业正式式申报11一三五、特殊业业务报

10、送送1200六、综合信信息查询询1233第十一章：常见问问题解答答1244附件：生产产企业出出口退税税实务操操作例题题及单证证一三22第一章：生生产企业业“免、抵抵、退”税基础础知识一、出口退退税制度度存在的的基础原原因出口退税是是指国家家为了增增强出口口商品的的竞争能能力，由由税务部部门将商商品所含含的间接接税退还还给出口口商，从从而使商商品以不不含税价价格进入入国际市市场参与与竞争的的一种政政策制度度，具体体包括三三层含义义： (一) 提高出出口竟争争力。在在国际贸贸易中，由由于各国国税制的的不同而而使货物物的含税税成本相相差很大大，出口口货物在在国际市市场上难难以公平平竞争，而而绝大部部

11、分国家家对出口口贸易是是鼓励的的，因此此，出口口货物实实行零税税率制度度有助于于提高货货物的竞竞争力。 (二二) 谁消消费谁负负担的原原则。依依据税法法理论，间间接税是是转嫁税税，虽是是对生产产和流通通企业征征收，但但税额实实际上是是由消费费者负担担，是对对消费行行为进行行征收；而出口口货物并并未在国国内消费费，因此此，应将将出口货货物在生生产流通通环节缴缴纳的税税款退还还。(三) 避避免重复复征税。依依据国际际法的国国家领域域权原则则，进口口国还要要根据本本国税法法规定对对进口货货物征税税，出口口货物实实行零税税率可以以有效地地避免国国际双重重课税。因因此，出出口货物物退（免免）税是是国际上

12、上通行的的一项税税收措施施。二、出口退退税制度度的发展展展望目前，国际际上对出出口实行行的鼓励励措施主主要包括括以下三三种方式式：（一） 出口补贴（二） 出口退税（三） 出口信贷比较而言，出出口退税税制度相相对公平平，也最最彻底。同同时，可可以有效效防范由由于出口口补贴而而引起的的WTOO规则下下的反倾倾销诉讼讼风险。因此，出口口退税制制度存在在其合理理性，不不容易被被取消。但但国家可可能会根根据一定定时期的的经济、财财政状况况而对退退税率进进行一定定的调整整，并将将此作为为宏观调调控经济济的一种种手段。而且随着人民币的国际化进程的加速，跨境贸易人民币结算将会越来越多，相关企业应给予必要的关注

13、。三、出口退退税的企企业范围围我国现行享享受出口口货物退退（免）税税的出口口企业具具体有下下列几类类：【第一类】是是经国家家商务部部及其授授权单位位批准的的有进出出口经营营权的外外贸企业业，含外外贸总公公司和到到异地设设立的经经商务部部批准的的有进出出口经营营权的独独立核算算的分支支机构。对对出口企企业在异异地设立立的分公公司，凡凡没有进进出口经经营权的的，可汇汇总到出出口企业业总部统统一向其其主管出出口退税税的税务务机关申申报办理理退（免免）税。对对只是提提供货源源，而没没有取得得进出口口经营权权的市（县县）外贸贸企业不不可以申申报办理理退（免免）税。实实行“免、退退”税政策策。【第二类】是

14、是经国家家商务部部及其授授权单位位批准的的有进出出口经营营权的自自营生产产企业和和生产型型集团公公司。以以及经省省商务厅厅（原省省级外经经贸部门门，下同同）批准准的实行行自营进进出口权权登记制制的国有有、集体体生产企企业。实实行“免、抵抵、退”税政策策【第三类】是是经国家家商务部部批准的的有进出出口经营营权的工工贸企业业、集生生产与贸贸易为一一体的集集团贸易易公司等等。这类类企业，既既有出口口货物生生产性能能，又有有出口货货物经营营（贸易易）性能能。对此此，凡是是执行外外贸企业业财务制制度、无无生产实实体、仅仅从事出出口贸易易业务的的，可比比照第一一类外贸贸企业的的有关规规定办理理退（免免）税

15、；凡是有有生产实实体，且且从事出出口贸易易业务，执执行工业业企业财财务制度度的，可可比照第第二类自自营生产产企业的的有关规规定办理理退（免免）税。【第四类】是是委托外外贸企业业代理出出口的企企业。有有进出口口权的外外贸企业业委托外外贸企业业代理出出口的货货物，无无进出口口经营权权的内资资生产企企业委托托外贸企企业代理理出口的的自产货货物（含含扩散产产品、协协作生产产产品），亦亦可办理理退税。【第五类】经经国务院院批准设设立，享享有进出出口经营营权的中中外合资资企业和和合资连连锁企业业（简称称“商业合合资企业业”），其其收购自自营出口口业务准准予退税税的国产产货物范范围，按按外经贸贸部规定定出口

16、经经营范围围执行。【第六类】是是特准退退还或免免征增值值税和消消费税的的企业。【第七类】是是其他形形式的企企业，包包括从事事对外贸贸易活动动的其他他组织和和注册登登记为个个体工商商户、个个人独资资企业或或合伙企企业的个个人（包包括外国国人）等等。四、出口退退税的货货物范围围1、一般退退（免）税税的货物物范围（1）必须须是属于于增值税税、消费费税征税税范围的的货物。（2）必须须是报关关离境的的货物。（3）必须须是在财财务上作作销售处处理的货货物。（4）必须须是出口口收汇并并已核销销的货物物（跨境境贸易人人民币结结算试点点企业收取取人民币币不需提提供核销销单）。（5）必须须提供退退税申报报所要求求

17、的有关关单证。出口货物只只有在同同时具备备上述五五个条件件情况下下，才能能向税务务部门申申报办理理退税。否否则，不不予办理理退税。2、特准退退（免）税税货物范范围在出口货物物中，有有一些虽虽然不同同时具备备上述四四个条件件的货物物，但由由于这些些货物销销售方式式、消费费环节、结结算办法法的特殊殊性，以以及国际际间的特特殊情况况，国家家特准退退还或免免征其增增值税和和消费税税。（1）对外外承包工工程公司司运出境境外用于于对外承承包项目目的货物物；（2）外轮轮供应公公司、远远洋运输输供应公公司销售售给外轮轮、远洋洋国轮而而收取外外汇的货货物；（3）企业业在国内内采购并并运往境境外作为为在国外外投资

18、的的货物；（4）出境境口岸免免税店经经营的国国产品；（5）外国国驻华使使（领）馆馆及其外外交代表表（领事事官员）购购买的中中国产物物品；（6）出口口加工区区内生产产企业生生产出口口货物耗耗用的水水、电、气气；（7）对外外承接修修理修配配业务的的企业用用于对外外修理修修配的货货物；（8）利用用中国政政府的援援外优惠惠贷款和和合资合合作项目目基金方方式下出出口的货货物；（9） 利利用国际际金融组组织或外外国政府府贷款采采取国际际招标方方式由国国内企业业中标销销售的机机电产品品；（10）区区外企业业销售给给出口加加工区内内企业并并运入出出口加工工区供区区内企业业使用的的货物；（11）境境外带料料加工

19、装装配业务务方式出出口的货货物；（12）国国内生产产企业向向国内海海上石油油天然气气开采企企业销售售的海洋洋工程结结构物产产品；（一三）国国内航空空供应公公司生产产并销售售给国外外航空公公司的航航空食品品。3、不予退退税的免免税出口口货物对一些企业业，虽具具有进出出口经营营权，但但出口的的货物如如属税法法规定免免征增值值税、消消费税的的，不予予办理出出口退税税。（1） 来料加工复复出口的的货物；（2） 避孕药品和和用具、古古旧图书书；（3） 出口国家计计划以内内的卷烟烟；（4） 军品以及军军队系统统企业出出口军需需工厂生生产或军军需部门门调拨的的货物；（5） 计算机软件件出口（海海关出口口商品

20、码码98003）；（6） 出口实行简简易办法法征税的的货物；（7） 出口企业出出口含金金（包括括黄金和和铂金）成成份的产产品，以以进料加加工方式式出口的的含金产产品，应应按国税税发2200551225号文文件的规规定，执执行免征征增值税税政策；（8） 钻石；出口企业出出口的以以下钻石石产品免免征增值值税，具具体产品品的范围围是：税税则序列列号为77102210000、77102231000、77102239000、77104420110、77104490991、77105510110、771一三三11110、771一三三19111、771一三三19991、771一三三20110、7711662

21、0000。 对对国内加加工的成成品钻石石，进入入上海钻钻石交易易所时视视同出口口，不予予退税。（9） 花生果仁、油油画、雕雕饰板、邮邮票、印印花税票票等；具体商品名名称及税税号见下下表：序号商品代码商品名称退税率调整整为11202110100种用未去壳壳花生（指指未焙炒炒或未烹烹煮的）免税21202110900其他未去壳壳花生（指指未焙炒炒或未烹烹煮的）免税31202220000去壳花生（指指未焙炒炒或未烹烹煮的，不不论是否否破碎）免税49701110100手工油画、粉粉画及其其他画的的原件（但但手工绘绘制及手手工描饰饰的制品品或编号号49006的图图纸除外外）免税59701110200手工油

22、画、粉粉画及其其他画的的复制品品（但手手工绘制制及手工工描饰的的制品或或编号449066的图纸纸除外）免税6970199000020用其他动植植物材料料制作的的拼贴画画（包括括类似装装饰板，指指一切缘缘自野生生动物的的产品）免税7970199000090其他拼贴画画及类似似装饰板板免税89702000000雕板画、印印制画、石石印画的的原本免税9970300000090其他各种材材料制的的雕塑品品原件免税109704000100邮票（指使使用过的的或虽未未使用过过但不是是指运国国流通及及新发生生的）免税119704000900印花税票及及类似票票证等（指指使用过过的或虽虽未使用用过但不不是指运

23、运国流通通及新发发行的）免税（10）从从20008年112月11日起，对对黑大豆豆（税则则号为11201100992000）出口口免征增增值税。出口享受免免征增值值税的货货物，其其耗用的的原材料料、零部部件等支支付的进进项税额额，包括括准予抵抵扣的运运输费用用所含的的进项税税额，不不能从内内销货物物的销项项税额中中抵扣，应应计入产产品成本本处理。上述一点属属于“只免税税、不退退税”的范围围。4、不予退退（免）税税的出口口货物对有进出口口经营权权的出口口企业出出口的一一些特定定货物，虽虽然已经经征收了了增值税税、消费费税，但但现行出出口货物物退（免免）税办办法规定定，除经经国家批批准属于于进料加

24、加工复出出口贸易易外，不不予退还还或免征征增值税税、消费费税。简单的理解解就是取取消退税税的货物物，这部部分货物物还要视视同内销销征税。一般包括国国家规定定的出口口退税率率为零的的产品。但但出口退退税率为为零的产产品包括括视同内内销的产产品及出出口免税税的产品品，如该该产品内内销属免免税，出出口退税税率为零零，出口口亦免税。具体包括：（） 国家计划外外出口的的原油（自自年月日日起国家家计划内内出口的的原油恢恢复按退退税）；（） 援外出口货货物（自自年月日日起，对对一般物物资援助助项下出出口货物物，仍实实行出口口不退税税政策；对利用用中国政政府的援援外优惠惠贷款和和合作项项目基金金方式下下出口的

25、的货物，比比照一般般贸易出出口，实实行出口口退税政政策）；（） 国家禁止出出口的货货物，包包括天然然牛黄、麝麝香、铜铜及铜基基合金（出出口电解解铜自220011年1月月1日起起实行出出口退税税）等。另外，生产产企业出出口非自自产产品品，视同同内销。但但国家列列名的生生产企业业或符合合出口视视同自产产产品条条件的除除外。视同自产产产品具体体包括：（1）、生生产企业业出口外外购的产产品，凡凡同时符符合以下下条件的的，可视视同自产产产品：、与本企企业生产产的产品品名称、性性能相同同；、使用本本企业注注册商标标或外商商提供给给本企业业使用的的商标；、出口给给进口本本企业自自产产品品的外商商（2）、生生

26、产企业业外购的的与本企企业所生生产的产产品配套套出口的的产品，若若出口给给进口本本企业自自产产品品的外商商，符合合下列条条件之一一的，可可视同自自产产品品：、用于维维修本企企业出口口的自产产产品的的工具、零零部件、配配件；、不经过过本企业业加工或或组装，出出口后能能直接与与本企业业自产产产品组合合成成套套产品的的。（3）、凡凡同时符符合下列列条件的的，主管管出口退退税的税税务机关关认定为为集团成成员，集集团公司司（或总总厂，下下同）收收购成员员企业（或或分厂，下下同）生生产的产产品，可可视同自自产产品品：、县级以以上政府府主管部部门批准准为集团团公司成成员的企企业，或或由集团团公司控控股的生生

27、产企业业；、集团公公司及其其成员企企业均实实行生产产企业财财务会计计制度；、集团公公司必须须将有关关成员企企业的证证明材料料报送给给主管出出口退税税的税务务机关。（4）、生生产企业业委托加加工收回回的产品品，同时时符合下下列条件件的，可可视同自自产产品品：、必须与与本企业业生产的的产品名名称、性性能相同同，或者者是用本本企业生生产的产产品再委委托深加加工收回回的产品品；、出口给给进口本本企业自自产产品品的外商商；、委托方方执行的的是生产产企业财财务会计计制度；、委托方方与受托托方必须须签订委委托加工工协议。主主要原材材料必须须由委托托方提供供。受托托方不垫垫付资金金，只收收取加工工费，开开具加

28、工工费（含含代垫的的辅助材材料）的的增值税税专用发发票。（5）、生生产企业业正式投投产前，委委托加工工的产品品与正式式投产后后自产产产品属于于同类产产品，收收回后出出口，并并且是首首次出口口的，不不受国国家税务务总局关关于出口口产品视视同自自自产产品品退税有有关问题题的通知知第四四条第（二二）款规规定的“出口给给进口本本企业自自产产品品的外商商”的限制制。出口口的上述述产品，若若同时满满足第四四条规定定的其他他条件即不含含第（二二）款，主管管税务机机关在严严格审核核的前提提下，准准予视同同自产产产品办理理出口退退（免）税税。 销售视同同自产产产品的生生产企业业向税务务机关申报退退税时，须须按当

29、月月实际出出口情况况注明视视同自产产产品的的出口额额。对生生产企业业出口的的视同自自产产品品，凡不不超过当当月自产产产品出出口额550%的的，主管管税务机机关按照照财税2000277号文件件和国税税发220022111号文件件有关规规定审核核无误后后办理免免、抵、退退税；凡凡超过当当月自产产产品出出口额550%的的，主管管税务机机关应按按照有关关规定从从严管理理，在核核实全部部视同自自产产品品供货业业务、纳纳税情况况正确无无误后，报报经省、自自治区、直直辖市或或计划单单列市国国家税务务局核准准后办理理免、抵抵、退税税。委托其他企企业加工工再收回回后出口口的应税税消费品品，可比比照财财政部、国国

30、家税务务总局关关于列名名生产企企业外购购产品试试行免抵抵退税办办法的通通知（财财税2200441225号）的的有关规规定，办办理消费费税退税税手续。生生产企业业在申报报消费税税退税时时，除附附送现行行规定需需要提供供的凭证证外，还还应附送送征税部部门出具具的“出口货货物已纳纳消费税税未抵扣扣证明”。对已已在内销销应税消消费品应应纳消费费税中抵抵扣的，不不能办理理消费税税退税。在深圳，视视同内销销销项税税额=出口离离岸价外汇汇汇率(1+增值税税率或征征收率) 增值税税率或征征收率。上述一点属属于“不免税税、不退退税”的范围围。五、出口货货物退免免税的方方法（一）现行行出口货货物增值值税的退退（免

31、）税税办法【1】免，对对出口货货物免征征增值税税。这种方法主主要适用用于以来来料加工工贸易方方式出口口的货物物、小规规模纳税税人出口口的货物物、有出出口卷烟烟经营权权的企业业出口国国家计划划以内的的卷烟，以以及计算算机软件件出口，还还有国家家统一规规定免税税的货物物（如军军品、古古旧图书书等）【2】免、退退。即对本环节节增值部部分免税税，进项项税额的的部分或或全部予予以退税税。这种种方法主主要适用用于外贸贸企业和和实行外外贸企业业财务制制度的工工贸企业业、企业业集团等等。【3】免、抵抵、退。“免”是指指对生产产企业出出口的自自产货物物，免征征出口销销环节的的增值税税，“抵”是指生生产企业业出口

32、的的自产货货物所耗耗用的原原材料、零零部件、燃燃料、动动力等所所含应予予退还的的进项税税额，抵抵顶内销销货物的的应纳税税额；“退”税，是指指生产企企业出口口的自产产货物在在当月内内应抵顶顶的进项项税额大大于应纳纳税额时时，对未未抵顶完完的部分分予以退退税。主要适用于于生产企企业，包包括有进进出口经经营权生生产企业业和无进进出口经经营权生生产企业业自营或或委托外外贸企业业代理出出口的货货物。新新企业第第一三个月月一次性性退税。准确理解“免、抵抵、退”税的概概念，必必须注意意以下几几个要点点：一是“免、抵抵、退”税办法法与免税税办法即即有相同同之处，又又有本质质区别。相相同之处处在于最最后的出出口

33、销售售环节免免征增值值税，主主要区别别在于对对出口货货物进项项税额的的处理截截然不同同：“免、抵抵、退”税办法法作为一一种出口口退税管管理办法法，在对对出口货货物进项项税额准准予抵顶顶内销货货物的应应纳税额额的同时时，对在在当月内内抵顶不不完的部部分予以以退税；而免税税办法对对出口货货物不征征不退，即即出口环环节免税税，对出出口货物物进项税税额也不不予退税税。二是实行“免、抵抵、退”税办法法的生产产企业，必必须同时时具备三三个条件件：独立立核算；经主管管国税机机关认定定为增值值税一般般纳税人人；具有有实际生生产能力力。三是实行“免、抵抵、退”税办法法的出口口货物的的范围，是是指生产产企业自自营

34、或委委托外贸贸企业代代理出口口的自产产货物或或视同自自产货物物，列名名企业出出口的外外购产品品也可以以执行“免、抵抵、退”税。四是对增值值税小规规模纳税税人出口口货物继继续实行行免征增增值税（即即不征不不退）办办法。五是“免、抵抵、退”税只涉涉及增值值税一个个税种，对对生产企企业出口口自产的的属于应应征消费费税的产产品，实实行免征征消费税税办法。列列名生产产企业外外购货物物涉及消消费税的的，也可可按照有有关规定定退还消消费税。（二）现行行出口货货物消费费税的退退（免）税税办法【1】免税税。生产产企业出出口自产产的属于于应征消消费税的的产品，实实行免征征消费税税办法。【2】退税税。主要要针对外外

35、贸企业业收购后后出口的的应税消消费品实实行退税税。还包包括列名名生产企企业出口口的外购购应税消消费品及及委托其其他企业业加工再再收回后后出口的的应税消消费品。六、出口货货物的退退税率退税率是出出口货物物的实际际退税额额与计税税依据之之间的比比例。它它是出口口退税的的中心环环节，体体现国家家在一定定时期的的经济政政策，反反映出口口货物实实际征税税水平，退退税率是是根据出出口货物物的实际际整体税税负确定定时，同同时，也也是零税税率原则则和宏观观调控原原则相结结合的产产物。我国现行增增值税退退税率主主要有117%、16%、一五五%、14%、一三%、11%、9%、5%等，特殊殊情况下下可按照照3%（从

36、从小规模模纳税人人取得税税务局代代开3%征收率率的增值值税专用用发票时时）计算算退税。具具体出口口货物退退税率按按国家税税务总局局制定的的出口口货物退退税率文文库执执行。我国现行消消费税退退税率有有从价定定率、从从量定额额和复合合方式计计算三种种。且退退税率与与征税率率相同，与与征税的的计算方方法亦相相同。退税率文库库查询途途径：1、升级最最新代码码库后在在退税申申报系统统中查询询2、登陆中中国出口口退税咨咨询网(xxttaxrrefuundxxx)在“税率查查询”中查询询3、如当地地国税局局网站提提供了查查询功能能，亦可可登录当当地国税税局网站站查询由于总局要要对退税税率文库库进行鉴鉴定，因

37、因此总局局的代码码库发布布可能滞滞后，同同时由于于企业的的退税申申报系统统中的退退税率文文库并不不是实时时升级，在在退税申申报系统统中查询询到的退退税率有有可能与与最新的的退税率率不同，企企业应根根据深圳圳国税局局的通知知，按要要求及时时升级退退税率文文库。最新退税率率变化也也可关注注深圳国国税局网网站公告告。七、出口视视同内销销（一）出口口视同内内销的情情形：1、国家明明确规定定不予退退（免）增增值税的的货物；2、出口企企业未在在规定期期限内申申报退（免免）税的的货物；3、出口企企业虽已已申报退退（免）税税但未在在规定期期限内向向税务机机关补齐齐有关凭凭证的货货物；4、出口企企业未在在规定期

38、期限内申申报开具具代理理出口货货物证明明的货货物；5、生产企企业出口口的除五五类视同同自产产产品以外外的其他他外购货货物；6、出口企企业提供供虚假备备案单证证、不如如实反映映情况，或或者不能能提供备备案单证证的，税税务机关关除按照照征管法法第六十十四条、第第七十条条的规定定处罚外外，应及及时追回回应退（免免）税款款，未办办理退（免免）税的的，不再再办理退退（免）税税，并视视同内销销货物征征税。（二）出口口视同内内销的相相关计算算1、一般贸贸易方式式下销项税额=出口货货物离岸岸价格外汇人人民币牌牌价（1+法定定增值税税税率）法定增值税税率 2、进料料加工复复出口贸贸易方式式下一般纳税人人以进料料

39、加工复复出口贸贸易方式式出口上上述货物物以及小小规模纳纳税人出出口上述述货物计计算应纳纳税额公公式：应应纳税额额=（出口口货物离离岸价格格外汇人人民币牌牌价）（1+征收收率）征收率率但深圳圳企业仍仍按国税税发220055688号文件件执行：销项税额=（出出口货物物离岸价价格外汇人人民币牌牌价）-（进口口料件价价格外汇人人民币牌牌价） （1+法定定增值税税税率）法定增值税税率对于视同内内销的，原原转入成成本的进进项税额额可以转转回抵扣扣。生产产企业如如已按规规定计算算免抵退退税不得得免征和和抵扣税税额并已已转入成成本科目目的，可可从成本本科目转转入进项项税额科科目；外外贸企业业如已按按照规定定计

40、算征征税率与与退税率率之差并并已转入入成本科科目的，可可将征退退税率之之差及转转入应收收出口退退税的金金额转入入进项税税额科目目。出口企业出出口的上上述货物物若为应应税消费费品，除除另有规规定外，出出口企业业为生产产企业的的，须按按照现行行有关税税收政策策规定计计算缴纳纳消费税税；出口口企业为为外贸企企业的，不不退还消消费税。对出口企业业计算缴缴纳增值值税、消消费税的的出口货货物，不不再办理理退税，对对已计算算免抵退退税的，生生产企业业应在申申报纳税税当月冲冲减调整整免抵退退税额。八、深圳市市生产企企业“免、抵抵、退”税管理理架构生产型出口口企业“免、抵抵、退”税由计计划统计计处、进进出口税税

41、收管理理处和各各区、分分局（基基层分局局按各自自职能共共同管理理）。特区内生产产型出口口企业“免、抵抵、退”税申报报审核由由各区、分分局负责责，宝安安、龙岗岗区生产产型出口口企业“免、抵抵、退”税申报报审核由由各层基基层分局负负责。同同时负责责辖区内内生产企企业的出出口退税税认定管管理、“免、抵抵、退”税申报报及日常常管理。进出口税收收管理处处负责全全市“免、抵抵、退”税工作作的监督督、管理理、指导导、退库库和检查查工作，以以及出口口退税计计划的编编制和退退税指标标的管理理。计划统计处处负责“免抵”税计划划的编制制和“免抵”调库指指标的管管理，及及通知国国库办理理调库手手续。九、违法、违违章的

42、处处理（一）“免免、抵、退退”税生产产企业有有下列行行为之一一的，税税务机关关应按照照中华华人民共共和国税税收征收收管理法法的相相关规定定予以处处罚：1、未按规规定办理理出口货货物退（免免）税认认定、变变更或注注销认定定手续的的；2、未按规规定设置置、使用用和保管管有关出出口货物物退（免免）税账账簿、凭凭证、资资料的；3、拒绝税税务机关关检查或或拒绝提提供有关关出口退退（免）税税账簿、凭凭证、资资料的；4、以假报报出口或或其他欺欺骗手段段骗取国国家出口口退税款款的；5、违反规规定需采采取税收收保全措措施和税税收强制制执行措措施的，税税务机关关应按照照中华华人民共共和国税税收征收收管理法法及中中

43、华人民民共和国国税收征征收管理理法实施施细则的的有关规规定执行行。（二）出口口企业骗骗取国家家出口退退税款的的，税务务机关按按以下规规定处理理，如构构成犯罪罪的，依依法追究究刑事责责任。1、停止办办理出口口退税（1）骗取取国家出出口退税税款不满满5万元元的，可可以停止止为其办办理出口口退税半半年以上上一年以以下；（2）骗取取国家出出口退税税款5万万元以上上不满550万元元的，可可以停止止为其办办理出口口退税一一年以上上一年半半以下；（3）骗取取国家出出口退税税款500万元以以上2550万元元的，或或因骗取取出口退退税行为为受过行行政处罚罚，两年年内又骗骗取国家家出口退退税款数数额在330万元元

44、以上不不满一五五0万元元的，停停止为其其办理出出口退税税一年半半以上两两年以下下；（4）骗取取国家出出口退税税款2550万元元以上，或或因骗取取出口退退税行为为受过行行政处罚罚，两年年内又骗骗取国家家出口退退税款数数额在一一五0万万元以上上的，停停止为其其办理出出口退税税两年以以上三年年以下。2、对拟停停止为其其办理出出口退税税的骗税税企业，由由其主管管税务机机关或稽稽查局逐逐级上报报省、自自治区、直直辖市和和计划单单列市国国家税务务局批准准后按规规定程序序作出税税务行政政处罚决决定书。停停止办理理出口退退税的时时间以作作出税税务行政政处罚决决定书的的决定之之日起为为起点。3、出口企企业在税税

45、务机关关停止为为其办理理出口退退税期间间发生的的自营或或委托出出口货物物以及代代理出口口货物等等，一律律不得申申报办理理出口退退税。在税务机关关停止其其办理出出口退税税期间，出出口企业业代理其其他单位位出口的的货物，不不得向税税务机关关申请开开具代代理出口口货物证证明。第二章：出出口前应应办理的的相关手手续一、办理或或变更工工商营业业执照的的经营范范围营业执照经经营范围围中尚未未加入“货物及及技术进进出口”字样的的对外贸贸易经营营者，须须到市工工商局办办理变更更手续。（市市工商局局地址：深圳市市深南大大道竹子子林金众众集团大大厦；股股东全部部为自然然人的内内资企业业可在各各区工商商局办理理。）

46、深圳市工商商局咨询询x1223一五五 网址：xxsszaiic.ggovxx二、对外贸贸易经营营者备案案登记登陆深圳市市贸工局局网站（xxszbti.govx），进入“对外贸易经营者网上备案登记”系统进行登记，贸易工业局将在5个工作日内对备案登记资料进行审核。网上查询到审核结果后，就可以携带相关材料到市贸工局信息中心领取对外贸易经营者备案登记表。如全部是开开展委托托出口的的可不办办理此项项。地址：市民民中心行行政服务务东大厅厅1号窗口口x2533310778、2533310079三、海关注注册登记记凭市贸易工工业局核核发的对对外贸易易经营者者备案登登记表等等，到海海关办理理注册登登记并颁颁发报

47、报关注册册登记证证明书。注意：宝安安、龙岗岗两区、保保税区、大大工业区区注册资资金30000万万美元以以下的外外资企业业到各区区海关办办理，330000万美元元以上的的到市民民中心行行政服务务大厅办办理；所所有内资资企业和和特区内内的外资资企业请请到市民民中心行行政服务务大厅办办理。如全部是开开展委托托出口的的可不办办理此项项。咨询电话:8433981110 网址：xsshennzheen.ccusttomss.goovx四、电子口口岸执法法系统登登记到市民中心心行政服服务大厅厅办理“电子口口岸执法法系统”的有关关登记录录入手续续（涉及及质量技技术监督督局、工工商局、海海关、贸贸工局、国国税局

48、、外外汇管理理局等部部门）。如全部是开开展委托托出口的的可不办办理此项项。咨询电话:8211078810深圳市民中中心网址址：xxxszzzw.ggovxx五、进口购购汇和出出口核销销登记到市外汇管管理局办办理进口口购汇（存存在进口口付汇才才需要办办理）和和出口核核销的登登记备案案手续（地地址：市市行政服服务大厅厅外汇局局窗口）。其他涉及外外管局事事项办理理便民表表：部门业务类别办理地址咨询电话经常项目管管理处进口付汇核核销深圳市深南南东路550066号人民民银行大大厦二楼楼2558445699非贸易、外外汇账户户管理、保保险业务务出口核销及及收结汇汇业务深圳市深南南中路110999号平安安银

49、行大大厦三楼楼2585997366资本项目管管理处外汇登记记卡的的办理深圳市罗湖湖区嘉宾宾路40028号号太平洋洋商贸大大厦B座24层2219555377预收、预付付货款登登记2219555500网址：xwgjj.szz.goovx六、出口企企业退（免免）税登登记（须须先办理理一般纳纳税认定定手续）（一）认定定 对外外贸易经经营者按按中华华人民共共和国对对外贸易易法和和商务部部对外外贸易经经营者备备案登记记办法的的规定办办理备案案登记后后，应在在30日日内持以以下资料料（原件件和复印印件，复复印件加加盖公章章），填填写国国内出口口企业退退税登记记申请表表到主主管国税税机关深圳市市国家税税务局各

50、各区、分分局（基基层分局局）办办理认定定，税务务机关核核准后出出具出出口企业业退税登登记通知知书。1、 营业执照副副本（如如税务机机关已有有影像资资料，可可不提供供）；2、 国税税务登登记证副副本（如如税务机机关已有有影像资资料，可可不提供供）；3、 加盖备案登登记专用用章的对对外贸易易经营者者备案登登记表（无无对外贸贸易经营营资格的的生产企企业无需需提供）；4、 海关自理报报关单位位注册登登记证明明书（无无对外贸贸易经营营资格的的生产企企业无需需提供）；5、 增值税一般般纳税人人认定通通知书；6、 税务机关要要求提供供的其他他资料，如如代理出出口协议议等。没有出口经经营资格格的生产产企业委委

51、托出口口自产货货物（含含视同自自产产品品，下同同），应应自代理理出口协协议签订订之日起起30日日内，持持代理出出口协议议向主管管税务机机关申请请办理临临时出口口退税认认定。主主管税务务机关在在国内内出口企企业退税税登记申申请表上上加盖“临时”字样的的印章，单单独编号号进行管管理。该该类企业业此后如如取得对对外贸易易经营资资格的，应应在取得得对外贸贸易经营营资格后后30日日内注销销临时出出口退税税认定，同同时申请请办理正正式出口口退税认认定。（二）认定定变更已办理出口口货物退退“免”税认定定的出口口企业，其其认定内内容发生生变化的的，应自自有关管管理机关关批准变变更之日日起300日内，持持以下资

52、资料并填填报出出口企业业退税登登记证申申请变更更表向向主管国国税机关关申请办办理认定定变更手手续。1、 变更项目的的批准文文件、证证明材料料（原件件及复印印件）2、 变更的对对外贸易易经营者者备案登登记表原原件及复复印件（无无进出口口经营权权的生产产企业委委托出口口自产货货物的不不需提供供）；3、 变更的海海关自理理报关单单位注册册登记证证明书原原件及复复印件（无无进出口口经营权权的生产产企业委委托出口口自产货货物的不不需提供供）。（三）认定定注销 生产企业业发生解解散、破破产、撤撤销以及及其他依依法应终终止的出出口货物物退“免”税事项项的，应应在终止止出口货货物退免免税事项项之日起起30日日

53、内，持持以下资资料填报报出口口企业退退税登记记认定注注销审批批表，向向主管的的国税机机关申请请注销认认定手续续。1、办理出出口货物物退（免免）税认认定注销销申请报报告；2、原出出口企业业退税登登记通知知书。对申请注销销认定的的“免、抵抵、退”税生产产企业，税税务机关关应先结结清其出出口退（免免）税款款，再按按规定办办理注销销手续。七、商检登登记携带营业执执照副本本、对对外贸易易经营者者备案登登记表、报报关注册册登记证证明书等等到深圳圳市出入入境检验验检疫局局或分局局办理进进出口商商检的有有关手续续。第三章：生生产企业业“免、抵抵、退”税基本本政策规规定一、出口退退税相关关凭证生产企业在在办理免

54、免抵退税税时须提提供以下下凭证：（一）出口口货物报报关单（出出口退税税专用）出口报关单单是办理理免抵退退税的重重要凭证证之一，生生产企业业在办理理免抵退退税申报报时所提提供的出出口报关关单必须须是“退税专专用联”，即黄黄联报关关单。出口报关单单一式六六联，即即海关作作业联、海海关留存存联、企企业留存存联、海海关核销销联、出出口收汇汇证明和和出口退退税证明明联。出口企业在在货物报报关出口口之日起起（以报报关单上上注明的的出口日日期为准准）900日内向税税务机关关提供出出口报关关单（退退税专用用联），否否则视同同内销。（二） 出出口收汇汇核销单单收汇核销单单首先由由企业根根据出口口货物的的情况，进

55、进行填写写并盖章章；其次次由报关关的海关关根据出出口货物物的情况况进行审审核并盖盖“出口货货物验讫讫章”骑缝印印；最后后由当地地外汇管管理局凭凭银行结结汇水单单核销收收汇情况况，并盖盖“已核销销”印（深圳圳目前有有些区局局已不要要求提供供纸质的的收汇核核销单）。 出出口单位位填写核核销单应应当准确确、齐全全、不得得涂改，并并与出口口货物报报关单上上所载的的内容一一致。对对于预计计收款日日期超过过报单日日期2110天以以上（含含2100天）的的远期收收汇，出出口单位位应在报报关前凭凭远期出出口合同同、核销销单向外外管局备备案，并并应当在在核销单单的“收款方方式”栏注明明远期天天数，未未向外管管局

56、备案案，一律律视作即即期出口口收汇。出口企业在在货物报报关出口口之日起起（以报报关单上上注明的的出口日日期为准准）2110天内内向税务务机关提提供收汇汇核销单单（远期期收汇除除外），否否则视同同内销征征税。注：跨境贸贸易人民民币结算算试点企企业及部部分特珠珠出口业业务，可可免予提提供出口口收汇核核销单。在深圳办理理出口退退税，已已免予提提供纸质质核销单单。（三）出口口发票(转厂亦亦须提供供)深圳的生产产企业出出口退税税，须提提供出口口发票。（四）代理理出口证证明委托外贸企企业代理理出口的的货物，在在委托方方办理出出口退税税时须提提供代理理出口证证明(出出口企业业代理其其他企业业出口后后，须在在

57、自报关关出口之之日起660天内内凭出口口货物报报关单和和代理出出口协议议，向主主管税务务机关申申请开具具，并及及时转给给委托企企业)。二、相关电电子信息息生产企业在在办理免免抵退税税的过程程中，除除了要提提供纸质质凭证，其其申报的的报关单单、核销销单、代代理出口口证明等等出口数数据必须须和海关关及外汇汇管理局局等部门门提供的的电子数数据核对对通过后后才能办办理免抵抵退税。对于申报出出口货物物没有电电子信息息的或电电子信息息核对不不上的，不不予办理理免抵退退税。并并视同内内销征税税。报关单单和核销销单需要要分别在在中国电电子口岸岸的出口口退税子子系统和和出口收收汇子系系统进行行报送操操作。三、相

58、关单单证证明明办理（一）补补办出口口货物报报关单证证明生产企业遗遗失出口口货物报报关单（出出口退税税专用）需需向海关关申请补补办的，可可在出口口之日起起6个月月内凭主主管退税税部门出出具的补补办出口口化物报报关单证证明，向向海关申申请补办办。生产产企业在在向主管管退税部部门申请请出具该该证明时时，应提提交下列列凭证资资料：1、关于于申请出出具的的报告；2、出口货货物报关关单（其其他未丢丢失的联联次）；3、出口发发票；4、主管退退税部门门要求提提供的其其他资料料。（二）补办办代理理出口未未退税证证明委托方（生生产企业业）遗失失受托方方（外贸贸企业）主主管退税税部门出出具的代代理出口口货物证证明需

59、需申请补补办的，应应由委托托方先向向其主管管退税部部门申请请出具代代理出口口未退税税证明，然然后交与与受托方方办理后后续手续续。委托托方（生生产企业业）在向向其主管管退税部部门办理理代理理出口未未退税证证明时时，应提提交下列列凭证资资料：1、关于于申请出出具的报告告；2、受托方方主管退退税部门门已加盖盖“已办代代理出口口货物证证明”戳记的的出口货货物报关关单（出出口退税税专用）；3、代理出出口协议议（合同同）副本本及复印印件；4、主管退退税部门门要求提提供的其其他资料料。（三）出出口货物物退运已已办结税税务证明明生产企业在在出口货货物报关关离境，因因故发生生退运，且且海关已已签发出出口货物物报

60、关单单（出口口退税专专用）的的，须凭凭其主管管退税部部门出具具的出出口货物物退运已已办结税税务证明明，向向海关申申请办理理退运手手续。本年度出口口货物发发生退运运的，可可在下期期用红字字（或负负数）冲冲减出口口销售收收入进行行调整；以前年年度出口口货物发发生退运运的，应应补缴原原免抵退退税款，应应补税额额=退运运货物出出口离岸岸价*外外汇人民民币牌价价*出口口货物退退税率，补补税预算算科目为为“出口货货物退增增值税”。若退退运货物物由于单单证不齐齐等原因因已视同同内销货货物征税税的，则则不须缴缴税款。注：深圳市市对于以以前年度度出口货货物发生生退运的的，比照照本年度度出口货货物退运运处理。生产

61、企业向向主管退退税部门门申请办办理出出口货物物退运已已办结税税务证明明时，应应提交下下列资料料：1、关于于申请出出具的报报告；2、出口货货物报关关单（出出口退税税专用）；3、出口发发票；4、主管退退税部门门要求提提供的其其他资料料。（四）相关关单证在在退税申申报系统统中的操操作 生产企业业申请开开具上述述等出口口退税有有关单证证，纳入入计算机机系统管管理，要要求在出出口退税税申报审审核系统统中进行行申报、审审核、开开具。以以开具退退运已办办结税务务证明为为例，具具体操作作如下：1、 企业在退税税申报系系统的申申报端录录入相关关资料，打印相关报表，生成申报盘；2、 税务机关按按照以下下步骤进进行

62、审核核：进入入审核系系统开具单单证单证申申报申报数数据读入入退运补补税证明明申报审核，审审核通过过后提交交单证审审核单证出出具；3、 由于总局一一直没有有改变退退运已办办结税务务证明的的纸质格格式，因因此除进进行上述述计算机机操作之之外（不不在系统统中打印印退运证证明），同同时还应应手工开开具退运运已办结结税务证证明，即即企业手手工填写写纸质证证明，交交由税务务机关签签字、盖盖章；4、 其他单证的的操作类类似；5、 相关纸质资资料必须须按规定定归档保保管以备备查。四、生产企企业进料料加工业业务（一）相关关手续从事进料加加工业务务的生产产企业，应应于取得得海关核核发的进进料加工工登记手手册后后的下一一个增值值税纳税税申