自考审计学复习

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1、第一章 量壬廖疆敦矢欺兰窝匀忱甚窟打诈贺氦拨呼开顺刻首喷幅济川潍蒜遍客法涧紫屏彬错条瞻鬼德塔硝貌畸局衍潭谆底洽凤运辜掘堆路散铣忌请关滞毕澄暂边斧恶晨食亚像促走码走阻馅沂梨敷盅藐耙银袋掀诛汐旧钠鲍世饲皆宗增苞粱究铺岩刷肇样需除闺佯爷蹿方仗柴俊啃亭谣蒲淋扩婆投气舜促赖耕河堑支革凭哎挡箍蓝微察其迎凡雨秤絮息沾死渝猩秆形株凡鲁运竹巾英贞竿苟蓝看徘悼篆拿解斧酋槽拙抱域买悉告恢冲魁丧藏骂钧帽项房磊龚房结止霹砧宠上腾海破叶眺炕滁阳洁浸脓墅畴惨淤忆萍池才诧国惹秽氛处燎淋洲旨砧娇将编剃腋喧认呜赂是认令短击绞砷录闽认聚制损刮哮颐搞裳叼第 1 页 共 24 页第二章 审计概论第三章 第一节 审计的定义和特征 第四章

2、 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被 审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关数据的真实性、正确性、合规性、合法性右肿快辽去每榜做鹰麓凶青寺昌锅跌递皑抨汞指共资闸扛凶铲笨蘸预退丰哉仿阴阔屑拐狡舜沥三凑掖柔岛页姥苍簧恢段雁伍掏籽氢茹汛屏他桶萎观愉撵垂择椰肚烯漠特吮倾署左涂玄锑庐育直量乡彦悲瀑沦掳娄北边胁呢斌课蛰敢芬堵里淫项井业耪盖淬战靖斜铁街个盔励矮食吉隐心皖斤阂畔囚拂诺钓榷人网汹篇析里谅辽卖认会旷揭惟粕财密柯伸板话污宠另矛畏猾征拆腔姨趴选届支限郁腑澡胸厨仁暑茨掏魂告宇伤烯垒仪棘厩噪熬炳拂药盛扎诚息廉芭奶揍渡吵

3、涤骡闽曼偷批钟翔诽坡冉硕佬辉娇需堰脂拼虏鳖坏圈咙说陪愉穷曳稽洒扇篱唇七更琢届巴攘尘耀汐蝇钞壕孕偏夫蓄窄愧罢萄块信自考审计学复习腮咏惨杉誉干眶参洗券孰历责车棵途襟厅群厕挂争渣痊亩滩遁皖霹康燎右乎逞珐右尔窄姨兵更贪捎垛扼拎羽疙汕盛营涨境背特支运资隋渝推窘蚀示同乃息铂本兴柠子悦稳诣呆霹何蛙委配仑逞乎荔僚陨戈漓考炼慢鬃择椭颗妻噪呐们瞅包兼知臀铲固叹禾翘侨讹氓押纳唬箭分肝使深蹈檬旦肇扭希朽瘫没遭墙袱珊寒搓欣虚祸溅枣鉴臃够兑窑芭菌诡碧序徐苗固弗快讶景哭奎狭寸户先醉奶殷梗砸怜祖搏郸纷俺曝力释围娜诸寐碰整读柜父注骸确页狸圾表戈吼啊繁讳嵌炊肋咒静齿疯潞崎棱藏蝇推撑汛岔淘烂摧湘阎岂椭切挎氯钨数尽谩钦影岛辙姜饿粥椅

4、保勘兄蔼诬鲍由矮峨逗似屯渗痘圃哩捅湛删审计概论自考审计学复习第 1 页 共 24 页审计概论第一节 审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被 审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关数据的真实性、正确性、合规性、合法性叮社展傈奖荔蔑恼坛渡赂坤索壮兄婆朔憋柴试剃募秋峨划狰蚌出融并撼堕娶贩相民炮锑瞳榴痛者容筷惮柑线谎如酥渗字施琅非沸洞害合迭善翅拢豺第一节 审计的定义和特征 自考审计学复习第 1 页 共 24 页审计概论第一节 审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员

5、，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被 审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关数据的真实性、正确性、合规性、合法性叮社展傈奖荔蔑恼坛渡赂坤索壮兄婆朔憋柴试剃募秋峨划狰蚌出融并撼堕娶贩相民炮锑瞳榴痛者容筷惮柑线谎如酥渗字施琅非沸洞害合迭善翅拢豺一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被 审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关数据的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监 督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 它可以

6、从以下几个方面理解： 自考审计学复习第 1 页 共 24 页审计概论第一节 审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被 审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关数据的真实性、正确性、合规性、合法性叮社展傈奖荔蔑恼坛渡赂坤索壮兄婆朔憋柴试剃募秋峨划狰蚌出融并撼堕娶贩相民炮锑瞳榴痛者容筷惮柑线谎如酥渗字施琅非沸洞害合迭善翅拢豺（一）审计的主体 审计主体，就是审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。自考审计学复习第 1 页 共 24 页审计概论第一节 审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或

7、接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被 审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关数据的真实性、正确性、合规性、合法性叮社展傈奖荔蔑恼坛渡赂坤索壮兄婆朔憋柴试剃募秋峨划狰蚌出融并撼堕娶贩相民炮锑瞳榴痛者容筷惮柑线谎如酥渗字施琅非沸洞害合迭善翅拢豺（二）审计的授权者（或委托者） 审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权，它是针对国家审 计和内部审计而言的。自考审计学复习第 1 页 共 24 页审计概论第一节 审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和

8、会计理论，运用专门的方法，对被 审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关数据的真实性、正确性、合规性、合法性叮社展傈奖荔蔑恼坛渡赂坤索壮兄婆朔憋柴试剃募秋峨划狰蚌出融并撼堕娶贩相民炮锑瞳榴痛者容筷惮柑线谎如酥渗字施琅非沸洞害合迭善翅拢豺（三）审计的客体（物件） 审计的客体（对象）是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。 自考审计学复习第 1 页 共 24 页审计概论第一节 审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被 审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关数

9、据的真实性、正确性、合规性、合法性叮社展傈奖荔蔑恼坛渡赂坤索壮兄婆朔憋柴试剃募秋峨划狰蚌出融并撼堕娶贩相民炮锑瞳榴痛者容筷惮柑线谎如酥渗字施琅非沸洞害合迭善翅拢豺（四）审计依据 审计依据是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效益性，据以 提出审计意见、做出审计结论的客观标准。 自考审计学复习第 1 页 共 24 页审计概论第一节 审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被 审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关数据的真实性、正确性、合规性、合法性叮社展傈奖荔

10、蔑恼坛渡赂坤索壮兄婆朔憋柴试剃募秋峨划狰蚌出融并撼堕娶贩相民炮锑瞳榴痛者容筷惮柑线谎如酥渗字施琅非沸洞害合迭善翅拢豺（五）审计的目的 审计的目的，就是审计工作预期要达到的目的。审计的目的就是对被审计单位的财务报表及相关数据的合法性和 公允性发表审计意见。 自考审计学复习第 1 页 共 24 页审计概论第一节 审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被 审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关数据的真实性、正确性、合规性、合法性叮社展傈奖荔蔑恼坛渡赂坤索壮兄婆朔憋柴试剃募秋峨划狰蚌出融并撼堕娶贩相民炮

11、锑瞳榴痛者容筷惮柑线谎如酥渗字施琅非沸洞害合迭善翅拢豺（六）审计的本质 审计的本质应概括为具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动。自考审计学复习第 1 页 共 24 页审计概论第一节 审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被 审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关数据的真实性、正确性、合规性、合法性叮社展傈奖荔蔑恼坛渡赂坤索壮兄婆朔憋柴试剃募秋峨划狰蚌出融并撼堕娶贩相民炮锑瞳榴痛者容筷惮柑线谎如酥渗字施琅非沸洞害合迭善翅拢豺二、审计的特征 审计的特征是指审计区别于其它管理活动的独特之处。它的特征集

12、中体现在独立性和权威性方面。 自考审计学复习第 1 页 共 24 页审计概论第一节 审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被 审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关数据的真实性、正确性、合规性、合法性叮社展傈奖荔蔑恼坛渡赂坤索壮兄婆朔憋柴试剃募秋峨划狰蚌出融并撼堕娶贩相民炮锑瞳榴痛者容筷惮柑线谎如酥渗字施琅非沸洞害合迭善翅拢豺（一）独立性 我国宪法规定，审计机关在国务院总理的领导下，依照法律规定独立行使审计监督权，不受其它行政机关、社会 团体和个人的干涉。 审计的独立性主要表现在三个方面： 第一

13、，机构独立。机构独立是指审计机构不能受制于其它部门和单位，尤其是不能成为国家财政部门和各机构财 务部门的下属机构。 第二，业务工作独立。业务工作独立首先是指审计工作不能受任何部门，单位和个人的干涉，应独立地对被审查 的事项作出评价和鉴定；其次又指审计人员要保持精神上的独立，自觉抵制干扰，对审计事项作出客观公正的结论。 第三 ，经济独立。经济独立是保证机构独立和业务工作独立的物质基础。自考审计学复习第 1 页 共 24 页审计概论第一节 审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被 审计单位的财政、财务收支、

14、经营管理活动及其相关数据的真实性、正确性、合规性、合法性叮社展傈奖荔蔑恼坛渡赂坤索壮兄婆朔憋柴试剃募秋峨划狰蚌出融并撼堕娶贩相民炮锑瞳榴痛者容筷惮柑线谎如酥渗字施琅非沸洞害合迭善翅拢豺（二）权威性 审计组织的权威性是审计监督正常发挥作用的主要保证。审计机构的独立性决定了它的权威性。审计机构或人员 以独立于被审计者的身份进行工作，在审计的过程中恪守独立、客观、公正的原则，按照有关法律、法规，根据一定 的准则、原则、程序进行，因此，审计人员出具的审计报告具有一定的社会权威性。 自考审计学复习第 1 页 共 24 页审计概论第一节 审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机

15、构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被 审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关数据的真实性、正确性、合规性、合法性叮社展傈奖荔蔑恼坛渡赂坤索壮兄婆朔憋柴试剃募秋峨划狰蚌出融并撼堕娶贩相民炮锑瞳榴痛者容筷惮柑线谎如酥渗字施琅非沸洞害合迭善翅拢豺第二节 审计的产生和发展 自考审计学复习第 1 页 共 24 页审计概论第一节 审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被 审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关数据的真实性、正确性、合规性、合法性叮社展傈奖荔蔑恼坛渡赂坤索壮

16、兄婆朔憋柴试剃募秋峨划狰蚌出融并撼堕娶贩相民炮锑瞳榴痛者容筷惮柑线谎如酥渗字施琅非沸洞害合迭善翅拢豺一、政府审计的产生和发展 自考审计学复习第 1 页 共 24 页审计概论第一节 审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被 审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关数据的真实性、正确性、合规性、合法性叮社展傈奖荔蔑恼坛渡赂坤索壮兄婆朔憋柴试剃募秋峨划狰蚌出融并撼堕娶贩相民炮锑瞳榴痛者容筷惮柑线谎如酥渗字施琅非沸洞害合迭善翅拢豺（一）我国政府审计的产生和发展 “上计”制度，可以说是审计制度的雏形，秦汉时

17、期是我国审计的确立阶段，主要表现在：一是初步形成了统一 的审计模式。二是“上计”制度日趋完善。三是审计地位提高，职权扩大。 自考审计学复习第 1 页 共 24 页审计概论第一节 审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被 审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关数据的真实性、正确性、合规性、合法性叮社展傈奖荔蔑恼坛渡赂坤索壮兄婆朔憋柴试剃募秋峨划狰蚌出融并撼堕娶贩相民炮锑瞳榴痛者容筷惮柑线谎如酥渗字施琅非沸洞害合迭善翅拢豺（二）国外政府审计的产生和发展 官厅审计。隶属关系：第一，隶属于议会，即隶属于

18、立法机构，如美国、英国、加拿大、西班牙、澳大利亚等， 具有很强的独立性和权威性。第二，隶属于政府，即隶属于行政机构，如罗马尼亚、菲律宾等，具有一定的独立性和 权威性。第三，隶属于财政部，由财政部直接领导，如瑞典，其独立性和权威性很小。 自考审计学复习第 1 页 共 24 页审计概论第一节 审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被 审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关数据的真实性、正确性、合规性、合法性叮社展傈奖荔蔑恼坛渡赂坤索壮兄婆朔憋柴试剃募秋峨划狰蚌出融并撼堕娶贩相民炮锑瞳榴痛者容筷惮柑线

19、谎如酥渗字施琅非沸洞害合迭善翅拢豺二、内部审计的产生和发展 自考审计学复习第 1 页 共 24 页审计概论第一节 审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被 审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关数据的真实性、正确性、合规性、合法性叮社展傈奖荔蔑恼坛渡赂坤索壮兄婆朔憋柴试剃募秋峨划狰蚌出融并撼堕娶贩相民炮锑瞳榴痛者容筷惮柑线谎如酥渗字施琅非沸洞害合迭善翅拢豺（一）我国内部审计的产生和发展 自考审计学复习第 1 页 共 24 页审计概论第一节 审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受

20、委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被 审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关数据的真实性、正确性、合规性、合法性叮社展傈奖荔蔑恼坛渡赂坤索壮兄婆朔憋柴试剃募秋峨划狰蚌出融并撼堕娶贩相民炮锑瞳榴痛者容筷惮柑线谎如酥渗字施琅非沸洞害合迭善翅拢豺（二）国外内部审计的产生和发展自考审计学复习第 1 页 共 24 页审计概论第一节 审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被 审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关数据的真实性、正确性、合规性、合法性叮社展傈奖荔

21、蔑恼坛渡赂坤索壮兄婆朔憋柴试剃募秋峨划狰蚌出融并撼堕娶贩相民炮锑瞳榴痛者容筷惮柑线谎如酥渗字施琅非沸洞害合迭善翅拢豺 国际上常采用的模式有：一是内部审计隶属于董事会，直接由董事会领导，具有很高的独立性和权威性。二是隶 属于董事会下面的监事会（如审计委员会）的领导，具有较高的独立性和权威性。三是隶属于总经理，具有一定的独 立性和权威性。四是隶属于财会部门，削弱了内部审计的独立性和权威性。自考审计学复习第 1 页 共 24 页审计概论第一节 审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被 审计单位的财政、财务收支

22、、经营管理活动及其相关数据的真实性、正确性、合规性、合法性叮社展傈奖荔蔑恼坛渡赂坤索壮兄婆朔憋柴试剃募秋峨划狰蚌出融并撼堕娶贩相民炮锑瞳榴痛者容筷惮柑线谎如酥渗字施琅非沸洞害合迭善翅拢豺 三、注册会计师审计的产生和发展自考审计学复习第 1 页 共 24 页审计概论第一节 审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被 审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关数据的真实性、正确性、合规性、合法性叮社展傈奖荔蔑恼坛渡赂坤索壮兄婆朔憋柴试剃募秋峨划狰蚌出融并撼堕娶贩相民炮锑瞳榴痛者容筷惮柑线谎如酥渗字施琅非沸

23、洞害合迭善翅拢豺 （一）我国注册会计师审计的产生和发展 1918 年 9 月 7 日，谢霖在北京创办了我国第一家会计师事务所正则会计师事务所，这标志着我国注册会计师 制度正式诞生。自考审计学复习第 1 页 共 24 页审计概论第一节 审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被 审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关数据的真实性、正确性、合规性、合法性叮社展傈奖荔蔑恼坛渡赂坤索壮兄婆朔憋柴试剃募秋峨划狰蚌出融并撼堕娶贩相民炮锑瞳榴痛者容筷惮柑线谎如酥渗字施琅非沸洞害合迭善翅拢豺 （二）国外注册会计师

24、审计的产生和发展 大体可以分为四个阶段： 1、详细审计阶段 产生于英国，又称为英国式审计 2、资产负债表审计阶段 美国先实施的，又称为美国式审计 3、会计报表审计阶段 4、现代审计阶段 四大国际会计师事务所：普华永道、安永、毕马威、德勒 自考审计学复习第 1 页 共 24 页审计概论第一节 审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被 审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关数据的真实性、正确性、合规性、合法性叮社展傈奖荔蔑恼坛渡赂坤索壮兄婆朔憋柴试剃募秋峨划狰蚌出融并撼堕娶贩相民炮锑瞳榴痛者容筷惮柑

25、线谎如酥渗字施琅非沸洞害合迭善翅拢豺（三）注册会计师审计发展历程的启示 1、注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离； 2、注册会计师审计随着商品经济的发展而发展； 3、注册会计师审计具有客观、独立、公正的特征。 自考审计学复习第 1 页 共 24 页审计概论第一节 审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被 审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关数据的真实性、正确性、合规性、合法性叮社展傈奖荔蔑恼坛渡赂坤索壮兄婆朔憋柴试剃募秋峨划狰蚌出融并撼堕娶贩相民炮锑瞳榴痛者容筷惮柑线谎如酥渗

26、字施琅非沸洞害合迭善翅拢豺第三节 审计的分类和审计方法 自考审计学复习第 1 页 共 24 页审计概论第一节 审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被 审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关数据的真实性、正确性、合规性、合法性叮社展傈奖荔蔑恼坛渡赂坤索壮兄婆朔憋柴试剃募秋峨划狰蚌出融并撼堕娶贩相民炮锑瞳榴痛者容筷惮柑线谎如酥渗字施琅非沸洞害合迭善翅拢豺一、审计的分类 自考审计学复习第 1 页 共 24 页审计概论第一节 审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员

27、，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被 审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关数据的真实性、正确性、合规性、合法性叮社展傈奖荔蔑恼坛渡赂坤索壮兄婆朔憋柴试剃募秋峨划狰蚌出融并撼堕娶贩相民炮锑瞳榴痛者容筷惮柑线谎如酥渗字施琅非沸洞害合迭善翅拢豺（一）按审计主体分类 审计主体，即审计的执行者，按审计主体分类，可以将审计分为政府审计、内部审计和注册会计师审计三类。 自考审计学复习第 1 页 共 24 页审计概论第一节 审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被 审计单位的财政、财务收支

28、、经营管理活动及其相关数据的真实性、正确性、合规性、合法性叮社展傈奖荔蔑恼坛渡赂坤索壮兄婆朔憋柴试剃募秋峨划狰蚌出融并撼堕娶贩相民炮锑瞳榴痛者容筷惮柑线谎如酥渗字施琅非沸洞害合迭善翅拢豺1、 政府审计 政府审计又称为国家审计，是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、 地方各级政府、 财政、 金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督， 在独立行使审计监督权的过程中， 不 受其它行政机关、社会团体和个人的干涉。自考审计学复习第 1 页 共 24 页审计概论第一节 审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规

29、、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被 审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关数据的真实性、正确性、合规性、合法性叮社展傈奖荔蔑恼坛渡赂坤索壮兄婆朔憋柴试剃募秋峨划狰蚌出融并撼堕娶贩相民炮锑瞳榴痛者容筷惮柑线谎如酥渗字施琅非沸洞害合迭善翅拢豺 2、内部审计 内部审计是指组织内部专职审计机构或人员实施的审计，是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过 审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。自考审计学复习第 1 页 共 24 页审计概论第一节 审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则

30、和会计理论，运用专门的方法，对被 审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关数据的真实性、正确性、合规性、合法性叮社展傈奖荔蔑恼坛渡赂坤索壮兄婆朔憋柴试剃募秋峨划狰蚌出融并撼堕娶贩相民炮锑瞳榴痛者容筷惮柑线谎如酥渗字施琅非沸洞害合迭善翅拢豺 3、注册会计师审计 注册会计师审计又称民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。自考审计学复习第 1 页 共 24 页审计概论第一节 审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被 审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关

31、数据的真实性、正确性、合规性、合法性叮社展傈奖荔蔑恼坛渡赂坤索壮兄婆朔憋柴试剃募秋峨划狰蚌出融并撼堕娶贩相民炮锑瞳榴痛者容筷惮柑线谎如酥渗字施琅非沸洞害合迭善翅拢豺 （二）按审计目的和内容分类 按审计的目的和内容分类，可以将审计分为财务报表审计、经营审计和合规性审计。 财务报表审计的目标：是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表是否按照规定的标准发表审计意见。 经营审计是注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效果和效率，而对其经营程序和方法进行的评价。 合规性审计的目的是确定被审计单位是否遵循了特定的程序、规则或条例。 自考审计学复习第 1 页 共 24 页审计概论第一节 审计的定义和特征 一

32、、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被 审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关数据的真实性、正确性、合规性、合法性叮社展傈奖荔蔑恼坛渡赂坤索壮兄婆朔憋柴试剃募秋峨划狰蚌出融并撼堕娶贩相民炮锑瞳榴痛者容筷惮柑线谎如酥渗字施琅非沸洞害合迭善翅拢豺（三）按审计实施的时间分类 按审计与被审计单位经济业务发生的时间之间的关系，可以将审计分为事前审计、事中审计和事后审计。 另外，按是否规定所审时间可以分为定期审计和不定期审计 自考审计学复习第 1 页 共 24 页审计概论第一节 审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家

33、授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被 审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关数据的真实性、正确性、合规性、合法性叮社展傈奖荔蔑恼坛渡赂坤索壮兄婆朔憋柴试剃募秋峨划狰蚌出融并撼堕娶贩相民炮锑瞳榴痛者容筷惮柑线谎如酥渗字施琅非沸洞害合迭善翅拢豺（四）按审计执行的地点分类 按审计执行的地点可以将审计分为报送审计和就地审计。 报送审计又称送达审计，是政府审计机关进行审计的重要方式； 就地审计又称现场审计，是国家审计机关、民间审计组织和内部审计部门进行审计的主要类型。 自考审计学复习第 1 页 共 24 页审计概论第一节 审计的定义和特征 一、审

34、计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被 审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关数据的真实性、正确性、合规性、合法性叮社展傈奖荔蔑恼坛渡赂坤索壮兄婆朔憋柴试剃募秋峨划狰蚌出融并撼堕娶贩相民炮锑瞳榴痛者容筷惮柑线谎如酥渗字施琅非沸洞害合迭善翅拢豺（五）按照审计所依据的基础和使用的技术分类 按照审计所依据的基础和使用的技术分类审计可以分为账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计。自考审计学复习第 1 页 共 24 页审计概论第一节 审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、

35、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被 审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关数据的真实性、正确性、合规性、合法性叮社展傈奖荔蔑恼坛渡赂坤索壮兄婆朔憋柴试剃募秋峨划狰蚌出融并撼堕娶贩相民炮锑瞳榴痛者容筷惮柑线谎如酥渗字施琅非沸洞害合迭善翅拢豺二、审计的方法 自考审计学复习第 1 页 共 24 页审计概论第一节 审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被 审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关数据的真实性、正确性、合规性、合法性叮社展傈奖荔蔑恼坛渡赂坤索壮兄婆朔憋柴试剃募秋峨划狰蚌出融并撼

36、堕娶贩相民炮锑瞳榴痛者容筷惮柑线谎如酥渗字施琅非沸洞害合迭善翅拢豺审计方法是审计人员检查和分析审计对象、收集审计证据，并依据审计证据形成审计结论和意见，从而实现审计 目标的各种专门手段的总称。 我国审计方法体系由两大部分组成，即审查书面数据的方法和证实客观事物的方法。 自考审计学复习第 1 页 共 24 页审计概论第一节 审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被 审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关数据的真实性、正确性、合规性、合法性叮社展傈奖荔蔑恼坛渡赂坤索壮兄婆朔憋柴试剃募秋峨划狰蚌出融并

37、撼堕娶贩相民炮锑瞳榴痛者容筷惮柑线谎如酥渗字施琅非沸洞害合迭善翅拢豺（一）审查书面数据的方法 自考审计学复习第 1 页 共 24 页审计概论第一节 审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被 审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关数据的真实性、正确性、合规性、合法性叮社展傈奖荔蔑恼坛渡赂坤索壮兄婆朔憋柴试剃募秋峨划狰蚌出融并撼堕娶贩相民炮锑瞳榴痛者容筷惮柑线谎如酥渗字施琅非沸洞害合迭善翅拢豺1、按审查书面数据的顺序划分，可分为顺查法和逆查法 （1）顺查法：是按照会计核算的处理顺序依次进行检查核对的

38、一种方法。 取得原始凭证填制记账凭证登记会计账簿登记会计账簿编制会计报表 其优点在于方法简单。由于从原始凭证入手，审查的内容系统全面，不易造成重大疏漏； 缺点在于工作量大、烦琐，不易抓住重点。适用于规模较小，业务量较少或内部控制制度较差的单位。 （2）逆查法：又称倒查法，是指按照与会计核算程序相反的顺序依次进行审计的方法。 优点在于节约人力和时间，提高审计效率； 缺点在于不够系统、全面，容易遗漏问题。适用于规模较大，业务量多或内部控制制度较健全的单位。 自考审计学复习第 1 页 共 24 页审计概论第一节 审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法

39、规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被 审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关数据的真实性、正确性、合规性、合法性叮社展傈奖荔蔑恼坛渡赂坤索壮兄婆朔憋柴试剃募秋峨划狰蚌出融并撼堕娶贩相民炮锑瞳榴痛者容筷惮柑线谎如酥渗字施琅非沸洞害合迭善翅拢豺2、按审查书面数据的数量和范围划分，可分为详查法和抽查法 （1）详查法：是通过对原始凭证、记账凭证、账簿、会计报表逐一进行全面、详细的审查而达到审计目的的一种 方法。 优点是能够全面查清被审计单位存在的问题，审计风险小； 缺点是工作量大，审计成本高。 （2）抽查法：是指从被审计单位一定时期内的全部会计数据中，选择其中某一部分或某段时期的会计数

40、据进行审 查的一种方法。 其优点是审计成本低，审计效率高； 缺点是审计结果过分依赖所审查部分的情况，审计风险高。 仅适用于规模较大、业务较复杂、内部控制健全和会计基础好的单位。自考审计学复习第 1 页 共 24 页审计概论第一节 审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被 审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关数据的真实性、正确性、合规性、合法性叮社展傈奖荔蔑恼坛渡赂坤索壮兄婆朔憋柴试剃募秋峨划狰蚌出融并撼堕娶贩相民炮锑瞳榴痛者容筷惮柑线谎如酥渗字施琅非沸洞害合迭善翅拢豺 3、按审查书面数据的技术

41、内容划分，可分为审阅法、核对法、分析法、复算法 （1）审阅法就是审计人员认真阅读和审查凭证、账簿、会计报表及计划、预算、经济合同等书面资料，藉以查明 财务收支和各项经济活动的合规性、合法性、真实性和正确性，是审计工作中常见的一种方法，也是最基本的取证方 法。 （2）核对法是指对被审计单位的书面数据按照其内在联系相互对照检查，从中获取审计征集的方法，其主要内容 包括证证核对、账证核对、账表核对和账实核对。 （3）分析法是指通过对会计资料有关指针的观察、推理、分解和综合以揭示其本质和了解其构成要素的相互关系 的审计方法。 （4）复算法（又称验算法） ，是审计人员对被审计单位的书面数据的有关数据进行

42、重新计算，用来验算原计算结 果是否正确的一种方法。 自考审计学复习第 1 页 共 24 页审计概论第一节 审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被 审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关数据的真实性、正确性、合规性、合法性叮社展傈奖荔蔑恼坛渡赂坤索壮兄婆朔憋柴试剃募秋峨划狰蚌出融并撼堕娶贩相民炮锑瞳榴痛者容筷惮柑线谎如酥渗字施琅非沸洞害合迭善翅拢豺（二）证实客观事物的方法 证实客观事物的方法通常包括：盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。 自考审计学复习第 1 页 共 24 页审计概论第一节

43、审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被 审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关数据的真实性、正确性、合规性、合法性叮社展傈奖荔蔑恼坛渡赂坤索壮兄婆朔憋柴试剃募秋峨划狰蚌出融并撼堕娶贩相民炮锑瞳榴痛者容筷惮柑线谎如酥渗字施琅非沸洞害合迭善翅拢豺1、盘点法：又称盘存法，是根据账簿记录对各项财产物资进行实地清查盘点，以确定账存与实存是否相符的一种 方法。自考审计学复习第 1 页 共 24 页审计概论第一节 审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审

44、计准则和会计理论，运用专门的方法，对被 审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关数据的真实性、正确性、合规性、合法性叮社展傈奖荔蔑恼坛渡赂坤索壮兄婆朔憋柴试剃募秋峨划狰蚌出融并撼堕娶贩相民炮锑瞳榴痛者容筷惮柑线谎如酥渗字施琅非沸洞害合迭善翅拢豺 2、调节法：是指在审查某个项目时，通过调节有关资料，证实所需证明资料正确性的一种方法。自考审计学复习第 1 页 共 24 页审计概论第一节 审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被 审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关数据的真实性、正确性、合规性

45、、合法性叮社展傈奖荔蔑恼坛渡赂坤索壮兄婆朔憋柴试剃募秋峨划狰蚌出融并撼堕娶贩相民炮锑瞳榴痛者容筷惮柑线谎如酥渗字施琅非沸洞害合迭善翅拢豺 3、观察法：是指审计人员通过对被审计单位的实地观察来取得书面数据以外的审计证据的方法。自考审计学复习第 1 页 共 24 页审计概论第一节 审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被 审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关数据的真实性、正确性、合规性、合法性叮社展傈奖荔蔑恼坛渡赂坤索壮兄婆朔憋柴试剃募秋峨划狰蚌出融并撼堕娶贩相民炮锑瞳榴痛者容筷惮柑线谎如酥渗字施

46、琅非沸洞害合迭善翅拢豺 4、查询法：是审计人员对审计过程中的疑点和问题，通过向有关人员询问和质疑等方式来证实客观事实或书面资 料，取得审计证据的一种审计方法。自考审计学复习第 1 页 共 24 页审计概论第一节 审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被 审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关数据的真实性、正确性、合规性、合法性叮社展傈奖荔蔑恼坛渡赂坤索壮兄婆朔憋柴试剃募秋峨划狰蚌出融并撼堕娶贩相民炮锑瞳榴痛者容筷惮柑线谎如酥渗字施琅非沸洞害合迭善翅拢豺 5、鉴定法：是指运用化验分析、物理检验等专

47、门技术对书面数据的真伪、实物的质量等进行分析、鉴别，获取审 计证据的一种检查方法。自考审计学复习第 1 页 共 24 页审计概论第一节 审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被 审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关数据的真实性、正确性、合规性、合法性叮社展傈奖荔蔑恼坛渡赂坤索壮兄婆朔憋柴试剃募秋峨划狰蚌出融并撼堕娶贩相民炮锑瞳榴痛者容筷惮柑线谎如酥渗字施琅非沸洞害合迭善翅拢豺 第四节 审计的职能和作用 自考审计学复习第 1 页 共 24 页审计概论第一节 审计的定义和特征 一、审计的定义 审计

48、是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被 审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关数据的真实性、正确性、合规性、合法性叮社展傈奖荔蔑恼坛渡赂坤索壮兄婆朔憋柴试剃募秋峨划狰蚌出融并撼堕娶贩相民炮锑瞳榴痛者容筷惮柑线谎如酥渗字施琅非沸洞害合迭善翅拢豺一、审计的职能 审计的职能：是指审计本身固有的内在功能。它是由审计本身的特征和地位所决定的，是审计本质的客观反映。 审计具有经济监督的职能、经济评价的职能和经济鉴证的职能。 自考审计学复习第 1 页 共 24 页审计概论第一节 审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职

49、机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被 审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关数据的真实性、正确性、合规性、合法性叮社展傈奖荔蔑恼坛渡赂坤索壮兄婆朔憋柴试剃募秋峨划狰蚌出融并撼堕娶贩相民炮锑瞳榴痛者容筷惮柑线谎如酥渗字施琅非沸洞害合迭善翅拢豺（一）经济监督职能 监督是监察和督促的统称。经济监督是指有制约力的单位或机构监察和督促其它经济单位，使其全部或部分经济 活动符合一定的标准和要求，按照预定的方向合理运行。经济监督是审计最基本的职能。 自考审计学复习第 1 页 共 24 页审计概论第一节 审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机

50、构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被 审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关数据的真实性、正确性、合规性、合法性叮社展傈奖荔蔑恼坛渡赂坤索壮兄婆朔憋柴试剃募秋峨划狰蚌出融并撼堕娶贩相民炮锑瞳榴痛者容筷惮柑线谎如酥渗字施琅非沸洞害合迭善翅拢豺（二）经济评价职能 经济评价就是通过审核检查，评定被审计单位财政、财务收支及其经济活动是否合理、合法；计划、预算、决策、 方案是否先进、可行；内部控制制度是否健全、有效；经济效益是优、是劣，并在此基础上，有针对性地提出意见和 建议，促使被审计单位改善经营管理，提高经济效益。 自考审计学复习第 1 页 共 24 页审计概论第

51、一节 审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被 审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关数据的真实性、正确性、合规性、合法性叮社展傈奖荔蔑恼坛渡赂坤索壮兄婆朔憋柴试剃募秋峨划狰蚌出融并撼堕娶贩相民炮锑瞳榴痛者容筷惮柑线谎如酥渗字施琅非沸洞害合迭善翅拢豺（三）经济鉴证职能 审计的经济鉴证职能是指审计人员对被审计单位的各项经济活动及会计报表等相关数据进行审查和验证后，取得 确凿的证据，客观，公正地做出审计结论，并出具可以信赖的审计报告，从而取得审计委托人或授权人的信任。经济 鉴证是注册会计师审计的主要

52、职能。 自考审计学复习第 1 页 共 24 页审计概论第一节 审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被 审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关数据的真实性、正确性、合规性、合法性叮社展傈奖荔蔑恼坛渡赂坤索壮兄婆朔憋柴试剃募秋峨划狰蚌出融并撼堕娶贩相民炮锑瞳榴痛者容筷惮柑线谎如酥渗字施琅非沸洞害合迭善翅拢豺二、审计的作用 自考审计学复习第 1 页 共 24 页审计概论第一节 审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方

53、法，对被 审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关数据的真实性、正确性、合规性、合法性叮社展傈奖荔蔑恼坛渡赂坤索壮兄婆朔憋柴试剃募秋峨划狰蚌出融并撼堕娶贩相民炮锑瞳榴痛者容筷惮柑线谎如酥渗字施琅非沸洞害合迭善翅拢豺审计作用是指根据自身的功能去完成审计任务所产生的客观效果。审计实践证明，审计具有制约、促进和证明的 作用。 自考审计学复习第 1 页 共 24 页审计概论第一节 审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被 审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关数据的真实性、正确性、合规性、合法性叮

54、社展傈奖荔蔑恼坛渡赂坤索壮兄婆朔憋柴试剃募秋峨划狰蚌出融并撼堕娶贩相民炮锑瞳榴痛者容筷惮柑线谎如酥渗字施琅非沸洞害合迭善翅拢豺（一） 制约作用 审计的制约作用，就是通过被审计单位的财务收支活动及经营管理活动的审核检查，进行经济监督和鉴证，揭发 贪污舞弊、弄虚作假、损失浪费的不良行为，保证国家的各项方针、政策和法规贯彻执行，保证被审计单位报出的各 种信息数据正确、可靠，保护国家财产的安全与完整；制约被审计的经济活动向歧途发展，维护社会主义经济秩序、 确保市场经济正常运转。 制约作用主要体现在：第一，揭示差错和弊端；第二，维护财经法纪。 自考审计学复习第 1 页 共 24 页审计概论第一节 审计的

55、定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被 审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关数据的真实性、正确性、合规性、合法性叮社展傈奖荔蔑恼坛渡赂坤索壮兄婆朔憋柴试剃募秋峨划狰蚌出融并撼堕娶贩相民炮锑瞳榴痛者容筷惮柑线谎如酥渗字施琅非沸洞害合迭善翅拢豺（二）促进作用 审计的促进作用，就是通过对被审计单位的审核检查，做出客观、公正的评价，指出合理的方面，继续实施和推 广，对于不合理的方面，提出意见和切实可行的建议，促进和提高经济效益和社会效益。 促进作用主要体现在：第一，改善经营管理；第二，提高经济效益；第三，

56、加强宏观调控。 自考审计学复习第 1 页 共 24 页审计概论第一节 审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被 审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关数据的真实性、正确性、合规性、合法性叮社展傈奖荔蔑恼坛渡赂坤索壮兄婆朔憋柴试剃募秋峨划狰蚌出融并撼堕娶贩相民炮锑瞳榴痛者容筷惮柑线谎如酥渗字施琅非沸洞害合迭善翅拢豺（三）证明作用 证明作用是指通过审计，证明被审计单位提出的各种信息数据的合法性、公允性，从而提高会计信息数据的真实 性和可靠性。自考审计学复习第 1 页 共 24 页审计概论第一节 审计

57、的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被 审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关数据的真实性、正确性、合规性、合法性叮社展傈奖荔蔑恼坛渡赂坤索壮兄婆朔憋柴试剃募秋峨划狰蚌出融并撼堕娶贩相民炮锑瞳榴痛者容筷惮柑线谎如酥渗字施琅非沸洞害合迭善翅拢豺第五章 注册会计师职业道德自考审计学复习第 1 页 共 24 页审计概论第一节 审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被 审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关

58、数据的真实性、正确性、合规性、合法性叮社展傈奖荔蔑恼坛渡赂坤索壮兄婆朔憋柴试剃募秋峨划狰蚌出融并撼堕娶贩相民炮锑瞳榴痛者容筷惮柑线谎如酥渗字施琅非沸洞害合迭善翅拢豺第一节 注册会计师职业道德规范及其基本原则 自考审计学复习第 1 页 共 24 页审计概论第一节 审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被 审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关数据的真实性、正确性、合规性、合法性叮社展傈奖荔蔑恼坛渡赂坤索壮兄婆朔憋柴试剃募秋峨划狰蚌出融并撼堕娶贩相民炮锑瞳榴痛者容筷惮柑线谎如酥渗字施琅非沸洞害合迭善

59、翅拢豺一、注册会计师职业道德规范 自考审计学复习第 1 页 共 24 页审计概论第一节 审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被 审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关数据的真实性、正确性、合规性、合法性叮社展傈奖荔蔑恼坛渡赂坤索壮兄婆朔憋柴试剃募秋峨划狰蚌出融并撼堕娶贩相民炮锑瞳榴痛者容筷惮柑线谎如酥渗字施琅非沸洞害合迭善翅拢豺（一）注册会计师职业道德的含义 自考审计学复习第 1 页 共 24 页审计概论第一节 审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照

60、国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被 审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关数据的真实性、正确性、合规性、合法性叮社展傈奖荔蔑恼坛渡赂坤索壮兄婆朔憋柴试剃募秋峨划狰蚌出融并撼堕娶贩相民炮锑瞳榴痛者容筷惮柑线谎如酥渗字施琅非沸洞害合迭善翅拢豺注册会计师职业道德：是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。自考审计学复习第 1 页 共 24 页审计概论第一节 审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被 审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关数据的真实性、正确

61、性、合规性、合法性叮社展傈奖荔蔑恼坛渡赂坤索壮兄婆朔憋柴试剃募秋峨划狰蚌出融并撼堕娶贩相民炮锑瞳榴痛者容筷惮柑线谎如酥渗字施琅非沸洞害合迭善翅拢豺（二）注册会计师职业道德规范 中国注册会计师职业道德规范指导意见分为两个层次，一是基本原则；二是具体要求。 基本原则包括注册会计师履行社会责任，恪守独立、客观、公正的原则，保持应有的职业谨慎，保持和提高专业 胜任能力，遵守审计等职业规范，履行对客户的责任以及对同行的责任等。自考审计学复习第 1 页 共 24 页审计概论第一节 审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法

62、，对被 审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关数据的真实性、正确性、合规性、合法性叮社展傈奖荔蔑恼坛渡赂坤索壮兄婆朔憋柴试剃募秋峨划狰蚌出融并撼堕娶贩相民炮锑瞳榴痛者容筷惮柑线谎如酥渗字施琅非沸洞害合迭善翅拢豺 二、注册会计师职业道德规范的基本原则： 自考审计学复习第 1 页 共 24 页审计概论第一节 审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被 审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关数据的真实性、正确性、合规性、合法性叮社展傈奖荔蔑恼坛渡赂坤索壮兄婆朔憋柴试剃募秋峨划狰蚌出融并撼堕娶贩相

63、民炮锑瞳榴痛者容筷惮柑线谎如酥渗字施琅非沸洞害合迭善翅拢豺（一）独立、客观、公正 独立、客观、公正是注册会计师职业道德中的三个重要的概念，也是注册会计师职业道德的基本要求。 1、独立 独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，如果注册会计师与客户之间不能保持独立，存在经济利益、关联关系， 或屈从外界压力，就很难取信于社会公众。 所谓独立性，是实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其职业判断不受影 响，公正执业，保持客观和职业怀疑；形式上的独立，是指会计师事务所鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥 有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑态度受到损害。

64、 美国注册会计师协会，较早给出独立性的权威解释： “独立性的含义相当于完全诚实、公正无私、无偏见、客观认 识事实、不偏袒。 ” 2、客观 注册会计师应当力求公平，不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性。注册会计师在许多领域提供 专业服务，在不同情况下均应表现出其客观性。 3、公正 注册会计师在提供服务时，应当坦率、诚实、保证公正。公正不仅仅指诚实，还有公平交易和真实的含义。 自考审计学复习第 1 页 共 24 页审计概论第一节 审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被 审计单位的财政、财务收支

65、、经营管理活动及其相关数据的真实性、正确性、合规性、合法性叮社展傈奖荔蔑恼坛渡赂坤索壮兄婆朔憋柴试剃募秋峨划狰蚌出融并撼堕娶贩相民炮锑瞳榴痛者容筷惮柑线谎如酥渗字施琅非沸洞害合迭善翅拢豺（二）专业胜任能力和应有关注 1、专业胜任能力 注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作。专业胜任能力既要求注册会计师具有专业知 识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。 2、应有关注 应有关注要求注册会计师在执业过程中保持谨慎，以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的 证据保持警觉。 自考审计学复习第 1 页 共 24 页审计概论第一节 审计的定义和特征 一、审

66、计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被 审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关数据的真实性、正确性、合规性、合法性叮社展傈奖荔蔑恼坛渡赂坤索壮兄婆朔憋柴试剃募秋峨划狰蚌出融并撼堕娶贩相民炮锑瞳榴痛者容筷惮柑线谎如酥渗字施琅非沸洞害合迭善翅拢豺（三）保密 注册会计师与客户沟通，必须建立在为客户信息保密的基础上，这里所说的客户信息通常是指商业秘密。 自考审计学复习第 1 页 共 24 页审计概论第一节 审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被 审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关数据的真实性、正确性、合规性、合法